CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C.

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 PROGRAMA DE TRABAJO

AP 1/1

PLANIFICACIN OBJETIVOS 1.2.3.N.Identificar y conocer que tipo de negocio tiene el cliente. Planificar los diferentes procedimientos y recursos a utilizarse en la auditora. Evaluacin del control interno. PROCEDIMIENTOS REF/PT. ELAB. POR COMENTARIO La visita se realiz el da AP.1 C.I jueves 19 de Julio de 2010 a las 8:00 am. La entrevista se realiza el dia AP.2 C.I 20 de julio de 2010 a las 17h00, La entrevista se realiza el dia AP.3 C.I 23 de julio de 2010 a las 17h00, Los programas de auditora se efectuarn a cinco cuentas del balance. El cuestionario se realizo al Gerente Financiero quien esta encargada del control y centralizacin de los procedimientos contables de la empresa.

Visita a las instalaciones de la compaa con el fin de identificar las areas de riesgo. Entrevista con el Seor Gerente General de la compaa, quien nos especificara el panorama en el que se desemvuelve la compaa. Conocimiento del negocio a travs de cuestionarios previamente elaborado y efectuados al Contador General de la Compaa. Elabore la planificacin especfica, para generar los programas de auditora que deben llevarse a cabo en la Auditora. Evale el Control Interno mediante un cuestionario general de las actividades que cumple la empresa.

AP.4

C.I

AP.5

C.I

Determine el riesgo que tiene la empresa a travs de una matriz de evaluacin de riesgos.

AP.6

C.I Se cuantifica la materialidad de

Planeacin de la materialidad.

AP.7

C.I

acuerdo a los activos totales e ingresos totales.

ELAB. PO R: SUPERV. PO R:

C.I G.L.

FECHA: 19-feb-10 FECHA: 20-feb-10

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 INSPECCIN A LAS INSTALACIONES

AP.1 1/1

El da martes 19 de Julio de 2010, previo acuerdo y autorizacin con el Gerente General de la Compaa "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C". el Ing. Manuel Dennis Moncayo Cartagena se procede a recorrer las instalaciones de la empresa:

A las 8:00 am se visita las instalaciones de "DMC", las mismas que se encuentran ubicadas en Quito en las Calles Brasil N 39-253y Agustin Azcunaga donde en una reunin aproximada de por lomenos dos horas se converso con el Gerente General y el Sra. Contadora Ing. Mara Roman losmimsos que nos supieron cominicar lo siguiente: La compaia cuenta con una capacidad de instalacin de 500 metros cuadrados de construccin, los mismos que estan estan conformados de dos plantas, en la planta alta los niveles ejecutivo,directivo, y administrativo, dividido en cinco modulos y en la planta baja funciona las bodegas y el departamento de ventas. La compaia cuenta con tres bodegas, bodega de productos para la venta, la bodega de suministros de mantenimiento para elmantenimiento de las maquinarias y la bodega de repuestos. ver anexo AP-1-001

En cada una de estas bodegas se manejan ordenes de pedido, egresos de bodega, yodos estosdocumentos tienen un original y dos copias (rosaday celeste), la copia celeste se adjunta a la Gua de remisin, y la copia rosada se archiva consecutivamente, y el original se adjuntara a la orden de pedido u orden de compra. Todo egreso de bodega debe tener las respectivas firmas de autorizacin caso contrario la mercaderia no ser entregada.

La visita a las instalciones culmin a las 18H00 pm. En compaa del seor Gerente y la seora contadora de la compaa.

ELAB. PO R: SUPERV. PO R:

C.I G.L.

FECHA: 19-jul -10 FECHA: 20-jul -10

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ENTREVISTA

AP-2 1/1

El da martes 20 de Julio de 2010 a las 17H00 se realiza la entrevista al Ing. Manuel Moncayo Gerente General de la Compaa, en donde se le efecto un cuestionario de preguntas descritas a continuacin: 1.- Qu tiempo trabaja en la compaa? El Gerente General ingresa a la compaa el 21 de agosto del ao 1988. 2.- Qu tiempo funciona la compaa en el Ecuador? La empresa se encuentra desarrollando sus actividades desde el ao 1988 es decir est en Ecuador 22 aos. 3.- Quienes son los accionistas de la compaa y que porcentaje representa su aporte? Socios Dennis Moncayo Cartagena Fernando Ortiz Raza Participaciones 37.96 $ 0.04 $ Total Valor 1.00 $ 1.00 $ $ Total 37.96 0.04 38.00 % Particip 99.89% 0.11% 100%

4.- Cmo se encuentra ubicada competitivamente la compaa en el pas? La empresa desde el ao 1988 ha crecido notablemente, se inicio en la casa del Sr. Manuel Moncayo dando el servico demantenimiento a las maquinarias de las industrias, asicomo tambien proveendo de suministros y respuestos ncesarios para su funcionamiento, con el transcuros del tiempo, se opto por continuar con este servio perocon una visinmas amplia de lo que es el negocio, es por ello que a parti de este ao se la contituyo como una Sociedad Civil. 5.- Cuntos trabajadores posee la compaa? La compaa tiene baja rotacin de personal, se podria decir que los empleadosgozan de estabilidad laboral, y de todoslos beneficios sociales, la compaia cuenta con 30 empleados hasta el termino del ao 2010. 6.- Cmo se maneja el tema financiero en la compaa? La persona encargada de este tema es el Gerente Financiero quin es la persona que realiza los estado de flujo y evalua la situacin econmica y financiera de la compaa, siempre bajo la Supervisin del Gerente General. 7.- En cuanto al tema tributario han tenido inconvenientes con el SRI? Al momento no hemos tenido ninguna clase de inconvenientes con el SRI pues siempre la empresa cumple a con sus obligaciones y requerimientos, se puede decir que nos hemos manejado bajo las normas y reglamentos del pas. 8.- Cmo v el panorama para el sector comercial en el Ecuador? A pesar de la crisis mundial se estn estableciendo estrategias que permitan optimizar los costos para bajar el precio de venta para as ser ms competitivos en el mercado 9.- Cul es su objetivo a largo plazo? Ser lderes en la Importacin, exportacin y comercializacin en mayor cantidad materiales e insumos industriales de calidad, dando prioridad al cliente tanto en la variedad de productos como en el servicio que se brinda, con el propsito de mantener preferencia en el mercado consumidor y obtener una mayor rentabilidad econmica.

ELAB. PO R: SUPERV. PO R:

C.I G.L.

FECHA: 20-jul -10 FECHA: 21-jul -10

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

AP-3 1/2

El da Jueves 23 de Febrero de 2011 al 9:30 am se realiza la entrevista al Sra. Mara Roman Contador General de la Compaa, en donde se le efecto un cuestionario de preguntas descritas a continuacin: SERVICIOS PROFESIONALES REQUERIDOS 1. Por qu requiere los servicios? De acuerdo a la Ley de la Superintendencia de Compaas Seccin IX de la Auditora Externa donde se estipula la obligatoriedad de las empresas que superen el milln de dlares en activos se someta a la Auditora Externa. Se ha solicitado propuestas de otras firmas? Si. INFORMACIN SOBRE LA SOCIEDAD CIVIL 3. Fecha de constitucin: 2. Fue constituida el 29 de abril de 1988, bajo la denominacin de DMC ASISTENCIA TCNICA INDUSTRIAL S.C.C. mediante escritura pblica ante el Notario Dcimo Septimo del Cantn Quito, y se encuentra inscrita en el Registro Mercantil del Cantn Quito el 12 de agosto de 1988. 4. 5. 6. 7. Sede principal de operaciones: El domicilio de la empresa se encuentra en Quito provincia de Pichincha. Direccin de las oficinas administrativas: Av. Brasil N39-253 y Agustin Azcunaga, frente al cnjunto Colinas del tennis. Actividad principal: Su actividad principal es venta al por mayor y menor de productos Quimicos Se debe observar cierta normativa especfica en temas contables o tributarios? En lo referente a temas contables se debe observar lo estipulado por la Normas Intenancionales de Contabilidad, y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En el mbito tributario, especficamente en lo que respecta a impuesto a la renta y retenciones en la fuente, se debe observar lo estipulado la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, as como lo sealado en su reglamento, Ley de Seguridad Social, Codigo del trabajo, y otras leyes y reglamentos aplicables vigentes. 8. Nombre del Presidente: Ing. Libardo Garca Uribe. 9. Nombre del Representante Legal: Ing. Manuel Dennis Moncayo Cartagena 10. Nombre del Contador General: Sra. Mara Soledad Romn 11. Posee asesores legales externos? No aplica 12. Detalle los bancos con que opera. Banco Pichincha 13. Indique cuantas personas conforman la Compaa? 1 Presidente 1 Gerente General 1 Gerente Financiero 1 Contador General 2 Asistentes Contables 1 Jefe de Recursos Humanos 1 Jefe de Compras 1 Jefe de Ventas

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO EVALUACIN DEL NEGOCIO EN GENERAL 14. Quines son sus principales competidores? "DMC" se encuentra muy bien posicionada en el mercado debido a que

AP-3 2/2

15.

Indique cuales de las siguientes herramientas administrativas y de control utiliza la Compaa.

HERRAMIENT AS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 SI NO X X X X X X X X X X

Planeamie nto es tratgico Planificacin de utilidades Planeamie nto Trib utario Presup uestos opera tivos y fina ncieros Existe Ma nuales de Procedimientos Cuenta n co n un o rganigrama Delegacin adecuada de funciones Tiene n p rogramas de capacitacin Utili zan un sistema co ntable co nfiable Manejan doc ume ntos pre numerados

EVALUACIN DE LOS DATOS FINANCIEROS 16. Se preparan estados financieros mensuales con criterios razonables? Si se preparan estados financieros mensuales de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), y a las Noermas Internacionales de Contabilidad (NIC) algunos criterios aplicados son elaborarlos resultan de las interpretaciones inadecuadas o errneas por parte de los funcionarios, generalmente se debe a mal entendimiento de las normas o leyes. 17. El procesamiento de datos se efecta en forma manual o por computadora? Los datos de la compaa se procesan mediante un sistema informatico denominado 18. Como se archiva la documentacin? La documentacin se guarda en Archivadores plasticos o carpetas en orden secuencial y cronologico, los mismos que se encuentran ubicados en el departamento contable en los respectivos anaqueles, se los ha separado por comprobantes de ingreso, egreso, comprobantes de retencin, ademas se adjunta un cuadro resumen por mes. 19, Detalle el monto estimado anual de ingresos y egresos. Ingresos: Costos y Gastos: $ 700,000.00 $ 650,000.00

EVALUACIN TRIBUTARIA 20. Existe alguna glosa y/o reclamo tributario por resolver? No existe ninguna glosa ni reclamo administrativo por resolver. 21. La compaa cuenta con algn servicio de asesora tributaria? Actualmente no cuenta ningn tipo de asesores tributarios. ELAB. POR: SUPERV. POR: C.I G.L FECHA: FECHA: 23-jul-10 24-jul-10

C N E: D C A TENC A NDU TR A .C.C. ER ODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE D C EMBRE DE 2010 MEMORANDO DE LANEAC N
$ $ $ 0 ' $

1)

ANTECEDENTES La Auditora Financiera a realizarse en "DMC ASISTENCIA TECNICA INDUSTRIAL S.C.C"., por el ejercicio econmico 2010, se la llevar a cabo por un requerimiento sugerido y planteado por parte de la Asamblea General de Accionistas de la entidad, fundamentada principalmente por el cumplimiento de la ley de compaas y por el control de los procesos que se desarrollan en la empresa.

2)

ALCANCE El examen de los estados financieros de la Compaa "DMC ASISTENCIA TECNICA INDUSTRIAL S.C.C". correspondientes al 31 de diciembre del 2010, ser efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora, las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditora considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias. Las cuentas a las cuales se aplicar las pruebas de auditora son las siguientes: A C D S G Caja y Bancos Cuentas y Documentos por Cobrar Propiedad Planta y Equipo Ingresos Gastos

3)

MOTIVO DEL EXAMEN La auditora a los estados financieros correspondientes al perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 ser realizada en conformidad a las especificaciones y necesidades propias de la Compaa "DMC ASISTENCIA TECNICA INDUSTRIAL S.C.C"., tomando en cuenta cada uno de los riesgos que se presentan como antecedentes del riesgo de auditora como es: El riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de deteccin.

4)

DEFINICION DE OBJETIVOS a) Determinar si los estados financieros de la Compaa "DMC ASISTENCIA TECNICA INDUSTRIAL b) Revelar y corregir la ineficiencia de las operaciones.

c) Formular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administracin, y cualquier aspecto que ayude a la obtencin de una mejor eficiencia en la gestin financiera y econmica. d) Dictaminar los estados financieros al 31 de diciembre de 2010 5) INVESTIGACION PRELIMINAR

ipo de e pre a "D A N A N A NDU AL" e una oc edad c v come c a ded cada a a de u o ndu a a como a man en m en o de maqu na a ndu a ven a de p oduc o qu m co e acon u d po 2 oc o que on e ng anue onca o que ep e en a e 98% de pa c pac on e e nando O z ene e 2% d cha pa c pac one ep e en an han do eg ada en e eg o e can
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Re ea Hi torica: La compa a ue undada e 29 de ab de 1988 u o c na e n a ac one e encuen ub cada en Qu o en a a e a N 39 253 Agu n Azcunaga La compa a cuen a con una capac dad n a ac n de 500 me o cuad ado de con ucc n o m mo que e an e an con o mado de do p an a a p an a a a o n ve e ejecu vo d ec vo adm n a vo en a p an a baja e encuen an a bodega depa amen o de ven a
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AP-4 1/3

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CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. ER ODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE D C EMBRE DE 2010 MEMORANDO DE LANEAC N
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AP-4 2/3

5)

INVESTIGACION PRELIMINAR Principales Clientes:

Principales Proveedores:

6)

AREAS SIGNIFICATIVAS Den o de a o gan zac n e ene como gn ca va e a ea de nven a o pe e a que e encuen a deb damen e o gan zada e a u e e a do en a en ega de me canc a e manejo de ka dex ene c e o e o e en o ca cu o
@ B4 9 9 4 9 5@ 4 5 55 4 @5 6 4 4 6@ 5 5@ 9 4 6 5@ 5 6 5 A4 5 6 @ 6 A 6 5 9 6@ 6F6 64 6@ 4 5 @ 5 5F 4 @ 4 5 6 6 9

7)

RIESGOS INHERENTES AL CONTROL Manejo de c entas por Cobrar

B @ 4 45 I

Una o a pe ona e a enca gada de ab a a je a de c en e e go on o No ha eg egac on de unc one ego nhe en e an pu ac on de da o

4 @ 6 5 6 5 9 6 4E 2 1

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o que oca ona d gu o con e

4 @4

8)

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR

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Du an e e de a o o de a aud o a e eva an acabo o

5 @4 E 6 @4 E 6 2 3 @ 5 1

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rocedi iento : va uac n e ud o de ema con ab e va uac n e ud o de ema de con o n e no ompa ac on de e ado nanc e o ao 2009 2010 ompa ac n de eg o con ab e con eg o o anexo azonab e
4 5 @ 46 H 5 @ 6 9 5@ 5 9 @ 4 9 @ 4 5 6 @ 46 4 9 @ 46 4 9 6F 4 4 5 @ 46 6 6 @4 5 B4 6 6 9 5 5 9 9

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Cancelacion de edido x e demo a en a cance ac on de ped do po encon a e ma d genc ado p oveedo e go on o No ha ev n po e je e depa amen a ego nhe en e dob e pago dob e ac u ac n dob e con ab zac n
6 696 B 9 6 696 45 5 @ 9 @ 9 5 @5 A A4 6 5 @ F 9 9 5 6 F 6 6 46 A 9 5E 9 9 D D @ 5 7 9 5@ 8 5 B5

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Q 9 @ 46 G 6C 4 6C 5 9 8 4 7 8 8 5 G G

AP-4 3/3 CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 MEMORANDO DE PLANEACIN

9)

VISITAS
W

V V 10)

COSTO Y PERSONAL INVOLUCRADO EN EL TRABAJO DE AUDITORIA RECURSO HUMANO SOCIO LIDER GERENTE DE AUDITORIA SUPERVISOR ASISTENTE RECURSO TECNOLOGICO DOS COMPUTADORES SUMINISTROS Y MATERIALES GASTOS VARIOS TOTAL NOMBRE DR. MARCO LEON DR. GERMAN LEN ING.PATRICIO BENALCAZAR CI COSTO 2,750.00 1,300.00 700.00 350.00 1,700.00 500.00 100.00 7,400.00

11)

TIEMPO ASIGNADO
FECHA DE FINALIZACIN

No

12)

FECHAS DE LAS REUNIONES Conclusiones de la visita preliminar Discucin de la carta a la gerencia Discucin del Informe y dictamen final 04 de Agosto de 2010 18 de febrero de 2011 20 de febrero de 2011

X SY US TS S SX WV US TS

a a

e m na na

FASE DE AUDITORIA

FECHA INICIO

DAS

1 Memo de Planeacin 2 Ejecucion del Trabajo Visita prelimimar Visita Final 3 Presentacin de Informe TOTAL DE DIAS

19/07/2010 20/07/2010 01/02/2011 03/03/2011

23/07/2010 04/08/2010 17/02/2011 07/03/2011

4 15 16 4 39

ELAB. POR: SUPERV. POR

C.I G.L

FECHA: FECHA:

23-jul-10 23-jul-10

CLIENT : DMC I T NCI INDU TRI L .C.C. PERI DO: DEL 01 DE ENERO L 31 DE DICIEMBRE DE 2010 EVALAUACI N DEL CONTROL INTERNO
i r h q

EVALUACIN DEL CON ROL IN ERNO N.DESCRIPCIN PONDER. SI

s s

Presentaci n de balances de forma confiable y oportuna Ni eles de aprobaci n y autorizaci n para las adquisiciones Elaboraci n de contratos para establecer la responsabilidad de los proveedores e incluir cl usulas que salvaguarden los intereses de la empresa. Evaluaci n y control presupuestarios de los egresos que se efectan para el normal desenvolvimiento de las actividades. Supervisi n constante del avance y ejecuci n de los proyectos.
` c b ` ` ` ` a `

Se cumple con estricto control. No existe el personal para este tipo de trabajo porque se ha minimizado el presupuesto registros No todos losde contables poseen las respectivas firmas de y supervisi n aprobaci n. Las funciones son manifestadas al personal verbalmente no existe nada por escrito. Los balances poseen notas explicativas pero no lo suficientemente comprensibles. Se ha iniciado las gestiones para calificar proveedores actualmente no se posee un registro de stos.
d ` `

Definici n de funciones y responsabilidades de cada uno de los funcionarios entregadas por escrito. Existe notas explicativas en los

herramientas para la toma de desiciones gerenciales. Existe un registro de proveedores calificados para la adquisiciones de bienes.

10

Existe planificaci n aprobada para el inicio de cada ao. Se posee y cumple el calendario de adquisiciones de los insumos requeridos por la empresa. Se posee y se aplica eficientemente manuales de procedimientos.
TOTAL

Se ejecuta con un buen control. No se posee un calendario de adquisiciones sino se basa en necesidades. Si posee manuales pero no se aplican adecuadamente
d d

11

12

60
ELAB. POR: SUPERV. POR:

40
C.I G.L FECHA: 23-ju -10 FECHA: 23-ju -10

balances a fin de que sirvan como

d

e e

Los registros se hacen bajo supervisi n y aprobaci n.

p i

g p pi

AP-5 1/1

NO

CALIFICAC.

OBSERVACIONES

El tiempo maximo para presentar es el 6 de cada mes. Las adquisiciones las aprueba el erente General. Se cumple con la firma de contratos al momento de un acuerdo con los proveedores.

C I N "D C ASI NCIA INDUS RIA .C.C. P RIODO D 01 D N RO A 31 D DICI R D 2010 R SU ADO D A VA UACIN D CON RO IN RNO
rs r r wur q s r qr m q r rr q r r r

AP-6 1/1

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ESTANDARES V RD B JO M R LLO MOD RDO ROJO L O

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ESTANDARES ROJO L O M R LLO MOD RDO V RD B JO

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CALIFICACIN DEL RIESGO Riesgo Inherente Riesgo de Contro Riesgo de Deteccin Riesgo de Auditora
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C.I G.L

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SUPER . POR:

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66.67

CUANTIFICACI N DE LA MATERIALIDAD
EN D LARES US$

TP 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

ACTI O TOTAL MAYOR QUE

S. INGRESO TOTAL MENOR QUE

MUL IPLICADO

30,000 60,000 120,000 240,000 480,000 960,000 1,920,000 3,840,000 7,680,000 15,360,000 76,800,000 153,600,000 768,000,000 1,536,000,000 7,680,000,000

30,000 60,000 120,000 240,000 480,000 960,000 1,920,000 3,840,000 7,680,000 15,360,000 76,800,000 153,600,000 768,000,000 1,536,000,000 7,680,000,000 -

0+0,05900 1780+0,03100 3970+0,02140 8300+0,01450 18400+0,01000 38300+0,00670 85500+0,00460 178000+0,00313 397000+0,00214 826000+0,00145 1840000+0,00100 3830000+0,00067 8550000+0,00046 17800000+0,00031 39700000+0,00021 82600000+0,00015

CLCULO:

A) AC I OS OTALES B) IN RESOS TOTALES

|

$ $

DE ACUERDO A LA TABLA DE MATERIALIDAD ((A-B) * 0,00067 )+ 38300 $ 36,059

}

CONCLUSI N: e sten e o es o egu a dades mate a es que supe en os $ 36,059.00 de os stados F nan e os no se p esentan azonab emente.

ELAB. POR: SUPER . POR:

LA MATERIALIDAD ES:

CLI N D C ASIST NCIA INDUSTRIAL S.C.C. P RI D D L D N RO AL 3 D DICI R D PLANIFICACI N PR LI INAR

AP1/1

EL EXCESO MAYOR DE

30,000 60,000 120,000 240,000 480,000 960,000 1,920,000 3,840,000 7,680,000 15,360,000 76,800,000 153,600,000 768,000,000 1,536,000,000 7,680,000,000

356,359 690,854

C.I G.L

x
FECHA: 23-jul-10 FECHA: 23-jul-10

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CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 PROGRAMA DE TRABAJO

EF 1/1

PROGRAMA GENERAL OBJETIVOS O ry r i r si l i c i s s ici yc . Veri ic r edai e tc icas y pr cedi ientos de auditora la razonabilidad de los saldos.contables Deter iar el adecuado control interno de los procedi ientos en las cuentas de revisin

1 2 3 4 5 6 7 6

Realice la Hoja Principal de Trabajo. Prepare el programa de auditora de la cuenta Caja. E ecte el programa de auditora de la cuenta Bancos. Prepare el programa de auditora de la cuenta Clientes. Prepare el programa de auditora de la cuenta Propiedad Planta y E uipo. Prepare el programa de audiora de la cuenta Ingresos Prepare el programa de audiora de la cuenta Costos Prepare el programa de audiora de la cuenta Gastos

ELAB POR: SUPERV POR:

FE HA: 12-ago-11 FE HA: 13-ago-11

GL

PROCED M EN OS

REF/P

EHT EA EA EC ED ES ET EG

1.2..-

ELAB POR C.I C.I C.I C.I C.I C.I C.I C.I

TIEMPO ESTIMADO 1 HORA 30 MINUTOS 30 MINUTOS 30 MINUTOS 30 MINUTOS 30 MINUTOS 30 MINUTOS 30 MINUTOS

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

EHT 1/2

INDICE

CUENTAS

SALDO ANTERIOR AL 31-12-2009

SALDO ACTUAL AL 31-12-2010

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER

SALDO SEGN AUDITOR AL 31/12/2010

EA-1 EA-2

EC-1

ACTIVO DISPONIBLE CAJA BANCOS INVERSIONES PA CO CERTIFICADOS DEUDORES C IENTES OTROS C IENTES GARANTIAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR IMP RENTA AOS ANT. ANTICIPO DE IMPUESTOS PRESTAMOS EMPLEADOS PROVISIONES ANTICIPOS PROVEEDORES PROFITCARGO INVENTARIO INVENTARIO DE PRODUCTOS BELZONA INVENTARIO DE EMPAQUES Y BARRAS INVETARIO DE PRODUCTOS QUIMICOS INVENTARIOS EN TRANSITO PROVISIONES PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TERRENOS CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICAC MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE COMPUTACION EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA CONSTRUCCIONES Y EDIFICAC MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

12,695.00 89,163.00 12,210.00 116,587.70 2,860.00 16,209.04 7,043.94 8,586.47 27,756.18 57,946.99 48,201.25 -

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

150.00 32,422.01 12,210.00 145,682.11 1,300.00 5,242.29 7,582.28 15,925.04 -722.22 2,697.47 49.63 75,689.50 40,088.12 28,424.80 16,844.79

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

150.00 32,422.01 12,210.00 145,682.11 1,300.00 5,242.29 7,582.28 15,925.04 -722.22

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

75,689.50 40,088.12 16,844.79 11,507.33 4,833.72 15,022.46 11,980.66 47,358.93 -8,645.41 -1,456.49

$ $ $ $ $

8,415.67 4,833.72 14,254.18 10,162.45 47,358.93

$ $ $ $ $

11,507.33 4,833.72 15,022.46 11,980.66 47,358.93

$ $

-8,284.16 -1,214.80

$ $

-8,645.41 -1,456.49

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

EHT 2/2

INDICE

CUENTAS

SALDO ANTERIOR AL 31-12-2009

SALDO ACTUAL AL 31-12-2010

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE HABER

SALDO SEGN AUDITOR AL 31/12/2010

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN EQUIPOS DE OFICINA VEHICULOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS AMORTIZACION ACUMULADA TOTAL ACTIVOS PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS LOCALES OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS PROVEEDORES PROVEEDORES LOCALES PROVEEDORES DEL EXTERIOR A COMPAIAS VINCULADAS CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE IVA RETENCION EN LA FUENTE IMP RENTA SUELDOS Y BENEFICIOS DE NOMINA ACREEDORES VARIOS SOCIOS IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASA 15% TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS SOCIOS OTRAS OBLIGACIONES POR PAGAR PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA COSTOS Y GASTOS PENSIONES DE JUBILACION PATRIMONIO SOCIOS RESERVAS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL PERIODO: PARTIDAS 15 Y 25 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$ $ $ $

-10,165.28 -3,609.26 -19,498.07 -

$ $ $ $

-11,927.15 -4,449.04 -28,969.86 1,229.32

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

-11,927.15 -4,449.04 -28,969.86 1,229.32 388,898.39 -224,045.76 -16,309.09 -14,675.69 -23,861.73 -27,871.42 -28,987.34 -1,722.22

$ $ $ $ $ $

441,512.95 -268,358.89 -7,129.13 -60,114.14 -5,336.08 -

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

420,070.29 -224,045.76 -16,309.09 -14,675.69 -23,861.73 -27,871.42 -28,987.34 -1,722.22 -53,572.86 -15,109.35 -31,213.47 -3,791.86 -6,930.73

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

-21,485.16 -21,880.09 -29,903.38 -3,580.87 -19,363.96 -99,566.08

$ $ $

-15,109.35 -31,213.47 -3,791.86

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -173,154.06 -38.00 -41,388.78 -66,497.05 -77,741.19 12,510.96 -441,512.95 $ $ $ $ $ $ $ -196,024.53 -38.00 -41,388.78 -120,483.14 -76,856.56 42,741.95 -420,070.29 ELAB. POR: SUPERV. POR: C.I G.L

-238,766.48 -38.00 -41,388.78 -120,483.14 -76,856.56

$ $ $ $ $

-462,812.24

FECHA: 12-ago-11 FECHA: 13-ago-11

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 PROGRAMA DE TRABAJO

EA 1/1

AREA: CAJA Y BANCOS OBJETIVOS Determinar lo adecuado de los controles internos para el procesamiento y pago de las obligaciones bancarias. 1.Verificar que los saldos sean los adecuados en esta area estan incluidos en las cuentas a la fecha de balance 2.3.Comprobar que se han registradotodas las obligaciones que existen a la fecha del balance general.

N.GENERAL 1

PROCEDIMIENTOS

REF/PT.

FECHA

ELAB. POR

TIEMPO ESTIMADO

Revise el programa previamente a fin de que se familiarice con el mismo

PLANIFICACION 1 Efectue una revision analitica de los estados financieros y evalue que las cuentas han sido adecuadamente clasificadas Evalue el control interno de la compaa Detecte errores generales y especificos EF 12/08/2011 E. ROMAN 25 MINUTOS

2 3

EA CI

14/08/2011

E.ROMAN

25 MINUTOS

PRELIMINAR Caja y Fondo Rotativo Prepare una hoja de trabajo en donde resuma los saldos de caja y concilie con el balance general Para los saldos de caja y fondos rotativos obtenga un detalle Del detalle de caja y fondos rotativos efectu seleccin de saldos y realice un arqueo de los mismos Bancos Solicite al cliente las conciliaciones bancarias y prepare una hoja de trabajo resumida y concilie con el saldo de bancos del balance general Elabore y prepare las confirmaciones bancarias y preocupese que lleguen a su destino CC EA2 13/08/2010 E. ROMAN 5 MINUTOS

EA-1

12/08/2011

E. ROMAN

5 MINUTOS

2 FINAL

Evalue la revisin analitica comparando los saldos a fecha preliminar y final,si existen variaciones importantes efectuar los procedimeintos antes descritos. Compare los saldos de las conciliaciones bancarias con las confirmaciones recibidas y los estados de cuenta a la fecha de corte. Proponga ajustes y reclasificaciones identificados y resuma en una hoja de trabajo. Revise lo aporpiado y consistente de los principios de contabilidad aplicados Elabore y prepare las confirmaciones bancarias y preocupese que lleguen a su destino preparar y discutir con el Gerente, Resumir, las deficiencias de control intenro que sern incluidas en el informe de control interno a

EA2

13/08/2011

E. ROMAN

10 MINUTOS

EA2-1

13/08/2011

E. ROMAN

45 MINUTOS

3 4 5 6

CC EA2

13/08/2011

E. ROMAN

5 MINUTOS

CONCLUSION

En mi opinin y sujeto a los respectivos ajsutes y reclasificaciones, si los hubieren, y de conformidad anormas y principios generalm

ELAB. POR: SUPERV. POR:

C.I G.L

FECHA: 12-ago-10 FECHA: 13-ago-10

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 EVALAUACIN DEL CONTROL INTERNO

EA CI 1/1

CUENTA: CAJA Y BANCOS N.CONTROLES BSICOS Las cuentas bancarias fueron aperturadas con la aprobacin del Gerente General Administrativo? Las cuentas bancarias fueron obtenidas a nombre de "DMC" Las cuentas bancarias cuentas con registro de firmas conjuntas? El uso de cada una de las cuentas bancarias se encuentra debidamente diferenciado? Cuando se realizan pagos con cheques se emiten comprobantes de egreso pre numerados? Existe una persona que es encargada de la emisin de cheques? El registro contable de pagos realizados con cheques lo realiza una persona diferente a la que emite los cheques? Los cheques son emitidos en forma secuencial, y no se dejan cheques en blanco? Las chequeras son guardadas en un lugar seguro? Los cheques girados y no cobrados estn bajo responsabilidad de una sola persona? Se realiza un seguimiento a los cheques girados y no cobrados? Se realizan conciliaciones bancarias por lo menos una vez por mes? TOTAL PONDER. SI NO CALIFICAC.

2 3 4

5 5 5

5 5 5

5 6

5 5

5 5

10

9 10 11 12

5 5 5 5 X X

0 5

0 5

60

50

NR= Nivel de Riesgo NC= Nivel de Confianza RC= 100% - 83% ESTANDARES VERDE BAJO AMARILLO MODERDO ROJO ALTO ESTANDARES ROJO ALTO AMARILLO MODERDO VERDE BAJO RANGO

NC= NR=

ALTO ALTO

83% 17%

CONFIANZA

15% - 50% BAJO 51% - 75% MODERADO 76% - 95% ALTO RANGO RIESGO

15% - 50% ALTO 51% - 75% MODERADO 76% - 95% BAJO

ELAB. POR: SUPERV. POR: C.I G.L FECHA: 13-ago-11 FECHA: 14-ago-11

CLI NT : I D : D L

C I T NCI INDU T I L .C.C. D N L D DICI MB D

EA-1 1/1

CDUL

UM

I D CAJA

REFERENCIA

CUEN AS

SALDO AN ERIOR AL 31-12-2009

SALDO AC UAL AL 31-12-2010

Variacion

AJUS ES Y RECLASIFICACIONES

DEBE

HABER

SALDO SEGN AUDI OR AL 31/12/2010

DISPONIB E AJAS MENORES Caja Chi a F Moncayo Caja Chica Manta EA-1-1 Caja Chica

$ $ $ $

12,350.26 $ 50.00 $ 294.85 $ , .

$ $ 150.00 $ .

. . . .

$ $ $ $
E AB. POR:

12,350.26 50.00 294.85 12,695.11

FECHA: 12-ago-11 FECHA: 13-ago-11

$
C.I .

SUPERV. POR:

CDULA ANALTICA AR UEO DE CAJA CHICA AL 31 DE DICIE BRE DE 2010 CAN IDAD 0 0 0 10 0 8 BILLE ES 100 50 0 10 5 1 SU A DE BILLE ES NEDAS 0.50 0. 5 0.10 0.05 0.01 SU A NEDAS

$ $ $ $ $ $

CAN IDAD 4 50 0 50

$ $ $ $ $

TOTAL DE DINERO VERIFICADO SALDO SE N CONTABILIDAD AL 31 DE DICIE BRE DE 2010 DIFERENCIA

CERTIFICO: Siendo las 14 00 pm en la ciudad de Quito el 31 de diciembre de 2010 se certi ica que la cantidad de ciento cincuenta dlares americanos( S D 150 00 ascienden los valores presentados los mismos que ueron veri icados y constatados en mi prescencia y devueltos a mi entera satis acci n. La custodia de estos fondos se encuentra bajo la responsabilidad del Sr. Sorayda Flores

a rcas:

Totalizado Con rontado con libros

CONCLUSIN: La caja menor en la oficina Quito se encuentra conciliada y posee todos los documentos de soporte la persona que custodia los valores maneja un adecuado control de los fondos bajo su cargo.

ELAB. POR: SUPERV. POR:

Fac uras, Notas de Venta, Recibos ecibo por diner entregado a Sr. Edison 19/12/2010 $ Medina por movilizaci n Factura 10926 Magda Espinoza por c mpra 3/12/2010 de caramel s y bocadit s para celebraci n. $ SU A FAC URAS N AS DE VEN A Y RECIB S

Fecha

PER

CL ENTE: "DMC AS S TENC A NDUSTR AL S.C.C. D : DEL 01 DE ENER AL 31 DE D C EMBRE DE 2010 PR GRAMA DE TRABAJ FASE : EJECUC N

EA-1-1 1/1

AL 100.00 8.00 $ AL 2.00 5.50 5.00 1.00 0.50 $ AL 3.00 5.00 $ 28.00 14.00 108.00

$ $ $

150.00 150.00 -

Sorayda Flores Custodio

C.I G.L

FECHA: 12-ago-11 FECHA: 14-ago-11

CLIENTE: DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 CDULA SUMARIA DE BANCOS

EA-2 1/1

INDICE

CUEN AS

SALDO AN ERIOR SALDO AC UAL AL 31-12-2009 AL 31-12-2010

Variaci n

AJUS ES Y RECLASIFICACIONES

DEBE

HABER

SALDO SEGN AUDI OR AL 31/12/2010

EA- -1

DISPONIBLE Pichincha Ct 3008530304 Produbanco Pichincha F Ct 3449059804 P cifico Pichincha ct . 3468462904

$ $ $ $ $ $

40,590.90 (1, 17.70 49,590.40

$ $ $ $ $ $

8,812. 1 779.89 ,655.71 101. 4 73.36

$ $ $ $ $ $

11,778.89 (1,797.59 (2,655.71 49,489.36 (73.36 56,741.59

$ $ $ $ $ $
ELAB. POR: SUPERV. POR:

40,590.90 -1, 17.70 49,590.40 73.36 32,422.01

FECHA: 13-ago-11 FECHA: 14-ago-11

SUMAN

89,163.60

32,422.01

$
C.I G.L

CONCILIACI N BANCARIA BANCO PICHINCHA CTA CTE 3008 30304

MES

Saldo s/g Estado Cta.

cheques Girados y no cobrados

Depositos en transito

Notas de Credito

notas de Debito

Otros

(-)

(+)

(-)

(+)

(+ - )

37,391.26 8,957.03

39,029.08

17,345.44

SA DO A 31-12-2011 2 ,812.01 SA DO SEG O TA ILIDAD AL 31 DE DICIEM

E DE 2008 28,812.01 -

CONCLUSIONES: L cuenta banco del ichincha se encuentr concili da y posee todos los docu entos de soporte, se aneja un adecuado control de los fondos, el saldo se enceuntr r onable.

ELA . POR: SUPERV. POR:

C.I G.L

FECHA: 13-a FECHA: 14-a

)( )(

'

52 2

&%

Marcas

DIFERENCIA otali do Confrontado con libros

-11 -11

"!



56,762.37

381.71 384.05

0.00 0.00 0.00

19,330.89 6,612.10

0.01

10,108.74 22,320.34

1,246.90

0.00

311.82 431.06

663.11

5,175.85

4,069.95

1,024.82

0.00 0.01

 

Enero febrero ar o Abril ayo Junio Julio Agosto Septie bre Octubre No ie bre Dicie bre

40,590.90 37,523.32 18,574.35 5,368.03 7,457.00 6,862.37 22,320.37 34,532.01 31,542.55 37,391.23 18,401.83 20,423.60

41,826.03 20,807.86 16,122.44 23,750.00 8,273.93 10,712.99

1,832.45

Saldo s/g Auditoria Saldo s/g Libros

CLI : " MC SIS CI I S I L S.C.C. PERI : EL E ENERO L E ICIEM RE E PROGRAMA E RABAJO ASE II : EJECUCI N

EA2-1 1/1

diferencia

3,067.58 17,740.28 1,618.04 6,793.88 1,791.86 3,034.78 12,211.63 31,542.56 38,154.65 18,989.43 20,423.70 28,812.01

3,067.58 17,740.28 1,618.04 6,793.89 1,791.86 3,034.78 12,211.63 31,542.55 38,154.65 18,989.43 20,423.70 28,812.01

  

 

CC A2 1/2

"DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C.

CARTA DE CONFIRMACI N DE SALDO
R

Quito, 11 de agosto de 2011

Seores anc ichincha resente.Les agradecerem s se sirvan c mpletar el siguiente formulario y remitirlo uditores y C ntadores ., al directamente a nuestr s auditores e ternos, LCO T c rreo electr nic alc nta@live.c m o al telefa 0223654-4 Saldo de la Cuenta C rriente 3008530304 al 31-12-2011:
9 H 9 9 7 @ 9 @ 8

$ 20,423.60

"DMC" ASIST NCIA T CNICA INDUSTRIAL

G G

"DMC" ASIST NCIA T CNICA INDUSTRIAL

Geren e Gener l
B

residen e

DBC

In .M nuel Mon
E B A

In .

I I

CC EA2 2/2

CARTA DE CONFIRMACI N DE SALDO

Quito, 14 de gosto de 011

b T

Srs. ALCONTA Auditores y Contadores resente.

S

Se certific ue el s ldo de l cuent corriente 3008530304 de propiedad de l C ASISTENCIA TCNICA INDUSTRIAL . con corte al 31 de dicie bre de 2010 fue de USD 20.423,60
ed c T U c T T T aT

Atent ente ng. Rodrigo c C ldern Jefe de peraciones nco ichincha Centro Co erci l I uito
aT` T T T T W U X S UT TY V

AREA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

N.GENERAL
t v v p q

PROCEDI IENTOS rel tiv el c esti ri y se de pr ebas rese de que l s indicados an sido
v r t v p v r p p q p p v v t t v t u

PLANIFICACI N

Veifique la suma derelaci n de cuentas por cobrar y comparela con las respectivas cuentas del mayor REVISION PRELI INAR Y FINAL Examine el movimiento de las cuentas de mayor durante el ejercicio, e investi ue las 1 operaciones que le parescan anormales en cuanto a su importe y ori en Elabore las cdulas analtica de la cuenta 2 clientes y elabore confirmaciones para respaldar los saldos. solicite confirmacion de saldos de los 3 clientes mas importantes 1 4 obtenga una relacion de saldos por cobrar, clasificados por antigedad, y calcule la provisi n verificando su razonabilidad.
u

EC-1-1

14/08/2011

C.I

30 MINUT S

ELAB. POR: SUPERV. POR:

C.I G.L

FECHA:

FECHA: 4-

EC-1-1

14/08/2011

C.I

30 MINUT S

Revice l secci e c tr l i ter selectivas cerci pr cedimient s observados

v

r t t t vqp iqp i v i v v iq p i

ih

..-

REF/PT.

FECHA

ELAB. POR

EC CI

13/08/2011

C.I

1.x

rific r l c r s t ci y r v l ci{ l s st s fi ci r s. D c r l s CGA. Comprobar la valuaci n de las cuentas por cobrar, asi como su recuperabilidad, verificando que se incluya el registro de estimaciones de cuentas incobrables, los descuentos, devoluciones, reclamos. rific r si l sist m c tr l i t r s c .
vi t t p t t i v pi i

TIEMPO ESTIMADO

30 MINUT S

oo-

gg

CLIENTE: DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 PROGRAMA DE TRABAJO

EC /

r v p vq i p i

vqp i v

su r t u p i i pqp iqp p p

ih

CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES N.CONTROLES BSICOS PONDER. SI NO CALIFICAC.

2 3 4 5

H y una prec lific ci n pre ia de los futuros clientes? Existen montos m ximos par la otorgaci n de crditos? La empres posee m nuales y reglamentos par la otorgaci n de crditos? Se actuali a sem nalmente los bonos que se reali an a los crditos?

M ntiene una c rter morosidad?

con bajos ni eles de

Existen contr tos pre ios con clientes del 8 exterior? La persona que reali a el anlisis de los c pacitada par crditos se encuentr hacerlo? Se otorga una tabla de amorti aci n a los clientes? El Gerente Gener l es quin autori a el crdito? Se aplic la LORTI en lo que se refiere al clculo de pro isi n incobr bles? TOTAL

10 11 12

ESTANDARES ROJO ALTO AMARILLO MODERDO VERDE AJO

RANGO 15 51 76 - 50 - 75 - 95

SUPERV. POR:

G.L

FECHA: 14- go-11

ELAB. POR:

VERDE AJO AMARILLO MODERDO ROJO ALTO

15 51 76

- 50 - 75 - 95

AJO MODERADO ALTO RIESGO ALTO MODERADO AJO

C.I

ESTANDARES

RANGO

CONFIAN A

NR Ni el de Riesgo NC Ni el de Confian a RC 100 -33

NC NR

Se establece un inters por mor de retardo de pago de la deuda?

Existe ni eles de autori aci n de crditos?

5 5 5 5 X

en c so

5 5 5 5

N/A

X X

60

fg fi

CLIENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIAL S.C.C. PERIODO: DEL DE ENERO AL DE DICIEMBRE DE EVALAUACIN DEL CONTROL INTERNO
gh gf

EC.4.1 1/1

X X X

0 0 0 5

N/A X

0 0 5 0 20

AJO AJO

33% 67%

FECHA: 13- go-11

C ENTE: "DMC ASISTENCIA INDUSTRIA S.C.C. PERIODO: DEL 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2010
tu

EC-1 1/1

C DULA SUMARIA DE C IENTES

t

INDICE

CUEN AS

SALDO AN ERIOR AL 31-12-2009

SALDO AC UAL AL 31-12-2010

V ri

ion

A US ES

RECLASIFICACIONES HABER

DEBE

SALDO SEGN AUDI OR AL 31/12/2010

EC-1-1 EC-1-1

CLIEN ES LOCALES Clientes Provisi n Cuentas Incobrables

l

$ $

116 587.70 $ $
m

145 682.11 $ -722.72 $

m

29 094.41 722.72
m

$ $

CLIEN ES DEL EX ERIOR Clientes Varios

p p

145,682.11 -722.72

SUMAN

116 587.70 $
q

144 959.39 $
q

-28 371.69 $
q
C.I G.L

$
FECHA: 13- go-11 FECHA: 14- go-11

144,959.39

ELAB. POR: SUPERV. POR: