1. Defina que es el ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional?

Se trata de ingresos derivados de hechos econmicos llevados a cabo por el contribuyente cuyo monto no se encuentra afectado por ningn Impuesto de la Ley de la Renta, ni forma parte de ninguna Base Imponible de la misma ley, as mismo tampoco puede ser utilizado para efectos de la progresin del Impuesto Global Complementario. 2. Establecer diferencias entre ingresos gravados con la renta y los ingresos exentos del impuesto de renta? La expresin Renta Exenta hace referencia a aquellas utilidades de ciertas empresas o personas que por disposicin especial del estatuto tributario no se encuentran sometidas al impuesto sobre la renta, lo cual la convierte en un importante beneficio tributario mediante el cual el Estado estipula perodos de exencin impositiva en cabeza del ente que desarrolla una actividad favorecida, sin extender en algunos casos el beneficio a los socios o asociados de la misma. Otra consideracin que se debe tener en cuenta respecto a las rentas exentas es que estas a diferencia de los descuentos tributarios que se le restan directamente al valor del impuesto sobre la renta, se deben detraer es de la Renta Lquida para as obtener la renta gravable sobre la cual se aplica la tarifa del impuesto. Las rentas exentas son determinadas con el fin de lograr la reconstruccin de zonas afectadas por una calamidad natural, como el caso del siniestro de armero en el eje cafetero. Las rentas gravadas estn sometidas por ley al impuesto de renta y complementarios y se constituyen en ingresos que no gozan de ningn beneficio tributario y que en consecuencia deben ser cancelado por el contribuyente a favor del estado. 3. Definir cada uno de los ingresos que no forman renta ni ganancias ocasionales vigentes en Colombia? Prima en colocacin de acciones: Representa la cantidad de dinero adicional al valor nominal de las acciones que debe cancelar su suscriptor en la fecha de emisin. La prima surge con ocasin de la buena acogida de los bienes y servicios en el mercado, de las ventajas comerciales y de la acumulacin de reservas en las sociedades. No constituye renta ni ganancia ocasional cuando se contabiliza como supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo en dinero efectivo o cuando se traslada de la cuenta de supervit de capital o de otra cuenta de patrimonio a la cuenta de capital, mediante la distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social. Utilidad en la enajenacin de acciones: es el valor de ms percibido por un ente societario en las ventas de sus acciones cuando dicha venta se hagan por encima de su valor nominal. De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte

proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters social. No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad, durante un mismo ao gravable. A los socios o accionistas no residentes en el pas, cuyas inversiones estn debidamente registradas de conformidad con las normas cambiarias, las utilidades a que se refiere este artculo, calculadas en forma terica con base en la frmula prevista por el artculo 49 de este Estatuto, sern gravadas a la tarifa vigente en el momento de la transaccin para los dividendos a favor de los no residentes. Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la negociacin de derivados que sean valores y cuyo subyacente est representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de dichas acciones. Capitalizaciones no gravadas para los socios y accionistas: Es la conversin de cualquier emolumento o rubro del patrimonio de una sociedad al capital social de la empresa razn por la cual deben reformarse las escrituras y los registros de capitales inicialmente pactados. Cabe destacar que cualquier rubro que forma parte del patrimonio puede ser capitalizable. La distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizacin de la cuenta de Revalorizacin del Patrimonio, de la reserva de que trata el artculo 130 y de la prima en colocacin de acciones, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribucin en acciones o la capitalizacin, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los artculos 48 y 49. Con la capitalizacin de la reserva de que trata el artculo 130 se entiende cumplida la obligacin de mantenerla como utilidad no distribuible. Las reservas provenientes de ganancias exentas, o de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, o del sistema de ajustes integrales por inflacin*, que la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable, podrn ser capitalizadas y su reparto en acciones liberadas ser un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para los respectivos socios o accionistas.

Procesos de democratizacin: Modificado por el artculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece que a partir del ao 2004 los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades originadas en procesos de democratizacin de sociedades, realizados mediante oferta pblica. Se entender que se ha efectuado un proceso de democratizacin a travs de una oferta pblica, cuando se ofrezca al pblico en general el diez por ciento (10%) o ms de las acciones en determinada sociedad. La respectiva oferta pblica de democratizacin deber incorporar condiciones especiales que faciliten y promuevan la masiva participacin de los inversionistas en la propiedad de las acciones que se pretenda enajenar y garanticen su amplia y libre concurrencia.

Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social: l valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de inters social, provenientes de la distribucin de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas. Utilidad en venta de inmuebles. Estos los ingresos quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, Cuando, mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la Ley como de inters pblico o de utilidad social, o con el propsito de proteger el ecosistema a juicio del Ministerio del Medio Ambiente, se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a entidades pblicas y/o mixtas en las cuales tenga mayor participacin el Estado, la utilidad obtenida ser ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplicar cuando los inmuebles que sean activos fijos se transfieran a entidades sin nimo de lucro, que se encuentren obligadas por Ley a construir vivienda social. El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilquidas. No constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilquidas, que provengan de: a. Entidades que estando sometidas a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros. Entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas. b. Ttulos de deuda pblica. c. Bonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores.

El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinar como el resultado de dividir la tasa de correccin monetaria vigente el 31 de diciembre del respectivo ao gravable por la tasa de inters anual que corresponda a los rendimientos percibidos por el ahorrador. Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata este artculo, informarn a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad con el inciso anterior. PARAGRAFO 1o. Cuando los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, soliciten costos o deducciones por intereses y dems gastos financieros, dichos costos y gastos sern deducidos previamente, para efectos de determinar la parte no gravada de los rendimientos financieros, de conformidad con lo previsto en el presente artculo. PARAGRAFO 2o. Para efectos de la retencin en la fuente, los porcentajes de retencin que fija el Gobierno podrn aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento. PARAGRAFO 3o. Para los efectos de este artculo, el ingreso originado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros. componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversin, mutuos de inversin y de valores. Las utilidades que los fondos mutuos de inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la parte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos financieros recibidos por el fondo cuando stos provengan de: a. Entidades que estando sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros. b. Ttulos de deuda pblica. c. Valores emitidos por sociedades annimas cuya oferta pblica haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores. Para los efectos del presente artculo, se entiende por componente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. el componente inflacionario en rendimientos financieros percibidos por los demas contribuyentes. No constituye renta ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por los contribuyentes distintos de las personas naturales, en el porcentaje que se indica a continuacin: 30% para los aos gravables de 1989, 1990 y 1991 40% para el ao gravable 1992 50% para el ao gravable 1993 60% para el ao gravable 1994 70% para el ao gravable 1995

80% para el ao gravable 1996 90% para el ao gravable 1997 100% para el ao gravable 1998 y siguientes. Para los efectos del presente artculo, entindese por componente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporcin que exista entre la tasa de correccin monetaria vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable y la tasa de captacin ms representativa a la misma fecha, segn certificacin de la Superintendencia Bancaria. PARAGRAFO 1o. Para los efectos de este artculo, el ingreso generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimilar a rendimientos financieros componente inflacionario de los rendimientos financieros. Para fines de los clculos previstos en los artculos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos financieros se determinar como el resultado de dividir la tasa de inflacin del respectivo ao gravable, certificada por el DANE, por la tasa de captacin ms representativa del mercado, en el mismo perodo, certificada por la Superintendencia Bancaria recompensas. No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribucin en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado. los premios en concursos nacionales e internacionales. No estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, los premios y distinciones obtenidos en concursos o certmenes nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y deportivo, reconocidos por el Gobierno Nacional. la utilidad en la venta de casa o apartamento de habitacin. Cuando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causar impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenacin sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuacin: 10% si fue adquirida durante el ao 1986 20% si fue adquirida durante el ao 1985 30% si fue adquirida durante el ao 1984 40% si fue adquirida durante el ao 1983 50% si fue adquirida durante el ao 1982 60% si fue adquirida durante el ao 1981 70% si fue adquirida durante el ao 1980 80% si fue adquirida durante el ao 1979

90% si fue adquirida durante el ao 1978 100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978. Las indemnizaciones por seguro de dao. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. PARAGRAFO. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable. los terneros nacidos y enajenados dentro del ao. Los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, Para el ganadero, el valor de sus terneros nacidos y enajenados dentro del mismo ao gravable, no constituye renta. Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos, y por control de plagas. No constituirn renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta forme parte de programas encaminados a racionalizar o proteger la produccin agrcola nacional y dichos pagos se efecten con recursos de origen pblico, sean stos fiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior debern cumplirse las condiciones que seale el reglamento. Los gananciales. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porcin conyugal. Donaciones para partidos, movimientos y campaas polticas. Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurdicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos polticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos para la financiacin de las campaas polticas para las elecciones populares previstas en la Constitucin Nacional, no constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas actividades. Las participaciones y dividendos. Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido

declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, debern adems, figurar como utilidades retenidas en la declaracin de renta de la sociedad correspondiente al ao gravable de 1985, la cual deber haber sido presentada a ms tardar el 30 de julio de 1986. Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversin, de fondos de valores administrados por sociedades annimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversin, de fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos. Utilidades en ajustes por inflacin o por componente inflacionario. La parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que se pueden distribuir con el carcter de no gravables, conforme a lo previsto en los artculos 48 y 49, se podr distribuir en acciones o cuotas de inters social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de ajustes por inflacin efectuados a los activos, o de utilidades provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos. Los ajustes por inflacin a que se refiere este artculo, comprenden todos los permitidos en la legislacin para el costo de los bienes. la distribucin de utilidades por liquidacin. Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribucin en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidacin o fusin, no constituye renta la distribucin hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio, comunero o asociado, ms la parte alcuota que a ste corresponda en las utilidades no distribuidas en aos o perodos gravables anteriores al de su liquidacin, siempre y cuando se mantengan dentro de los parmetros de los artculos 48 y 49. Incentivo a la capitalizacin rural (icr). El Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio pblico de transporte masivo de pasajeros. Las transferencias de recursos, la sustitucin de pasivos y otros aportes que haga la Nacin o las entidades territoriales, as como las sobretasas, contribuciones y otros gravmenes que se destinen a financiar sistemas de servicio pblico urbano de transporte masivo de pasajeros, en los trminos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

Pagos por intereses y servicios tcnicos en zonas francas. los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, Los pagos y transferencias al exterior por concepto de intereses y servicios tcnicos que efecten las personas jurdicas instaladas en zonas francas industriales, no estarn sometidos a retencin en la fuente ni causarn impuesto de renta PARAGRAFO. Para tener derecho al tratamiento preferencial establecido en este artculo los pagos y transferencias debern corresponder a intereses y servicios tcnicos directa y exclusivamente vinculados a las actividades industriales que se desarrollen en las zonas francas. Contribuciones abonadas por las empresas a los trabajadores en un fondo mutuo de inversin. los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta. Valores absolutos que regirn para el ao 2004 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3804 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los primeros $2.500.000 <Valor ao base 2003> $0 <Valor ao base 2004> de las contribuciones de la empresa, que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversin, no constituyen renta ni ganancia ocasional. Las contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador <100%> sern ingreso constitutivo de renta, sometido a retencin en la fuente por el fondo, la cual se har a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros. Rendimientos de los fondos mutuos de inversin, fondos de inversin y fondos de valores provenientes de la inversin en acciones y bonos convertibles en acciones. los ingresos establecidos en este artculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta, No constituyen renta ni ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos de inversin, los fondos de inversin y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorizacin de acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenacin de acciones y bonos convertibles en acciones. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones. No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partcipe de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) del valor del salario percibido por el trabajador. El exceso se sumar a los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, para integrar la base de retencin en la fuente por concepto de ingresos laborales. Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos, recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin,

no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos sean percibidos. Aportes del empleador a fondos de cesantas. No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partcipe de los fondos de cesantas, el aporte del empleador a ttulo de cesantas mensuales o anuales. Exoneracin de impuestos para la zona del nevado del Ruiz. El ingreso obtenido por la enajenacin de los inmuebles a los cuales se refiere el decreto 3850 de 1985, no constituye para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los trminos establecidos en dicho decreto. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalizacin rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan. Incentivos a la financiacin de vivienda de inters social subsidiable. Las nuevas operaciones destinadas a la financiacin de vivienda de inters social subsidiables, no generarn rentas gravables por el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la vigencia de la presente ley. Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin. Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Igual tratamiento se aplica a la remuneracin de las personas naturales por la ejecucin directa de labores de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin, siempre que dicha remuneracin provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto, segn los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin.

4. Desarrollar el manejo contable de cada ingreso no constitutivo de renta y los efectos fiscales en la declaracin de renta? No todos los ingresos que recibe el contribuyente estn gravados con el impuesto sobre la Renta o Ganancia Ocasional, existen algunas excepciones que se encuentran sealadas en el Estatuto Tributario como ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional. Entre ellos, los siguientes:

Prima en Colocacin de Acciones si se contabiliza como supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo. (Art 36 E.T) La utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana cuando la enajenacin no supere el 10% de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad. (Art 36-1 E.T) La distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social (Art 36-2 E.T) El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilquidas que provengas de entidades vigiladas por la superintendencia financiera, entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas, Ttulos de deuda pblica y Bonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores. (Art 38 E.T) El componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversin, mutuos de inversin y de valores. (Art 39 E.T) Las recompensas recibidas de organismos estatales por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado (Art 42 E.T) La utilidad en venta de casa o apartamento de habitacin en los porcentajes establecidos de acuerdo al ao de adquisicin (Art 44 E.T) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao. (Art 45 E.T) Indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta forme parte de programas encaminados a proteger la produccin agrcola nacional y dichos pagos se efecten con recursos de origen pblico. (Art 46-1 E.T) No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales. (Art 47 E.T) Los Dividendo y participaciones que reciban accionistas o socios no constituyen renta ni ganancia ocasional en cabeza del beneficiario en la parte resultante del clculo estipulado en el Art 49 E.T La distribucin de utilidades por liquidacin (Art 51 E.T) El Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993 (Art 52 E.T) El aporte a los fondos de pensiones en la parte que no exceda el diez porciento (10%) del valor del salario percibido por el empleado (Art 56-1 E.T) Las pensiones y pagos que distribuyen los fondos de pensin, recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos sean percibidos. (Art 56-1 E.T) Los aportes que realiza el empleador a los fondos de cesantas no constituyen renta ni ganancia ocasional para el empleado. (Art 56-2 E.T) El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez.

Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones que no excedan del 30% del ingreso laboral. (Art 126-1) Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC que no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. (Art 126-4) Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo estipulado en el Art 1771 de E.T contempla que no es posible asociar costos y deducciones a los ingresos que se van a tomar como no constitutivos de renta o ganancia ocasional. 1. Desarrollar ejemplos contables y fiscales para cada ingreso no constitutivo de renta? 2. En qu consiste un beneficiario real? A. Se considera beneficiario real cualquier persona o grupo de personas que, directa o indirectamente, por si misma o a travs de interpuesta persona, por poseer las acciones, cuotas o partes de inters que conforman el capital de uno o ms acreedores de la empresa reestructurada, o por virtud de un negocio jurdico o de una disposicin legal, tenga respecto de uno o varios acreedores, capacidad decisoria en el respectivo acuerdo de reestructuracin, esto es, la facultad o el poder de votar en las deliberaciones de la reunin de acreedores, o de dirigir, orientar y/o controlar dicho voto as como la facultad o el poder de enajena y ordenar la enajenacin o gravamen de la accin. Conforman un mismo beneficiario real, entre otros, los siguientes: 1. Las personas o entidades matrices o controlantes, en los trminos establecidos en los artculos 260 y 261 del Cdigo de Comercio, respecto de sus subordinadas. 2. La persona o personas que, sin ser matrices o controlantes, tengan la potestad e dirigir o determinar efectivamente el sentido de los respectivos votos o las decisiones que deban adoptar uno o varios acreedores para la celebracin del acuerdo de reestructuracin, con ocasin del ejercicio de un derecho proveniente de una garanta, un pacto de recompra, un negocio fiduciario o cualquier otro pacto, actuacin o negocio que produzca efectos similares. 1. Que sucede si se venden acciones que no se cotizan en la bolsa de valores con respecto a la utilidad? Se sigue un procedimiento establecido en el artculo 8 del Decreto 836 de 1991 para poder calcular la parte de utilidad que no es gravada. Cabe destacar que este procedimiento tambin es complementado con los contenidos del articulo 36-1 del Estatuto Tributario que en forma manifiesta expresa lo siguiente: La utilidad no gravada en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, cuya enajenacin no se haya realizado a travs de una bolsa de valores, se determinar as: 1. Se toma el incremento patrimonial proveniente de la retencin de utilidades susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se haya generado entre el 1 de enero del ao en el cual se adquiri la accin o cuota de inters social, y el 31 de

diciembre del ao en el cual se enajena, y se divide por el nmero de das comprendidos en dicho periodo. 2. El valor establecido de conformidad con el numeral anterior, se multiplica por el nmero de das en que las acciones o cuotas de inters social enajenadas hubieren estado en poder del socio o accionista. 3. El resaltado as obtenido se multiplica por el porcentaje de participacin al momento de la venta, de las acciones o cuotas de inters social enajenadas, dentro del capital de la sociedad y representa la parte no constitutiva de renta ni de ganancia ocasional en la enajenacin de las acciones o cuotas de inters social. 1. Que sucede con la utilidad en la venta de acciones cuando estas se cotizan en la bolsa de valores de Colombia? De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters social. En cuanto a las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en BVC, no constituyen renta ni ganancia ocasional, cuando se cumple dos condiciones: 1. El titular debe ser un mismo beneficiario real y 2. La enajenacin no debe superar el 10% de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad durante el mismo ao gravable. 2. Se aplica o no el componente inflacionario para entidades sin nimo de lucro? Tratamiento tributario del componente inflacionario. En primer lugar se debe tener en claro, que existe un tratamiento diferente para los Obligados a llevar contabilidad y para los que no lo estn. Para las personas no obligadas a llevar Contabilidad, el componente inflacionario no constituye renta ni ganancia ocasional, y tampoco se puede tratar como deduccin, es decir, que tiene un efecto neutro. Para las personas obligadas a llevar Contabilidad, el componente inflacionario constituye ingreso gravable y se puede tratar como deduccin en un 100%. En conclusin, como sabemos las entidades sin nimo de lucro estn obligadas a llevar contabilidad, por tanto el componente inflacionario si afectar los activos de de dicha entidad. 3. Que sucede con las personas que no llevan contabilidad con respecto al componente inflacionario? El tratamiento especial que se haca del componente inflacionario en el cual los ingresos por este concepto se consideraban ingresos no constitutivos de renta, y los costos no eran deducibles, sigue vigente exclusivamente para las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad, como expresamente lo contempla el artculo 41 del estatuto tributario. Para las personas no obligadas a llevar

Contabilidad, el componente inflacionario no constituye renta ni ganancia ocasional, y tampoco se puede tratar como deduccin, es decir, que tiene un efecto neutro. Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de ese momento constituirn un gasto deducible. 4. Que sucede cuando se recibe una indemnizacin de un seguro por lucro cesante y dao emergente? El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deber demostrar dentro del plazo que seale el reglamento, la inversin de la totalidad de la indemnizacin en la adquisicin de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro. Pargrafo. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen renta gravable (articulo 45 estatuto tributario) Veamos ahora que entiende la ley por dao emergente Decreto 2595 de 1979, Art. 37.- Para los efectos del artculo 32 de la Ley 20 de 1979, se entiende por indemnizacin correspondiente al dao emergente los ingresos en dinero o en especie percibidos por el asegurado para sustituir el activo patrimonial perdido, hasta concurrencia del valor asegurado; y por indemnizacin correspondiente al lucro cesante, los ingresos percibidos para sustituir una renta que el asegurado deja de realizar. 5. Que sucede cuando la indemnizacin que recibe el contribuyente por dao emergente: Se invierte en su totalidad en un bien igual al asegurado? Dando cumplimiento a lo previsto por el artculo 45 del estatuto tributario la indemnizacin toma el carcter de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional pues se ha invertido totalmente en la consecucin de un bien igual al asegurado. Se adquiere un bien por menos valor a la indemnizacin recibida? Tampoco forma parte de ingreso constitutivo de renta ni ganancia ocasional la parte de la indemnizacin que exceda del costo fiscal del bien u objeto asegurado siempre que la totalidad de la indemnizacin recibida a titulo de dao emergente se invierta en la sustitucin de bienes iguales o semejantes a los que eren objeto del seguro, o se constituya un fondo para dicho fin. Se adquiere un bien por mayor valor en iguales condiciones al asegurado pero con un mayor valor? No se invierte en el periodo gravable pero el contador o revisor fiscal certifica que se tienen los dineros en reserva? Si no es posible efectuar la inversin dentro del trmino sealado, el interesado deber demostrar que con la indemnizacin recibida

se constituy un fondo destinado exclusivamente a la adquisicin de los bienes mencionados. Pargrafo. La constitucin de dicho fondo se demostrar con certificado expedido por el revisor fiscal y a falta de ste por contador pblico. En el ao en el cual se le diere a este fondo una destinacin diferente, lo recibido por indemnizacin constituir renta gravable.