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FINANCIAL SERVICES
BANKING
Regulatory Practice News
Lavagem de dinheiro
Bacen
Julho 2009
Circular 3.461, de 24.07.2009
Consolidao das regras
A Lei 9.613/98 Dispe sobre os crimes de lavagem ou ocultao de bens,
direitos e valores; a preveno da utilizao do sistema financeiro para os ilcitos
previstos nesta Lei, cria o conselho de controle de Atividades Financeiras
COAF e da outras providencias.
A presente circular consolida as regras sobre os procedimentos a serem
adotados na preveno e combate s atividades relacionadas aos crimes
previstos na lei supracitada.
As instituies financeiras e demais instituies autorizadas a funcionar pelo
BACEN devem implementar polticas e procedimentos internos de controle
destinados a prevenir sua utilizao na prtica dos crimes que trata a
Lei 9.613/98.
As polticas devem:
~ especificar, em documento interno, as responsabilidades dos
integrantes de cada nvel hierrquico da instituio;
~ contemplar a coleta e registro de informaes tempestivas sobre
clientes, que permitam a identificao dos riscos de ocorrncia da
prtica dos mencionados crimes;
~ definir os critrios e procedimentos para seleo, treinamento e
acompanhamento da situao econmico-financeira dos
empregados da instituio;
~ incluir a anlise prvia de novos produtos e servios sob a tica da
preveno dos mencionados crimes;
~ ser aprovadas pelo conselho de administrao ou, na sua
ausncia, pela diretoria da instituio;
~ receber ampla divulgao interna.
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Os procedimentos devem incluir medidas prvia e expressamente
estabelecidas, que permitam:
= confirmar as informaes cadastrais dos clientes e identificar os
beneficirios finais das operaes;
= possibilitar a caracterizao ou no de clientes como pessoas
politicamente expostas.
Para fins desta circular, considera-se cliente eventual ou permanente qualquer
pessoa natural ou jurdica com a qual seja mantido, respectivamente em carter
eventual ou permanente, relacionamento destinado prestao de servio
financeiro ou realizao de operao financeira.
Os procedimentos devem ser reforados para incio de relacionamento com:
= instituies financeiras, representantes ou correspondentes localizados
no exterior, especialmente em pases, territrios e dependncias que
no adotam procedimentos de registro e controle similares aos
definidos no presente normativo;
= clientes cujo contato seja efetuado por meio eletrnico, mediante
correspondentes no Pas ou por outros meios indiretos.
Manuteno de Informaes Cadastrais Atualizadas
As instituies devem coletar e manter atualizadas as informaes cadastrais
de seus clientes permanentes, incluindo, no mnimo:
as mesmas informaes cadastrais solicitadas de depositantes previstas
na Resoluo 2.025/93, com redao dada pela Resoluo 2.747/00;
os valores de renda mensal e patrimnio, no caso de pessoas naturais, e
de faturamento mdio mensal dos doze meses anteriores, no caso de
pessoas jurdicas;
declarao firmada sobre os propsitos e a natureza de relao de
negcio com a instituio.
As informaes relativas a cliente pessoa natural devem abranger as pessoas
naturais autorizadas a representa-la.
As informaes cadastrais relativas a cliente pessoa jurdica devem abranger
as pessoas naturais autorizadas a representa-la, bem como a cadeia de
participao societria, at alcanar a pessoa natural caracterizada como
beneficirio final.
Exceto pessoas jurdicas
constitudas sob a forma de
companhia aberta ou entidade
sem fins lucrativos, para as quais
as informaes cadastrais
devem abranger as pessoas
naturais autorizadas a representa-
las, bem como seus
controladores, administradores e
diretores, se houver. As informaes cadastrais relativas a cliente fundo de investimento devem
incluir a respectiva denominao, nmero do CNPJ, bem como as informaes
cadastradas solicitadas de depositantes relativas s pessoas responsveis por
sua administrao.
As instituies devem obter as seguintes informaes cadastrais de seus
clientes eventuais, do proprietrio e do destinatrio dos recursos envolvidos na
operao ou servio financeiro:
Admite-se o desenvolvimento de procedimento interno destinado
identificao de operaes ou servios financeiros eventuais que no
apresentem risco de utilizao para lavagem de dinheiro ou de financiamento
ao terrorismo, para pos quais dispensada a exigncia de obteno das
informaes cadastrais de clientes, ressalvado o cumprimento das
comunicaes que devero ser feitas ao Conselho de Controle de Atividades -
COAF.
> quando pessoa natural, o nome completo, o nome completo, dados do
documento de identificao (tipo, nmero, data de emisso e rgo
expedidor) e CPF.
> quando pessoa jurdica, a razo social e o CNPJ.
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Pessoas Politicamente Expostas
As instituies devem coletar de seus clientes permanentes informaes que
permitam caracteriza-los ou no como pessoas politicamente expostas e
identificar a origem dos fundos envolvidos nas transaes dos clientes assim
caracterizados.
A presente circular revoga a Circular 3.339, mantendo seu texto e suas
disposies.
Incio ou Prosseguimento de Relao de Negcio
As instituies somente devem iniciar relao de negcio de carter
permanente ou dar prosseguimento a relao dessa natureza j existente com
o cliente se observadas as providncias no que diz respeito a coleta e
atualizao de informaes cadastrais, estabelecidas no presente normativo.
Registros de Servios Financeiros e Operaes Financeiras
As instituies devem manter registros de todos os servios financeiros
prestados e de todas as operaes financeiras realizadas com clientes ou em
seu nome.
No caso de movimentao de recursos por clientes permanentes, os registros
devem conter informaes consolidadas que permitam verificar:
= a compatibilidade entre a movimentao de recursos e a atividade
econmica e capacidade financeira do cliente;
= a origem dos recursos movimentados; e
= os benefcios finais das movimentaes.
O sistema de registro deve permitir a identificao:
= das operaes que, realizadas com uma mesma pessoa, conglomerado
financeiro ou grupo, em um mesmo ms calendrio, superem, por
entidade, em seu conjunto, o valor de R$ 10.000,00;
= das operaes que, por sua habitualidade, valor ou forma, configurem
artifcio que objetive burlar os mecanismos de identificao, controle e
registro.
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Registros de Depsitos em Cheque, Liquidao de Cheques Depositados
em Outra Instituio Financeira e da Utilizao de Instrumentos de
Transferncia de Recursos
Anterior
Circular 3.290/05
Atual
Circular 3.461/09
O sistema de registro deve permitir
a identificao:
~ das operaes referentes
ao acolhimento em
depsitos de Transferncia
Eletrnica Disponvel (TED),
de cheque, cheque
administrativo, cheque
ordem de pagamento
e outros documentos
compensveis de mesma
natureza, e liquidao de
cheques depositados em
outra instituio financeira;
~ das emisses de cheque
administrativo, de cheque
ordem de pagamento, de
Documento de Crdito
(DOC), de TED e de outros
instrumentos de
transferncia de recursos,
quando de valor superior a
R$ 1.000,00.
~ As instituies financeiras
devem manter o registro
das emisses de cheque
administrativo, de cheque
de ordem de pagamento,
de ordem de pagamento,
de DOC, de TED e de outros
instrumentos de
transferncia de recursos,
quando de valor igual ou
superior a R$ 1.000,00.
Neste caso, os registros efetuados
por instituio sacada devem
conter, no mnimo, os dados
relativos ao valor e ao nmero do
cheque, o cdigo de compensao
da instituio depositria, os
nmeros da agncia e da conta de
depsitos depositrias e o nmero
de inscrio no CPF ou no CNPJ
do respectivo titular, cabendo
instituio depositria fornecer
instituio sacada os dados
relativos ao seu cdigo de
compensao e aos nmeros da
agncia e da conta de depsitos
depositrias.
No caso de cheque utilizado em operao simultnea de saque e depsito na
prpria instituio sacada, com vistas transferncia de recursos da conta de
depsitos do emitente para conta de depsitos de terceiros, os registros
citados devem conter, no mnimo, os dados relativos ao valor e ao nmero do
cheque sacado, bem como aos nmeros das agncias sacada e depositria e
das respectivas contas de depsitos.
O presente normativo revoga a Circular 3.290/05 que trata deste tpico,
mantendo seu texto e promovendo as alteraes em destaque:
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Registros de Cartes Pr-Pagos
A presente circular revoga a Circular 3.422, que trata deste tpico, mantendo
seu texto e promovendo as seguintes alteraes.
O sistema de registro deve permitir a identificao da:
Anterior
Circular 3.422/ 08
Atual
Circular 3.461/09
= emisso ou recarga de
valores em um ou mais
cartes pr-pagos
titulados pela mesma
pessoa, natural ou jurdica,
em espcie, em montante
acumulado igual ou
superior a R$ 10.000,00 ou
o equivalente em moeda
estrangeira, no ms
calendrio;
= emisso ou recarga de
valores em um ou mais
cartes pr-pagos tituladas
pela mesma pessoa,
natural ou jurdica,
mediante transferncia a
dbito de uma ou mais
contas de depsito
mantidas na instituio,
em montante acumulado
igual ou superior a
R$ 100.000,00 ou o
equivalente em moeda
estrangeira, no ms
calendrio;
= emisso ou recarga de
valores em um ou mais
cartes pr-pagos, em
montante acumulado igual
ou superior a R$ 100.000,00
ou equivalente em moeda
estrangeira, no ms
calendrio;
= emisso ou recarga de
valores em carto pr-pago
que apresente indcios de
ocultao ou dissimulao
da natureza, da origem, da
localizao, da disposio, da
movimentao ou da
propriedade de bens, diretos
e valores.
= emisso ou recarga de
valores em carto pr-pago
que apresente indcios de
ocultao ou dissimulao da
natureza, da origem, da
localizao, da disposio, da
movimentao ou da
propriedade de bens e
direitos.
Os registros das ocorrncias apontadas devem conter as seguintes
informaes, alm das j estabelecidas na Circular 3.422, e que foram
mantidos:
= o nome ou razo social e o respectivo nmero de inscrio no CPF ou no
CNPJ da pessoa natural ou jurdica responsvel pela emisso ou recarga
de valores em carto pr-pago, no caso de emisso ou recarga efetuada
por residente ou domiciliado no Pas;
= o nome, o nmero do passaporte e o respectivo pas emissor, no caso de
emisso ou recarga de valores em carto pr-pago efetuada por pessoa
natural no residente no Pas ou domiciliada no exterior.
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Registros de Movimentao Superior a R$ 100.000,00 em espcie
Os bancos comerciais, a Caixa Econmica Federal, os bancos mltiplos com
carteira comercial ou de crdito imobilirio, as sociedades de crdito imobilirio,
as sociedades de poupana e emprstimo e as cooperativas de crdito devem
manter registros especficos das operaes de depsito em espcie, saque em
espcie, saque em espcie por meio de carto pr-pago ou pedido de
provisionamento para saque.
O sistema de registro deve permitir a identificao de:
+ depsito em espcie, saque em espcie, saque em espcie por meio de
carto pr-pago ou pedido de provisionamento para saque, de valor igual
ou superior a R$ 100.000,00;
+ depsito em espcie, saque em espcie, saque em espcie por meio de
carto pr-pago ou pedido de provisionamento para saque, que
apresente indcios de ocultao ou dissimulao da natureza, da origem,
da localizao, da disposio, da movimentao ou da propriedade de
bens, direitos e valores;
+ emisso de cheque administrativo, TED ou de qualquer outro
instrumento de transferncia de fundos contra pagamento em espcie,
de valor igual ou superior a R$ 100.000,00.
Especial Ateno
As instituies devem dispensar especial ateno a:
operaes ou propostas cujas caractersticas no que se refere s partes
envolvidas, valores, formas de realizao e instrumentos utilizados, ou
que, pela falta de fundamento econmico ou legal, indiquem
risco de ocorrncia dos crimes previstos na Lei 9.613/98;
propostas de incio de relacionamento e operaes com pessoas
politicamente expostas de nacionalidade brasileira e as oriundas de
pases com os quais o Brasil possua elevado nmero de transaes
financeiras e comerciais, fronteiras comuns ou proximidade tnica,
lingstica ou poltica;
indcios de burla aos procedimentos de identificao e registro e
registros estabelecidos no presente normativo;
clientes e operaes em que no seja possvel identificar o beneficirio
final;
transaes com clientes oriundos de pases que aplicam
insuficientemente as recomendaes do Gafi, conforme informaes
divulgadas pelo BACEN;
situaes em que no seja possvel manter atualizadas as informaes
cadastrais de seus clientes.
A expresso especial ateno inclui os seguintes procedimentos:
monitoramento reforado, mediante a adoo de procedimentos mais
rigorosos para a apurao de situaes suspeitas;
anlise com vistas verificao da necessidade das comunicaes
que devem ser feitas ao COAF.
avaliao da alta gerncia quanto ao interesse no incio ou
manuteno do relacionamento com o cliente.
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Manuteno de Informaes e registros
As informaes e registros devem ser mantidos e conservados durante os
seguintes perodos mnimos, contados a partir do primeiro dia do ano seguinte
ao do trmino do relacionamento com o cliente permanente ou da concluso
das operaes:
10 anos, para as informaes e registros referente:
5 anos para as informaes e registros referente:
~ a operaes de transferncia de recursos.
~ Registros e Servios Financeiros e Operaes Financeiras;
~ Registros de Cartes Pr-Pagos;
~ Registros de Movimentao Superior a R$ 100.000,00 em
espcie.
As Informaes cadastrais atualizadas devem ser mantidas e conservadas
juntamente com o nome da pessoa incumbida da atualizao cadastral, o nome
do gerente responsvel pela conferncia e confirmao das informaes
prestadas e a data de incio do relacionamento com o cliente permanente.
Comunicaes ao Conselho de Controle de Atividades Financeiras - COAF
As instituies devem comunicar ao COAF na forma determinada pelo BACEN:
as ocorrncias de que trata o artigo 8, pargrafo 1, inciso I, no prazo
de at 05 dias teis aps o encerramento do ms calendrio;
as ocorrncias de que trata o art. 9, pargrafo 1. incisos I e III, na data
da operao.
Devem tambm ser comunicadas ao Coaf as propostas de realizao das
referidas operaes.
As instituies tambm devem comunicar ao COAF na forma determinada pelo
BACEN:
as operaes realizadas ou servios prestados cujo valor seja igual ou
superior a R$ 10.000,00 e que, considerando as partes envolvidas, os
valores, as formas de realizao, os instrumentos utilizados ou a falta
de fundamento econmico ou legal, possam configurar a existncia
de indcios dos crimes previstos na Lei 9.613.
as operaes realizadas ou servios prestados que, por sua
habitualidade, valor ou forma, configurem artifcio que objetive burlar
os mecanismos de identificao, controle e registro;
as operaes realizadas ou os servios prestados, qualquer que seja o
valor, a pessoas que reconhecidamente tenham perpetrado ou
intentado perpetrar atos terroristas ou neles participado ou facilitado o
seu cometimento, bem como a existncia de recursos pertencentes
ou por eles controlados direta ou indiretamente.
os atos suspeitos de financiamento do terrorismo.
O disposto aplica-se tambm s
entidades pertencentes ou
controladas, direta ou
indiretamente, pelas pessoas ali
mencionadas, bem como por
pessoas e entidades atuando em
seu nome ou sob seu comando.
= emisso ou recarga de
valores em um ou mais
cartes pr-e-pagos, em
montante acumulado igual
ou superior a R$ 100.000,00
ou equivalente em moeda
estrangeira, no ms
calendrio.
As comunicaes das ocorrncias de que tratam os itens 3 e 4 devem ser
realizadas at o dia til seguinte quele em que verificadas.
As comunicaes ao COAF devem ser efetuadas sem que seja dada cincia aos
envolvidos.
= Depsito em espcie, saque
em espcie, saque em
espcie por meio de carto
pr-pago ou pedido de
provisionamento para saque,
de valor igual ou superior a
R$ 100.000,00; e
= emisso de cheque
administrativo, TED ou
qualquer outro instrumento
de transferncia de fundos
contra pagamento em
espcie, de valor igual ou
superior a R$ 100.000,00.
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As comunicaes relativas a cliente identificado como pessoa
politicamente exposta devem incluir especificamente essa informao.
A alterao ou o cancelamento de comunicao efetuados aps o quinto
dia til seguinte ao da sua incluso devem ser acompanhados de
justificativa da ocorrncia.
As comunicaes ao COAF relativas a instituies integrantes de conglomerado
financeiro e a instituies associadas a sistemas cooperativos de crdito
podem ser efetuadas, respectivamente, pela instituio lder do conglomerado
econmico e pela cooperativa central de crdito.
As instituies devem manter, pelo prazo de 5 anos, os documentos relativos
s anlises de operaes ou propostas que fundamentaram a deciso de
efetuar ou no as comunicaes ao COAF.
Procedimentos Internos de Controle
O BACEN aplicar, cumulativamente ou no, as sanes previstas na Lei
9.613/98, na forma estabelecida no Decreto 2.799/98, s instituies, bem
como seus administradores, que deixarem de cumprir as obrigaes
estabelecidas na presente circular.
As instituies devem indicar ao BACEN diretor responsvel pela
implementao e cumprimento das medidas estabelecidas na presente circular,
bem como pelas comunicaes a serem feitas ao COAF.
~ Para fins da responsabilidade, admite-se que o diretor indicado
desempenhe outras funes na instituio, exceto a relativa
administrao de recursos de terceiras.
~ No caso de conglomerados financeiros, admite-se a indicao de um
diretor responsvel pela implementao e cumprimento das medidas
estabelecidas na presente circular, bem como pelas comunicaes
referentes s respectivas instituies integrantes.
A atualizao das informaes cadastrais relativas a clientes permanentes
cujos relacionamentos tenham sido iniciados antes da entrada em vigor
do presente normativo deve ser efetuada em conformidade com os
testes de verificao, com periodicidade mxima de um ano, que
assegurem a adequao dos dados cadastrais de seus clientes.
Esta circular entra em vigor na data de sua publicao, surtindo efeitos 30
dias aps a data de publicao para os relacionamentos com clientes
permanentes ou eventuais estabelecidos a partir desta data.
Vigncia: 27.07.2009
Revogao: Circulares 2.852/98, 3.339/06 e 3.422/08, e os artigos 1 e 2 da
Circular 3.290/05 A
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Bancos de
Desenvolvimento e
Estaduais
Resoluo 3.756, de 01.07.2009
Constituio de garantias e
captao de recursos
A Resoluo 394/76 disciplina as atividades dos bancos de desenvolvimento. A
Resoluo 2.515/98, entre outras disposies, trata da captao de recursos
externos por bancos estaduais.
O presente normativo altera as resolues supracitadas. Destacamos a seguir
seus principais aspectos.
Anterior
Resoluo 394/76
Atual
Resoluo 3.756/09
As operaes de crdito devem ser
seguradas, isolada ou
cumulativamente, por:
garantias reais;
alienao fiduciria em
garantia;
aval;
fiana;
vinculao de recursos, como
reserva irrevogvel de formas
de pagamento, provenientes
de cobrana de impostos,
taxas, sobretaxas, rendas ou
contribuies de qualquer
espcie;
outras garantias, a ttulo
excepcional, mediante prvia
autorizaodo BACEN.
Os Bancos de desenvolvimento
devem constituir garantias
compatveis com a exposio ao
risco assumida em suas operaes
de crdito.
Anterior
Resoluo 2.515/98
Atual
Resoluo 3.756/09
O banco estadual para ser autorizado
a captar recursos no exterior deve
deter, em pelo menos uma agncia
internacional avaliadora de risco,
dentre aquelas de maior projeo,
classificao de risco igual ou
superior obtida pela Unio, nessa
mesma agncia.
O banco estadual para ser autorizado
a captar recursos no exterior deve
deter, em pelo menos uma agncia
internacional avaliadora de risco,
dentre aquelas de maior projeo,
classificao de risco
correspondente a grau de
investimento ou, ao menos, igual
ou superior obtida pela Unio, nessa
mesma agncia.
Vigncia: 02.07.2009
Revogao: No h A
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Programas de
Depositary Receipts
Resoluo 3.760, de 29.07.2009
Lanamento no exterior
A Resoluo 2.345/96 autoriza o lanamento no exterior, de Programas de
Depositary Receipts lastreados em aes sem direito a voto de emisso de
instituies financeiras com sede no Pais, com aes negociadas em bolsas de
valores.
O presente normativo revoga a Resoluo supracitada. Destacamos a seguir sua
principal alterao.
Atual
Resoluo 3.760/09
Anterior
Resoluo 2.345/96
Compete CVM o exame e aprovao
dos programas de Depositary
Receipts, condicionada prvia
anuncia do BACEN quanto
participao da instituio financeira,
emissora das aes sem direito a
voto, nos referidos programas.
O lanamento de Depository Receipts
com lastro em aes com direito a
voto est limitado ao percentual de
participao estrangeira permitida nos
termos da legislao em vigor.
A instituio financeira deve
submeter ao BACEN a sua
participao no Programa de
Depository Receipts, previamente
aprovao da CVM.
Vigncia: 30.07.2009
Revogao: Resoluo 2.345/96 A
Taxas e ndices
Comunicado 18.735, de 22.07.2009 -
Selic
Define que a Taxa Selic ser de 8,75% a.a a partir de 23.07.2009.
Vigncia: 23.07.2009
Revogao: No h A
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CVM
CPC - Comit de
Pronunciamentos
Contbeis
Deliberao 580, de 31.07.2009
Combinao de negcios
Aprova o Pronunciamento Tcnico CPC 15, que trata de combinao de
negcios.
Vigncia: 03.08.2009
Revogao: No h A
Deliberao 581, de 31.07.2009
Demonstrao Intermediria
Aprova o Pronunciamento Tcnico CPC 21, que trata de demonstrao
intermediria.
O objetivo deste Pronunciamento aumentar a relevncia, a confiabilidade e a
comparabilidade das informaes que a entidade fornece em suas
demonstraes contbeis acerca de combinao de negcios e sobre seus
efeitos. Para esse fim, este pronunciamento estabelece princpios e exigncias
da forma como o adquirente:
R reconhece e mensura, em suas demonstraes contbeis, os ativos
identificveis adquiridos, os passivos assumidos e as participaes
societrias de no controladores na adquirida;
R reconhece e mensura o gio por expectativa de rentabilidade futura
(goodwill) da combinao de negcios ou o ganho proveniente de
compra vantajosa; e
R determina as informaes que devem ser divulgadas para possibilitar
que os usurios das demonstraes contbeis avaliem a natureza e os
efeitos financeiros da combinao de negcios.
Esta Deliberao aplica-se aos exerccios encerrados a partir de dezembro
de 2010 e s demonstraes financeiras de 2009 a serem divulgadas em
conjunto com as demonstraes de 2010 para fins de comparao.
Este Pronunciamento se aplica s operaes ou a outros eventos que atendam
definio de combinao de negcios. Este Pronunciamento no se aplica:
na formao de empreendimentos controlados em conjunto (joint
ventures), sujeita ao disposto no Pronunciamento Tcnico CPC 19
Investimento em Empreendimento Conjunto;
na aquisio de ativo ou grupo de ativos que no constitua negcio nos
termos deste Pronunciamento; e
em combinao de entidades ou negcios sob controle comum.
O objetivo deste Pronunciamento estabelecer o contedo mnimo de uma
demonstrao contbil intermediria e os princpios para reconhecimento e
mensurao para demonstraes completas ou condensadas de perodo
intermedirio.
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Vigncia: 03.08.2009
Revogao: No h A
Deliberao 582, de 31.07.2009
Informaes por segmento
Aprova o Pronunciamento Tcnico CPC 22, que trata de informaes por
segmento.
A entidade deve divulgar informaes que permitam aos usurios das
demonstraes contbeis avaliarem a natureza e os efeitos financeiros das
atividades de negcio nos quais est envolvida e os ambientes econmicos em
que opera.
Este Pronunciamento aplica-se:
> s demonstraes contbeis separadas ou individuais da entidade:
~ cujos instrumentos de dvida ou patrimonial sejam negociados
em mercado de capitais (bolsa de valores nacional ou estrangeira
ou mercado de balco, incluindo mercado de balco, incluindo
mercados locais e regionais); ou
~ que tenha depositado, ou esteja em vias de depositar, suas
demonstraes contbeis CVM ou outra organizao reguladora,
com a finalidade de emitir qualquer categoria de instrumento em
mercado de capitais.
> s demonstraes contbeis consolidadas de uma controladora com
suas controladas:
~ cujos instrumentos de dvida ou patrimonial sejam negociados
em mercado de capitais (bolsa de valores nacional ou estrangeira
ou mercado de balco, incluindo mercados locais e regionais); ou
~ que tenha depositado, ou esteja em vias de depositar, as
demonstraes contbeis consolidadas na CVM ou em outros
reguladores, com a finalidade de emitir qualquer categoria de
instrumento em mercado de capitais.
O Pronunciamento no especfica quais entidades devem divulgar ou publicar
suas demonstraes contbeis intermedirias, ou com qual freqncia e
intervalo. Entretanto, governos, reguladores, bolsas de valores e rgos
contbeis frequentemente requerem que as entidades, cujos passivos ou
ttulos patrimoniais sejam negociados publicamente, divulguem ou publiquem
demonstraes contbeis intermedirias.
aplicvel se uma entidade requerida a divulgar ou a publicar demonstraes
contbeis intermedirias de acordo com os Pronunciamentos do CPC. As
Companhias abertas so incentivadas a divulgar demonstraes contbeis
intermedirias de acordo com os princpios de reconhecimento, mensurao e
de divulgao contidos neste Pronunciamento. Especificamente, as
companhias abertas so encorajadas a:
- disponibilizar demonstraes contbeis intermedirias pelo menos
semestralmente; e
- prov-las em at 60 dias aps o fim do perodo intermedirio.
Esta Deliberao aplica-se aos exerccios encerrados a partir de dezembro
de 2010 e s demonstraes financeiras de 2009 a serem divulgadas em
conjunto com as demonstraes de 2010 para fins de comparao.
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Esta Deliberao aplica-se aos exerccios encerrados a partir de dezembro
de 2010 e s demonstraes financeiras de 2009 a serem divulgadas em
conjunto com as demonstraes de 2010 para fins de comparao.
Se a entidade no obrigada a aplicar este Pronunciamento optar por divulgar
informaes sobre segmentos que no estiverem de acordo com este
Pronunciamento, no deve classifica-las como informaes por segmento.
Se um relatrio financeiro que contm tanto as demonstraes contbeis
consolidadas da controladora que esto dentro do alcance deste
Pronunciamento quanto suas demonstraes contbeis individuais, a
informao por segmento exigida somente para as demonstraes contbeis
consolidadas.
Deliberao 583, de 31.07.2009
Ativo Imobilizado
Aprova o Pronunciamento Tcnico CPC 27, que trata de ativo imobilizado.
Esta Deliberao aplica-se aos exerccios encerrados a partir de dezembro
de 2010 e s demonstraes financeiras de 2009 a serem divulgadas em
conjunto com as demonstraes de 2010 para fins de comparao.
O objetivo deste Pronunciamento estabelecer o tratamento contbil para
ativos imobilizados, de forma que os usurios das demonstraes contbeis
possam discernir a informao sobre o investimento da entidade em seus
ativos imobilizados, bem como suas mutaes. Os principais pontos a serem
considerados na contabilizao do ativo imobilizado so o reconhecimento dos
ativos, a determinao dos seus valores contbeis e os valores de depreciao
e perdas por desvalorizao a serem reconhecidas em relao aos mesmos.
Este Pronunciamento deve ser aplicado na contabilizao de ativos
imobilizados, exceto quando outro Pronunciamento exija ou permita tratamento
contbil diferente.
Este Pronunciamento no se aplica a:
= ativos imobilizados classificados como mantidos para venda de acordo
com o Pronunciamento CPC 31 Ativo No Circulante Mantido para
Venda e Operao Descontinuada;
= ativos biolgicos relacionados com a atividade agrcola (CPC 29 Ativo
Biolgico e Produto Agrcola);
= reconhecimento e mensurao de ativos de explorao e avaliao (CPC
34 Explorao e Avaliao de Recurso Mineral); ou
= direitos sobre jazidas e reservas minerais tais como petrleo, gs natural,
carvo mineral, dolomita e recursos no renovveis semelhantes.
Outros Pronunciamentos podem exigir o reconhecimento de item do ativo
imobilizado com base em abordagem diferente da usada neste
Pronunciamento. Em tais casos, outros aspectos do tratamento contbil para
estes ativos, incluindo a depreciao, so prescritos por este Pronunciamento.
A entidade que use o modelo de custo para propriedade para investimento em
conformidade com o Pronunciamento Tcnico CPC 28 Propriedade para
Investimento, deve usar o modelo de custo deste Pronunciamento.
Vigncia: 03.08.2009
Revogao: No h A
Vigncia: 03.08.2009
Revogao: No h A
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Deliberao 584, de 31.07.2009
Propriedade para investimento
Aprova o Pronunciamento Tcnico CPC 28, que trata de propriedade para
investimento.
Esta Deliberao aplica-se aos exerccios encerrados a partir de dezembro
de 2010 e s demonstraes financeiras de 2009 a serem divulgadas em
conjunto com as demonstraes de 2010 para fins de comparao.
O objetivo deste Pronunciamento estabelecer o tratamento
contbil de propriedades para investimento e respectivos
requisitos de divulgao.
Este Pronunciamento deve ser aplicado no reconhecimento, mensurao e
divulgao de propriedades para investimento.
Entre outras coisas, este Pronunciamento aplica-se mensurao nas
demonstraes contbeis de arrendatrio de propriedades para investimento
mantidas em arrendamento contabilizado como arrendamento financeiro e
mensurao nas demonstraes contbeis do arrendador de propriedades para
investimento disponibilizadas ao arrendatrio em arrendamento operacional.
Este Pronunciamento no trata de assuntos cobertos pelo CPC 06 Operaes
de Arrendamento Mercantil, incluindo:
= classificao de arrendamentos como arrendamento financeiro ou
arrendamento operacional;
= reconhecimento de lucros de arrendamentos resultantes de
propriedades para investimento (ver tambm CPC 30 Receitas);
= mensurao, nas demonstraes contbeis do arrendatrio, de
interesse em propriedade mantida sob contrato contabilizado como
arrendamento operacional;
= mensurao, nas demonstraes contbeis do arrendador, do seu
investimento lquido em arrendamento financeiro;
= contabilizao de transaes de venda e retro-arrendamento (leaseback);
e
= divulgao de arrendamento financeiro e de arrendamento operacional.
Este Pronunciamento no se aplica a:
= ativos biolgicos relacionados com a atividade agrcola ( ver CPC 29
Ativo Biolgico e Produto Agrcola); e
= direitos sobre reservas minerais tais como carvo mineral, petrleo, gs
natural e recursos semelhantes no renovveis.
Vigncia: 03.08.2009
Revogao: No h A
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Demais normativos
divulgados no perodo
Resoluo 3.758, de 09.07.2009 Dispe sobre as condies para o pagamento
de equalizao de encargos financeiros, pelo Tesouro Nacional ao BNDES, sobre
repasse concedido Caixa Econmica Federal, destinado linha especial para
financiamento de infraestrutura em projetos de habitao popular ao amparo do
Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV), de que trata a Lei n 11.977/09, e
revoga as Resolues 3.7709/09 e 3.726/09.
Resoluo 3.759, de 09.07.2009 Estabelece as condies para a concesso de
financiamentos passveis de subveno econmica pela Unio, destinados
aquisio e produo de bens de capital e inovao tecnolgica.
Resoluo 3.761, de 29.07.2009 Altera a Resoluo 3.105/03, que dispe
sobre a concesso de prazo ao Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico
e Social para enquadramento no limite de aplicao de recursos no Ativo
Permanente, de que trata a Resoluo 2.283/96.
Resoluo, 3.762, de 29.07.2009 Dispe sobre ajustes nas normas de crdito
rural a partir da safra 2009/2010.
Resoluo 3.763, de 29.07.2009 Altera dispositivos da Resoluo 3.739/09,
que instituiu o Programa de Capitalizao de Cooperativas Agropecurias
(Procap-Agro).
Resoluo 3.764, de 29.07.2009 Dispe sobre Linha Especial de Crdito (LEC)
para comercializao de maa, pssego, manga, goiaba, maracuj e abacaxi da
safra 2009/2010.
Resoluo 3.765, de 29.07.2009 Altera prazos e condies de acesso linha
de crdito de refinanciamento de dvidas de cooperados, de que trata o artigo 57
da Lei n 11.775/08.
Resoluo 3.766, de 29.07.2009 Dispe sobre a concesso de prazo adicional
para reconhecimento de situao de emergncia ou estado de calamidade
pblica nas regies atingidas por enchentes ou por seca.
Resoluo 3.767, de 29.07.2009 Altera normas do Programa Nacional de
Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf).
Resoluo 3.768, de 29.07.2009 Dispe sobre as instituies financeiras e
agentes financeiros do Sistema Financeiro de Habitao (SFH) autorizados a
operacionalizar o Programa Minha Casa, Minha Vida (PMCMV) nos municpios
com at 50.000 habitantes e para atendimento a beneficirios com renda
familiar mensal de at trs salrios mnimos.
Resoluo 3.769, de 29.07.2009 Dispe sobre a regulamentao do Programa
de Garantia de Preos para Agricultura Familiar (PGPAF).
Circular 3.458, de 16.07.2009 Isenta, por tempo determinado, a Secretaria do
Tesouro Nacional do pagamento de tarifas por utilizao do Sistema de
Transferncia de Reservas (STR) e altera o seu vencimento.
Circular 3.460, de 23.07.2009 Institui o Documento 24-1 do MCR para
formalizao da comunicao de interesse pela transferncia dos recursos
provenientes das deficincias de aplicao em crdito rural e divulga
procedimentos para verificao de cumprimento das exigibilidades do MCR 6-2
e do MCR 6-4, em consonncia com as disposies das Resolues 3.745 e
3.746, ambas de 30.06.2009
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Nota: Esta Resenha procura relacionar e destacar pontos dos principais normativos aplicveis s IFs divulgados no perodo. No
elimina, assim, a necessidade da leitura integral da norma para perfeito entendimento.
Todas as informaes apresentadas neste documento so de natureza genrica e no tm por finalidade abordar as circunstncias de nenhum indivduo
especfico ou entidade. Embora tenhamos nos empenhado para prestar informaes precisas e atualizadas, no h nenhuma garantia de sua exatido na data
em que forem recebidas nem de que tal exatido permanecer no futuro. Essas informaes no devem servir de base para se empreender qualquer ao
sem orientao profissional qualificada, precedida de um exame minucioso da situao em pauta.
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Circular 3.462, de 24.07.2009 Altera o Regulamento do Mercado de Cmbio e
Capitais Internacionais (RMCCI).
Carta-Circular 3.404, de 30.07.2009 Altera e consolida os procedimentos a
seram observados na remessa de informaes de Crditos (SCR), de que trata a
Circular 3.445/09.
Carta- Circular 3.405, de 08.07.2009 Divulga instrues para credenciamento
no Sistema de Controle de Atividades Financeiras (Siscoaf).
Carta-Circular 3.406, de 13.07.2009 Divulga procedimentos a serem
observados para a abertura de conta Reservas Bancrias e de Conta de
Liquidao, de que trata a Circular 3.438/09.
Carta-Circular 3.407, de 30.07.2009 Altera critrio para aceitao de registro
de operaes no mbito do Convnio de Pagamentos e Crditos Recprocos -
CCR.
Carta-Circular 3.408, de 31.07.2009 Divulga procedimentos a serem
observados para a remessa de informaes relativas ao cadastramento de
postos de cmbio no Unicad, nos termos da Circular 3.454/09
Comunicado 18.686, de 10.07.2009 Comunica s instituies financeiras
participantes do Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional CCS a
entrada em produo das melhorias implementadas no BANCEN Jud 2.0
Sistema de Atendimento ao Poder Judicirio.
Comunicado 18.688, de 10.07.2009 Comunica a alterao e a publicao do
Dicionrio de Domnios associados ao Catlogo de Mensagens e de Arquivos da
RSFN.