OLADIER RAMREZ GMEZ

UNIVERSIDAD CATOLICA DE ORIENTE FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DERECHO TRIBUTARIO PROFESOR: LUIS HERNANDO MUNERA CORREA DESARROLLO 1. Relacione y defina los elementos fundamentales de la obligacin tributaria. Los elementos de la obligacin tributaria son:

HECHO GENERADOR: realizacin que origina el nacimiento de la obligacin tributaria (actividad que da lugar al impuesto). SUJETO ACTIVO: Es aquel quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficio de otros entes, es el acreedor de la obligacin tributaria. (El Estado) SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligacin tributaria. Es el responsable o el obligado frente al pago del impuesto. SUJETO PASIVO ECONMICO: No es parte de la obligacin tributaria sustancial, pero puede ser quien soporta o asume el impuesto. Ejemplo: el comprador de un bien gravado con IVA. SUJETO PASIVO DE DERECHO: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. BASE GRAVABLE: es la expresin cuantificable del hecho gravable es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre la cual se aplica la tarifa para establecer el valor de la obligacin tributaria. TARIFA: factor matematico que se le establece a la base Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

2. Cmo se clasifican los deberes tributarios? Segn el artculo 1 de Estatuto Tributario del poder de imposicin del Estado surgen obligaciones de dar, hacer o de no hacer. La obligacin tributaria se divide en: obligacin tributaria sustancial y obligacin tributaria formal. Obligacin tributaria sustancial: Tiene por objeto una prestacin de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo. Nace de una relacin jurdica que tiene origen en la ley. Obligacin tributaria formal: Tiene por objeto obligaciones de hacer o no hacer, dirigidas a buscar la correcta determinacin de la obligacin tributaria sustancial. 3. Enumere cinco contribuyentes del rgimen tributario especial. 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro. 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la superintendencia financiera. 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercado.

OLADIER RAMREZ GMEZ

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. Nota: Estos son los contribuyentes del rgimen tributario especial que se someten al impuesto de renta y complementarios pero a pagar una tarifa del 20%. 4. Quines son los sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas? Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e importan bienes gravados son responsables del impuesto sobre las ventas, tambin los exportadores. 5. Cules son las obligaciones formales de un agente retenedor? Son obligaciones del agente retenedor: Efectuar la retencin Art. 375 E.T Consignar lo retenido e intereses moratorios Art. 376 E.T Expedir certificados Obligacin de declarar Art. 382 E.T. (mensual) Conservar los soportes. 6. Relacione y defina claramente 2 principios constitucionales del sistema tributario Principio de legalidad. Todo tributo debe estar establecido en la ley. No hay tributo sin ley que lo establezca. Principio de equidad tributaria: La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la naturaleza y fines del impuesto en cuestin.

7. Defina, y de un ejemplo de: a) Impuesto. b) Tasa. c) Contribucin. IMPUESTO: Es una prestacin pecuniaria exigida a los particulares por va de autoridad a ttulo definitivo y sin contraprestacin con el objeto de atender las cargas pblicas. Ejemplo: Impuesto de renta, impuesto predial, impuesto al consumo, IVA. TASA: Contraprestacin pecuniaria que le deben los particulares por ciertos servicios que presta el Estado, o bien podra ser la recuperacin, que no todas las veces llega a ser total, de los costos de los servicios que el Estado preste a los contribuyentes. Ejemplo: Tasa de aseo, peajes, etc.

OLADIER RAMREZ GMEZ

CONTRIBUCIONES: Parafiscales, son pagos que deben hacer los usuarios de ciertos organismos pblicos o semipblicos para asegurar el funcionamiento de estos mismos organismos. Ejemplo: Aportes al sistema de seguridad social, a las cajas de compensacin familiar, I.C.B.F, Sena, etc. 8. Qu es la retencin en la fuente?

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrn ser deducidos del valor total del impuesto. Ejemplo: Juan presta servicios de capacitacin a la compaa Domino S.A. por 1.000.000. La Retencin en la Fuente la debe practicar la persona que paga, en este caso Domino S.A. Para Juan pueden ocurrir dos situaciones: Si es declarante, la retencin practicada por Domino S.A. puede restarla del impuesto. Si no es declarante la retencin practicada por Domino S.A. constituye impuesto. Qu impuestos estn sometidos a retencin? Renta Remesas Ganancias Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los movimientos Financieros Efecto de la Retencin en la fuente en los impuestos En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarn del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva, deber pagarse dentro de los trminos ordinarios sealados por la autoridad fiscal. Finalidad de la retencin en la fuente Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Adems, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. 9. Cmo se determina la Renta Lquida por el sistema ordinario? (art. 26 y art. 178 E.T.) + Ingresos ordinarios o extraordinarios xxx - Devoluciones rebajas y descuentos xxx = Ingresos netos xxx - Costos xxx = Renta Bruta xxx - deducciones realizadas(administrativos) xxx = Renta lquida Se compara con renta presuntiva a la mayor de las dos se le resta las rentas exentas que hay. = Renta liquida gravable (a esta se le aplica la tarifa, es decir, el impuesto)

OLADIER RAMREZ GMEZ

10. Cmo se calcula el valor patrimonial neto de las acciones? % patrimonio liquido ______________________ = % propiedad de las acciones Patrimonio bruto 11. Qu es la Renta Presuntiva? Se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento 3% de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior. 12. Defina claramente cada uno de los siguientes conceptos: 1. Declaracin tributaria privada 2. Liquidacin de Correccin 3. Liquidacin de Revisin 4. Liquidacin de aforo. 1. La declaracin tributaria privada es la que hace el contribuyente del impuesto de renta. DECLARACIN TRIBUTARIA

DEFINICIN Esta liquidacin tiene lugar cuando el declarante ha cometido un error aritmtico al establecer el valor resultante de la base gravable, el valor del tributo al aplicar la tarifa o cualquier otra equivocacin en la operacin aritmtica que implique un menor valor de los impuestos, anticipos y retensiones a cargo o un mayor valor del saldo a favor Esta liquidacin debe estar precedida de un requerimiento especial, en el cual se expresan detalladamente todas las materias que la administracin se

TRMINO

SANCIN

Liquidacin de correccin aritmtica

El trmino para Art. 639 y 646 E.T realizar esta 30% del mayor liquidacin es de 2 valor a pagar o del aos. menor saldo a favor determinado. Se reduce a la mitad si el responsable dentro del trmino para interponer el recurso renuncia al mismo, acepta lo hechos y paga liquidacin y sancin reducida. Sancin mnima 10 UVT. 2007: $20.974.

Liquidacin de revisin

Se debe practicar dentro de los seis meses siguientes a la fecha del vencimiento del trmino para responder el requerimiento

El contribuyente corrige con ocasin a la notificacin de esta. Si quiere reducir sancin de inexactitud a la mitad, deber corregir dentro de

OLADIER RAMREZ GMEZ

propone revisar, especial o con indicacin de ampliacin. las razones en que se fundamenta. Tambin debe contener una liquidacin de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones que son materia de la actuacin. su los dos meses siguientes a la notificacin. Sancin por inexactitud: 160% de la diferencia entre el saldo a pagar o el saldo a favor segn el caso, determinado en la liquidacin oficial y le declarado. Esta sancin no se aplicar sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente. Esta sancin se reducir: -Al 80% si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin (2 meses a partir de la notificacin de la liquidacin oficial) el responsable corrige su declaracin privada, presenta memorial y paga. 40% Si dentro del trmino para responder el requerimiento su ampliacin o el pliego de cargos corrige su declaracin privada, adjunta copia y prueba de pago. Sancin mnima 10 UVT Liquidacin de correccin Cuando se trata de corregir una Dentro de un plazo

OLADIER RAMREZ GMEZ

declaracin tributaria para disminuir el impuesto a cargo o para aumentar el saldo a favor, el declarante debe presentar una solicitud, en tal sentido a la administracin tributaria, acompaada de un proyecto de declaracin corregida de 6 meses contados desde la presentacin de la solicitud la administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin o negar la solicitud. En caso de silencio se entiende aceptada la correccin a la declaracin presentada por el particular.

provocada

13. Cuales son las formas de extinguir la obligacin tributaria? El pago El acuerdo de pago. La compensacin La prescripcin La remisin El cobro coactivo 1. El pago: Consiste en la entrega debida al estado por concepto de una obligacin tributaria adquirida y debe hacerse de acuerdo con lo estipulado en la reglamentacin tributaria dentro del plazo o los momentos asignados previamente Acuerdo de pago: El Director de Rentas e Ingresos de la Secretaria de Hacienda del Departamento, podr mediante resolucin, conceder facilidades para el pago del deudor de los impuestos departamentales o a un tercero en su nombre, hasta por dos (2) aos para el pago de los impuestos, as como la cancelacin de los intereses y dems sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre respalde la obligacin con garantas personales, reales, bancarias o de compaas de seguros, o cualquiera otra que respalde suficientemente la obligacin a juicio de la Direccin de Rentas e Ingresos. Compensacin: Compensar significa igualar; por tanto la compensacin se trata de hacer desaparecer simultneamente dos deudas diferentes equiparando a ambas y siendo las partes recprocamente deudoras, evitando con esto un doble pago. Los requisitos para que se pueda aplicar la compensacin son los siguientes: Reciprocidad actual de las deudas Homogeneidad de las prestaciones, esto quiere decir que ambas deudas deben ser en dinero ,en cosas fungibles o indeterminadas de igual genero y calidad Deben ser liquidas y exigibles

OLADIER RAMREZ GMEZ

La extincin de una obligacin tributaria, cuando hay compensacin, se efecta de oficio o por solicitud de devolucin cuando existe un saldo a favor dentro del trmino legal y deudas fiscales a cargo del solicitante. La solicitud de compensacin de impuestos debe presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha del vencimiento del trmino para declarar de la declaracin que arroj el saldo a favor Prescripcin: Es la prdida por parte del estado para ejercer su facultad de hacer exigible el cumplimiento de una prestacin fiscal exigible, por no haber ejercitado tal derecho en el trmino de cinco aos contados a partir de la fecha de exigibilidad de dicha obligacin y esta puede ser interrumpida si se presenta notificacin del mandamiento de pago, otorgamiento de facilidades para el pago y por medio de la admisin de la Solicitud de concordato por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosa administrativa. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripcin Remisin de las deudas tributarias: Comenzamos diciendo que en la remisin el acreedor renuncia a su derecho de exigir total o parcialmente el pago de una deuda., por ende el crdito solo queda cancelado de manera formal ms no fsicamente. Solo procede en los casos que taxativamente consagra la ley Por muerte del responsable de la obligacin tributaria Cuando no existe bienes embargados ni garantas y no hay noticia alguna del deudor por mas de cinco aos Cuando los impuestos, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos, se encuentren dentro del lmite de la cuanta fijada por la ley y siempre que estas obligaciones tengan ms de tres aos de vencidas.

De igual manera se podrn redimir o cancelar las obligaciones de menor cuanta, cuando sta, incluidos los intereses y sanciones, no exceda la cuanta establecida anualmente en la normatividad tributaria, y hayan transcurrido tres o ms aos de exigibilidad. Para declarar remisible las obligaciones debe requerirse al deudor, mediante extracto de cuenta corriente, cuenta de cobro, mandamiento de pago o cualquier otro tipo de comunicacin escrita para que satisfaga las obligaciones Cobro coactivo Es un proceso administrativo de cobro que se hace por medio de un mandamiento de pago. La competencia la tiene el subdirector de cobranza de la DIAN a nivel nacional

14. Con qu se puede pagar los impuestos?

Puede efectuarse por las siguientes formas generales Cheque

OLADIER RAMREZ GMEZ

Efectivo cheque de gerencia Tarjeta de crdito Transferencia electrnica TIDIS

O por las siguientes formas especiales Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y bonos para la paz. Ttulos y certificados. Certificados de reembolso tributario (CERT). En Dlares. Ttulos de devolucin de impuestos (TIDIS). Certificados de desarrollo turstico Ttulos de descuento tributario (TDT)

15. Qu es el beneficio de auditoria El beneficio de auditoria consiste en que dependiendo del incremento del impuesto que presente el contribuyente, el tiempo durante el cual la Direccin de impuestos puede auditar, revisar, cuestionar o modificar la declaracin del contribuyente se reduce Articulo 689-1 Cul es el periodo gravable del Impuesto de Renta, del IVA, del Impuesto de Timbre y el de la Retencin en la Fuente? Impuesto de renta: Anual. Impuesto de timbre: Mensual Retencin en la fuente: Mensual IVA: Bimestral necesario liquidar sancin por correccin? Cuando el error provenga de diferencias de criterio. 17. En qu casos se tiene por no presentada una declaracin tributaria?

16. En que casos de correccin de las declaraciones tributarias no es

OLADIER RAMREZ GMEZ

No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. e. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago 18. Cul es la sancin por inexactitud? Art. 639, 647 ET - 160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinando en la liquidacin oficial, y el declarado. esta sancin no se aplicara sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente. Cuando el contribuyente acepta total o parcialmente los cargos propuestos por la Dian contra una declaracin tributaria, la sancin por inexactitud propuesta o impuesta se reduce a la mitad o a la cuarta parte, segn sea el caso. 19. Cul es la sancin por no declarar? La DIAN puede imponer sanciones por no declarar, sin perjuicio de que oficiosamente profiera o elabore la declaracin del contribuyente o responsable, as: Si se trata del impuesto sobre la renta y complementarios La sancin ser el 20% del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del periodo no declarado o el 20% del valor de los ingresos registrados en la ultima declaracin al que fuere superior si se trata del impuesto sobre las ventas Cuando la omisin se refiera al IVA, la sancin por no declarar ser liquidada con un porcentaje del 10% de las consignaciones o ingresos brutos del periodo o 10% de los ingresos brutos de la ltima declaracin presentada si se trata de retencin en la fuente La sancin es del 10% de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en el incumplimiento o el 100% de las retenciones que figuren en la ltima declamacin presentada, el que fuere superior sancin de clausura por evasin y contrabando La sancin se impone mediante la colocacin de un sello con la leyenda cerrado por evasin y contrabando sancin de clausura por no facturar o por doble facturacin Se impone la sancin de cierre o clausura del establecimiento del comercio, oficina, consultorio o sitio donde ejerza su actividad, profesin u oficio por tres das colocando un sello con la leyenda cerrado por evasin sancin por hechos e irregularidades en la contabilidad

OLADIER RAMREZ GMEZ

En los casos en que procede, el monto de la sancin es igual al 0.5% del mayor valor entre el patrimonio liquido y los ingresos netos del ao anterior al de la imposicin de la sancin, sin exceder de 20000 unidades de valor tributario (equivalentes a la suma de $411080000en el 2008) sancin penal Si el retenedor o responsable se queda con los dineros que ha recaudado de terceras personas, incurre en un delito conocido como peculado. 20. Cul es la sancin por no acreditar el pago de los aportes parafiscales previo a la presentacin de la declaracin de renta? Los pagos laborales no se pueden descontar y no se convierte en deducibles

21. Cul es el concepto de Patrimonio bruto, Patrimonio lquido, Pasivos,

Ingresos y costos? Patrimonio bruto: Se entiende por patrimonio bruto la totalidad de los bienes y derechos de una empresa o contribuyente. Este conjunto de bienes y derechos es lo que conocemos como activos. Patrimonio lquido: El patrimonio lquido es el resultado de depurar los activos restndole los pasivos. Se denomina lquido porque es en realidad lo que la empresa posee, ya que los pasivos son obligaciones con terceros, y parte de los activos estn respaldando esas deudas, lo que en un momento dado puede entenderse que parte de los activos pertenecen a esos terceros, puesto que estn respaldando una obligacin y en un momento dado pueden ser exigidos como pago. Pasivos: Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del contribuyente. Es el conjunto de todas las deudas u obligaciones apreciables en dinero que tiene un empresario mercantil, a favor de terceros, en un momento dado, respaldadas por documentos tales como letras, pagar, hipotecas por pagar, obligaciones bancarias, documentos por pagar, impuestos por pagar, proveedores nacionales y extranjeros, acreedores varios, diferidos y otros. Ingresos: Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario, recibido en la empresa como susceptible de producir un incremento neto del patrimonio del contribuyente en el momento de su percepcin. Costos: Es un gasto, erogacin o desembolso, en dinero o especie, acciones de capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario de trmino costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta 23. Cules son los hechos que no requieren prueba? Explique cada uno de ellos. Hechos notorios: si una zona es afectada por una inundacin y eso hace que se declare una emergencia y se expiden decretos en materia tributaria y el solo hecho de estar en esa zona los cobija ese decreto. Esto es distinto a los activos productivos (esto si se tiene que demostrar). Negaciones indefinidas: Si hay una continua negacin del hecho se tiene que buscar otra prueba.

OLADIER RAMREZ GMEZ

Hechos confesados o admitidos: No se requiere probar hechos que el contribuyente est confesando. Art. 747 E.T. La prueba de la confesin debe estar por escrito porque de lo contrario es un testimonio. Hechos presumidos por la ley: Art. 66 CC Hechos que se deducen de ciertos antecedentes o circunstancias conocidas. Artculos 757- 760 E.T. 24. Qu diferencias existen entre indicios y presunciones?

PRESUNCIN INDICIO Hechos que se deducen de ciertos Todo hecho conocido o debidamente antecedentes o circunstancias conocidas. comprobado, susceptible de llevar por va de inferencia al conocimiento de otro hecho desconocido Presuncin de derecho: no admite prueba Necesarios: necesariamente llevan a la en contrario inferencia del hecho desconocido. No son comunes Presuncin de legal: admite prueba en Contingentes: partiendo del hecho contrario indicador no necesariamente se llega a un solo hecho indicado. No constituye medio de prueba Si constituye medio de prueba

25. Explique tres presunciones que sean aplicables en materia tributaria Artculo 746. Presuncin de veracidad. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobacin especial, ni la ley la exija. Artculo 755-1. Presuncin en juegos de azar. Cuando quien coloque efectivamente apuestas permanentes, a ttulo de concesionario, agente comercializador o subcontratista, incurra en inexactitud en su declaracin de renta o en irregularidades contables, se presumir que sus ingresos mnimos por el ejercicio de la referida actividad, estarn conformados por las sumatorias del valor promedio efectivamente pagado por los apostadores por cada formulario, excluyendo los formularios recibidos y no utilizados en el ejercicio. Se aceptar como porcentaje normal de deterioro, destruccin, prdida o anulacin de formularios, el 10% de los recibidos por el contribuyente. El promedio de que trata el inciso anterior se establecer de acuerdo con datos estadsticos tcnicamente obtenidos por la Administracin de Impuestos o por las entidades concedentes, en cada regin y durante el ao gravable o el inmediatamente anterior. (Ley 6/92, art. 57) Artculo 757. Presuncin por diferencia en inventarios. Cuando se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podr presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el ao anterior. El monto de las ventas gravadas omitidas se establecer como el resultado de incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o

OLADIER RAMREZ GMEZ

del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecer de conformidad con lo previsto en el artculo 760. Las ventas gravadas omitidas, as determinadas, se imputarn en proporcin a las ventas correspondientes a cada uno de los bimestres del ao; igualmente se adicionarn a la renta lquida gravable del mismo ao. (Inciso modificado por la Ley 6/92, art. 58) El impuesto resultante no podr disminuirse con la imputacin de descuento alguno. 26. Cules son las circunstancias especiales que deben ser probadas por los contribuyentes? Artculo 786. Las de los ingresos no constitutivos de renta. Cuando exista alguna prueba distinta de la declaracin de renta y complementarios del contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y ste alega haberlo recibido en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, est obligado a demostrar tales circunstancias. Artculo 787. Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios. Cuando el contribuyente ha solicitado en su declaracin de renta y complementarios la aceptacin de costos, deducciones, exenciones especiales o pasivos, cumpliendo todos los requisitos legales, si el tercero beneficiado con los pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el contribuyente est obligado a informar sobre todas las circunstancias de modo, tiempo y lugar referentes al mismo, a fin de que las oficinas de impuestos prosigan la investigacin. Artculo 788. Las que los hacen acreedores a una exencin. Los contribuyentes estn obligados a demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a una exencin (eximir) tributaria, cuando para gozar de sta no resulte suficiente conocer solamente la naturaleza del ingreso o del activo.

Artculo 789. Los hechos que justifican aumento patrimonial. Los hechos que justifiquen los aumentos patrimoniales deben ser probados por el contribuyente, salvo cuando se consideren ciertos de conformidad con el artculo 746. Artculo 790. De los activos posedos a nombre de terceros. Cuando sobre la posesin de un activo, por un contribuyente, exista alguna prueba distinta de su declaracin de renta y complementarios, y ste alega que el bien lo tiene a nombre de otra persona, debe probar este hecho. Artculo 791. De las transacciones efectuadas con personas fallecidas. La Administracin Tributaria desconocer los costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificacin de los beneficiarios no corresponda a cdulas vigentes, y tal error no podr ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operacin se realiz antes del fallecimiento de la persona cuya cdula fue informada, o con su sucesin. 27. Cundo quedan en firme las declaraciones tributarias? El trmino de firmeza es de dos (2) aos. Cuando presenta un saldo a favor el trmino se cuenta a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin. Estos trminos se reducen cuando el declarante se acoge al beneficio de auditoria 6 meses.

OLADIER RAMREZ GMEZ

28. Cul es el trmino que tiene la Administracin para proferir: -Resolucin sancin por no declarar? El trmino es de un mes despus del emplazamiento -Liquidacin oficial de aforo? El trmino es de 5 aos 29. Defina FUSION Y ESCISION en sociedades FUSION: Significa sumar agregar, concentrar. Una sociedad se fusiona con otra, agregando el patrimonio de esta aquella. ESCISION: escindir es partir, dispensar, desagregar. Esta figura conlleva la transferencia en bloque de porciones patrimoniales entre sociedades, consideradas como un conjunto, salvaguardando las garantas de los terceros. 30. Cul es la Prelacin en la imputacin del Pago de las obligaciones tributarias? No podrn ser objeto del orden transitorio de imputacin de pago, las deudas de plazo vencido relacionadas exclusivamente con sanciones. Art. 804 E.T Orden de imputacin - Sanciones - Intereses - Anticipos - Impuestos - Retenciones 31. En que fecha se entiende pagado el impuesto? Se tendr como fecha de pago del impuesto, respecto de cada contribuyente, aqulla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, an en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto. 32. Qu son los acuerdos de pago? Convenios celebrados entre el deudor moroso y el ente pblico para establecer la forma y el tiempo en que se debe cumplir con la obligacin. Pueden celebrarse acuerdos de pago hasta por 5 aos dependiendo de la cuanta. En casos especiales y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podr concederse un plazo adicional de dos aos a los cinco mencionados. 33. Qu sanciones acarrea el incumplimiento del acuerdo? El embargo y remate de bienes 34. Qu es cobro coactivo?

OLADIER RAMREZ GMEZ

Es un proceso administrativo de cobro que se hace por medio de un mandamiento de pago. La competencia la tiene el subdirector de cobranza de la DIAN a nivel nacional ARTICULO 823. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Direccin General de Impuestos Nacionales, deber seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en los artculos siguientes. ARTICULO 824. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en el artculo anterior, son competentes los siguientes funcionarios: El Subdirector de Recaudacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, los Administradores de Impuestos y los Jefes de las dependencias de Cobranzas. ARTICULO 825. COMPETENCIA TERRITORIAL. El procedimiento coactivo se adelantar por la oficina de Cobranzas de la Administracin del lugar en donde se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aqulla en donde se encuentre domiciliado el deudor. Cuando se estn adelantando varios procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, stos podrn acumularse. ARTICULO 825-1. COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. <Artculo adicionado por el artculo 100 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Dentro del procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la investigacin de bienes, tendrn las mismas facultades de investigacin que los funcionarios de fiscalizacin. 34. Qu es el mandamiento de pago y cuales son las excepciones que contra l procede? ARTICULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la notificacin efectuada. PARAGRAFO. El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor. 35. En cual de las figuras de la fusin y en cual de la escisin de sociedades, es ms claro que no hay efectos tributarios? Fusin por absorcin: Tiene mayores beneficios tributarios. Escisin por absorcin sin disolucin de la escindida.

OLADIER RAMREZ GMEZ

36. Qu es y como opera la prescripcin de las deudas fiscales? La prescripcin de la accin de cobro consiste en la prdida del Estado de la facultad para exigir el cumplimiento de la prestacin fiscal exigible, por no haber ejercido tal derecho en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de exigibilidad de la respectiva obligacin. 37. En qu consiste el principio de necesidad de la prueba? La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de Procedimiento Civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos. 39. Cules son los requisitos del recurso de reposicin? 1. -Que se formule por escrito 2. -Que se interponga dentro de la oportunidad legal 3. -Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante 4. -Que se acredite el pago de la respectiva liquidacin privada cuando el recuso se interponga contra una liquidacin de revisin o de correccin aritmtica 40. Qu es la accin de Revocatoria Directa? La legislacin tributaria Colombiana, prev que en el caso de que los contribuyentes que durante un proceso por parte de la administracin de impuestos, no hagan uso para su defensa de los recursos que la ley le permite, soliciten la revocatoria directa, lo cual le da la oportunidad al contribuyente de reiniciar el proceso y poder presentar los descargos y alegatos del caso. 41. Cul es la tarifa del impuesto de renta para personas Naturales? La tarifa del impuesto de renta para personas Naturales es del 33% 42. Qu es la UVT?

Es la Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace ms sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualizacin anual. 43. Quines responden solidariamente por los impuestos del Contribuyente?

OLADIER RAMREZ GMEZ

Cuando haya vinculacin econmica entre el retenedor y contribuyente. Para este efecto existe tal vinculacin entre las sociedades de responsabilidad limitadas y asimiladas y sus socios Cuando el contribuyente no presente a la administracin el respectivo comprobante dentro del trmino indicado al efecto, acept en los casos en que el agente de retencin haya demorado su entrega. 44. Cules son los autos administrativos que profiere la autoridad tributaria? -Autos -Requerimientos: ordinarios, especiales, informticos -Emplazamientos -Pliego de cargos -Liquidaciones oficiales -Resoluciones: sancin, devolucin, compensacin -Recurso de reconsideracin -Revocatoria directa -Prescripcin

45.

Cul es el plazo para acudir ante la jurisdiccin contenciosa administrativa a la discusin de un acto administrativo tributario?

El plazo para esto es de 4 meses contados a partir de la ejecutoria del respectivo acto.