COSO DE RIESGOS

INTRODUCCION El control interno, ha sufrido un cambio radical, cambio que si bien es cierto, ha permitido desde 1993 conceptualizar un nuevo estndar de control interno llamado C.O.S.O. (Comit of sponsoring Organizaciones of the Treadway Commission)

NUEVO ENFOQUE VASADO EN EL ESTANDAR INTERNACIONAL Este enfoque involucra evaluar el funcionamiento del modelo de control interno corporativo C.O.S.O.; el que tiene los siguientes elementos constitutivos, que grficamente se mostraron en el grafico anterior. I El entorno de control; II La medicin de riesgos; III El control de actividades; IV El sistema de monitoreo; V Los sistemas de comunicacin; VI Los sistemas de informacin; I ENTORNO DE CONTROL Conciencia de la organizacin y todo su personal para tener un sistema de control interno adecuado. Es la base del control interno, donde debe estar involucrada la alta administracin. Est compuesta por los siguientes aspectos:

Integridad y valores ticos Incentivos Guas morales Competencia en el trabajo Comit de auditoria Filosofa de la Administracin y estilo operativo Estructura orgnica Asignacin de la autoridad y responsabilidad Recursos humanos, polticas y prcticas 1.- Anlisis de algunos componentes del entorno de control (1.1) Guas morales Se trata de que permanentemente se estn transmitiendo guas morales a todos los niveles ; se refiere tambin a que cada vez que ocurran hechos no deseados, la administracin toma decisiones proveyendo guas morales" como dice textualmente el modelo C.O.S.O. 1.- Anlisis de algunos componentes del E.C. (1.2) Cdigo de conducta Conjunto escrito de normas de conductas, usualmente se incluyen materias tales como : - cumplimiento de las leyes y normas del pas; - conflictos de inters; - actuaciones prohibidas al personal; - relaciones con clientes; - relaciones con proveedores; - limitacin de regalos y atenciones recibidas; - dedicacin al trabajo; - dedicacin al trabajo; - neutralidad religiosa y poltica; - Acoso ( el sexual es el mas conocido); - drogas y otras sustancias, etc. - cuidado del medio ambiente. 1.- Anlisis de algunos componentes del E.C. (1.3) Competencia profesional Se refiere a tener recursos humanos calificados y eficientes; ya que al tenerlos se facilita un buen control interno. (1.4) Estilo de administracin Aqu se incluye la evaluacin de la administracin en el sentido si sta respeta las normas y controles establecidos.

1.- Anlisis de algunos componentes del E.C. (1.5) Comit de auditoria Esta materia es relativamente nueva en Amrica latina, a diferencia de EEUU donde lleva 50 aos de historia. Se trata de la constitucin de un comit formado usualmente por los cuatro directores (outsiders), comit al que en muchos casos se integran tambin el gerente general y el contralor general. Dicho comit revisa la auditoria externa, la interna, los estados financieros, y la calidad del control interno. Si bien hay otros elementos en este punto de entorno de control, creo que estos son los ms importantes en que se basa el control interno y las contraloras internas deben revisar estos puntos. 1.- Anlisis de algunos componentes del E.C. (1.6) Integridad y valores ticos Corresponde a los valores ticos del personal que labora en la empresa, como algo permanente y que debe ser considerado al contratar el nuevo personal II LA MEDICIN DE RIESGOS Es el segundo de los componentes de C.O.S.O. este indica claramente que todos los riesgos deben identificarse y tratar de medirse. Es necesario la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos. Los riesgos no pueden reducirse a cero, pero la administracin debe decidir el nivel de riesgo aceptable. RIESGOS Identificar, medir, analizar y monitorear permanentemente los riesgos y tomar las medidas correctivas. Es un proceso iterativo con la planificacin. II LA MEDICIN DE RIESGOS (Cont.) Los factores especiales a considerar: y y y y y y y Cambios en el entorno Nuevo personal Rpido crecimiento Nueva Tecnologa Nuevos sistemas de informacin o modificaciones importantes Nuevas lneas, productos y actividades Reestructuraciones corporativas

II LA MEDICIN DE RIESGOS RIESGOS Cabe recordar que un riesgo no tipificado, ni medido, es un problema de control interno. En este segundo elemento del modelo C.O.S.O. est probablemente el cambio mas importante que deben ahora enfrentar las auditorias II LA MEDICIN DE RIESGOS Ah define los riesgos siguientes, que forman parte del nuevo modelo de revisin del ente regulador en EEUU Riesgo de crdito. Riesgo de tasa de inters. Riesgo de precios. Riesgo de arbitraje. Riesgo operativo en todos sus mbitos . Cumplimiento de leyes, normas, regulaciones y estndares ticos. Decisiones e implementacin de las estrategias. Riesgo de reputacin o de imagen .

II LA MEDICIN DE RIESGOS Complementariamente, cabe agregar que los componentes del enfoque de riesgo que varios bancos en EEUU estn usando se basa en: - Tipificacin de los riesgos - Medicin cuantitativa y peridica de los riesgos en forma sistemtica - Definicin de polticas por cada riesgo - Establecer lmites por riesgo - Personal calificado de la administracin de cada riesgo - Elementos de atenuacin de los riesgos (seguros financieros, seguros de fidelidad funcionaria, etc.) - Sistemas de comunicacin a la lnea de los riesgos detectados, como medio de autocontrol y prevencin - Comit de riesgos, cuando corresponda III Control de actividades Es el tercer integrante del nuevo estndar. Para efecto de esta exposicin, es lo que hasta aqu se entenda por control interno operativo pero con dos importantes diferencias; ahora se ha agregado lo relativo a eficiencia y eficacia. Si damos un ejemplo sencillo, como la cuadratura de cuentas corrientes, esto es formara parte del control de actividades clsico, pero ahora se agrega que esto debe ser efectivo y con calidad. O sea, hasta el elemento ms clsico tuvo dos innovaciones importantes que el auditorinterno debe revisar

IV Comunicacin Es el quinto elemento; Se trata de comunicaciones haca y desde todos los entes, que tiene o se relacionan con la empresa, en este caso entre otros: - Hacia y desde los clientes - Hacia y desde el personal - Hacia y desde los entes reguladores - Hacia y desde los auditores externos Lo anterior se complementa con la divulgacin desde las contraloras Internas, haca el interior de la organizacin sobre los hechos que hubieran afectado al control interno, lo que se hace en forma didctica. Lo importante es decir por tanto que los sistemas de comunicacin son hoy parte del control interno y que el Auditor interno debe revisarlos. IV Comunicacin VI Informacin Se refiere a sistemas de informacin necesaria para la administracin de la empresa, incluido su gestin y control para la toma de decisiones. Lo anterior significa que: La existencia, calidad, integridad privacidad, respaldo, interfases y control de los sistemas de informacin y su uso son hoy parte importante del sistema de control interno. Implica especialmente la calidad de los sistemas y el uso de la informacin.

COSO II

Gestin del Riesgo empresarial (ERM) El control interno es una parte integral de la Administracin para identificar los riesgos de la organizacin. La Administracin del riesgo empresarial es ms amplia que el control interno, se expande y se elaborando sobre el control interno, para formar una concepcin ms robusta que se enfoca ms sobre el riesgo, el Marco Integral de Control Interno sigue siendo totalmente vlido para las entidades y otros que ponen nfasis en el control interno. Definicin de Control Interno Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la organizacin sin excepcin, diseado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtencin de los objetivos en las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones (O) Fiabilidad de la informacin financiera (F) Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables(C) Mediante COSO las entidades pueden obtener procesos integrados que le faciliten la consecucin de los objetivos y resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento, involucrando el esfuerzo de toda la organizacin, desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado. Componentes de la administracin de riesgos COSO II ERM Ambiente interno. El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la base de cmo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa de administracin de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual ellos operan. Los factores que se contempla son: y y y Filosofa de la administracin de riesgos Apetito al riesgo Integridad y valores ticos

y Compromiso de competencia profesional y Estructura organizativa y Polticas y prcticas de recursos humanos y Establecimiento de objetivos. Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales eventos que afecten su consecucin. La administracin de riesgos corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado. Identificacin de eventos. Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos. Tcnicas e identificacin de riesgos y y y y Existen tcnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro Existen tcnicas de diverso grado de sofisticacin Anlisis PEST (Factores polticos gubernamentales, econmicos, tecnolgicos y sociales). Anlisis DOFA (Debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas)

Evaluacin de riesgos. Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cmo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de carcter subjetivo) y externos (ms objetivos). Respuesta al riesgo. La direccin selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad. Las categoras de respuesta al riesgo son: y y y Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo. Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos. Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo.

Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los mismos,

Actividades de control. Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo efectivamente. Informacin y comunicacin La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad. Informacin y Comunicacin. La informacin relevante se identifica, captura y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin efectiva debe producirse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a travs, y hacia arriba de la entidad. Monitoreo La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada y se efectan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a cabo mediante actividades permanentes dela direccin, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de riesgos corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie, donde cada componente afecta slo al siguiente, sino un proceso multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede e influye en otro.

GESTIN EMPRESARIAL Gestin empresarial, trata sobre planificacin y organizacin empresarial, a partir de la vital importancia que estos elementos tienen en relacin con el buen funcionamiento de una empresa, quiere mostrar los correctos procedimientos que nos permitan desarrollar una buena gestin empresarial, sta que, sin duda, ser una de las claves para el xito de nuestra empresa. Tambin se puede decir que el concepto de gestin aplicado a la administracin de empresas obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales para el desempeo de la empresa; La Planificacin, que se utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar redituables para la empresa, en trminos ms especficos nos referimos a la planificacin como la visualizacin global de toda la empresa y su entorno correspondiente, realizando la toma de decisiones concretas que pueden determinar el camino ms directo hacia los objetivos planificados. La Organizacin,en donde se agruparan todos los recursos con los que la empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto, para as obtener un mayor aprovechamiento de los mismos y tener ms posibilidades de obtener resultados. La direccin,de la empresa en base al concepto de gestin implica un muy elevado nivel se comunicacin por parte de los administradores para con los empleados, y esto nace a partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y as aumentar la eficacia del trabajo de los empleados aumentando las rentabilidades de la empresa. El control es la funcin final que debe cumplir el concepto de gestin aplicado a la administracin, ya que de este modo se podr cuantificar el progreso que ha demostrado el personal empleado en cuanto a los objetivos que les haban sido marcados desde un principio. Teniendo todo esto que ha sido mencionado en cuenta, podemos notar la eficiencia que posee el hecho de llevar a cabo la administracin de empresas en base al concepto de gestin. El mismo aporta un nivel mucho ms alto de organizacin permitiendo as que la empresa pueda desempearse muy bien en su rea de trabajo. En el caso de que emprenda un nuevo negocio o una empresa, con el objetivo de que la misma llegue a grandes estatutos empresariales, le recomendamos entonces que la administracin correspondiente a su empresa se encuentre regida por el concepto de gestin, y de esta manera se aumentaran los niveles de posible xitos que se pueda tener en la empresa. En toda gestin, existen cuatro trminos que definen la posicin que la empresa puede alcanzar en algn momento determinado. De una empresa se dice que tiene objetivos, que son los deseos generales de toda organizacin para la consecucin de los mismos y a los que dedicar todos sus esfuerzos. Como ejemplo: Es lo que hacen desde hace varios aos las empresas japonesas que tienen como objetivo desarrollar sus mercados en Europa para exportar sus productos.

El trmino meta define las reas de actividad hacia donde la empresa dirige estos esfuerzos. Describe las estrategias a seguir para alcanzar los objetivos propuestos as como el resultado previsible de dicho esfuerzo. Al planificar la estrategia para llegar a la meta, la empresa se fijar una serie de puntos o segmentos de mercados definidos, en los cuales puede percibir con una definicin lo ms aproximado posible los resultados que puede obtener. Estas percepciones cuantificadas formaran las cifras econmicas y financieras de los presupuestos para cada una de las acciones a emprender. Para alcanzar estos puntos la empresa debe identificar una serie de acciones o actividades y ponerlas en marcha. Estas acciones se conocen como fines. A partir de este momento los distintos responsables debern realizar sus previsiones econmicas, financieras, de produccin, comercial y marketing, y actuar. El Director Comercial, realizar su previsin razonada de ventas e indicar el periodo que cubre su presupuesto, normalmente un ao, indicando los aumentos porcentuales mes a mes en funcin del tamao del segmento de mercado que quiere alcanzar. El Director de Produccin y Compras deber determinar si los procesos de produccin estn preparados para satisfacer la demanda que se va a producir, es decir, si conoce cual es su capacidad de produccin real y efectiva. Este responsable debe garantizar que dispone de un programa de fabricacin que ha tenido en cuenta los plazos de entrega solicitados por los clientes. El Director Financiero examinar estas previsiones para ver si se ajustan satisfactoriamente a la poltica de inversiones y de ganancias de la empresa. Con las observaciones y sugerencias de los distintos responsables de la gestin se acordar la aprobacin definitiva, y sus directrices sern los presupuestos a cubrir. El concepto de gestin se mueve en un ambiente en el cual, por lo general, los recursos disponibles escasean, y en base a esto, la persona encargada de la gestin debe aplicar diferentes frmulas para que se esta manera se logren persuadir y motivar constantemente a todas las fuentes del capital empresarial, con el objetivo de lograr que las mismas apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender. Si nos enfocamos en la aplicacin del concepto de gestin para llevar a cabo las actividades de una empresa, es importante destacar que por lo general, el mismo suele tener mucha ms aplicacin en las empresas de propiedad privadas, que son ms conocidas como el sector privados empresarial. De todas formas debemos decir que las empresas que le pertenecen al sector pblico, es decir, aquellas que son propiedad del estado, tambin suelen tener buenos modelos de gestin, pero los mismos suelen independizarse bastante de lo que es el concepto de gestin ms tcnico. Y es aqu en donde radica la diferencia ms grande, ya que el sector privado, aplicando el concepto de gestin en el desarrollo de sus actividades obtiene muchas ms ganancias que una empresa correspondiente al sector pblico, es por ello que es importante considerar la tecnicidad del concepto de gestin como parte de la gestin empresarial. De todas formas es importante tambin que se haga mencin del hecho lgico que nos confirma que las empresas privadas cuentan con muchos ms recursos que aquellas del Estado, y uno de esos

recursos es la tecnologa, una herramienta que ha ayudado ampliar el concepto de gestin en todas las aplicaciones correspondientes. OBJETIVOS Podemos decir que los objetivos son apreciaciones cuantificables de una actividad posible que forma parte de la estructura de una empresa para alcanzar sus metas. En la prctica, los responsables de la gestin son los que se ocupan de fijar estos objetivos para tratar por todos los medios de alcanzarlos. Los objetivos pueden ser controlados, lo que nos indicar el nivel de eficiencia de la empresa. Cmo se fijan los objetivos? En primer lugar deberemos definir los componentes de un objetivo: 1. Actividad bien definida. 1. Valor econmico o porcentaje del mercado donde vamos a entrar. 1. Tiempo que nos hemos fijado para completar la actividad. Por ejemplo, el objetivo de una compaa norteamericana que quiera desarrollar su exportacin a Europa, ser: "Conseguir un 30% del mercado total para nuestra gama de productos en Europa dentro de 18 meses a partir de ahora" Para mejor comprender nosotros el significado de los objetivos que impulsan la evolucin de una empresa, ser aplicando estos principios a su propia empresa o actividad.
y

Objetivos Personales

Los objetivos personales tambin podremos definirlos, porque muchos profesionales tienden a trabajar o involucrarse en algn negocio por motivos parecidos, como: 1. 1. 1. 1. 1. Ganar dinero para vivir. Ser su propio jefe Estimulo personal y sensacin de satisfaccin. Posicin social y estima en la sociedad. El diseo de nuestro propio programa de autorrealizacin, posiblemente pueda coincidir con los de otras personas y llegar a acuerdos interprofesionales. 1. Trabajar fuera de una estructura empresarial que le resultaba poco estimulante. 1. Poner en prctica una idea o negocio que considere atractiva. En las preguntas al final del tema le brindamos la oportunidad para que usted mismo realice las investigaciones oportunas que le servirn de ayuda para marcarse objetivos realistas en su empresa o negocio.

Qu objetivos persigue la empresa?

Una empresa es el conjunto de personas que pertenecen a ella, y que como grupo tiene su propia historia, sus costumbres y hbitos, que se vern afectados en la forma en que se siten en el mercado y la habilidad para aprovechar las oportunidades que se le presenten. Las empresas del sector privado tienen por lo general objetivos similares: 1. Obtencin de beneficios (pero cuntos?) 1. Aumentando su tamao (cmo?, Invirtiendo parte de sus beneficios?, Pidiendo prestadas grandes sumas de dinero? Comprando otras empresas?) 1. Sobreviviendo (A expensas de la competencia? En colaboracin con ella?)
y

El Proceso De La Posicin Competitiva

Para alcanzar sus objetivos, una empresa tendr a su vez que fijarse otros por cada aspecto de su actividad.

La progresin ideal sera pasar de los objetivos a la actividad y luego a la planificacin. Los objetivos principales de la empresa, sern marcados por la Direccin General, y ste ser presentado al Consejo de Administracin para su aprobacin definitiva. El Consejo de Administracin representa los intereses de los accionistas o grupos de ellos, aunque en la prctica en las grandes empresas estos accionistas no participan en el proceso de planificacin. El Marketing acta como el sistema nervioso que marca los objetivos de la empresa en trminos de ventas y es muy sensible a los cambios, es decir: 1. 1. 1. 1. 1. Evolucin de la economa. Cambios en el clima poltico. Tendencias del comercio mundial. Modas o gustos del consumidor. Estrategias de la competencia.

Estos son los puntos principales que configuran la esencia de la organizacin, y el beneficio que se obtiene es la savia de la misma. Los resultados financieros, si son positivos, sern el mejor indicador para los accionistas de que la empresa va bien.

GESTIN DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS La gestin de una empresa, obtendr resultados favorables en la medida que sistemticamente use e implemente el proceso administrativo, ya que este considera a la Administracin como la ejecucin de ciertas actividades llamadas funciones administrativas, llamase Planeacin, Organizacin, Direccin y Control, que en definitiva constituye un proceso que se denomina PROCESO ADMINISTRATIVO. Se considera proceso porque no se puede desarrollar la organizacin si no se ha establecido la planificacin, no se puede dirigir si anteriormente no se ha planificado y organizado y as sucesivamente hasta que no se podr controlar si antes no se planifica, organiza, y dirige las actividades, tareas, operaciones y acciones. El proceso administrativo consiste en: La planificacin La organizacin La direccin El control En forma grafica el proceso administrativo estara representado:

A pesar de que la Administracin es un proceso, constituye una unidad indisoluble, pues durante su aplicacin, cada parte, cada acto, cada etapa se realiza al mismo tiempo y una con la otra estn relacionadas mutuamente. Por lo dicho, el proceso administrativo, es imposible dividirlo, sin embargo con el propsito de estudiar, comprender y aplicar mejor la administracin, es necesario separar las funciones que comprende; aunque en la prctica, no siempre es posible separar una funcin de otra. La clasificacin puede hacerse entre mecnica, y dinmica administrativa. Dentro de la Mecnica Administrativa estn incluidas las siguientes funciones: Previsin especifica............................................... Qu puede hacerse? Planificacin especifica.......................................... Qu se va hacer? Organizacin especifica......................................... Como se va hacer? Dentro de la dinmica Administrativa se encuentran las siguientes funciones: Integracin especifica............................................. Con que se va hacer? Control especifico................................................... Como se ha realizado? Las funciones bsicas del proceso administrativo son: Planeacin: Funcin inicial en toda tcnica administrativa que consiste en pensar, juzgar y decidir sobre las dems funciones de la administracin. Proceso de toma de decisiones, entendida como puente entre el presente y un futuro deseado, se define los objetivos y la forma de pasar del sistema presente al futuro, as como los medios utilizados. Puede describirse como el proceso reflexivo durante el cual se elige la alternativa que servir para alcanzar mejor los objetivos de la empresa. Es necesario sealar que esta funcin es la preparacin para el trabajo y no la ejecucin de ste. Cuanto mejor sea la planeacin mejor sern las acciones subsecuentes.

Organizacin.- Se asignan las tareas y se coordina el trabajo de los empleados, cuyo resultado es la estructura formal de la empresa. Se produce la divisin del trabajo, que conlleva la coordinacin de esfuerzos, se definen las relaciones entre personas y unidades; y la organizacin y el exterior.

Direccin, Se motiva y se gua a los trabajadores para que faciliten la consecucin de los objetivos. En esta funcin se manifiesta el arte de la administracin, siendo la sntesis de todo el proceso. Planeacin, organizacin e integracin son los instrumentos esenciales para llevar a cabo la direccin empresarial. Control, Comprobar el estado de los objetivos, se parte de los objetivos (estndar), se ve si se estn consiguiendo o no, sino se estn consiguiendo, se tomarn las medidas oportunas para su consecucin. El control consiste en analizar los resultados alcanzados para comprobar que los planes se llevaron a cabo en la forma prevista. Es la actividad que analiza el desarrollo de las funciones que estructuran el proceso administrativo. El control tiene por objeto sealar las fallas y errores con el fin de que se puedan reparar y evitar su repeticin. Para que sea eficaz requiere ser oportuna y contar con medidas de precaucin. Se aplica a todos los elementos de la empresa (persona, animales, equipo, materiales, etc,), y se puede aplicar tambin.