Direction Gnrale des Impts

Taxe Professionnelle

Edition 2010

Direction Gnrale des Impts Service de la Communication Rue Haj Ahmed Cherkaoui, Agdal, Rabat Tl. : 212 (0) 5.37.27.90.00 07 http://www.tax.gov.ma e-mail : tax@tax.gov.ma

Taxe Professionnelle

 Cette brochure est un document simplifi et ne peut se substituer aux textes lgislatifs et rglementaires ni aux instructions applicables en la matire. Elle met votre disposition la liste des coordonnes de nos chefs de bureau daccueil qui dpendent des Directions Rgionales, inter prfectorales et prfectorales des Impts, dont la mission est de vous informer et vous renseigner par tlphone.

La taxe professionnelle est rgie par la loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales, promulgue par le dahir n1-07-195 du 19 Kaada 1428 (30 novembre 2007), Bulletin officiel n 5584 du 25 Kaada 1428 (6 dcembre 2007).

SOMM A I R E
Quelles sont les personnes exonres? .............. 7 Sur quelle base est tablie votre taxe professionnelle?............................................................... 10 Quelles sont le lieu et la priode dimposition? ..................................................................... 11 Quels sont les taux de votre taxe professionnelle?............................................................... 12 Quel est le droit minimum de votre taxe professionnelle?............................................................... 13 Quelles sont vos obligations dclaratives et les sanctions correspondantes? ....................... 14
Liste des chefs de bureau daccueil et de coordination .............................................................. 16

Vous tes assujetti la taxe professionnelle, si vous tes une personne physique ou morale de nationalit marocaine ou trangre et exerant au Maroc une activit professionnelle.

QUELLES SONT LES PERSONNES EXONEREES?

Certaines personnes sont totalement exonres du paiement de cette taxe de faon permanente ou temporaire et dautres bnficient dune rduction permanente. 1. Vous pouvez bnficiez de lexonration totale permanente notamment, si vous tes: une personne physique qui exerce dans la fonction publique; un exploitant agricole, pour les ventes ralises en dehors de toute boutique ou magasin, la manipulation et le transport des rcoltes et des fruits provenant des terrains que vous exploitez ainsi que la vente des animaux vivants que vous levez et des produits de llevage dont la transformation na pas t ralise par des moyens industriels. Toutefois, vous tes exclus de cette exonration si vous exercez une activit professionnelle affrente aux oprations dachat, de vente et/ou dengraissement danimaux vivants; un promoteur immobilier, pour lensemble de vos activits affrentes la ralisation de logements sociaux usage dhabitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 et 100 m2 et le prix de vente nexde pas 250.000 dhs hors Taxe sur la Valeur Ajoute et ralises dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue de raliser un programme de construction dau moins cinq cent (500) logements sociaux, tal sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire; un promoteur immobilier qui ralise pendant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire, des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinq cent (500) chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat assortie dun cahier des charges.

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Cette exonration est accorde dans les conditions prvues larticle 7-II du Code Gnral des Impts. Lexonration totale permanente sapplique galement certains organismes viss larticle 6 de la loi n 47-06 tels que les associations, les coopratives, les agences, etc... 2. Vous pouvez bnficier de lexonration totale temporaire pour lexercice de toute activit professionnelle nouvellement cre, pendant une priode de cinq (5) ans compter de lanne du dbut de ladite activit.

A noter :
Tout changement de lexploitant et tout transfert dactivit ne sont pas considrs comme activit nouvellement cre. Exemple Si vous avez dbut votre activit le 1er mars de lanne 2004, la priode dexonration va staler de lanne 2004 lanne 2008 et limposition va commencer partir du 1er janvier de lanne 2009. Pour la mme dure, lexonration prcite sapplique galement, aux terrains, constructions de toute nature, additions de constructions, matriels et outillages neufs acquis en cours dexploitation, directement ou par voie de crdit bail. 8

A noter :
Cette exonration ne sapplique pas : aux tablissements des entreprises nayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de services; aux tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Marghrib et la Caisse de Dpt et de Gestion; aux entreprises dassurances et de rassurance autres que les intermdiaires dassurances viss larticle 291 de la loi n 17-99 portant code des assurances; aux agences immobilires.

Bnficient galement de lexonration totale temporaire : les entreprises autorises exercer leurs activits dans les zones franches dexportation pendant les quinze (15) premires annes suivant le dbut de lexploitation ; lAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches dexportation pendant les quinze (15) premires annes dexploitation. 3. Vous pouvez bnficiez dune rduction permanente de 50% dans le cas o votre domicile fiscal ou votre sige se situent dans lex-province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province.

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SUR QUELLE BASE EST ETABLIE VOTRE TAXE PROFESSIONNELLE ?

La taxe professionnelle est tablie sur la valeur locative annuelle brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de dpts et de tous locaux, emplacements et amnagements servant lexercice des activits professionnelles imposables. Pour les tablissements industriels et toute autre activit professionnelle, votre taxe professionnelle est calcule sur la valeur locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de tous leurs moyens matriels de production y compris les biens lous ou acquis par voie de crdit-bail, sans que cette valeur locative ne soit infrieure 3% du prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel et outillages. Pour les biens lous ou acquis par voie de crdit-bail, la valeur locative est dtermine sur la base du prix de revient de ces biens figurant au contrat initial de crdit-bail, mme aprs la leve doption dachat.

A noter :
Si vous exercez plusieurs activits professionnelles dans un mme local, vous tes imposable daprs le taux de la classe de lactivit principale. Lorsque vous tes plusieurs personnes exerant des activits professionnelles dans un mme local, la taxe professionnelle est tablie pour chaque redevable sparment au prorata de la valeur locative correspondant la partie occupe dudit local. 10

QUELLES SONT LE LIEU ET LA PERIODE DIMPOSITION ?

Lieu dimposition Si vous disposez de locaux ou dinstallations professionnelles, le lieu de votre imposition est le lieu de situation de vos locaux ou installations. Periode dimposition dans le cas o vous commencez une activit nouvellement cre aprs le mois de janvier, vous tes passible de la taxe professionnelle partir du premier janvier de lanne qui suit celle de lexpiration de lexonration quinquennale; si vous ralisez des extensions de votre activit aprs le mois de janvier dune anne dtermine, par lacquisition de terrains, constructions de toute nature, additions de constructions, matriel et outillages neufs, vous tes imposables partir du 1er janvier de lanne qui suit celle de lexpiration de lexonration quinquennale applicable ces lments; Si vous procdez lacquisition du matriel doccasion aprs le mois de janvier dune anne dtermine, vous tes imposable compter du 1er janvier de lanne suivante.

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QUELS SONT LES TAUX DE VOTRE TAXE PROFESSIONNELLE ?

Les taux de la taxe professionnelle applicables la valeur locative sont fixs comme suit : 10% pour la classe 3 ; 20% pour la classe 2 ; 30% pour la classe 1. Ainsi, vous serez soumis : au taux de 10%, si votre activit figure dans la case correspondant la classe 3 qui regroupe entre autres les activits suivantes : - marchand en dtail daliments composs, ou autres produits pour lalimentation des animaux ; - fabricant ou rparateur dappareillages lectriques; - loueur dappartements meubls ... ou au taux de 20%, si votre activit figure dans la classe 2 qui regroupe titre dexemple: - le tenant de magasin dalimentation gnrale ; - larchitecte qui travaille seul ; - le tenant dagence de voyage employant 1 5 personnes. ou au taux de 30% si votre activit figure dans la classe (1) qui regroupe notamment les activits de : - marchand de voitures en gros ; - exploitant de clinique daccouchements ; 12 - tenant un laboratoire danalyses mdicales, chimiques ou industrielles.

A noter :
Pour connatre le taux correspondant votre classe ou votre activit, vous pouvez, lors de votre inscription la taxe professionnelle, vous adressez nos services fiscaux. Vous pouvez galment consultez la nomenclature des activits soumises la taxe professionnelle annexe la loi n 47-06 relative la fiscalit des collectivits locales disponible et tl chargeable sur notre site internet ladresse : www.tax. gov.ma.

QUEL EST LE DROIT MINIMUM DE VOTRE TAXE PROFESSIONNELLE ?

Le droit minimum de la taxe d par les personnes qui exercent une profession en dehors de locaux viss larticle 10-I-2-b de la loi n 47-06, ne peut tre infrieur aux montants ci-aprs :

Classes

Communes urbaines

Communes rurales

Classe 3 (C3)

300 dhs

100 dhs

Classe 2 (C2)

600 dhs

200 dhs

Classe 1 (C1)

1200 dhs

400 dhs

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QUELLES SONT VOS OBLIGATIONS DECLARATIVES ET LES SANCTIONS CORRESPONDANTES ?

Si vous tes soumis la taxe professionnelle, vous tes tenus de produire les dclarations suivantes : La dclaration dinscription au rle de la taxe professionnelle tablie sur ou daprs un imprimmodle de ladministration, dans un dlai maximum de trente (30) jours suivant la date du dbut de votre activit; La dclaration des lments imposables, si vous tenez une comptabilit, au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle du dbut de lactivit. Cette dclaration doit faire ressortir, par tablissement exploit, les terrains et constructions, agencements, amnagements, matriels et outillages ainsi que la date de leur acquisition, mise en service ou installation, le lieu daffectation et leur prix de revient ; La dclaration des modifications ayant pour effet daccrotre ou de rduire les lments imposables, au plus tard le 31 janvier de lanne suivant celle de la ralisation de la modification. Dans le cas o le redevable ne respecte pas ces obligations, limposition est tablie daprs les lments en possession de ladministration avec application dune majoration de 15% calcule sur le montant de la taxe due ou qui aurait t due en labsence de toute exonration ou rduction; La dclaration de chmage dtablissement, en cas de chmage partiel ou total pendant une dure dune anne civile, au plus tard le 31 janvier de lanne suivante. Faute de cette dclaration, le redevable perd le bnfice de la dcharge ou du dgrvement pour chmage;

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 La dclaration de cession, cessation, transfert dactivit ou de transformation de la forme juridique, dans un dlai de quarante cinq (45) jours, compter de la date de la ralisation de lun de ces vnements. A dfaut, est applique une majoration de 15 % du montant de la taxe due ou qui aurait t due en labsence de toute exonration ou rduction de la taxe.

A noter
1- En plus des majorations auxquelles sont passibles les redevables qui ne respectent pas leurs obligations dclaratives, dautres sanctions sont prvues en matire de recouvrement de la taxe professionnelle.

En dautres termes :
Si vous procdez au paiement de la taxe professionnelle aprs la date de son exigibilit, vous tes passibles aux sanctions suivantes : la pnalit de 10% ; la majoration de 5% pour le premier mois de retard ; la majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire.

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2- Les imprims modles de ladministration sont disponibles auprs des bureaux daccueil relevant des Directions Rgionales, Inter Prfectorales ou Prfectorales des Impts (cf liste des bureaux daccueil ci-aprs), ainsi que sur le site Internet de la Direction Gnrale des Impts ladresse : www.tax.gov.ma

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Liste des chefs de bureau daccueil et de coordination

Directions des Impts Chef du Bureau daccueil Tlphone

Direction Rgionale de Casablanca Direction inter prfectorale des personnes morales Casablanca- Nord Direction inter prfectorale des personnes morales Casablanca -Centre Direction inter prfectorale des personnes morales Casablanca -Sud Direction inter prfectorale des personnes physiques dAin Chock Hay Hassani et de la Province de Nouaceur Direction prfectorale des personnes physiques de Ben Msik Sidi Othmane Direction inter prfectorale des personnes physiques Al Fida Marif-Est Direction inter prfectorale des personnes physiques de Hay Mohammadi Ain Sebaa, de Sidi Bernoussi Zenata Direction prfectorale des personnes physiques dAnfa Direction Rgionale de Mohammedia Direction Rgionale de Rabat Direction Rgionale dEl Jadida Direction Rgionale de Mekns Direction Rgionale de Fs Direction Rgionale de Marrakech Direction Rgionale dAgadir Direction Rgionale de Knitra Direction Rgionale de Tanger Direction Rgionale dOujda Direction Rgionale de Settat Direction Rgionale de Ttouan Direction Rgionale de Bni Mellal Direction Rgionale de Nador

Mohamed Bachir ALAOUI BELGHITI Mustapha ZINEDDINE El Habib CHAFAI EL ALAOUI

05.22.26.19.21 05.22.73.04.84 05.22.26.37.31 05.22.27.30.59 05.22.89.51.77 05.22.38.91.97 05.22.27.83.58 05.22.31.18.35 /36 05.22.20.65.42 05.23.32.21.99 05.37.27.71.81 05.23.37.39.52 05.35.52.29.84 05.35.62.61.11 05.24.49.13.71 05.28.23.31.20 05.37.37.47.76 /80 05.39.94.02.84 05.36.70.43.62 05.23.40.30.95 05.39.96.68.14 05.23.48.24.62 05.36.60.62.40

Mohamed Tati
Mohammed BEKKAR Sadia STRI Malika SAUBRY Mohamed BOUAMAIN Belkacem KHADIR Houcine MADANI Mustapha AT TALHIQ Chadia SENTISSI Keddour GUIMIMI Bouchra LAZRAK Abdellah OUCHARIA Chakib KHALLOUQ Latifa ZERHOUNI -