UNIVERSIDADE DO RIO DE JANEIRO

ESCOLA DE INFORMTICA APLICADA

MATEMTICA FINANCEIRA ADMINISTRAO FINANCEIRA

Benur A. Girardi, Ph.D. Professor Adjunto IV - UNIRIO Coordenador da FAPERJ e FGV

RioMetrics Consulting

UNIVERSIDADE DO RIO DE JANEIRO

ESCOLA DE INFORMTICA APLICADA

CONTABILIDADE
CUSTO E FORMAAO DE PREOS INDICES FINANCEIROS

INVENTARIO E ESTOQUES

MATEMTICA FINANCEIRA

= ADMINISTRAO FINANCEIRA

MARKETING E VENDAS

RioMetrics Consulting

BIBLIOGRAFIA CHIAVENATO, IDALBERTO. GESTO DE PESSOAS. 2 ED. ED. CAMPUS CONTADOR J.C. (1990). GESTO DE OPERAES, EDIT. EDGARD BLCHER, SP; DAFT, RICHARD L. ADMINISTRAO. SO PAULO: PIONEIRA THOMSON LEARNING, 2005. DONNELLI E AL. (1999). PRINCPIOS DE GESTO EMPRESARIAL. MCGRAW-HILL, SP. GITMAN, LAWRENCE J. PRINCPIOS DE ADMINISTRAO FINANCEIRA. 3. EDIO; ED. HARBRA; KOTLER P. (2000). ADMINISTRAO DE MARKETING. PRENTICE HALL, SP. KOTLER, PHILIP. PRINCPIOS DE MARKETING. 9 ED. SO PAULO: PRENTICE HALL, 2003. KWASNICKA E. L. (1995). INTRODUO A ADMINISTRAO. ATLAS, SP. MEIRELLLES, HELY LOPES. DIREITO ADMINISTRATIVO BRASILEIRO. 33 ED. ED. MALHEIROS ROSS, STEPHEN A.; WESTERFIELD, RANDOLPH W.; JAFFE, JEFFREY F. PRINCPIOS DE ADMINISTRAO FINANCEIRA. 2 ED. SO PAULO: ATLAS, 2008. SINGER, PAUL. (1987) APRENDER ECONOMIA. BRASILIENSE, SP; SLACK E AL. (1999). ADMINISTRAO DE PRODUO. ATLAS, SP; SOUZA, NALI. (1996) INTRODUO ECONOMIA. ATLAS, SP; VASCONCELOS, MARCO. (1999) FUNDAMENTOS DE ECONOMIA. SARAIVA, SP; FILMES E DESENVOLVIMENTO DE TRABALHOS EM GRUPO

SISTEMA DE INTELIGNCIA
INFORMAES FINANCEIRAS ANLISE DOS INDICES SISTEMA DE REGISTROS CONTABEIS: contas a receber, a pagar, estoques, folha de pagamento, caixa, ativo fixo, outros. DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS TIPICOS Demonstrao de Resultados Balano Patrimonial Demonstrativo de Fluxo de Caixa (Entradas e Sadas de dinheiro)

Demonstrativo de Fluxo de Caixa

Operaes Investimentos Financiamentos

gerados

ORGANOGRAMA FINANCEIRO
Diretor Tesoureiro Ger. Caixa Ger. investimento Ger. Crdito Ger. Aplicaes Controller Ger. Tributo Ger. Processo Dados Ger. C. Custos Ger. C. financeira

Balano Patrimonial
ATIVO Lado esquerdo ATIVO Bens tangveis: mquinas, terrenos, estoques, ferramentas, dinheiro, veculos, instalaes Bens intangveis: marca, ponto comercial Direitos: contas, duplicatas, ttulos a receber, aes, depsitos bancrios etc. PASSIVO Lado direito PASSIVO e PL Obrigaes: Passivo exigvel: contas a pagar, impostos a apagar, financiamento, emprstimo, compras a prazo etc. Patrimnio Liquido ou Capital prprio.

Conceitos Bsicos O que queremos com o Balano?

1. O estado da fortuna da empresa: B, D e O Balano 2. Como se formaram os lucros da empresa
Receitas e Despesas ou Demonstrao de LP. Contas Patrimoniais Contas de Resultados

Funo

PL Recursos dos proprietrios ou Capital dos scios ou acionistas (Capital prprio) Balano: Origem x Aplicao de recursos EQUAO CONTBIL BSICA:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMNIO LIQUIDO ATIVO - PASSIVO = PATRIMNIO LIQUIDO
Preparao do PL em folha: seis colunas e 4 linhas com reduo de dgitos (ser visto a seguir)

Ativo Bens

Conceitos Bsicos

Mquinas, terrenos, estoques, dinheiro, ferramentas, veculos, instalaes etc.

Tangveis e intangveis ou mveis e imveis Direitos

Contas, duplicatas, ttulos a receber, aes ... Diferena entre posse e propriedade leasing Funcionrios no so ativos. Jogadores? Passe e passe livre etc. Marca bem intangvel quando adquirida no a prpria Goodwill no considerado ativo: imagem/reputao. Titulo a receber de empresa falida no ativo. Idem carro acidentado, barco afundado, aeronave destruda, estoque obsoleto, bens destrudos. Baixados

Conceitos Bsicos Requisitos para ser Ativo

1. 2. 3. 4. Bens ou direitos De propriedade da empresa Mensurvel monetariamente Benefcio presente ou futuro

Conceitos Bsicos Passivo e PL

Passivo exigvel
Contas a pagar, fornecedores, impostos, financiamentos, emprstimos etc. Capital Acrscimo de capital: Lucro ou dividendos ou reteno de capital.

Patrimnio Lquido

Balano

Ativo = Passivo + PL

Aplicaes = origens Bens + direitos = Obrigaes

Conceitos Bsicos
Providncias para levantar o Balano
1. Obter o balancete do Razo (do Dirio) 2. Possuir os inventrios feitos (mercadorias; mp, produtos acabados, semi- a, em elaborao, almoxarifado) 3. Proceder os ajustes ou acertos (saldos devedores iguais aos credores); 4. Equacionar o lucro bruto 5. Equacionar o lucro liquido 6. Equacionar a destinao dos resultados 7. Levantar o balano

Conceitos Bsicos Requisitos do Balano

Cabealho
Denominao da empresa Titulo da demonstrao Data de encerramento do balano. Duas colunas: do ativo e do passivo e PL (Passivo) Leis das Sa exigem o exerccio anterior (evoluo) Em milhares: $ 937 489 456 = $ 937 489 Em milhes: $ 937 489 456 423 = $ 937 489

Corpo

Colunas comparativa Reduo de dgitos

BALANO SOCIAL
A prefeitura quer analisar o balano social de uma empresa no ano 1 e no ano 2 para decidir se vai ou no lhe dar incentivo fiscal. Ela solicita, ento, uma demonstrao do valor adicionado da empresa, para saber onde ela est canalizando a renda obtida. Faa esse balano fictcio, de modo a apresentar a empresa como no agregadora de valor regio onde est instalada. O balano social deve ter:

EX. BALANO SOCIAL

Ano 1 Vendas (-) Compras (bens e servios) Valor Adicionado Salrio de pessoal da fbrica Salrio da Administrao Diretoria pr-labore Acionistas dividendos Juros/impostos: federal Juros/impostos: estadual Juros/impostos: municipal Soma do Valor Adicionado 5000 (2500) 2500 900 (36%) 400 (16%) 800 (32%) 250 (10%) 75 (3%) 50 (2%) 25 (1%) 2500

Ano 2
5000 (2000) 3000 940 (32%) 680 (22%) 900 (30%) 300 (10%) 90 (3%) 60 (2%) 30 (1%) 3000

Se valor adicionado for diferente deve haver clculos de percentuais.

Salrio: administrao aumentou 6% e fabrica diminuiu 4% Pro-labore alto. Imposto municipal muito baixo e o mesmo.

FLUXO DE CAIXA
Fluxo de Caixa de Operaes
Entrada de Caixa (Clientes) $$ Vendas Liquidas 830200 - Variao de Contas a Receber - 7500 = Entrada de Caixa de Clientes 822700 Sada de Caixa (Fornecedores)_____________________$$__ Pagamento de Fornecedores (539750) + Variao de Estoques (34400) - Variao de Contas a Pagar 15300 = Pagamentos a Fornecedores (558850) Outras sadas de Caixa por Operaes $$__ Despesa de Marketing (90750) Despesas Gerais e de Administrao (71800) Menos Variao em Despesas Acumuladas 500 Despesas de Juros (20000) - Variao de Juros a pagar 500 Total de sadas de caixa nas operaes e juros (181550) Sadas Referentes a pagamento de Impostos__________$$__ Proviso de impostos (17390) - Variao em Impostos Acumulados 53909 - Pagamento de Impostos (12000) FLUXO DE CAIXA LIQ. DE OPERAES 70300

Demonstrao de Resultados
Receita Bruta dedues (impostos cobrados de consumidor) Receita liquida Custos (de fabrica) Lucro Bruto despesas Operacionais (escritrio, propag., comisso) Lucro Operacional Perdas (gastos imprevisveis) Lucro antes da Distribuio Participao de Terceiros (IR, gratificao de empregados) Lucro Liquido Participao dos Donos (Dividendos)

Grupo de contas
1. BP no pode ser um amontoado de contas 2. Padronizao da apresentao Normas Contbeis Internacionais IFRS (International Financial Reporting Standards). 3. Agrupamento de contas homogeneidade 4. Facilidade na interpretao e anlise do BP 5. Distribuio: Prazo:
Curto prazo (at 1 ano) Longo prazo (+ de 1 ano) Maior liquidez primeiro Ex. Estoque, Disponvel, Duplicatas a receber e Terrenos. Ordene essas contas?

Liquidez (decrescente):

Grupo de contas
ATIVO Circulante Vira dinheiro rpido Realizvel a LP Muito tempo para receber Permanente No se vende. Se usa, geralmente, tem vida longa PASSIVO Circulante Ser pago rapidamente. CP Exigvel a LP Demora-se muito a pagar Patrimnio Lquido No precisa pagar enquanto empresa

Grupo de contas
ATIVO CIRCULANTE (Corrente)

Giro

Disponvel Caixa e Bancos Contas a Receber (Duplicatas) Mercadorias e/ou Sv. Estoques produtos acabados Investimentos temporrios aplicaes do excedente

Dedues do Circulante (Corrente)

Contas a Receber maus pagadores PDD PDD Proviso para Devedores Duvidosos Duplicatas descontadas negociadas antecipadamente

Grupo de contas
REALIZVEL A LONGO PRAZO
So os Ttulos a Receber a LP

PERMANENTE
Ativo Fixo no se destinam a venda e so de reposio lenta Prdios Instalaes Pelo valor bruto Equipamentos Mveis e Utenslio

Dedues do Permanente
Depreciao Acumulada dedues do bruto por perdas da capacidade (dedaste, deteriorizao)

Grupo de contas
PERMANENTE e seus grupos
investimento em coligadas e Investimento controladas no visam atividade operacional. Ex. imveis alugados, obras de arte, compra de aes etc.. Imobilizado Bens destinados a atividade operacional. Ex. Instalaes, Mveis e Utenslio, Veculos, Mquinas, equipamentos, marcas e patentes Diferido aplicaes para obteno de receitas. Ex. gastos pr-operacionais, de reorganizao, para P&D.. - Propaganda institucional - Contratao e treinamento Beneficio futuro - Abertura de firma

Grupo de contas
PASSIVO
Liquidez decrescente, idem Ativo. PASSIVO CIRCULANTE
Contas a pagar, Dvidas com Fornecedores, Impostos a Recolher, Emprstimos Bancrios e Provises no pagas ainda: IR, Frias, 13o, Encargos sociais.

EXIGVEL A LONGO PRAZO

Financiamentos Para compras de bens permanentes. Cuidado U$ Ttulos a pagar Debntures (ttulo de crdito de SA ao portador) etc.

PATRIMNIO LQUIDO Capital + Lucros acumulados

Ciclo operacional e Prazos

CO perodo para produzir, vender e receber as duplicatas (entrando em caixa).
Supermercado Metalrgica Industria naval Construo civil Pecuria Caso Sadia (frango) alto giro lento lento

CO depende do ramo de atividade

Estudo de Caso 1: BP Irmos X Ltda.

Lanamentos: Trs irmos resolveram organizar uma empresa Irmos X &cia, em 15-01-19x4 com capital de 35 000,00. 1. Compra de imvel por 30 000,00 pagando 3 000,00 a dinheiro e o restante via promissria com vencimento em 18-03-19x4. 2. Compra a vista de mveis necessrios a instalao da empresa por 3 000,00. 3. Foram comprados de A&Cia, a crdito, 8500,00 em equipamentos. 4. Foi obtido um emprstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul, de 15 000,00. 5. Foram pagos 5 000,00 a A & Cia para liquidao da parte da divida contrada em 20-1. 6. Os trs scios aumentam o capital de empresa em 10 000,00 em dinheiro. 7. Compra, a vista, da Cia B, de 17 000,00 em peas para reparos.

Estudo de Casos: BP Irmos X Ltda.

ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos Ativo fixo Equipamentos Mveis e utenslios Imveis Peas de reparo TOTAL PASSIVO e PL Passivo circulante Promissrias 27 000 A&Cia 3 500 Emprstimos 15 000 Patrimnio L Capital 45 000 TOTAL 90 500

17 000 15 000 8 500 3 000 30 000 17 000 90 500

Lanamentos: Trs irmos resolveram organizar uma empresa Irmos X &cia, em 15-01-19x4 com capital de 35 000,00.
ATIVO Caixa TOTAL PASSIVO e PL 35 000 Passivo: PL Capital 35 000 35 000 TOTAL 35 000

1. Compra de imvel por 30 000,00 pagando 3 000,00 a dinheiro e o restante via promissria com vencimento em 18-03-19x4.
ATIVO Caixa Imveis TOTAL PASSIVO e PL Passivo + PL 32 000 Promissrias Pagar 27 000 30 000 Capital 35 000 62 000 TOTAL 62 000

2. Compra a vista de mveis necessrios a instalao da empresa por 3 000,00.

ATIVO Caixa Imveis Moveis e Uten TOTAL

PASSIVO e PL Passivo: PL 29 000 Promissrias Pagar 27 000 30 000 Capital 35 000 3 000 62 000 TOTAL 62 000

3. Foram comprados de A&Cia, a crdito, 8500,00 em equipamentos.

ATIVO PASSIVO e PL Caixa 29 000 Passivo: PL Imveis 30 000 Promissrias Pagar 27 000 Moveis e Uten 3 000 A & Cia 8 500 Equipamentos 8 500 Capital 35 000 TOTAL 70 500 TOTAL 70 500

4. Foi obtido um emprstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul, de 15 000,00.

ATIVO Caixa Imveis Moveis e Uten Equipamentos Bancos TOTAL

29 000 30 000 3 000 8 500 15 000 85 500

PASSIVO e PL Passivo: PL Promissrias Pagar 27 000 A & Cia 8 500 Emprstimo obtido 15 000 Capital 35 000 TOTAL 85 500

5. Foram pagos 5 000,00 a A & Cia para liquidao da parte da divida contrada em 201.

ATIVO Caixa Imveis Moveis e Uten Equipamentos Bancos TOTAL

24 000 30 000 3 000 8 500 15 000 80 500

PASSIVO e PL Passivo: PL Promissrias Pagar 27 000 A & Cia 3 500 Emprstimo obtido 15 000 Capital 35 000 TOTAL 80 500

6. Os trs scios aumentam o capital de empresa em 10 000,00 em dinheiro.

ATIVO Caixa Imveis Moveis e Uten Equipamentos Bancos TOTAL

34 000 30 000 3 000 8 500 15 000 90 500

PASSIVO e PL Passivo: PL Promissrias Pagar 27 000 A & Cia 3 500 Emprstimo obtido 15 000 Capital 45 000 TOTAL 90 500

7. Compra, a vista, da Cia B, de 17 000,00 em peas para reparos.

ATIVO Caixa Imveis Moveis e Uten Equipamentos Bancos Peas reparo TOTAL PASSIVO e PL Passivo: PL Promissrias Pagar 27 000 A & Cia 3 500 Emprstimo obtido 15 000 Capital 45 000 90 500

17 000 30 000 3 000 8 500 15 000 17 000 90 500 TOTAL

Estudo de caso 2
(Exerccio 2.9 da USP)

Em 01-06-02, Antonio Moreira e Jos Queiroz organizaram uma empresa, denominada Queiroz Moreira, para compra e venda de bananas, com um capital inicial de $ 3.000.000.
FATOS OCORRIDOS EM JUNHO
1. alugaram urna casa por $ 300.000 mensais, pagveis no ltimo dia de cada ms; 2. compra de um veculo por $ 2.000.000; 3. compra a prazo de $ 6.000.000 em bananas; 4. contratao de um vendedor mediante urna comisso de 5% sobre as vendas realizadas, cujo pagamento tambm ser realizado no ltimo dia de cada ms; 5. venda a prazo da metade das bananas existentes por $ 5.000.000; 6. Pagamento da comisso de vendas; 7. pagamento do primeiro ms de aluguel.

Durante o ms de junho ocorreram os seguintes fatos envolvendo a empresa:

1. alugaram urna casa por $ 300.000 mensais, pagveis no ltimo dia de cada ms; (x 1000,00) ATIVO Dinheiro TOTAL PASSIVO e PL 3 000 3 000 TOTAL Capital 3 000 3 000

Durante o ms de junho ocorreram os seguintes fatos envolvendo a empresa:

2. compra de um veculo por $ 2.000.000; (x 1000,00) ATIVO Dinheiro Veculos TOTAL PASSIVO e PL 1 000 2 000 3 000 TOTAL Capital 3 000 3 000

Durante o ms de junho ocorreram os seguintes fatos envolvendo a empresa:

3. compra a prazo de $ 6.000.000 em bananas; ATIVO Dinheiro Veculos Bananas TOTAL (x 1000,00) PASSIVO e PL 1 000 Passivo 2 000 Bananas a pagar 6 000 PL Capital 9 000 TOTAL 6 000 3 000 9 000

Outros fatos:
4. contratao de um vendedor mediante urna comisso de 5% sobre as vendas realizadas, cujo pagamento tambm ser realizado no ltimo dia de cada ms; (x 1000,00) ATIVO PASSIVO e PL Dinheiro Veculos Bananas TOTAL 1 000 Passivo 2 000 Fornecedores 6 000 PL Capital 9 000 TOTAL 6 000 3 000 9 000

Outros fatos:
5. venda a prazo da metade das bananas existentes por $ 5.000.000; (x 1000,00) ATIVO PASSIVO e PL Dinheiro Veculos Bananas Clientes TOTAL Passivo Fornecedores PL Capital 3 000 Lucro 2 000 11 000 TOTAL 1 000 2 000 3 000 5 000 6 000

5 000 11 000

Outros fatos:
6. pagamento da comisso de vendas;
5% de 5 000 000,00

ATIVO Dinheiro Veculos Bananas Clientes 750 2 000 3 000 5 000

(x 1000,00) PASSIVO e PL Passivo Fornecedores PL Capital 3 000 Lucro 2 000 Gastos (250) 10 750 TOTAL 6 000

TOTAL

4 750 10 750

Outros fatos:
7. pagamento do primeiro ms de aluguel.
300 000

ATIVO Dinheiro Veculos Bananas Clientes 450 2 000 3 000 5 000

(x 1000,00) PASSIVO e PL Passivo Fornecedores PL Capital 3 000 Lucro 2 000 Gastos (550) 10 450 TOTAL 6 000

TOTAL

4 450 10 450

Outros fatos:
7. pagamento do primeiro ms de aluguel.
300 000

ATIVO Dinheiro Veculos Bananas Clientes 450 2 000 3 000 5 000

(x 1000,00) PASSIVO e PL Passivo Fornecedores PL Capital 3 000 1 450 6 000

TOTAL

Lucro 10 450 TOTAL

4 450 10 450

Demonstrao do Resultado - LUCRO

Vendas Custos das vendas Comisso de vendas Aluguis Total 5 000 (3 000) (250) (300) 1 450

ESCRITURAO NA EMPRESA
Escriturao tcnica de contabilidade que registra em livros prprios fatos que modificam o patrimnio das empresa. Pessoa fsica Pessoa jurdica Leis comerciais, tributrias e princpios geralmente aceitos Escriturao as tcnicas de computao

ESCRITURAO NA EMPRESA
REGISTROS PERMANENTES
LIVROS COMERCIAIS
Livro Dirio Registro de Entrada de Mercadoria Livro Razo Livro Registro de Inventrio Caixa e Conta Corrente Lalur livro de apurao do lucro real, para a SA.

ESCRITURAO NA EMPRESA
Livro Dirio
Para lanar dia a dia atos e operaes que possam vir a modificar a situao patrimonial da empresa. Encadernado em folhas numeradas.

Livro Razo
Destina a resumir e totalizar por conta e subconta os lanamentos efetuados no dirio. obrigatrio pela Receita. Deve respeitar a ordem cronolgica das operaes.

ESCRITURAO NA EMPRESA
REGISTROS PERMANENTES
LIVROS FISCAIS
Registros de entrada de mercadorias Registro de apurao de ICMS Registro de apurao de IPI Registro de apurao de ISS Registro de controle da Produo e Estoques.

LIVROS ESPECIAIS
Para SA. Assemblias Gerais Transferncias de aes nominativas

Estudo de caso 3
(Exerccio 3.1 da USP Razo e Balancete)

Abaixo esto relacionadas as operaes realizadas pela sociedade de prestao de servios - Empresa Junior da UNIRIO Ltda. (em $ mil): 1. investimento inicial de capital no valor total de $ 10.000 em dinheiro; 2. compra a vista de mveis e utenslios, na importncia de $ 2.000; 3. compra de peas para reparos, nas seguintes condies: $ 500 a vista; $ 1.000 a prazo, representados por duas notas promissrias de igual valor; 4. venda a prazo de $ 500 em peas para reparos, pelo mesmo preo de compra, mediante a emisso de uma letra de cmbio; 5. compra de um veculo, a prazo, por $ 600, mediante o aceite de uma letra de cmbio; 6. pagamento de uma das notas promissrias relativas compra de peas para reparos; 7. obteno de um emprstimo de $ 5.000, no Banco do Sul S.A., me-diante a emisso de uma nota promissria; 8. investimento, aumentando o capital em mais $ 5.000, sendo $ 2.500 em dinheiro, e $ 2.500 em peas para reparos; 9. venda a vista de $ 200 em peas para reparos, pelo mesmo preo de compra; 10. recebimento do valor da letra de cmbio relativa a venda a prazo. PedePede-se: a) indicar os efeitos das operaes sobre o Ativo, o Passivo e o PL; b) registrar as operaes nas contas em "T"(Razo); c) levantar um balancete de verificao.

Efeitos das operaes

1. 2. 3. +A +A +A +PL -A +P -A 4. 5. +A +A -A +P 9. 10. 6. 7. 8. -P +A +A +A +A +A -A -A -A +P +PL

Operaes em T (Razo)
Conta Caixa Conta Capital Conta Mveis&U

Letras a Pagar Peas de Reparo Promissrias a Pagar Conta Veculos Bancos Ct. Movim. Letras a Receber

Operaes em T (Razo)
Caixa
(1) 10 000 2 000 (2)

Capital
10 000 (1)

Mveis&U
(2) 2 000

Letras a Pagar Peas de Reparo Promissrias a Pagar Conta Veculos Bancos Ct. Movim. Letras a Receber

Continuar o exerccio ...

Operaes em T (Razo)
Conta Caixa
(1) 10 000 2 000 (2) (8) 2 500 500 (3) (9) 200 500 (6) (10) 500

Conta Capital
10 000 (1) 5 000 (8)

Conta Mveis&U
(2) 2 000

Letras a Pagar
600 (5) (6) 500 1 000 (3) 5 000 (7)

Peas de Reparo Promissrias a Pagar

(3) 1 500 (8) 2 500 500 (4) 200 (9)

Conta Veculos
(5) 600

Bancos Ct. Movim.

(7) 5 000

Letras a Receber
(4) 500 500 (10)

Saldo das contas...

Operaes em T (Saldos)
Conta Caixa
(1) 10 000 2 000 (2) (8) 2 500 500 (3) (9) 200 500 (6) (10) 500 10 200 (3) 1 500 (8) 2 500 3 300 500 (4) 200 (9) (6) 500

Conta Capital
10 000 (1) 5 000 (8) 15 000

Conta Mveis&U
(2) 2 000 2 000

Letras a Pagar
1 000 (3) 5 000 (7) 5 500 600 (5) 600

Peas de Reparo Promissrias a Pagar

Conta Veculos
(5) 600 600

Bancos Ct. Movim.

(7) 5 000 5 000

Letras a Receber
(4) 500 500 (10)

Balancete de Verificao
CONTAS Caixa Capital Moveis e Utenslios Peas Reparo Promissria a Pagar Letras a pagar Veculos Bancos Ct. Mov. TOTAL SALDOS Devedores Credores 10 200 15 000 2 000 3 300 5 500 600 600 5 000 21 100 21 100

Com base nos dados do Estudo de Caso 2 para pede-se:

1. Lanamentos do Livro Dirio 2. Lanamentos do Livro Razo 3. Elaborar o Balancete da Empresa

Estudo de caso 2
(Exerccio 2.9 da USP)

Em 01-06-02, Antonio Moreira e Jos Queiroz organizaram uma empresa, denominada Queiroz Moreira, para compra e venda de bananas, com um capital inicial de $ 3.000.000.
FATOS OCORRIDOS EM JUNHO
1. alugaram urna casa por $ 300.000 mensais, pagveis no ltimo dia de cada ms; 2. compra de um veculo por $ 2.000.000; 3. compra a prazo de $ 6.000.000 em bananas; 4. contratao de um vendedor mediante urna comisso de 5% sobre as vendas realizadas, cujo pagamento tambm ser realizado no ltimo dia de cada ms; 5. venda a prazo da metade das bananas existentes por $ 5.000.000; 6. Pagamento da comisso de vendas; 7. pagamento do primeiro ms de aluguel.

Livro Dirio
Caixa a Capital Subscrio e integralizao de capital por parte dos scios Veculos a Caixa Compra de um veculo para uso na comercializao com bananas Bananas a Fornecedores Compra de bananas a prazo de J. Silva & Cia. Clientes a Diversos Venda de Bananas a prazo conf. Nota No. a saber: a Mercadorias Custo das bananas vendidas 3.000.000 a Lucro nas Vendas Lucro apurado c/ venda da metade das bananas 2.000.000

3.000.000

2.000.000

6.000.000

6.000.000

Livro Dirio
Gastos a Caixa Pagamento de comisses aos vendedores de bananas (5% de $ 5.000.000) Gastos a Caixa Pagamento do aluguel do ms de .../.../...

250.000

300.000

O livro Razo obtido do Dirio.

Estudo de caso 2
(continuao do Exerccio da Queiroz Moreira)

1. Faa os Lanamentos do Livro Razo 2. Elabore o Balancete da Empresa

Estudo de caso 3
(Exerccio para casa Cia Petrpolis)

Eis as transaes da Cia. Petrpolis organizadas em setembro de 19X6:

FATOS OCORRIDOS EM SETEMBRO NAS DATAS:
01 - Integralizao, em dinheiro, do capital de $ 10 000,00; 04 - Pagamento de $ 220,00 por material empregado nos trabalhos; 05 - Pagamento de $ 500,00 referente a impostos e taxas; 10 - Recebimento e trabalhos realizados, $ 1 420,00; 18 - Pagamento de 800,00, de aluguel, pelo uso de caminho por 3 dias; 23 - Compra de diversos equipamentos, de A&Cia a credito, $ 2 000,00; 26 - Pagamento de $ 200,00, despesas diversas; 30 - Recebimento por trabalhos concludos, de $ 3 500,00; 30 - Pagamento e $ 2 000,00, em ordenados e salrios; 30 - Pagamento de $ 1 000,00, pelo aluguel do imvel onde instalada.

Pede-se:
1. Lanamentos do Livro Dirio; 2. Lanamentos do Livro Razo; 3. Elaborar o Balancete da Empresa; 4. Fazer as partidas de encerramento; 5. Levantar o Balancete ps-encerramento; 6. Preparar a Demonstrao de Resultados e o BP em 30/09/X6.

Estudo de caso
(Exerccio 2.9 da USP)

Em 01-06-02, Antonio Moreira e Jos Queiroz organizaram uma empresa, denominada Queiroz Moreira, para compra e venda de bananas, com um capital inicial de $ 3.000.000. BALANO PATRIMONIAL EM 01-06-02 (x 1000,00) ATIVO Dinheiro TOTAL PASSIVO e PL 3 000 3 000 TOTAL Capital 3 000 3 000

Estudo de caso
Caixas e Bancos = 25000; Capital a integralizar = 20000; Contas a pagar (CP) = 35000; Depreciao acumulada = 7000; Dvidas com financiamentos = 45000; Duplicatas a Receber = 78000; Duplicatas descontadas 14000; Emprstimos bancrios (obtido) = 35000; Equipamentos = 95000; Fornecedores = 6700; Imveis = 65000; Imposto a pagar = 13500; Lucros acumulados = 18000; Marcas e patentes = 2500; Matrias-primas = 34000; Obrigaes sociais = 4500; Produtos acabados = 13000; Previso para IR = 11000; Seguros a vencer = 1700 (despesa diferidas); Valores a receber (+ 365) = 13000; Veculos = 21000; Capital inicial = 160000.

Estudo de caso (Soluo)

Ativo AC Caixas e Bancos Duplicatas a Receber Duplicatas descontadas Matrias-primas Produtos acabados Seguros a vencer RLP Valores a receber AP Equipamentos Veculos Depreciao acumulada Imveis Marcas e patentes Total Ativo 25 000 78 000 (14 000) 34 000 13 000 1 700 137 700 13 000 13 000 95 000 21 000 (7 000) 65 000 2 500 176 500 327 200 Passivo PC Contas a pagar (CP) Fornecedores Imposto a pagar Obrigaes sociais Previso para IR Emprstimo Bancrio Obtido ELP Dvidas com financiamentos PL Capital inicial Capital a integralizar Lucros acumulados Total Passivo 13 500 6 700 13 500 4 500 11 000 35 000 84 200 45 000 45 000 160 000 20 000 18 000 198 000 327 200