Controle e Auditoria Pblica

Pode se enfatizar que a Auditoria, tem se constitudo como uma concepo necessria para o fortalecimento das organizaes pblicas no seu processo de ajustes as modernas prticas de gesto A finalidade bsica da auditoria

comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcanados, quanto aos aspectos de eficincia, eficcia e economicidade da gesto oramentria, financeira, patrimonial, operacional, contbil e finalstica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e nveis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, quando legalmente autorizadas nesse sentido. Os Procedimentos e as Tcnicas de Auditoria constituem-se em investigaes tcnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formao fundamentada da opinio por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Procedimento de auditoria o conjunto de verificaes programa e de averiguaes auditoria, que previstas permite num obter

evidncias ou provas suficientes e adequadas para analisar as informaes necessrias formulao e fundamentao da opinio por parte do Sistema de Controle Interno do Pode r Executivo Federal. Trata-se ainda, do

mandamento operacional efetivo. So as aes necessrias para atingir os objetivos nas normas auditrias. Tambm chamado de comando, o Procedimento representa a essncia do ato de auditar, definindo o ponto de contro le sobre o qual se deve atuar. O fundamental descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse abrange testes de observncia e testes substantivos: a) Testes de observncia: visam obteno de razovel segurana de que os procedimentos de controle Interno estabelecidos pela Administrao esto em efetivo

funcionamento e cumprimento. b) Testes substantivos: visam obteno de evidncias quanto suficincia, exatido e validao dos dados produzidos pelos sistemas contbeis e administrativos da entidade, dividindo -se em testes de transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica. Tcnica de Auditoria o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se

serve o controle para a obteno de evidncias, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e teis para a concluso dos trabalhos. necessrio observar a finalidade especfica de cada tcnica auditorial, com vistas a evitar a aplicao de tcnicas inadequadas, desnecessrios a e o execuo desperdcio de de exames recursos

humanos e tempo. As inmeras classificaes e formas de apresentao das Tcnicas de Auditoria so agrupadas nos seguintes tipos bsicos: 1. Indagao Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionrios junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obteno de dados e informaes. 2. Anlise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. 3. Conferncia de Clculos - reviso das memrias de clculos ou a confirmao de valores por meio do cotejamento de elementos numricos

correlacionados, de modo a constatar a adequao dos clculos apresentados. 4. Confirmao Externa - verificao junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das

informaes obtidas internamente. Uma das tcnicas consiste na circularizao das informaes com a

finalidade de obter confirmaes em fonte diversa da origem dos dados. 5. Exame dos Registros - verificao dos registros constantes de controles regulamentares, relatrios sistematizados, mapas e demonstrativos

formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A tcnica pressupe a verificao desses registros em todas as suas formas. 6.
Correlao das Informaes Obtidas

cotejamento de informaes obtidas de fontes independentes, autnomas e distintas, n o interior da prpria organizao. Essa tcnica procura a

consistncia mtua entre diferentes amostras de evidncia. 7. Inspeo Fsica - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos segurana de quantidades fsicas ou qualidade de bens tangveis. A evidncia coletada sobre itens tangveis. 8. Observao das Atividades e Condies verificao das atividades que exigem a aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficincias que de outra forma seriam de difcil constatao. Os elementos da

observao so: a) a identificao da atividade especfica a ser observada; b) observao da sua execuo; c) comparao do comportamento

observado com os padres; e d) avaliao e concluso. 9. Corte das Operaes - corte interruptivo das operaes ou transaes para apurar, de forma seccionada, a dinmica de um procedimento. Representa a fotografia do momento -chave de um processo. 10. Rastreamento - investigao minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, rgos e procedimentos interligados, visando dar segurana opinio do responsvel pela execuo do trabalho sobre o fato observado.
Papis de Trabalho

Os Papis de Trabalho - PT so documentos que fundamentam as informaes obtidas nos trabalhos de auditoria e fiscalizao do Sistema de Controle Interno, podendo ser por ele elaborados ou obtidos de qualquer outra fonte. Os papis de trabalho so a base fsica da documentao das atividades de auditoria e fiscalizao. Neles so registrados dados da unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informaes obtidas, as etapas

preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os exames realizados. Com base nos registros dos papis de trabalho, a equipe responsvel ir elaborar, desde o planejamento at o relato de suas opinies, crticas e sugestes.
Os Papis de Trabalho de Execuo tm como finalidade:

1. Auxiliar na execuo dos exames; 2. Evidenciar o trabalh o feito e as concluses emitidas; 3. Servir de suporte aos relatrios; 4. Constituir um registro que possibilite consultas posteriores, relacionados realizada; 5. Fornecer um meio de reviso pelos superiores, para: a) Determinar se o servio foi feito de forma adequada e eficaz, bem como: julgar sobre a solidez das concluses emitidas; b) considerar possveis modificaes nos procedimentos a fim a de se obter de detalhes controle

com

atividade

adotados, bem como no programa de trabalho de auditorias e fiscalizaes.

Solicitao de Auditoria

Documento utilizado para formalizar pedido de documentos, informaes, justificativas e outros assuntos relevantes, emitido antes ou durante o desenvolvimento do trabalho de campo.
Nota

Nota o documento destinado a dar cincia ao gestor/administrador da rea examinada, no decorrer dos exames, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no

desenvolvimento dos trabalhos. Tem a finalidade de obter a manifestao dos agentes sobre fatos que resultaram em prejuzo Fazenda Nacional ou outras situaes que necessitem de

esclarecimentos formais.
Relatrio

Os Relatrios constituem-se na forma pela qual os resultados dos trabalhos realizados so levados ao conhecimento das autoridades

competentes, com as seguintes finalidades: 1. direo, fornecendo dados para tomada de decises sobre a poltica da rea supervisionada; 2. s gerncias executivas, com vistas ao atendimento das recomendaes sobre as

operaes de sua responsabilidade;

3. Aos responsveis pela execuo das tarefas, para correo de erros detectados; 4. Ao Tribunal de Contas da Unio, como resultado dos exames efetuados; 5. A outras do autoridades tipo ou interessadas, forma de

dependendo

auditoria/fiscalizao realizada.
Relatrio das Constataes

Registro destinado

das ao

constataes registro das

documento verificaes

significativas detectadas no desenvolvimento dos trabalhos, a ser elaborado de forma concisa, com base em cada relatrio. Objetiva possibilitar a criao de um banco de dados relevantes sobre os rgos ou entidades, tais como: 1. Irregularidades, deficincias e impropriedades; 2. Fatos que meream exames mais profundos, em outra oportunidade, por fugirem ao escopo dos trabalhos realizados.
Certificado

O Certificado o documento que representa a opinio do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade, ou no, da gesto e a adequacidade, ou no, das .peas examinadas, devendo ser assinado pelo Coordenador -Geral ou

Gerente Regional de Controle Interno, ou ainda, autoridades de nvel hierrquico equivalentes nos rgos e unidades setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Parecer do Dirigente do rgo de Controle Interno

O parecer do dirigente do rgo de controle interno pea compulsria a ser inserida nos processos de tomada e prestao de contas, que sero remetidos ao Tribunal de Contas da Unio, O parecer constitui-se na pea documental que externaliza a avaliao conclusiva do Sistema de Controle Interno sobre a gesto examinada, para que os autos sejam submetidos autoridade ministerial que se pronunciar na forma prevista no artigo 52, da Lei n 8.443/92. O parecer consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas pa ra corrigir as falhas identificadas, bem como avaliar e eficincia e a eficcia da gesto, inclusive quanto economia na utilizao dos recursos pblicos.

Amostragem

O mtodo de amostragem aplicado como forma de viabilizar a realizao de aes de controle em situaes onde o objeto-alvo da ao se

apresenta em grandes quantidades e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada. A amostragem tambm aplicada em funo da necessidade de obteno de informaes em tempo hbil, em casos em que a ao na sua totalidade se torna impraticvel. A amostragem tem como objetivo conhecer as caractersticas de interesse de uma determinada populao a partir de uma parcela representativa. E um mtodo utilizado quando se necessita obter informaes sobre um ou mais aspectos de um grupo de elementos (populao) considerado grande ou numeroso, observando apenas uma parte do mesmo (amostra). As informaes obtidas dessa parte somente podero ser utilizadas de forma a concluir algo a respeito do grupo, como um todo, caso esta seja representativa. uma A

representatividade

caracterstica

fundamental para a amostra, que depende da forma de seleo e do tamanho da amostra. Potencialmente, a amostra obtm essa

caracterstica quando ela tomada ao acaso. Para uma amostra ser considerada representativa de uma populao, ela deve possuir as

caractersticas de todos os elementos da mesma, bem como ter conhecida a probabilidade de ocorrncia de cada elemento na sua seleo. A importncia do controle interno est

diretamente ligada aos seus procedimentos que precisa estar atrelada ao objetivo que se quer atingir. O objetivo a meta a ser alcanada. Dessa forma, se o objetivo determinar a existncia de um bem, o caminho a seguir inspecion-lo fisicamente, buscar uma prova material. A funo do controle indispensvel para acompanhar a execuo de programas e apontar suas falhas e desvios. Exige a ateno da Administrao voltada para a execuo de planos e programas, para que metas e objetivos

previamente delineados sejam atingidos velar pela boa utilizao, alm da manuteno e guarda dos bens patrimoniais para verificar a perfeita aplicao das normas e princpios adotados e constatar a veracidade das operaes realizadas . Um Controle Interno eficaz, alm de constituir se em poderoso instrumento gerencial dar

transparncia a toda e qualquer atividade. A postura preventiva (ao preventiva) visa ao assessoramento do gestor. Busca -se a integrao do ciclo planejamento, oramento, finanas e controle, com a finalidade de dar suporte administrao por meio da busca do melhor controle do gasto, usando mecanismos de

eficincia, eficcia, efetividade e economicidade. As auditorias so vistas como instrumento de maior alcance medida que no se restringem aos aspectos estritamente legais, transformandose em procedimentos auxiliares na mudana do critrio do gasto, e no apenas se constituindo em indicadores do erro. Isso envolve priorizar a qualidade do gasto para levar a os resultados objetivando a fiscalizao e gesto de recursos pblicos. Em nosso Pas, a ausncia de transparncia nunca foi conseqncia da qualidade dos servidores pblicos, mas sim conseqncia de deciso poltica dos administradores, que s prestam contas quando obrigados. Por isso, o controle tambm um instrumento de cidadania, que tem como principal finalidade possibilitar a transparncia das contas e da administrao pblica, permitindo ao cidado,

atravs do conhecimento de onde e quando o Estado aplica os recursos pblicos, exercer o controle social. Com isso pode-se concluir que o controle interno fundamental para a administrao pblica, pois traz benefcios a maquina pblica levando em conta os aspectos mais importantes da organizao, identificando ameaas, na fiscalizao de tudo o que entra e sai dos cofres pblicos proporcionando assim o melhor emprego dos recursos pblicos. necessrio tambm salientar as consideraes de que a qualidade do processo de controle ser diretamente proporcional qualidade do processo de planejamento. Apesar da complexidade necessrios existente realizao nos das

procedimentos

atividades da controladoria, estes procedimentos so aplicveis em organizaes de qualquer porte, a implantao de um processo de controle deve ser realizada de maneira a contemplar o monitoramento das principais variveis de cada etapa do fluxo operacional da organizao e a implantao de um processo de controle requer uma mudana cultural no processo de gesto organizacional.

Como instrumento para auxiliar e facilitar o controle e a auditoria pblica Municipal foi lanado um programa, o SICAP. O Sicap Sistema

Integrado de Controle e Auditoria Pblica - uma ferramenta especial que facilitar o contato entre o Tribunal de Contas de Alagoas (TCE -AL) e seus jurisdicionados. O Sicap foi institudo e implantado atravs da Instruo Normativa n 002/2010,

aprovado pelo pleno do TCE. O sistema visa extrair e gerar a partir dos registros contbeis dos rgos pblicos jurisdicionados, dentre da outros, lei os

demonstrativos

complementares

federal

n4.320/64, e os Relatrios Resumidos de Execuo Oramentria e Relatrios de Gesto Fiscal e demais informes, de que tratam os artigos 52 a 55 da Lei de Responsabilidade Fiscal, dos Municpios do Estado de Alagoas e suas entidades da Administrao Indireta. Em nosso municpio os gestores tem o prazo bimestralmente para fornecer as informaes, Assim, ao zelar pela

responsabilidade e transparncia na gesto pblica, constitui-se o controle em importante instrumento democrtico.