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Constitucin Poltica del Per, Art. 20, dispone la autonoma de los Colegios Profesionales y les confiere personalidad de derecho pblico interno. Ley N 28951, Ley de Competencias del Contador Pblico Colegiado y de los Fines, Naturaleza y atribuciones de los Colegios de Contadores Pblicos y de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. Decreto Supremo N 28-HC del 26 de agosto de 1960. Decreto Ley N 25892, Ley de Creacin de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. Decreto Supremo N 008-93-JUS, Reglamento de la Ley N 25892. Decreto Ley N 25873, Ley de Libre Ejercicio de las Profesiones Universitarias Liberales en todo el Territorio Nacional. Ley N 28948, Ley de Institucionalizacin del Consejo Nacional de Decanos de los Colegios Profesionales del Per. Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. NDICE
TTULO PRELIMINAR DELOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TICA PROFESIONAL 1 al 5 TTULO I DEL ALCANCE Y APLICACIN, Y DE LAS NORMAS GENERALES DE TICA
CAPTULO I DEL ALCANCE Y APLICACIN Artculos 1 al 4 CAPTULO II DE LAS NORMAS GENERALES DE TICA Artculos 5 al 8
SUB-CAPTULO I DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Artculos 9 al 11 SUB-CAPTULO II DEL SECRETO PROFESIONAL Artculos 12 al 14 SUB-CAPTULO III DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO Artculos 15 al 18 SUB-CAPTULO IV DE LA RELACIN CON OTROS COLEGAS Artculos 19 al 24
TTULO III
DE LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Artculo 9. Los Contadores Pblicos Colegiados en el ejercicio de funciones como miembros del Consejo Directivo de sus respectivos Colegios Profesionales, estarn comprendidos dentro de los alcances del Presente Cdigo cuando: 1. Transgredan el Estatuto y Reglamentos Institucionales; 2. No informen al Comit de tica Profesional sobre procesos administrativos y procesos penales que tuvieran en curso y/o sanciones administrativas y penales consentidas vigentes; 3. Cuando se utilice indebidamente los recursos y no salvaguarde adecuadamente el patrimonio del Colegio. Artculo 10. El Contador Pblico Colegiado que acte tanto en funcin independiente como en relacin de dependencia, asumir responsabilidad profesional en relacin a sus informes, dictmenes, declaraciones juradas, etc., que estn refrendados por l. Artculo 11. Ningn Contador Pblico Colegiado, sea cual fuere la causa o motivo, podr retener libros ni documentacin contable de sus clientes, por tratarse de una apropiacin indebida. Cualquier diferendo con sus clientes deber dilucidarse en el fuero correspondiente y ante la autoridad competente.
SUB-CAPTULO II DEL SECRETO PROFESIONAL
Artculo 12. El Contador Pblico Colegiado tiene la obligacin de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de los que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesin, excepto aquella informacin requerida por las autoridades jurisdiccionales competentes por mandato de la Ley. Artculo 13. Ningn Contador Pblico Colegiado podr beneficiarse haciendo uso de la informacin que obtenga en el ejercicio de la profesin, ni podr comunicar dicha informacin a otras personas que pudieran obtener provecho de la misma. Artculo 14. El Contador Pblico Colegiado podr consultar o intercambiar impresiones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero no deber proporcionar datos que identifiquen a las personas o entidades de las que se trate, salvo que se cuente con el consentimiento o autorizacin expresa de los aludidos o interesados.
SUB-CAPTULO III DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Artculo 15. El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones, cualquiera que sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de las Normas Internacionales de Auditora (NIAs); as como, de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en los congresos nacionales e internacionales. Artculo 16. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente consanguneo o colateral sin limitacin de grado, del propietario o socio principal de la entidad o de algn director, administrador, gerente o funcionario. Artculo 17. Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio. Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la intervencin de otros colegas.
SUB-CAPTULO IV DE LA RELACIN CON OTROS COLEGAS
Artculo 19. El Contador Pblico Colegiado podr asociarse para el ejercicio profesional, de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y los que rijan en el futuro para nuestra profesin. La sociedad o estudio deber darse a conocer con el nombre de uno o ms de sus miembros y/o sus iniciales, debiendo aadir la expresin de Contadores Pblicos Colegiados. Ningn Contador Pblico Colegiado podr ser socio de ms de una Sociedad de Contadores Pblicos Colegiados. Artculo 20. El Contador Pblico Colegiado deber abstenerse en forma absoluta de formular opiniones, comentarios o juicios negativos sobre la intervencin profesional o idoneidad de otro colega. Cualquier opinin sobre el particular deber ser expresada ante las instancias pertinentes del Colegio Profesional correspondiente. Artculo 21. Los nombres y/o apellidos de los socios retirados o fallecidos, por ningn motivo, podrn mantenerse en la denominacin o razn social de la sociedad a que hayan pertenecido. Artculo 22. En las sociedades de profesionales solo podrn suscribir o refrendar los informes y estados financieros quienes poseen ttulo profesional de Contador Pblico otorgado por una universidad peruana o del extranjero revalidado conforme a ley y debidamente colegiado e inscrita la sociedad en el registro correspondiente del Colegio en que ejerza habitualmente la profesin. Artculo 23. Cuando una Sociedad de Auditoria es sancionada con suspensin por una entidad de control o supervisin del Estado o por el fuero judicial, dicha sancin ser aplicada a los socios que hayan firmado el contrato por servicios profesionales, el Dictamen, Informe o su equivalente.
Artculo 24. La sancin impuesta y consentida a que se refiere el artculo anterior ser inscrita en el Registro de Sociedades de Auditoria del Colegio Profesional correspondiente.
Artculo 31. El Contador Pblico Colegiado no permitir que se presente estados financieros, documentos o informes en papel con su membrete cuando no hayan sido formulados o examinados por l. Artculo 32. El Contador Pblico Colegiado que teniendo conocimiento para dictaminar estados financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por otro u otros Contadores Pblicos, evitar dicho encargo, salvo casos de exmenes especiales o de fuerza mayor, con conocimiento expreso o escrito del Colegio de Contadores Pblicos al que pertenece, antes de iniciar sus labores. Artculo 33. Ningn Contador Pblico Colegiado que ejerza la profesin en forma independiente, permitir actuar en su nombre a persona distinta que no sea su representante debidamente acreditado o empleado bajo su autorizacin y responsabilidad. Artculo 34. El Contador Pblico Colegiado no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditoria o peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino despus de dos aos. Mientras dure su actuacin como Contador no podr actuar como auditor. Artculo 35. No es posible efectuar trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en donde se acta como Contador a travs de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables. Artculo 36. En los servicios de contabilidad, consultora, peritajes o auditoria prestados en forma independiente por personas jurdicas, asume la responsabilidad el profesional Contador Pblico que firme o suscriba los estados financieros e informes o dictmenes en general. Artculo 37. El informe o Dictamen del Contador Pblico Colegiado en su calidad de perito, consultor o auditor independiente deber estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o correspondencia en cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria - NIAs y/o de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en congresos nacionales e internacionales.
honorarios. Artculo 39. Los Contadores Pblicos Colegiados para la prestacin de sus servicios, en todos los casos, debern suscribir un Contrato de Locacin de Servicios Profesionales, en el que deber establecerse en forma expresa sus obligaciones, responsabilidades, el monto de sus honorarios y la fecha en que debern ser pagados los mismos. Los honorarios profesionales debern ser fijados con arreglo al arancel mnimo aprobado por cada Colegio Regional (Departamental).
CAPTULO II DEL ANUNCIO DE SERVICIOS PROFESIONALES Artculo 40. El Contador Pblico Colegiado individual o asociadamente podr ofrecer sus servicios en forma seria, decorosa y mesurada mediante anuncios en peridicos, revistas, medios electrnicos y otros medios de comunicacin. El Contador Pblico Colegiado que ejerza docencia universitaria no podr efectuar anuncios de servicios profesionales para la enseanza y el que no ejerza, no podr asociar el ttulo profesional en anuncios para la enseanza regular en institutos, escuelas, academias, ONG's, etc. Artculo 41. La identificacin del Contador Pblico Colegiado o de la firma profesional debe limitarse a anunciar el nombre individual o razn social de la firma, el ttulo profesional, direccin y su representacin, asociacin o agrupacin si la hubiere. Artculo 42. Esta prohibida la utilizacin de los nombres, siglas, logos o smbolos de los Colegios de Contadores Pblicos o de otras instituciones representativas de la profesin contable en la publicidad de los servicios profesionales. Artculo 43. Se atenta contra la tica profesional en la oferta de servicios o solicitudes de trabajo que efecte el Contador Pblico Colegiado, individual o asociadamente, en los siguientes casos: 1. En el envo de cartas o curriculas a empresas ofreciendo sus servicios, sin que ellos le fueran requeridos, 2. En la distribucin de volantes, 3. En la contratacin de comisionistas o corredores, Artculo 44. No se considera como publicidad, la divulgacin de obras, folletos, boletines, trabajos tcnicos o estudios de investigacin, de prctica profesional, de orientacin o de informacin elaborados por Contadores Pblicos Colegiados, que representen temas de inters general o de la profesin en particular.
TTULO IV
CAPTULO II DE LAS SANCIONES Artculo 50. El Contador Pblico Colegiado que infrinja este Cdigo de tica Profesional ser sancionado por el Colegio de Contadores Pblicos de la respectiva Regin (departamento). Artculo 51. Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de la infraccin cometida, evalundola de acuerdo a la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin de Contador Pblico. Artculo 52. Segn la gravedad de la falta cometida por el Contador Pblico, la sancin podr consistir en: 1. 2. 3. 4. Amonestacin verbal. Amonestacin escrita. Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre uno y veinticuatro meses. Expulsin y cancelacin definitiva de la matrcula en el Registro del respectivo Colegio de Contadores Pblicos.
Los documentos de amonestacin escrita, las suspensiones temporales y la cancelacin de definitiva de la matrcula, debern ser archivados en el file personal, publicadas en la Revista Oficial y en la pgina Web del respectivo Colegio, as como en el diario en el que se publiquen las notificaciones judiciales. La Suspensin Temporal y la Cancelacin Definitiva del Registro deber, adems, ser puesta en conocimiento de manera obligatoria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores pblicos del Per para su registro y comunicacin a todos los Colegios de Contadores Pblicos del pas y de las entidades relacionadas a la Profesin, as como la publicacin en su pgina Web. Artculo 53. Las sanciones contenidas en el presente Cdigo por las infracciones cometidas son de carcter administrativo institucional, independientemente de las acciones civiles y penales a que hubiere lugar.
TTULO V DE LOS RGANOS INSTITUCIONALES Artculo 54. Los rganos Institucionales encargados de velar por el cumplimiento de las Normas del presente Cdigo de tica profesional del Contador Pblico son: 1. El Comit de tica Profesional. 2. El Tribunal de Honor. 3. El Consejo Directivo. CAPTULO I
DEL COMIT DE TICA PROFESIONAL Artculo 55. El Comit de tica Profesional es el rgano institucional encargado de evaluar, calificar, investigar y resolver en primera instancia administrativa las denuncias presentadas por infraccin a las normas del Cdigo de tica Profesional. Artculo 56. Los miembros del Comit de tica Profesional sern designados por el Consejo Directivo, en un nmero de cinco (05), entre los miembros de la Orden hbiles que hayan ejercido el cargo de Vicedecano y los que ostenten, adicionalmente, el ttulo profesional de Abogado. Desempearn sus funciones durante el perodo de mandato del Consejo Directivo que los designe y de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno del Colegios de Contadores Pblicos de su colegiacin. Son de aplicacin supletoria las normas de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. CAPTULO II DEL TRIBUNAL DE HONOR Artculo 57. El Tribunal de Honor es el rgano institucional encargado de resolver los recursos impugnativos de apelacin interpuestos contra las resoluciones emitidas por el Comit de tica Profesional. Resuelven en segunda y ltima instancia administrativa y sus resoluciones tienen el carcter de definitivas; no siendo, en consecuencia, objeto de recurso impugnativo alguno. Artculo 58. Los miembros del Tribunal de Honor sern designados por el Consejo Directivo entre los miembros de la Orden hbiles que hayan ejercido el cargo de Decano y los que ostenten, adicionalmente, el ttulo profesional de abogado. Desempearn sus funciones durante el perodo de mandato del Consejo Directivo que los designe y de conformidad con las normas pertinentes del Estatuto y Reglamento Interno del Colegio de Contadores Pblicos de su colegiacin. Son de aplicacin supletoria las normas de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. CAPTULO III DEL CONSEJO DIRECTIVO Artculo 59. El Consejo Directivo es el rgano institucional encargado del cumplimiento de las resoluciones expedidas por el Comit de tica Profesional y el Tribunal de Honor.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- El presente Cdigo de tica Profesional entra en vigencia a partir de la fecha de su aprobacin por la Asamblea General Extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, realizada en la ciudad de Ica los das 14 y 15 de junio de 2007; quedando derogadas las normas del Cdigo del tica Profesional anterior.
SEGUNDA.- Los Colegios de Contadores Pblicos Regionales (Departamentales) adecuarn sus Estatutos y/o Reglamentos Internos a lo dispuesto en el artculo 54 del Presente Cdigo de tica Profesional. TERCERA.- La Junta de Decanos de Colegios de Contadores pblicos del Per, conformar una Comisin Nacional de tica y Ejercicio Profesional integrada por Tres (03) Presidentes de los Comits Permanentes Normativos de tica y Ejercicio Profesional, los mismos que sern designados por la Asamblea de los Consejos Macroregionales. Tendrn como funcin la difusin y supervisin del respeto y cumplimiento de las normas del Cdigo de tica Profesional.
DISPOSICIN TRANSITORIA
UNICA. Los procesos que estuvieran en curso bajo las normas del Cdigo de tica Profesional anterior, debern continuar bajo dichas normas hasta la culminacin de los mismos.