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www.bahiacont.com.br
1 - APRESENTAO
AUTOR
Avelino Silva Rocha, Natural de Macabas Estado da Bahia, formao acadmica em cincias
contbeis, pela FIPI faculdades integradas Princesa Isabel, em Moema so Paulo-SP, foi contador e consultor de vrias empresas em so e Estado da Bahia onde reside desde 1982. Atualmente, o autor coordenador de contedo do site Portal Tributrio da Bahiacont, com sede av. Santos Dumont 4,5km, condomnio vilas do Bosque L-24 , em Lauro de Freitas Estado da Bahia. Tel: (071)3379.0366.
Palestrante
Avelino Silva Rocha, Formao: Graduado em Cincias Contbeis/SP, foi contador e consultor de vrias empresas, Instrutor de Diversos Cursos e Palestras, Atualmente, autor coordenador de contedo do site Portal Tributrio da Bahiacont (www.bahiacont.com.br), Tel: (071)3379.0366.
Curso:
Este Curso abrange a teoria e prtica do ICMS com base nas disposies constitucionais desde a sua origem, dos Convnios, ajustes e a Nvel Estadual O objetivo oferecer aos participantes uma viso completa do ICMS, com detalhamentos que permitam sua aplicao prtica e um melhor entendimento.
Contedo Programtico:
1 - NORMAS CONSTITUCIONAIS 2 - ORIGEM DO ICMS 3 - ICMS REGULAMENTAO A NVEL CONSTITUCIONAL 4 - CONFAZ / COTEPE / CONVNIOS / SINIEF 5 - DENNCIA ESPONTNEA
1 - NORMAS CONSTITUCIONAIS
A Constituio Federal a norma mxima do Direito Tributrio, submetendo todas as demais normas jurdicas.
As Emendas Constitucionais so atos que introduzem Alteraes no texto constitucional, incorporando se assim prpria Constituio Federal.;
Ningum pode ser obrigado a fazer ou a deixar de fazer alguma coisa, seno em virtude da lei. (Fund. Inciso II do artigo 5 da C.F./88)
A Constituio Federal, estabelece que do ponto de vista tributrio, nenhum tributo ser exigido ou aumentado sem que a Lei o Estabelea.(Fund. Inciso I do art. 150 da C.F./88) A Lei, como um processo legislativo , deve ser compreendida no seu sentido amplo, ou seja, envolvendo desde a Constituio Federal, emendas constitucionais, leis complementares, leis ordinrias, leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos at as resolues.
2 - ORIGEM DO ICMS
2.1) IVC Imposto sobre Vendas e Consignaes
O IVC surgiu da Constituio de 1934 Ele possua natureza mercantil, sua incidncia era em cascata , onde cada venda tinha um fato gerador distinto, incidindo assim sobre o preo integral, em todas as fases de circulao da mesma mercadoria, desde o produtor at o consumidor final.
REGULAMENTO DO ICMS BA
Decreto N 6.284/97 Obrigao Tributaria Principal 1.0 - INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 1 O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), de que tratam o art. 155, II, 2 e 3, da CF e a LC n 87/96, tem como fatos geradores: I - as operaes relativas circulao de mercadorias; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal; III - as prestaes de servios de comunicao. 1 A incidncia do ICMS ocorre inclusive nos casos em que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. 2 O ICMS incide sobre: I - as operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por bares, restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, includos os servios prestados; II - o Fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a Lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual; III - a Entrada , neste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outra UF, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente IV - a Entrada ou a utilizao, de mercadoria bem ou servio, procedende de outra UF, efetuada por contribuinte do imposto, quando a mercadoria ou bem forem destinados ao seu uso, consumo ou ativo permanente ou quando o servio no estiver vinculado a operao ou prestao subseqentes; V - a Entrada na importados de mercadoria ou bem, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, bem como a aquisio ou arrematao em licitao pblica de mercadoria ou bem importados e apreendidos ou abandonados; VI - a Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via ou meio, inclusive gasoduto, oleoduto e aqueduto, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; Nota:
Prestaes internas de servios de transporte de carga Fica dispensado o lanamento e o pagamento do imposto incidente nas prestaes internas de servios de transporte de carga. (art. 1, 7 e art 632 2 do RICMS-Ba)
VII - a Prestao de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - a Prestao de servio efetuada ou iniciada no exterior.
SUMRIO
Como voc pode observar no arts 1 e 2 do ricms, havendo a circulao de Mercadorias ou a prestao de servio de transportes e de comunicao, haver a incidncia do icms, exceto em relao as mercadorias que existe previso no Ricms de: No Incidncia(art 6 do ricms), Iseno (arts 7 a 32-C do ricms), Reduo de base de calculo (arts 75 a 87 do ricms), Suspenso do icms (arts 340 a 341 do ricms), Diferimento do imposto (arts 342 a 351 do ricms), e/ou Mercadorias Enquadradas no Regime de substituio Tributria por antecipao que encerra a fase de tributao ( art 353, inciso II do Ricms).
5.2.1 - Iseno das Operaes com Produtos Hortifrutigranjeiros, Agropecurios e Extrativos Animais e Vegetais
Art. 14. So isentas do ICMS as operaes com hortalias, frutas, animais, produtos agropecurios e produtos extrativos animais e vegetais: I - nas sadas internas e interestaduais efetuadas por quaisquer estabelecimentos, exceto se destinados a industrializao, dos seguintes produtos hortcolas e frutcolas em estado natural, resfriados ou congelados : a) produtos hortcolas: 1 - abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, almeiro, aneto, anis, araruta, arruda, aspargo e azedim; 2 - batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolos e brotos de bambu, de feijo, de samambaia e de outros vegetais ; 3 - cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria, chuchu, coentro, cogumelo, couve e couve-flor;
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OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS CAPTULO I DISPOSIES GERAIS SEO I OBSERVNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA
SEO II GUARDA E CONSERVAO DE LIVROS E DOCUMENTOS, E DE SUA EXIBIO AO FISCO Livros e documentos proprios
Art. 143. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, agncia, depsito ou qualquer outro, ter livros fiscais e impressos de documentos fiscais prprios, vedada sua centralizao.
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR ANTECIPAO A nvel Constitucional 1.0 - SUBSTITUIO TRIBUTRIA 1.1 Contribuintes
Em relao a regime de substituio tributaria do ICMS, temos duas modalidades de contribuintes, o contribuinte substituto e o contribuinte substitudo: a) Contribuinte Substituto: aquele eleito para efetuar a reteno e/ou recolhimento do ICMS; b) Contribuinte Substitudo: aquele que, nas operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes beneficiado pelo diferimento do imposto e nas operaes ou prestaes subseqentes sofre a reteno.
1.2 Responsveis
A Lei poder atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento do tributo. LC n
87/96, art. 5;
A Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a condio de substituto tributrio. LC n 87/96, art. 6; 1 A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. 2 A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias, bens ou servios previstos em lei de cada Estado.
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2- NF Complem entar reajustamento de Preo com destaque do ICMS e IPI quando devidos.
Consignatrio Lanar no Reg. de Entradas c/ credito do imposto a NF de Remessa e se sor o caso a NF de Reajustamento de preo
CONSIGNATRIO
4 - Devoluo parcial de mercadorias Emisso de NF de Devoluo de mercadoria recebida em Consignao c/ destaque do ICMS e IPI. Expresso: Devoluo Parcial ou Total conforme o caso.
Comerciante Adquirente
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Comerciante Atacadista
Vendedor Remetente
1.0 Emisso de Nota Fiscal de simples faturamento Nas vendas para entrega futura, poder ser emitida NF de simples faturamento, vedado o destaque do ICMS, o ICMS s ser lanado por ocasio da efetiva sada da mercadoria, porm com destaque do IPI Escriturao Esta Nota Fiscal, ser escriturada no Registro de Sadas, nas colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", apondo-se nesta a expresso "Simples faturamento;
2.0Sada efetiva da Mercadoria objeto de Venda para Entrega Futura por ocasio da efetiva sada da mercadoria, o vendedor emitir NF em nome do adquirente, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: I - como valor da operao, aquele efetivamente praticado, conforme conste na Nota Fiscal relativa ao faturamento, se emitida. II - o destaque do ICMS, quando devido; III - como natureza da operao, a expresso "Remessa - entrega futura"; IV - o nmero de ordem, a srie e a data da emisso da NF relativa ao simples faturamento. Escriturao Esta Nota Fiscal, ser Escriturada no Registro de Sadas, nas colunas prprias, anotando-se em"Observaes" os dados identificativos do doc. fiscal emitido para efeito de faturamento; Base legal (art. 411 do Ricms)
Comerciante Adquirente
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BRINDES OU PRESENTES
AQUISIO, DISTRIBUIO E ENTREGA 1 - Procedimentos fiscais a serem seguidos pelos contribuintes
Com a proximidade das festas de final de ano, vrias empresas adquirem brindes ou destinam produtos de sua comercializao para homenagear funcionrios, clientes e fornecedores, mas existem alguns procedimentos fiscais a serem seguidos pelos contribuintes visando otimizar as despesas com impostos e evitar infraes fiscais.
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2.0 -
Disposies Gerais
Relativamente aos prestadores de servios de transporte e s pessoas que portarem ou transportarem mercadorias ou bens, por conta prpria ou de terceiro, observar-se- o seguinte
I - salvo disposio expressa em contrrio, o transporte de mercadoria deve estar acompanhada, dos documentos fiscais exigidos pela legislao e do documento de arrecadao, nos casos previsto na legislaao que o imposto ser recolhido por ocasio da sada da mercadoria.
II - o trnsito ou porte irregular de mercadoria no se corrige com a posterior emisso de documento fiscal,
se a emisso ocorrer depois do incio da ao fiscal;
III - o particular pessoa fsica que estiver portando mercadoria adquirida em estabelecimento
comercial ou industrial em momento imediatamente anterior, sendo-lhe exigida pela fiscalizao estadual a exibio do documento fiscal, deve faz-lo, sendo que, na ausncia daquele documento, dever declarar formalmente o preo e o local onde a mercadoria tiver sido adquirida, sob pena de sua apreenso;
IV - os transportadores de mercadorias ou bens exibiro, nos postos fiscais por onde transitarem,
independentemente de interpelao, ou nos locais onde forem interceptados pela fiscalizao estadual, a documentao das mercadorias e dos servios, para efeito de conferncia;
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