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CURSO: CONTABILIDAD I

PROFESORA: EMILIA JULIA LEVANO GUILLEN INTEGRANTES: DEL GRUPO DE REGIMEN GENERAL

AULA: A 203

CICLO: I

2011

A nuestros padres y dems personas que nos ayudaron y compartieron sus experiencias enriquecedoras para

convivir con valores y principios en nuestra vida universitaria siendo personas integras y eficientes para as mostrarnos ante la sociedad y poder nosotras mismas defendernos con nuestro conocimiento para lograr nuestros ideales.

Rgimen General de Impuesto a la Renta

Persona natural y persona Jurdica Quines comprenden este rgimen? y Personas Naturales y Jurdicas. y Medianas y grandes empresas (MYPES). que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el. y Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que as lo prefieran . Qu es la tercera categora? Las derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios. Una empresa puede estar constituida legalmente como: y Persona Natural y Persona Jurdica Son dos los tipos de libro contable PERSONA NATURAL Es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los der echos y obligaciones de la empresa. Lo que implica que la persona asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estn a su nombre), las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.

Ejemplo:
y Si la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deber hacerse responsable por ella a ttulo personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podran ser embargados.

VENTAJAS
y La constitucin de la empresa es sencilla y rpida. y No requiere de mucha inversin. y No se les exige llevar y presentar tantos documentos contables. y Las empresas pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente. y La propiedad, el control y la administracin recae en una sola persona. y Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna

restriccin.
y Pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de

impuestos DESVENTAJAS
y Tiene responsabilidad ilimitada, es decir, el dueo asume toda la

responsabilidad por las deudas que pueda contraer la empresa, lo que significa que deber garantizar dichas deudas con su patrimonio o bienes personales.
y Capital limitado slo a lo que pueda aportar el dueo. y Presenta menos posibilidades de poder acceder a crditos financieros. y Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

CONTABILIDAD PARA LA PERSONA NATURAL

Para las empresas cuyos ingresos no superan los 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros: El Registro de compras El Registro de Ventas Libro Diario de Formato Simplificado. Mediante el cual se registran todos los actos econmicos vinculados a la empresa, teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad.

PERSONA JURDICA Es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta.
y Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa quien

asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.

y Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la

empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio).

Ejemplo Si la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.

VENTAJAS
y Tiene responsabilidad limitada, el dueo de la empresa asume slo de

forma limitada la responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa.
y Mayor disponibilidad de capital, ya que ste pude ser aportado por

varios socios.
y mayores posibilidades de poder acceder a crditos financieros. y Posibilidad de acceder sin mayores restricciones a concursos pblic os. y El propietario y los socios trabajadores de la empresa, pueden acceden

a beneficios sociales y seguros.

DESVENTAJAS
y Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor

cantidad de trmites y requisitos.

y Requiere de una mayor inversin para su constitucin. y Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos

contables. y La propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios).

y Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer

ampliar o reducir el patrimonio de la empresa.

y Presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

CONTABILIDAD GENERAL PARA LA PERSONA JURDICA

Para las empresas cuyos ingresos son mayores a 150 UITs, lleva el siguiente conjunto de libros: El Libro Caja y Bancos El Libro de Inventarios y Balances El Libro Diario El Libro Mayor El Registro de Compras El Registro de Ventas.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACIN

y Segn el aspecto tributario una de las obligaciones ms importantes es

la de llevar libros de contabilidad mantenindolos actualizados de acuerdo a los plazos establecidos previa legalizacin de los mismos.
y Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles

relacionados con las operaciones del contribuyente permi tiendo conocer entre lo que declara y lo que registra.
y Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la renta

se han creado regmenes y categoras tributarias, como los de 3ra. y 4ta., quienes tienen relacin con los libros de contabilida d.

RGIMEN GENERAL
Involucra a todas aquellas personas jurdicas naturales, perceptoras de rentas de tercera categora obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 30% sobre las utilidades operativas de la empresa.
y Pero si se invierte las utilidades en la empresa, de lo contrario aplicar

el 20 %. Obligaciones formales:
y Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copia

No obstante, en determinadas operaciones, por ejemplo ventas al por menor, podr emitirse un tique cuando el importe no exceda de 3.000 IVA incluido.
y Exigir factura de sus proveedores y conservarla para poder deducir el

IVA soportado.
y Llevar los siguientes libros registro:

Libro registro de facturas expedidas Libro registro de facturas recibidas Libro registro de bienes de inversin Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?
y Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios

para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito f iscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

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y Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor

final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
y Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
y Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS
y IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. y Declaracin y pagos a cuentas mensuales. y Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta

imponible.
y Contribuciones al ESSALUD: 9% Si tiene trabajadores dependientes

RETENCIONES A EFECTUAR:
y De

ser

el

caso,

debe

cumplir

con

efectuar

las

retenciones

correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

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Determinativas

Declaracin pagos a mensuales

de los cuenta

Declaraciones
Informativas

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

DAOT Declaracin Notarios Anual de

naturales pueden Cambio del Personas Rgimen General al trasladarse al Nuevo RUS o al Nuevo RUS o al RER RER. Las personas jurdicas slo pueden cambiarse al RER

Cumpliendo los requisitos que el Nuevo RUS o el RER establecen.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobr e los ingresos netos devengados en el mes. IMPUESTO CALCULADO COEFICIENTE INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

Redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior.

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Mtodo del Porcentaje del 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

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