Poltica Tributria e Comrcio Exterior

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"Poltica Tributria e Comrcio Exterior"

Ministro Srgio Amaral prope alteraes no sistema tributrio brasileiro Em artigo, publicado no "Valor Econmico", esta semana, o ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, embaixador Sergio Amaral, prope a desonerao das exportaes da incidncia cumulativa do PIS e Cofins e da iseno do ICMS. No texto abaixo, o ministro Sergio Amaral aponta caminhos que vo dar isonomia de tratamento tributrio entre o produto nacional e o importado. "Poltica Tributria e Comrcio Exterior" (por Sergio Amaral) Nos ltimos anos, as exigncias da macroeconomia condicionaram as decises de mudanas no sistema tributrio brasileiro. A consolidao da estabilidade monetria, ameaada por sucessivas crises internacionais, foi alcanada graas a um bem sucedido esforo de ajuste fiscal promovido mediante disciplina na gesto dos gastos pblicos e melhoria da arrecadao de tributos. Neste processo, o espao para a adoo de medidas mais amplas de desonerao das exportaes ficou momentaneamente limitado. A superao das dificuldades macroeconmicas e a retomada da confiana dos investidores internacionais na economia brasileira, cujas evidncias marcantes so o distanciamento da crise argentina e o expressivo volume de investimentos diretos estrangeiros em 2001 (23 bilhes de dlares), permitem que as atenes da poltica tributria se voltem agora para as exigncias da microeconomia. No se trata de conceder vantagens especiais ou incentivos fiscais, mas sim de assegurar a isonomia de tratamento tributrio nos mercados domstico e internacional, sem a qual o produtor brasileiro no conseguir sobreviver aos novos desafios da integrao econmica. O caminho da plena isonomia longo e cheio de percalos, devendo ser percorrido por etapas para evitar retrocessos. Os principais obstculos a serem esperados no incio do percurso devem ser a cumulatividade tributria e a acumulao de crditos fiscais. Embora a tcnica para ultrapassar esses obstculos seja conhecida, preciso cuidado para no acarretar danos arrecadao e provocar conflitos que inviabilizem a tentativa de ultrapass-los. Cautela na sua abordagem e tempo para concluir a ultrapassagem so requisitos para o sucesso dessa empreitada. O principal foco de cumulatividade tributria est localizado nas contribuies sobre a receita ou o faturamento das empresas prevista no artigo 195 da Constituio Federal e vinculadas ao financiamento da seguridade social. A Constituio define as bases e no a forma de cobrana dessa contribuio. A opo por cobr-la de modo cumulativo, adotada desde o incio e ratificada pela Lei 9.718, de 27/11/1998, deveu-se preferncia por mecanismos de arrecadao mais simples e de mais fcil administrao, necessrios em momentos onde a resposta s crises exigia resultados rpidos com respeito ao alcance das metas fiscais. Importa, agora, comear a rever essa opo. H duas maneiras de cobrar tributos sobre o faturamento ou a receita bruta de modo no cumulativo: a primeira consiste em adotar o mtodo do crdito fiscal, no qual o imposto a pagar o resultado da diferena entre o imposto devido nas vendas e o imposto pago nas compras de mercadorias e servios pelo mesmo contribuinte; a outra forma de obter a no cumulatividade adotar o mtodo de subtrao, no qual o imposto a pagar resulta da aplicao da alquota do imposto diferena entre o valor das vendas e o valor das aquisies de mercadorias e servios. Se a aliquota da contribuio for uniforme para todos os setores da economia, as duas alternativas produzem resultados idnticos. No entanto, h duas razes para que se adote o mtodo do crdito fiscal. A primeira a experincia brasileira com a utilizao desse mtodo, h muito adotado na cobrana do ICMS e do IPI. A segunda a dispensa de emenda constitucional para onerar os bens importados. Adotado o mtodo do crdito fiscal, os produtos importados seriam automaticamente onerados na etapa seguinte do processo de produo e comercializao de mercadorias e servios, pois eles no gerariam crditos a serem compensados posteriormente (a exceo refere-se a importaes realizadas por consumidores finais). Com isso, ficariam eliminados a vantagem hoje concedida a produtos estrangeiros no mercado domstico e o incentivo adoo de insumos importados no processo produtivo, ficando, assim, assegurada a isonomia requerida. Uma das razes para que a regra de no cumulatividade seja vista com reserva o receio de que isso acarrete perda de receita. claro que o efeito sobre a arrecadao depende das alquotas a serem fixadas. Quanto acumulao de crditos, o foco hoje se localiza no ICMS. A rigor, a acumulao de crditos inerente a qualquer imposto que se distribui de modo no cumulativo ao longo de cadeias produtivas, como o caso do ICMS e do IPI, e a soluo adotada na maioria dos casos para esse problema simples: crditos acumulados constituem imposto cobrado indevidamente e, portanto, devem ser imediatamente ressarcidos em dinheiro. No Brasil, entretanto, essa prtica tem sido rejeitada, embora a experincia federal com a devoluo do Imposto de Renda

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cobrado a mais seja reconhecidamente um caso de sucesso. No caso do ICMS, o ressarcimento em dinheiro encontra resistncias maiores do que as de ordem administrativa, em face das regras adotadas na aplicao desse imposto em operaes interestaduais. Quando o exportador adquire insumos em outros estados para processamento e posterior remessa ao exterior, o estado em que ocorre a exportao teria que conceder o crdito referente a imposto cobrado em outro estado, o que gera um conflito de difcil superao. O estado que arrecadou no quer abrir mo do dinheiro e o que isentou a sada do produto exportado no quer devolver o dinheiro relativo a um imposto que ele no recebeu. A soluo definitiva para esse problema est na adoo do princpio do destino no ICMS, h muito tempo defendida mas que continua na dependncia de uma ampla reforma tributria. Na ausncia dessa reforma, a opo que se afigura mais apropriada a adoo de um mecanismo de securitizao de crditos fiscais. Nesse caso, os crditos de ICMS relativos ao imposto pago em outros estados seriam, aps certificado pelas fazendas estaduais, transformados em um ttulo financeiro, livremente negociado no mercado e passvel de ser utilizado na liquidao de dbitos fiscais. Assim como no caso da no cumulatividade das contribuies sociais, a dificuldade encontrada para a securitizao de crditos tributrios est na perda de receita de estados que vendem produtos bsicos e insumos para processamento em outros estados com a finalidade de exportao. Embora no sejam conhecidas estimativas dessas perdas, pouco provvel que o montante global seja expressivo face aos nmeros relativos arrecadao do ICMS em todo o pas. claro que as situaes diferem, com alguns estados que concentram a produo de matrias-primas podendo apresentar perdas significativas no mdio prazo na ausncia de alguma forma de compensao. No entanto, os custos dessa compensao seriam pequenos quando comparados com os benefcios dessa medida para o setor produtivo e para o pas. Em ambos os casos, as dificuldades apontadas podem ser melhor administradas mediante a definio de um processo adequado de transio. Dadas as restries fiscais que os governos enfrentam e as dificuldades para a realizao de estimativas inquestionveis de perdas de receita e de tamanho de alquotas, com a preciso necessria para assegurar a manuteno dos nveis atuais de arrecadao, a forma de contornar as resistncias instituir um processo gradativo de introduo das mudanas sugeridas. Nessa transio, a regra de no cumulatividade na cobrana das contribuies sociais seria introduzida gradualmente, com a no concesso de crdito integral do imposto pago nas etapas anteriores nos primeiros meses de vigncia das novas regras. O crdito corresponderia a uma frao do total nos primeiros meses, frao esta que seria aumentada medida em que a experincia fosse revelando resultados que permitissem o ajuste das alquotas s necessidades da arrecadao. Providncia semelhante poderia ser adotada para a proposta de securitizao de crditos fiscais. Nesse caso, o reconhecimento do crdito no daria direito, de imediato, sua utilizao integral para o pagamento de dbitos fiscais. O valor do crdito seria distribudo por um prazo razovel e transformado em ttulos cujo poder liberatrio de dbitos tributrios seria diludo no tempo, reduzindo seu impacto fiscal e permitindo que o mecanismo fosse sendo testado e aperfeioado com a experincia. Os ganhos a serem obtidos com a isonomia tributria so suficientes para recomendar o incio da caminhada. Considerando apenas a adoo da no cumulatividade no PIS/Cofins e sua incidncia nas importaes, o estudo acima mencionado mostrou que o impacto dessas mudanas nas contas externas significativo. Ensejaria uma reduo expressiva das importaes e um aumento das exportaes. Dado o efeito positivo da melhoria das contas externas nos resultados fiscais (via reduo dos juros e estmulo ao crescimento), importante que as mudanas tributrias aqui contempladas sejam vistas sob a dupla perspectiva de melhoria das contas externas e de reduo das presses sobre as contas fiscais. O caminho sugerido acima no o ideal, como seria o de uma reforma tributria ampIa Mas realista e exequvel. Pode completar-se ainda na presente legislatura. D um sinal positivo aos agentes econmicos e inicia a caminhada em direo a uma reforma mais abrangente, em seguida. Temos uma boa oportunidade. No podemos desperdi-la. (Valor Econmico).
Data: 03/2002

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