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imediato, a indisponibilidade dos bens do requerido, at o

Publicado em nosso site em 12/05/2011

limite da satisfao da obrigao, e independe de cauo pelo fisco (arts. 4, "caput", e 7, "caput", da Lei n

Medida Cautelar Fiscal - Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/4265 Introduo I - Hipteses de requerimento II - Formalidades do requerimento III - Procedimentos da Procuradoria da Fazenda Nacional IV - Alcance da medida V - Efeitos da decretao VI - Eficcia da Cautelar Fiscal VII - Vigncia da Cautelar Fiscal Introduo A Medida Cautelar Fiscal, instituda pela Lei n 8.397/1992, com as alteraes do artigo 65 da Lei n 9.532/1997, disciplinada no mbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB pela Instruo Normativa RFB n 1.088/2010, um procedimento que pode ser instaurado aps a constituio do crdito, inclusive no curso da execuo judicial da Dvida Ativa da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respectivas autarquias. A Cautelar Fiscal um instrumento de garantia da execuo, que tem por finalidade tornar indisponveis os bens do contribuinte.
Nota:
1. O arrolamento de bens e direitos do sujeito passivo, quando da lavratura de Auto de Infrao ou quando da interposio de recurso ao Conselho de Contribuintes, visa o acompanhamento do patrimnio passvel de ser indicado como garantia do crdito tributrio em eventual medida cautelar fiscal. 2. Por meio da Medida Provisria n 449/2008, convertida na Lei n 11.941/2009, foi alterada a estrutura do Conselho de Contribuintes, que passou a denominar-se Conselho

8.397/1992).

I - Hipteses de requerimento O titular da unidade da Receita Federal do Brasil do domiclio fiscal do sujeito passivo encaminhar representao para a propositura de medida cautelar fiscal correspondente unidade da Prcouradoria-Geral da Fazenda Nacional, quando o sujeito passivo: 1) sem domiclio certo: a) tenta ausentar-se; b) aliena bens e direitos que possui; ou d) deixa de pagar a obrigao no prazo fixado; 2) tendo domiclio certo, ausenta-se ou tenta ausentar-se, com o objetivo de elidir o adimplemento da obrigao; 3) em situao de insolvncia, aliena ou tenta alienar bens e direitos; 4) contrai ou tenta contrair dvidas que comprometam a liquidez de seu patrimnio; 5) notificado para que proceda ao recolhimento do crdito tributrio: a) deixa de pag-lo no prazo legal, salvo se suspensa a sua exigibilidade; ou b) transfere ou tenta transferir, a qualquer ttulo, seus bens e direitos para terceiros;
Nota:
1. Esta hiptese no se aplica a dbitos com exigibilidade suspensa em virtude de se ter efetuado o depsito do seu montante integral e somente haver proposta de medida cautelar quando presentes, a juzo da autoridade

administrativa competente, circunstncias que justifiquem a proposio. 2. Na hiptese da letra "b", a medida cautelar fiscal independe da prvia constituio do crdito tributrio.

Administrativo de Recursos Fiscais - CARF.

O procedimento cautelar fiscal poder ser instaurado aps a constituio do crdito, inclusive no curso da execuo judicial da Dvida Ativa da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respectivas autarquias.
Nota:
A decretao da medida cautelar fiscal produzir, de

6) possui dbitos tributrios, inscritos ou no em Dvida Ativa, que somados ultrapassem trinta por cento do seu patrimnio conhecido;
Nota:
Considera-se patrimnio conhecido o informado na ltima declarao de rendimentos e, da pessoa jurdica, o total do ativo constante do ltimo balano patrimonial registrado na

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contabilidade ou o informado na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais (DIPJ).

7) aliena bens ou direitos que tenham sido anteriormente arrolados pela autoridade fiscal, sem proceder devida comunicao Receita;
Nota:
Na hiptese do item 7, a medida cautelar fiscal independe da prvia constituio do crdito tributrio.

8) tem sua inscrio no Cadastro Nacional da Pessoas Jurdicas (CNPJ) declarada inapta; ou 9) pratica outros atos que dificultem ou impeam a satisfao do crdito tributrio.
Nota:
Nesta hiptese, somente haver proposta de medida cautelar quando presentes, a juzo da autoridade

dever promover o ajuizamento da ao no prazo de 60 dias. No prazo de 30 dias, o Procurador da Fazenda Nacional poder, mediante despacho fundamentado, devolver o processo autoridade proponente para: a) solicitar documentos ou informao essencial que julgar necessrios propositura da ao; b) arquivamento, se no houver fundamento jurdico suficiente para a propositura da ao, condicionado cincia do Procurador-Chefe ou Procurador-Seccional. A petio inicial ser acompanhada de cpia da proposta de medida cautelar fiscal e de outros documentos que o Procurador da Fazenda Nacional julgar pertinentes, requerendo-se a tramitao em segredo de justia sempre que presentes informaes submetidas a sigilo (art. 155 do Cdigo de Processo Civil). Fundamentao: Portaria Conjunta PGFN / SFR n 2/2004. IV - Alcance da Medida Na hiptese de pessoa jurdica, a indisponibilidade recair somente sobre os bens do ativo permanente, podendo, ainda, ser estendida aos bens do acionista controlador e aos dos que em razo do contrato social ou estatuto tenham poderes para fazer a empresa cumprir suas obrigaes fiscais, ao tempo: 1) do fato gerador, nos casos de lanamento de ofcio; 2) do inadimplemento da obrigao fiscal, nos demais casos. A indisponibilidade patrimonial poder ser estendida em relao aos bens adquiridos a qualquer ttulo do requerido ou daqueles que estejam ou tenham estado na funo de administrador, desde que seja capaz de frustrar a pretenso da Fazenda Pblica. Fundamentao: art. 4, 1 e 2, da Lei n 8.397/1992. V - Efeitos da decretao Decretada a medida cautelar fiscal, ser comunicada imediatamente ao registro pblico de imveis, ao Banco Central do Brasil, Comisso de Valores Mobilirios e s demais reparties que processem registros de transferncia de bens, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a constrio judicial. A medida cautelar fiscal decretada poder ser substituda, a qualquer tempo, pela prestao de garantia correspondente ao valor da pretenso da Fazenda Pblica, na forma do artigo 9 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980. Quando a medida cautelar fiscal for concedida em procedimento preparatrio, dever a Fazenda Pblica propor a execuo judicial da Dvida Ativa no prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data em que a exigncia se tornar irrecorrvel na esfera administrativa. Fundamentao: arts. 4, 3, 10 e 11 da Lei n 8.397/1992.

administrativa competente, circunstncias que justifiquem a proposio.

Nota:
O disposto neste tpico no se aplica a dbitos com exigibilidade suspensa em virtude de depsito do seu montante integral.

Fundamentao: art. 13, "caput", incisos I a IX e 2 e 3 da Instruo Normativa RFB n 1.088/2010; art. 1, pargrafo nico, da Lei n 8.397/1992. II - Formalidades do requerimento A representao para propositura de medida cautelar fiscal ser instruda com: 1) prova literal da constituio do crdito tributrio;
Nota:
Considera-se prova literal da constituio do crdito triutrio o auto de infrao, a notificao de lanamento ou qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

2) prova documental de alguma das situas descritas no tpico I; 3) quaisquer outras provas produzidas na identificao das situaes descritas no tpico I. Para tal finalidade, sero relacionados os bens e direitos com comprovao da titularidade do devedor principal, dos responsveis solidrios e subsidirios. Fundamentao: art. 14 da IN RFB n 1.088/2010. III - Procedimentos da Procuradoria da Fazenda Nacional Nos termos da Portaria Conjunta PGFN / SRF n 2/2004, a unidade da PGFN, ao receber proposta de medida cautelar fiscal encaminhada pela Secretaria da Receita Federal - SRF FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso VI - Eficcia da Cautelar Fiscal A medida cautelar fiscal conserva a sua eficcia na pendncia do processo de execuo judicial da Dvida Ativa, mas pode, a qualquer tempo, ser revogada ou modificada. Cessa a eficcia da medida cautelar fiscal: 1) se a Fazenda Pblica no propuser a execuo judicial da Dvida Ativa no prazo; 2) se no for executada dentro de 30 (trinta) dias; 3) se for julgada extinta a execuo judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica; 4) se o requerido promover a quitao do dbito que est sendo executado.
Nota:
Se, por qualquer motivo, cessar a eficcia da medida, defeso Fazenda Pblica repetir o pedido pelo mesmo fundamento.

Fundamentao: arts. 12 e 13 da Lei n 8.397/1992. VII - Vigncia da Cautelar Fiscal A medida cautelar fiscal conserva a sua eficcia no prazo do tpico anterior e na pendncia do processo de execuo judicial da Dvida Ativa, mas pode, a qualquer tempo, ser revogada ou modificada.
Nota:
Salvo deciso em contrrio, a medida cautelar fiscal conservar sua eficcia durante o perodo de suspenso do crdito tributrio ou no tributrio.

importante verificar que a sentena proferida na medida cautelar fiscal no faz coisa julgada, relativamente execuo judicial, e o indeferimento da medida cautelar fiscal no obsta a que a Fazenda Pblica intente a execuo judicial da Dvida Ativa, nem influi no julgamento desta, salvo se o juiz, no procedimento cautelar fiscal, acolher alegao de pagamento, de compensao, de transao, de remisso, de prescrio ou decadncia, de converso do depsito em renda, ou qualquer outra modalidade de extino da pretenso deduzida. Fundamentao: arts. 12, 15 e 16 da Lei n 8.397/1992.

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