2009 Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos

Funciones de Desarrollo Econmico
III.7.7.2.1. Pemex-Exploracin y Produccin Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4L-02-0375
Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera para comprobar que el clculo, entero, registro y presentacin en la Cuenta Pblica del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos y los derechos que intervienen en su determinacin, se realizaron de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 497,963,935.1 miles de pesos 497,963,935.1 miles de pesos 100.0 %
El importe revisado corresponde a los pagos realizados por concepto del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos, Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa, Derecho para la Fiscalizacin Petrolera y Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin por 432,057,421.5; 2,045,514.0; 22,808.1, y 63,838,191.5 miles de pesos, respectivamente, reportados como recaudacin neta de los Derechos sobre los Hidrocarburos en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009. Resultados 1. Integracin de los Volmenes de Extraccin de Petrleo Crudo y Gas Natural (Base del DOSH) Se analizaron las bases de datos de la extraccin anual de petrleo crudo (ZRPD1), gas asociado (ZRPD2) y gas no asociado (ZRPD3) y los papeles de trabajo de la base de datos del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH), que sirvieron para calcular la base fiscal para determinar el Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), proporcionados por la Gerencia de Control de Gestin de Pemex Exploracin y Produccin (PEP), como sigue:
Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009
A) Extraccin de Petrleo Crudo A partir de la base de datos de la extraccin anual de petrleo crudo (ZRPD1), se determin la extraccin mensual por Regin Administrativa de PEP, como se muestra a continuacin:
PRODUCCIN MENSUAL DE PETRLEO CRUDO POR REGIN, 2009 (Miles de barriles) Mes Regiones Marina Noreste 49,844.8 44,521.2 48,180.9 45,823.5 46,574.1 42,373.8 45,115.9 44,498.1 44,306.3 45,686.5 43,044.1 44,901.8 544,871.0 Marina Suroeste 15,873.3 14,282.1 15,951.4 15,795.2 16,109.1 15,472.1 15,866.7 15,633.7 15,521.3 16,175.3 15,678.5 16,575.7 188,934.4 Sur 14,710.6 13,202.3 15,177.8 14,848.0 15,274.2 14,775.8 15,422.6 15,761.5 15,388.5 15,931.1 15,114.4 16,071.2 181,678.0 Norte 2,799.9 2,567.4 2,906.5 2,804.2 2,924.7 2,939.9 2,993.1 2,922.7 2,761.2 2,855.9 2,758.3 2,823.4 34,057.2 Suma
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
83,228.6 74,573.0 82,216.6 79,270.9 80,882.1 75,561.6 79,398.3 78,816.0 77,977.3 80,648.8 76,595.3 80,372.1 949,540.6
FUENTE: Base de datos de los volmenes de extraccin de petrleo crudo 2009 (ZRPD1).
En marzo de 2010 se implement el SIBH, el cual a partir de la informacin registrada en el Sistema Nacional de Informacin de la Produccin (SNIP), determina que volumen de la extraccin de petrleo crudo se asigna a cada derecho. La distribucin de la extraccin se realiza con base en el Catlogo Fiscal de Campos para el DOSH, Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en el Paleocanal de Chicontepec (DESHPC), Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en Aguas Profundas (DESHAP) y Derecho nico sobre Hidrocarburos (DUSH), como se muestra a continuacin:
DISTRIBUCIN DE CAMPOS DE ACUERDO AL CATLOGO FISCAL DE CAMPOS (Miles de barriles) Rgimen DOSH DESHPC DESHAP DUSH Total Campos 581.0 67.0 5.0 61.0 714.0 Produccin 927,177.7 17,274.9 0.0 5,088.0 949,540.6
FUENTE: Catlogo Fiscal de Campos proporcionado por la Subgerencia Fiscal de PEP.
El criterio empleado para determinar los volmenes consisti en agrupar la produccin por campo y posteriormente agrupar los campos de acuerdo a los derechos a determinar, como sigue:
DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCIN MENSUAL DE PETRLEO CRUDO POR DERECHO DE ACUERDO AL SIBH, 2009 (Miles de barriles) Mes DOSH Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 81,336.8 72,914.3 80,359.6 77,474.1 79,007.6 73,672.6 77,405.1 76,898.2 76,168.3 78,756.6 74,773.5 78,411.0 927,177.7 Derechos DESHPC 1,495.4 1,326.1 1,460.3 1,408.0 1,473.4 1,499.3 1,549.6 1,477.6 1,388.1 1,418.5 1,369.0 1,409.6 17,274.9 DESHAP 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 DUSH 396.4 332.6 396.7 388.8 401.1 389.7 443.6 440.2 420.9 473.7 452.8 551.5 5,088.0 83,228.6 74,573.0 82,216.6 79,270.9 80,882.1 75,561.6 79,398.3 78,816.0 77,977.3 80,648.8 76,595.3 80,372.1 949,540.6 Total
FUENTE: Base de datos de los volmenes de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1) y el SIBH con datos de 2009.
Conviene mencionar que se analiz la base de datos del volumen de produccin aplicable al DESHPC, DESHAP y DUSH, debido a que tiene incidencia en el clculo del DOSH, ya que la produccin total de petrleo crudo se divide para determinar los derechos mencionados. Para el clculo de la base fiscal del DOSH, se utiliz la extraccin de 581 campos de los 714 productores, con un volumen de 927,177.7 miles de barriles en el 2009, como se muestra a continuacin:
Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009 DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCIN MENSUAL DE PETRLEO CRUDO PARA EL CLCULO DEL DOSH DE ACUERDO AL SIBH, 2009 (Miles de barriles)
Tipo de hidrocarburo Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Superligero 7,165.2 6,621.7 7,770.4 7,927.9 8,213.7 8,082.1 8,304.2 8,707.9 8,491.7 8,964.9 8,812.6 9,315.3 98,377.6 Ligero 24,518.5 21,817.9 24,475.0 23,847.5 24,357.0 23,328.8 24,235.7 24,066.3 23,927.4 24,591.9 23,318.5 24,750.8 287,235.3 Pesado 49,653.1 44,474.7 48,114.2 45,698.7 46,436.9 42,261.7 44,865.2 44,124.0 43,749.2 45,199.8 42,642.4 44,344.9 541,564.8 81,336.8 72,914.3 80,359.6 77,474.1 79,007.6 73,672.6 77,405.1 76,898.2 76,168.3 78,756.6 74,773.5 78,411.0 927,177.7 Suma
FUENTE: Base de datos de los volmenes de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1) y el SIBH con datos de 2009.
Se compararon los volmenes de produccin mensual de petrleo crudo del SIBH con los registrados en la base de extraccin de petrleo crudo (ZRPD1) y con los volmenes presentados en las declaraciones complementarias del DOSH y se constat que fueron iguales. B) Extraccin de Gas Natural (Asociado y no Asociado) A partir de la base de datos de la extraccin anual de gas asociado (ZRPD2) y de gas no asociado (ZRPD3), se determin la extraccin mensual, como se muestra a continuacin:
EXTRACCIN MENSUAL DE GAS NATURAL ASOCIADO Y NO ASOCIADO, 2009 (Miles de pies cbicos) Mes Gas Natural Suma Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Asociado 140,974,978.7 126,041,396.4 137,320,375.9 133,293,892.7 138,036,717.4 137,331,414.5 139,650,536.7 141,505,202.5 134,348,463.3 142,094,929.6 131,924,313.8 132,798,598.6 1,635,320,820.1 No Asociado 78,840,691.3 70,203,193.1 78,221,960.9 75,640,991.4 79,053,146.3 76,287,614.6 79,040,326.9 79,232,915.2 76,327,106.9 80,170,445.6 77,626,341.6 80,232,874.9 930,877,608.7 219,815,670.0 196,244,589.5 215,542,336.8 208,934,884.1 217,089,863.7 213,619,029.1 218,690,863.6 220,738,117.7 210,675,570.2 222,265,375.2 209,550,655.4 213,031,473.5 2,566,198,428.8
FUENTE: Bases de datos de extraccin de gas natural asociado y no asociado (ZRPD2 y ZRPD3) de 2009, proporcionadas por la Gerencia de Control de Gestin de PEP.
El SIBH, a partir de la informacin registrada en el SNIP, determina qu volumen de la extraccin de gas natural se asigna a cada derecho. La distribucin de la extraccin se realiza con base en el Catlogo Fiscal de Campos para el DOSH, DESHPC, DESHAP y DUSH. Para el clculo de la base fiscal del DOSH, se utiliz la extraccin de 581 campos de los 714 productores, con un volumen de 2,566,198,428.8 miles de pies cbicos en el 2009, como se muestra a continuacin:
DISTRIBUCIN DE CAMPOS DE ACUERDO AL CATLOGO FISCAL DE CAMPOS Produccin Rgimen Campos (Miles de pies cbicos) DOSH DESHPC DESHAP DUSH TOTAL 581.0 67.0 5.0 61.0 714.0 2,518,213,929.1 35,315,318.7 0.0 12,669,181.0 2,566,198,428.8
FUENTE: Catlogo Fiscal de Campos proporcionado por la Subgerencia Fiscal de PEP.
El criterio empleado para determinar los volmenes consisti en agrupar la produccin por campo y posteriormente agrupar los campos de acuerdo con los derechos a determinar, como sigue:
DISTRIBUCIN DE LA PRODUCCIN MENSUAL DE GAS NATURAL DE ACUERDO AL SIBH, 2009 (Miles de pies cbicos) Mes DOSH Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 215,848,700.9 192,523,263.1 211,261,757.9 204,780,572.3 212,868,461.6 209,625,757.6 214,336,685.7 216,594,817.8 206,933,163.2 218,368,737.3 205,846,015.6 209,225,996.1 2,518,213,929.1 Derechos DESHPC 3,003,102.0 2,877,118.5 3,251,611.6 3,103,505.5 3,146,106.2 3,014,894.5 3,237,111.9 2,998,494.8 2,631,729.3 2,755,340.6 2,650,328.9 2,645,974.9 35,315,318.7 DESHAP 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 DUSH 963,867.1 844,207.9 1,028,967.3 1,050,806.3 1,075,295.9 978,377.0 1,117,066.0 1,144,805.1 1,110,677.7 1,141,297.3 1,054,310.9 1,159,502.5 12,669,181.0 219,815,670.0 196,244,589.5 215,542,336.8 208,934,884.1 217,089,863.7 213,619,029.1 218,690,863.6 220,738,117.7 210,675,570.2 222,265,375.2 209,550,655.4 213,031,473.5 2,566,198,428.8 Total
FUENTE: Base de datos de los volmenes de extraccin de gas natural asociado y no asociado (ZRPD2 y ZRPD3) y el SIBH con datos de 2009.
Para determinar la base fiscal mensual, a la extraccin total de gas natural asociado se le disminuy el volumen de gas CO 2 (Dixido de carbono) y N 2 (Nitrgeno), de lo que se obtuvo la extraccin neta mensual, a sta se le disminuy el gas usado en operacin y el empaque, como se muestra a continuacin:
Mes
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
DETERMINACIN DEL GAS NATURAL ASOCIADO Y NO ASOCIADO UTILIZADO PARA CALCULAR LA BASE FISCAL DEL DOSH, 2009 (Miles de pies cbicos) Usado en Empaque Volumen para Extraccin Total CO2 (1) N2 (3) Extraccin Neta Operacin Base Fiscal (asociado y no asociado) 4 1 2 3 (1-2-3) 5 6 (4-5-6) 215,848,700.9 354,000.0 13,557,038.8 201,937,662.1 34,103,831.5 108,030.1 167,725,800.5 192,523,263.1 269,166.6 17,956,073.3 174,298,023.2 23,552,007.3 414,375.8 150,331,640.1 211,261,757.9 400,981.4 17,831,434.1 193,029,342.4 24,048,895.2 593,107.7 168,387,339.5 204,780,572.3 357,433.2 16,418,275.7 188,004,863.4 25,057,339.2 (48,406.7) 162,995,930.9 212,868,461.6 352,711.1 15,692,072.8 196,823,677.7 28,050,588.7 (174,753.3) 168,947,842.3 209,625,757.6 345,185.4 17,950,443.1 191,330,129.1 22,433,023.7 (612,531.9) 169,509,637.3 214,336,685.7 335,335.5 18,452,538.7 195,548,811.5 25,840,996.0 45,662.3 169,662,153.2 216,594,817.8 379,064.7 17,214,506.6 199,001,246.5 23,746,425.0 578,224.9 174,676,596.6 206,933,163.2 276,052.0 17,175,859.6 189,481,251.6 29,330,875.4 (92,684.4) 160,243,060.6 218,368,737.3 284,930.4 17,545,641.6 200,538,165.3 30,694,457.3 1,101,135.9 168,742,572.1 205,846,015.6 223,489.0 15,759,109.6 189,863,417.0 28,139,172.2 776,339.9 160,947,904.9 209,225,996.1 317,425.6 14,150,451.0 194,758,119.5 31,547,935.4 286,676.0 162,923,508.1 2,518,213,929.1 3,895,774.9 199,703,444.9 2,314,614,709.3 326,545,546.9 2,975,176.3 1,985,093,986.1
FUENTE: Balance por tipo de gas (asociado y no asociado) de 2009 proporcionado por la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin de PEP. (1) El CO 2 y el N 2 se restan de la base de extraccin de gas asociado.
Se compararon los volmenes de produccin mensual de gas natural (asociado y no asociado) del SIBH con los registrados en la base de extraccin de gas natural (ZRPD2 y ZRPD3) y con los volmenes presentados en las declaraciones complementarias del DOSH y se constat que son iguales. 2. Determinacin del Precio Promedio para Valorar los Volmenes del Petrleo Crudo y Gas Natural Para determinar el precio promedio de exportacin que se utiliz para valorar la produccin de petrleo crudo, se analiz la base de datos que opera Pemex Exploracin y Produccin (PEP) de los volmenes y las ventas de exportacin de las mezclas Maya, Istmo y Olmeca, y se determinaron los volmenes y las ventas acumulados, como se muestra a continuacin:
Funciones de Desarrollo Econmico VOLMENES Y VENTAS DE EXPORTACIN ACUMULADAS, 2009 (Miles)

Mes Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Exportacin Acumulada (barriles) Maya y Altamira Istmo Olmeca 37,720.7 238.8 4,400.1 69,953.2 477.2 7,123.6 105,758.6 613.5 8,772.9 138,709.7 749.0 10,991.6 171,298.6 885.3 14,622.4 202,811.2 2,043.6 19,033.5 235,814.6 3,693.3 24,900.0 264,636.4 3,966.3 29,931.9 294,074.7 3,966.3 34,331.0 326,247.0 4,171.3 40,347.0 356,804.4 4,171.3 46,377.6 389,750.8 5,165.4 52,363.4 Ventas Acumuladas (dlares) Maya y Altamira Istmo Olmeca 1,395,696.2 9,102.6 195,548.6 2,629,586.4 18,656.5 312,726.6 4,079,900.8 24,901.1 394,000.1 5,616,460.0 31,644.0 510,300.4 7,446,028.5 39,567.8 728,136.8 9,428,949.0 116,824.8 1,033,176.1 11,470,406.1 220,335.3 1,412,829.4 13,391,801.0 239,764.3 1,774,895.6 15,273,622.7 239,764.3 2,078,294.1 17,455,785.9 253,935.3 2,524,295.8 19,645,931.4 253,935.3 2,989,329.0 21,919,095.7 327,220.4 3,443,473.9
FUENTE: Base de datos mensual de volmenes y ventas de exportacin por tipo de mezcla proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP.
Se determin el precio promedio de exportacin para cada una de las mezclas y el precio promedio ponderado de exportacin de petrleo crudo con los volmenes y ventas acumulados, como se muestra a continuacin:
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
PRECIO PROMEDIO PONDERADO DE EXPORTACIN, 2009 (Dlares por barril) Precios promedio de exportacin Precio promedio ponderado de exportacin Maya y Altamira Istmo Olmeca 37.00 38.12 44.44 37.78 37.59 39.09 43.89 38.17 38.57 40.59 44.91 39.07 40.49 42.24 46.42 40.93 43.46 44.69 49.79 43.96 46.49 57.16 54.28 47.25 48.64 59.65 56.74 49.55 50.60 60.45 59.29 51.60 51.93 60.45 60.53 52.92 53.50 60.87 62.56 54.57 55.06 60.87 64.45 56.19 56.23 63.34 65.76 57.43
FUENTE: Base de datos mensual de volmenes y ventas de exportacin por tipo de mezcla proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP y memoria de clculo del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH) proporcionada por la Subgerencia Fiscal de PEP.
El precio promedio ponderado determinado se compar con el utilizado por PEP para valorar la extraccin de petrleo crudo en la memoria de clculo del DOSH y se determin que son iguales. Por otra parte, se revis la base de datos de extraccin y los papeles de trabajo del clculo del ajuste por rendimiento y por azufre de los precios de las corrientes no exportables, emitidos por la Gerencia de Estrategias de Comercializacin de Hidrocarburos de PEP, como sigue:
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DETERMINACIN DE LOS PRECIOS PROMEDIO PONDERADOS DE LAS CORRIENTES NO EXPORTABLES, 2009 Precio promedio Ajuste por azufre y Precio ajustado Tipo de cambio Precio ajustado ponderado de rendimiento exportacin d/b d/b d/b $/d $/b Pesado Ligero Pesado Ligero Pesado Ligero Pesado Ligero Pesado Ligero 13.8928 13.9777 518.34 Enero 37.00 38.12 0.31 (4.51) 37.31 33.61 469.79 14.1876 14.1721 539.84 Febrero 37.59 39.09 0.46 (4.10) 38.05 34.99 495.88 14.3717 14.3567 561.36 Marzo 38.57 40.59 0.49 (4.21) 39.06 36.38 522.30 14.1192 14.0785 579.73 Abril 40.49 42.24 0.57 (4.17) 41.06 38.07 535.97 13.9045 13.9037 613.61 Mayo 43.46 44.69 0.67 (4.04) 44.13 40.65 565.19 13.7877 13.5165 651.47 Junio 46.49 57.16 0.76 (4.02) 47.25 53.14 718.27 13.7108 13.4465 678.41 Julio 48.64 59.65 0.84 (3.87) 49.48 55.78 750.05 13.6101 13.4083 701.06 Agosto 50.60 60.45 0.91 (3.81) 51.51 56.64 759.45 13.5864 13.4083 718.72 Septiembre 51.93 60.45 0.97 (3.72) 52.90 56.73 760.65 13.5431 13.4035 738.51 Octubre 53.50 60.87 1.03 (3.74) 54.53 57.13 765.74 13.5974 13.4035 757.88 Noviembre 55.06 60.87 1.09 (3.70) 56.15 57.17 766.28 13.4331 13.2995 770.66 Diciembre 56.23 63.34 1.14 (3.67) 57.37 59.67 793.58 Mes
FUENTE: Papeles de trabajo del clculo del ajuste por rendimiento y azufre de los precios de las corrientes no exportables de la Gerencia de Estrategias de Comercializacin de Hidrocarburos de PEP.
Los precios calculados se compararon con los presentados en las declaraciones complementarias para valorar los volmenes de las corrientes no exportables y se determin que son iguales. Para calcular el precio promedio ponderado de la unidad trmica para valorar la produccin de gas natural, se determinaron las ventas acumuladas con la base de datos de las ventas mensuales de gas natural a Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB) y a Pemex Refinacin (PR), como se muestra a continuacin:
Mes Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
VOLMENES Y VENTAS DE GAS NATURAL, 2009 (Miles) Volumen (Pies Cbicos) Ventas (Pesos) Mensual Acumulada Mensual Acumulada 176,188,202.2 176,188,202.2 11,382,238.3 11,382,238.3 159,498,196.8 335,686,398.9 8,202,457.4 19,584,695.7 179,430,420.3 515,116,819.2 8,722,353.0 28,307,048.7 172,801,602.2 687,918,421.5 8,235,229.3 36,542,278.0 178,940,208.0 866,858,629.5 7,738,577.1 44,280,855.1 173,810,885.8 1,040,669,515.2 8,042,428.1 52,323,283.2 179,969,365.2 1,220,638,880.5 9,354,463.9 61,677,747.1 180,730,135.9 1,401,369,016.3 8,331,590.7 70,009,337.8 172,775,568.2 1,574,144,584.5 6,452,123.1 76,461,460.9 179,973,676.5 1,754,118,261.0 8,370,498.2 84,831,959.1 174,039,200.2 1,928,157,461.2 9,262,229.5 94,094,188.6 183,631,246.4 2,111,788,707.6 8,708,789.3 102,802,977.9
FUENTE: Base de datos mensual de volmenes de venta de gas natural a PGPB y a PR proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP.
Conviene mencionar que el monto de 2,111,788,707.6 miles de pies cbicos (mpc) es inferior en 454,409,721.2 mpc respecto de los 2,566,198,428.8 mpc reportados como produccin de gas natural, porque la diferencia corresponde a gas quemado, gas usado en operacin, gas inyectado al yacimiento, encogimiento y al empaque neto. Con los volmenes y ventas acumulados se determin el precio promedio y el precio promedio ponderado de gas natural, como se muestra a continuacin:
PRECIOS DE GAS NATURAL, 2009 (Pesos por millar de pie cbico) Precio promedio Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 64.6 51.4 48.6 47.7 43.2 46.3 52.0 46.1 37.3 46.5 53.2 47.4 Precio promedio ponderado 64.6 58.3 55.0 53.1 51.1 50.3 50.5 50.0 48.6 48.4 48.8 48.7
FUENTE: Base de datos mensual de volmenes de venta de gas natural a PGPB y a PR proporcionada por la Gerencia de Control de Gestin de PEP.
Finalmente, se compararon los precios promedio ponderados de gas natural calculados con los precios utilizados en las declaraciones complementarias para valorar la produccin de gas natural y se determin que son iguales. 3. Integracin y Registro Contable de las Ventas de Gas Natural Interorganismos En la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009 (Periodo 13) proporcionada por Pemex Exploracin y Produccin (PEP), las ventas de gas natural interorganismos se integraron como sigue:

INTEGRACIN CONTABLE DE LAS VENTAS DE GAS NATURAL INTERORGANISMOS, 2009 (Miles de pesos) Cuenta Importe % Nmero 51030320 51030420 51030421 51030422 Nombre Venta Gas Hmedo Amargo Refinacin Venta Gas Hmedo Amargo Gas Subtotal Venta Gas Hmedo Dulce Gas Venta Gas Seco Gas Total 34,527.6 60,857,429.1 60,891,956.7 18,403,532.5 23,507,488.7 102,802,977.9 17.9 22.9 100.0 0.0 59.2
FUENTE: Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009 (periodo 13) proporcionada por la Gerencia de Recursos Financieros de PEP.
Los importes que se informan en la base de datos que opera PEP de las ventas de gas hmedo amargo, gas hmedo dulce y gas seco por 102,802,977.9 miles de pesos, que correspondieron a 2,111,788,707.6 miles de pies cbicos, coincidi con los reportados en las cuentas nms. 51030320, 51030420, 51030421 y 51030422 de la balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009 (periodo 13). Las ventas de gas hmedo amargo a Pemex Refinacin y Pemex Gas y Petroqumica Bsica por 60,891,956.7 miles de pesos, representaron el 59.2% del total reportado en la base de datos, de las cuales se solicit el registro de la venta y cobro de 34 facturas por 11,336,507.4 miles de pesos, el 18.6% de las ventas por gas hmedo amargo, as como el registro de 18 notas de crdito por 45,817.2 miles de pesos. Se constat que el registro de la facturas y notas de crdito se realiz en las cuentas nms. 51030420 Venta Gas Hmedo Amargo Gas, 21171006 I.V.A. Pendiente Ac a la Tasa 15% - Interorganismo, 11060007 Ing. y Egr. Virt. Compensaciones y 11060150 Fondos Pef Mxp Transitoria y en el auxiliar del cliente con clave nm. 10001 Pemex Gas y Petroqumica Bsica, tambin se constat que dicho cliente pertenece a la cuenta nm. 12030400 Clientes Interorganismo Gas (Cta con Aux), por lo que el registro contable fue correcto. Por otra parte, se constat que el registro contable del cobro de 15 facturas por 4,825,455.7 miles de pesos y el pago de 17 notas de crdito por 52,660.5 miles de pesos, coincidi con lo registrado en la cuenta de clientes nm. 12030400. 4. Facturas y Notas de Crdito por la Venta de Gas Interorganismos Se analizaron 34 facturas y 18 notas de crdito por 11,336,507.4 y 45,817.2 miles de pesos, respectivamente y se constat que Pemex Exploracin y Produccin (PEP) imprimi sus facturas y notas de crdito con sellos digitales, al respecto, proporcion el oficio nm. 330-SAT-IV-6-5913/2002 del 4 de marzo de 2002, mediante el cual la Administracin Central Jurdica de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) autoriz a PEP imprimir sus propios comprobantes fiscales. Asimismo, proporcion el comprobante de solicitud de certificados de sello
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digital del 4 de abril de 2008 mediante el cual el SAT certific que PEP solicit la generacin de sus certificados de sello digital. PEP proporcion los comprobantes de entrega-recepcin de las 34 facturas por 11,336,507.4 miles de pesos, mismos que coincidieron con la cantidad de gas consignada en dichas facturas. Por otra parte, se constat que en el "Programa de Facturacin Interorganismos. Crudo, Gas y Condensados Ejercicio 2009" se desglosan los ciclos de facturacin y que de las 33 facturas, 23, correspondieron a los ciclos de facturacin 2/2009, 3/2009, 4/2009, 5/2009, 8/2009, 11/2009, 16/2009, 17/2009, 18/2009, 20/2009, 21/2009, 22BIS/2009, 23/2009, 24/2009, 25/2009, 28/2009, 29/2009, 30/2009, 32/2009, 33/2009, 35/2009, 36/2009 y 1/2010; 3 facturas al 1BIS/2009; 2 facturas al 9/2009; 3 facturas al 12/2009, y 2 facturas al 19/2009. Tambin, se compararon las fechas de las facturas con las del concepto Fecha de elaboracin de facturas del programa citado y se constat que 26 se elaboraron antes o en la fecha programada y solo en 8 casos se presentaron atrasos de un da, situacin que no represent problemtica alguna, por lo que PEP elabor las facturas de acuerdo a los ciclos de facturacin. Adicionalmente, se revisaron las 18 notas de crdito por 45,817.2 miles de pesos, por los conceptos siguientes:
NOTAS DE CRDITO POR VENTA DE GAS INTERORGANISMOS, 2009 (Miles de pesos) Consecutivo Nmero Importe Ajuste por desbalance de volmenes 1 94113076 8,898.0 2 94113277 4,968.5 3 94113421 9,500.0 4 94113422 2,334.0 5 94113572 1,473.8 6 94113693 677.2 7 94113697 1,411.6 8 94113740 5,279.1 9 94114041 91.5 10 94114470 1,086.5 Subtotal 35,720.2 Ajuste por precio 11 94113127 28.3 12 94113128 1,077.6 13 94113129 26.5 14 94113131 259.8 15 94113165 6,333.1 16 94113733 25.5 17 94114341 6.6 Subtotal 7,757.4 Ajuste por volumen 18 94113263 2,339.6 Total 45,817.2
FUENTE: Facturas y notas de crdito proporcionadas por la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin de PEP.
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De las 10 notas de crdito por desbalances y de la nota por ajuste en volumen se constat que el soporte documental (facturas de referencia, comprobantes de entregarecepcin de gas natural, catlogo de precios interorganismos de gas seco, gas hmedo y condensados de 2009, correos electrnicos de solicitud de la elaboracin de las notas de crdito en el sistema SAP/R3 y de notificacin de los precios publicados en el catlogo) acredita los ajustes realizados por los volmenes, y que los precios utilizados para su clculo correspondieron a los establecidos en el Catlogo de Precios interorganismos de gas seco, gas hmedo y condensados autorizado por la Gerencia de Precios de la Direccin Corporativa de Finanzas de Petrleos Mexicanos mediante el oficio nm. GP-0895/2009 del 11 de noviembre de 2009, vigente en 2009. Con relacin a las siete notas de crdito por ajuste en precio se revis la documentacin soporte (facturas de referencia, comprobantes de entrega-recepcin de gas natural, catlogo de precios interorganismos de gas seco, gas hmedo y condensados de 2009, correos electrnicos de solicitud de la elaboracin de las notas de crdito en el sistema SAP/R3 y de notificacin de los precios publicados en el catlogo), se constat que en cinco casos se realiz el ajuste por precio de conformidad con el Catlogo de Precios interorganismos de gas seco, gas hmedo y condensados; sin embargo, en las notas de crdito nms. 94113733 y 94114341 por 25.5 y 6.6 miles de pesos, respectivamente, no hubo variacin en el precio originalmente establecido en la factura de referencia nm. 92133516 del 7 de agosto de 2009, pero s en los volmenes, ya que la factura fue de 141.0 miles de pesos y se modific para quedar en 108.9 miles de pesos, sin que PEP sustentara esa variacin. Al respecto, mediante oficio del 17 de diciembre de 2010, la Gerencia de Control de Gestin proporcion el Procedimiento Administrativo para el Registro y Autorizacin de Entrega por Venta de Gas Natural y Solicitudes de Ajustes Comerciales con clave nm. 222-62000-PA-024, el cual incluy en los apartados Definiciones y Abreviaturas y Actividades, lo relacionado a los ajustes por descuento que se realizan por lo siguiente: e) Ajuste por descuento.- Por excepcin, solo aplica de acuerdo a las Condiciones y Trminos Contractuales del Contrato de Olmos que dice: Cargos por Combustible. Clusula 8.1. Para todo el Gas entregado a PGPB bajo este Contrato, PEP reconoce que el combustible, que se descontar de manera mensual del volumen entregado, es el que Encinal Gathering, Ltd. (EGL) est pagando a la Planta de Regency Field Services en Tilden, Texas, de manera proporcional al volumen entregado por PEP. En caso de que EGL utilizara otra planta para tratar el gas de PEP en Estados Unidos de Amrica que fuera ms eficiente, se reconocer un cargo proporcional al volumen entregado por PEP que cubra los cargos por combustible. Clusula 8.2. Para llevar a cabo ste descuento, PGPB le enviar a PEP dentro de los siguientes 30 das al cierre de Mes, la medicin del combustible que reciba de MGI Suply, Ltd. (MGI) correspondiente al Mes inmediato anterior. En caso de que no se reciba antes de la emisin de la factura, PGPB le enviar a PEP sta informacin para que PEP emita el ajuste correspondiente.
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Por otra parte, no proporcion la documentacin soporte que acredite que el ajuste se realiz por este concepto, debido a que proporcion los ajustes del mes de octubre y noviembre de 2009 y los del mes de julio de 2010, sin embargo, en dichos ajustes no vienen reflejados los de las notas de crdito nms. 94113733 y 94114341. Vase accin(es): 09-1-18T4L-02-0375-03-001 5. Pago de los Derechos sobre los Hidrocarburos Se analizaron 61 declaraciones, 33 normales y 28 complementarias, del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), del Derecho Extraordinario sobre Exportacin de Petrleo Crudo (DESEP), del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa (DEIME), del Derecho para la Fiscalizacin Petrolera (DFP) y del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin (DSHFE) presentadas por Pemex Exploracin y Produccin (PEP) y se constat que se pagaron por todos los derechos 537,406,275.6 miles de pesos, como sigue:
DERECHOS A LOS HIDROCARBUROS PAGADOS EN EL EJERICIO FISCAL DE 2009 (Miles de pesos) Derecho Importe DOSH DEIME DFP DSHFE Total 461,128,973.1 2,545,759.0 25,457.6 73,706,085.9 537,406,275.6
FUENTE: Declaraciones normales y complementarias mensuales, trimestrales y anuales, correspondientes al ejercicio fiscal de 2009, proporcionadas por la Subgerencia Fiscal de PEP.
Se revis el clculo de los derechos pagados en las declaraciones normales y se observ que en las correspondientes al DOSH, no se incluan las deducciones de costos, gastos e inversiones y en el caso del rubro Monto adicional de 0.50 dlares, por cada millar de pie cbico de gas natural no asociado extrado, adicional al volumen de extraccin que se registre en el ejercicio, no se incluyeron importes en las declaraciones de enero a abril. Respecto a las deducciones, PEP inform que no se contaba con dicha informacin y en cuanto al monto adicional de 0.50 dlares en esos meses no se tenan los elementos para identificar los campos base del DOSH sobre los cuales se aplicara el clculo de la deduccin por la produccin de 2006. Tambin inform que Para la presentacin de la declaracin anual de 2009 de todos los derechos (presentadas en marzo de 2010) fueron utilizados los siguientes sistemas:
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a) El Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH) de donde se obtuvo la produccin de crudo y el balance de gas en todo el rgimen fiscal. Dicho sistema qued listo en el mes de marzo de 2010. b) El Sistema de Deducibles, desarrollado por la Subgerencia de Costos y la Subgerencia de Activo Fijo, quienes proporcionaron a la Subgerencia Fiscal la informacin relativa a las inversiones, costos y gastos por tipo de rgimen fiscal. Dicho Sistema qued listo en el mes de marzo de 2010. Se revis el clculo del DOSH, DEIME, DFP y DSHFE que se enteraron el 31 de marzo de 2010 en las 28 declaraciones complementarias y 5 anuales, y se constat que es correcto. Adems, en las declaraciones del DOSH de marzo a diciembre de 2009 se dedujo el DSHFE por un monto de 73,706,085.9 miles de pesos. Por otra parte, la Auditora Superior de la Federacin (ASF) calcul el factor para deducir la parte proporcional del DEIME y DFP con base en la representatividad del valor de los volmenes totales de extraccin de petrleo crudo y gas natural informados en la determinacin del DOSH con relacin al valor de extraccin total de 2009 por trimestre, como se muestra a continuacin:
CLCULO DEL FACTOR PARA DETERMINAR LA PARTE PROPORCIONAL A DEDUCIR DEL DEIME Y DFP, 2009 (Miles de pesos) Trimestre Valor de la extraccin de petrleo crudo y gas Parte proporcional natural correspondiente al DOSH TOTAL(1) DOSH(1) Primero Segundo Tercero Cuarto 163,409,784.5 377,643,898.4 604,023,803.7 848,586,326.9 160,598,128.2 370,963,892.8 593,293,030.5 833,695,234.7 98.3% 98.2% 98.2% 98.3%
FUENTE: Pagos provisionales y declaraciones anuales complementarias del DOSH, DEIME y DFP correspondientes al ejercicio fiscal de 2009 proporcionadas por la Subgerencia Fiscal de PEP. (1) Valor de la produccin acumulada.
El factor se aplic al importe pagado en las declaraciones trimestrales complementarias correspondientes al ejercicio fiscal de 2009 del DEIME y DFP, y se compar con lo determinado por PEP, como sigue:
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COMPARATIVO DE LA PARTE PROPORCIONAL A DEDUCIR DEL DEIME Y DFP DETERMINADO POR LA ASF Y EL APLICADO POR PEP (CIFRAS ACUMULADAS), 2009 (Miles de pesos) Derecho Trimestre Importe Parte Derecho a Deducciones Diferencia que proporcional deducir aplicadas por se dedujo de PEP ms o (menos) DEIME Primero Segundo Tercero Cuarto Primero Segundo Tercero Cuarto 490,229.4 1,132,931.7 1,812,071.4 2,545,759.0 4,902.3 11,329.3 18,120.7 25,457.6 98.3% 98.2% 98.2% 98.3% 98.3% 98.2% 98.2% 98.3% 481,895.5 1,112,538.9 1,779,454.1 2,502,481.1 4,818.9 11,125.4 17,794.5 25,024.8 481,794.4 1,112,891.7 1,779,816.5 2,501,208.2 4,817.9 11,128.9 17,798.2 25,012.1 (101.1) 352.8 362.4 (1,272.9) (1.0) 3.5 3.7 (12.7)
DFP
FUENTE: Pagos provisionales y declaraciones anuales complementarias del DOSH, DEIME y DFP correspondientes al ejercicio fiscal de 2009 proporcionadas por la Subgerencia Fiscal de PEP.
Conviene mencionar que en el factor que aplic PEP para determinar la parte proporcional, en dos trimestres utiliz dos decimales y en dos trimestres trece decimales, en tanto que la ASF, al realizar el clculo aplic un decimal, con base en el criterio utilizado por PEP en las operaciones revisadas de la Cuenta Pblica de 2008, ya que en el manual de procedimientos con clave nm. 200-74000-PA-202 Procedimiento Administrativo para el Clculo del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), autorizado y vigente en 2009, no indica el procedimiento para determinar la parte proporcional a deducir del DEIME y DFP, ni el nmero de decimales a utilizar para aplicar el factor, lo que incidi en diferencias que se dedujeron de ms y de menos en las declaraciones mensuales del DOSH, como se muestra en el cuadro anterior. Al respecto, la Subgerencia Fiscal solicit mediante memorndum del 31 de agosto de 2001 a la Superintendencia de Obligaciones Fiscales Directas que modifique la frmula para truncar la informacin a cuatro decimales en la hoja electrnica donde se realiza el clculo, tomando como base lo establecido en el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, ltimo prrafo. Adicionalmente, proporcion las declaraciones complementarias del DOSH de enero a diciembre y anual de 2009 que present el 30 de septiembre de 2010 en las cuales se realiz el clculo con el ajuste a cuatro decimales, de acuerdo al criterio establecido. Finalmente, se constat que PEP present cuatro declaraciones normales y una anual por concepto del DESEP, conviene mencionar que el artculo 257 de la Ley Federal de Derechos seala que este derecho se pagar "Cuando en el mercado internacional el precio promedio ponderado anual del barril de petrleo crudo mexicano exceda del precio considerado en la estimacin de los ingresos contenidos en el artculo 1o. de la Ley de Ingresos de la Federacin del ejercicio fiscal de que se trate...", en la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009 se estim un precio de 70 dlares el barril; sin embargo, el precio se fij entre 39.07 y 57.43, motivo por el cual PEP no pag este derecho.
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6.
Presentacin de las declaraciones de los Derechos sobre los Hidrocarburos Pemex Exploracin y Produccin (PEP) present 61 declaraciones del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), del Derecho Extraordinario sobre Exportacin de Petrleo Crudo (DESEP), del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa (DEIME), del Derecho para la Fiscalizacin Petrolera (DFP) y del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin (DSHFE), como sigue:
Concepto DOSH DSHFE DESEP DEIME DFP Total
DECLARACIONES PRESENTADAS POR PEP DEL EJERCICIO FISCAL 2009 (Miles de pesos) Declaraciones Pagadas Total Normales Compl. 2009 2010 13 5 5 5 5 33 13 5 0 5 5 28 26 10 5 10 10 61 443,848,542.5 52,046,919.9 0.0 1,810,216.2 18,102.2 497,723,780.8 17,280,430.6 21,659,166.0 0.0 735,542.8 7,355.4 39,682,494.8
Total 461,128,973.1 73,706,085.9 0.0 2,545,759.0 25,457.6 537,406,275.6
FUENTE: Pagos provisionales y declaraciones anuales normales y complementarias, correspondientes al ejercicio fiscal de 2009, proporcionadas por la Subgerencia Fiscal de PEP.
Al revisar las 33 declaraciones normales correspondientes al ejercicio fiscal de 2009 (12 mensuales del DOSH, 16 trimestrales de los derechos distintos del DOSH y 5 anuales), se comprob que se presentaron en tiempo. Por otra parte, se constat que en 20 declaraciones complementarias (10 del DOSH, 3 del DEIME, 3 del DFP y 4 del DSHFE) se pagaron 201,907.2 y 446,389.0 miles de pesos por actualizacin y recargos, respectivamente, como sigue:
ACTUALIZACIONES Y RECARGOS PAGADOS POR PEP, 2009 (Miles de pesos) Nm. de Derecho Actualizacin Recargos declaraciones DOSH DSHFE DEIME DFP Total 10 4 3 3 20 197,346.6 4,222.2 335.1 3.3 201,907.2 435,938.2 9,781.1 663.1 6.6 446,389.0
FUENTE: Declaraciones complementarias del DOSH, DSHFE, DEIME y DFP, correspondientes al ejercicio fiscal de 2009, proporcionadas por PEP.
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De las 20 declaraciones, en 17 se pagaron actualizacin y recargos por 201,841.5 y 446,176.1 miles de pesos porque se presentaron hasta marzo de 2010, ya que en ese mes PEP concluy la implementacin del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH) de donde se obtuvo la produccin de crudo y el balance de gas en todo el rgimen fiscal, y el Sistema de Deducibles, desarrollado por la Subgerencia de Costos y la Subgerencia de Activo Fijo, con la informacin relativa a las inversiones, costos y gastos por tipo de rgimen fiscal. La actualizacin y recargos se calcularon correctamente. Al respecto, con el oficio nm. GEFIS-05-1434/2008 del 18 de diciembre de 2008, Petrleos Mexicanos (PEMEX) solicit autorizacin ante la Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) con el fin de que "Se autorice a Petrleos Mexicanos para que por conducto de Pemex Exploracin y Produccin, determine el entero del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos, Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en el Paleocanal de Chicontepec y Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en Aguas Profundas, durante los ejercicios fiscales de 2008 y 2009, conforme a los volmenes de extraccin disponibles que registran sus sistemas operativos, en la inteligencia de que una vez que PEP haya realizado las adecuaciones a sus sistemas conforme al requerimiento de la Ley Federal de Derechos, es decir, contemplando los costos, gastos e inversiones por cada campo, presentar las declaraciones complementarias con los ajustes correspondientes". Lo anterior, fue autorizado por un periodo de noviembre de 2008 a junio de 2009, con el oficio nm. 900 02 04 02-2009-124 del 20 de febrero de 2009, por la Administracin de Normatividad de Grandes Contribuyentes "4" del SAT. Conviene mencionar que esta autorizacin fue nicamente para el clculo del Derecho sobre Extraccin de Hidrocarburos, Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en el Paleocanal de Chicontepec y Derecho Especial sobre Hidrocarburos para Campos en Aguas Profundas; sin embargo, tuvo incidencia en el clculo del DOSH, ya que la produccin total de petrleo crudo se divide para aplicar los diferentes regmenes tributarios a que est sometido PEP. Adicionalmente, con el oficio nm. GEFIS-05-0669/2009 del 12 de junio de 2009, PEMEX solicit a la Administracin Central de Normatividad de Grandes Contribuyentes del SAT, autorizacin de prrroga al 31 de diciembre de 2009. Sin embargo, con el oficio nmero 900 03-01-2009-49986 del 27 de noviembre de 2009, la Administracin de Normatividad Internacional 1, adscrita a la Administracin General de Grandes Contribuyentes del SAT, resolvi no autorizar la prrroga solicitada hasta el 31 de diciembre de 2009, en virtud de que dicha unidad administrativa consider que la demora en la adecuacin de los sistemas de referencia era imputable a PEP. Por lo expuesto, el pago de actualizacin y recargos en 17 declaraciones complementarias por 201,841.5 y 446,176.1 miles de pesos, se debi a que PEP concluy hasta marzo de 2010 la implementacin de los sistemas que le permitieron calcular los derechos conforme a la normativa; adems, solo cont con autorizacin del SAT para presentar sus declaraciones conforme a los volmenes de extraccin que registraban sus sistemas operativos hasta junio de 2009, por lo que las declaraciones
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normales se pagaron con base en los volmenes de produccin disponibles que no eran definitivos, lo que incidi en el pago de la actualizacin y los recargos mencionados. Al respecto, la Subgerencia Fiscal inform que lo que se ajust una vez que se tuvo la produccin en el Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH) y que fue hasta marzo de 2010, fue la distribucin de esa produccin entre cada uno de los distintos regmenes fiscales: campos productivos o del rgimen general (que tributan para el DOSH), campos abandonados y en proceso de abandono (que tributan para el DUSH) y los campos del Paleocanal de Chicontepec (que tributan para el DESHPC). Asimismo, comunic que fue hasta el mes de marzo que se concluy con los trabajos para que el catlogo de campos por tipo de rgimen fiscal, base para la extraccin de la produccin por tipo de rgimen, estuviera cargado en el SIBH y que el hecho de pagar accesorios fiscales era una situacin prevista y esperada derivado de todos los ajustes y adecuaciones que se tuvieron que realizar en los distintos sistemas o procesos operativos. Adicionalmente, inform lo siguiente: 1.- Con fecha 13 de noviembre de 2008, el Diario Oficial de la Federacin public con vigencia a partir del 14 del mismo mes y ao el Decreto que modificaba el rgimen fiscal de Petrleos Mexicanos, especficamente lo relativo a los Derechos que causa Pemex Exploracin y Produccin (PEP) en los cuales se creaban el Derecho Especial Sobre Hidrocarburos para Campos en el Paleocanal de Chicontepec, el Derecho Especial Sobre Hidrocarburos para Campos en Aguas Profundas y el Derecho Sobre Extraccin de Hidrocarburos, lo que implicaba tcnicamente la necesidad de contar con la produccin fiscal y deducibles fiscales (en los trminos de la Ley Federal de Derechos) por campo de produccin, informacin de la que se careca, ya que los sistemas existentes en PEP en ese momento no estaban programados para tal fin. 2.- Por lo anterior, y bajo la premisa de tributar la carga fiscal de PEP de manera adecuada, se tom la decisin de implementar dos sistemas: uno para obtener la produccin fiscal de hidrocarburos por campo y otro para determinar los costos, gastos e inversiones (cgis) fiscales tambin por campo. 3.- La situacin antes mencionada se le comunic al Sistema de Administracin Tributaria (SAT), informndole que en tanto no estuvieran listos los sistemas aludidos, PEP tributara con base en la informacin volumtrica institucional que se tuviera. 4.- El SAT consider, sin contar con los elementos necesarios, que hasta junio de 2009 era un tiempo prudente para que PEP contara con los sistemas respectivos. 5.- A continuacin se procede a relatar de manera sucinta, los diversos acontecimientos que se dieron para lograr finalmente la obtencin de los sistemas citados:
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a) En el mes de diciembre de 2008, se coment a la Subdireccin de Contabilidad, Fiscal y Control Financiero (SCFCF) y a la Gerencia Fiscal de Petrleos Mexicanos (Corporativo), la situacin que se haba generado con los cambios fiscales para PEP. b) El corporativo de Petrleos Mexicanos a travs de la SCFCF plante como solucin a la construccin e implementacin del sistema de deducibles, la participacin de SAP que es el sistema de control financiero con que cuenta el grupo de Petrleos Mexicanos, bajo el amparo de un contrato marco establecido entre SAP y Petrleos Mexicanos. c) A partir de diciembre de 2008, el Corporativo coordin reuniones de trabajo con SAP y las reas que de alguna forma intervienen en la obtencin de los deducibles. d) SAP present diversas propuestas que no satisfacan las necesidades de PEP. e) En el mes de junio el Corporativo nos inform que SAP se retiraba. f) Con base en lo anterior, la Gerencia de Recursos Financieros (contabilidad, tesorera, activo fijo, presupuestos, costos y fiscal) contando con la participacin del rea de Tecnologa de Informacin (TI), a partir del mes de junio de 2009, se dio a la labor de disear el sistema de deducibles que concluy en el mes de marzo de 2010. g) Se anexa oficio nmero PEP-SAF-GRF-078-2009, por el cual la Gerencia de Recursos Financieros (GRF) solicita a TI el desarrollo de un sistema que determine los deducibles fiscales. h) Se anexa el diseo funcional para los deducibles fiscales. i) Por lo que se refiere a la obtencin de la produccin de crudo y de gas a nivel campo se tuvo que disear el Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH) para lo cual se integr un grupo de trabajo en el cual participaron representantes de distintas reas como lo son: la Gerencia de Operaciones (crudo y gas), las Gerencia de Planeacin Operativa, la Gerencia de Sistemas de Gestin y Administracin (TI), y la Gerencia de Recursos Financieros. Este grupo de trabajo estuvo trabajando durante 2009 hasta que finalmente se obtuvieron los resultados esperados en el mes de marzo de 2010. 7. Deduccin del Excedente Entre los conceptos deducibles para la determinacin del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH) se encuentra el monto de 0.50 dlares estadounidenses por cada millar de pie cbico (mpc) de gas natural no asociado extrado en 2009, adicional al volumen obtenido en 2006. Al respecto, se analiz la base de datos anual del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH), proporcionados por la Gerencia de Recursos Financieros de Pemex Exploracin y Produccin (PEP).
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Se calcul la produccin acumulada del gas no asociado para 2009 con la base de datos del SIBH de 2009 y se disminuy la produccin acumulada de gas no asociado en 2006 y se determin el excedente de produccin, como se muestra a continuacin:
DETERMINACIN DEL EXCEDENTE DE GAS NATURAL NO ASOCIADO DE 2009 RESPECTO DE 2006 (Miles de pies cbicos) Mes 2006 Mensual (1) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 63,018,685.0 57,135,930.5 65,731,492.8 65,979,705.2 68,240,919.2 66,600,090.2 69,516,889.7 74,362,696.8 71,890,771.8 74,293,133.9 72,603,959.6 76,808,412.7 Acumulada (2) 63,018,685.0 120,154,615.5 185,886,108.3 251,865,813.5 320,106,732.7 386,706,822.9 456,223,712.6 530,586,409.4 602,477,181.2 676,770,315.1 749,374,274.7 826,182,687.4 Mensual (3) 78,830,202.9 70,183,688.8 78,184,001.2 75,632,314.6 79,044,169.3 76,278,927.2 79,031,349.9 79,223,938.2 76,318,419.5 80,161,458.0 77,617,654.1 80,223,897.9 Base gas no asociado SIBH 2009 Acumulada (4) 78,830,202.9 149,013,891.6 227,197,892.8 302,830,207.4 381,874,376.7 458,153,303.9 537,184,653.9 616,408,592.1 692,727,011.6 772,888,469.6 850,506,123.8 930,730,021.7 Excedente Acumulado (4-2)
15,811,517.9 28,859,276.1 41,311,784.5 50,964,393.9 61,767,644.0 71,446,481.0 80,960,941.3 85,822,182.7 90,249,830.4 96,118,154.5 101,131,849.1 104,547,334.3
FUENTE: Base anual del SIBH de gas no asociado de 2006 proporcionada por la Gerencia de Recursos Financieros de PEP.
El volumen excedente acumulado de la extraccin de gas natural no asociado de 2009 respecto de 2006, se multiplic por los 0.50 dlares y por el tipo de cambio correspondiente a cada mes y se determin la deduccin, como se muestra a continuacin:
CLCULO DEL EXCEDENTE DE PRODUCCIN DEL DOSH, 2009 Volumen Valoracin Tipo de cambio (mpc) (dlares) 15,811,517.9 7,905,759.0 13.8639 28,859,276.1 14,429,638.1 14.1668 41,311,784.5 20,655,892.3 14.3576 50,964,393.9 25,482,197.0 14.1379 61,767,644.0 30,883,822.0 13.9591 71,446,481.0 35,723,240.5 13.8571 80,960,941.3 40,480,470.7 13.7854 85,822,182.7 42,911,091.4 13.6869 90,249,830.4 45,124,915.2 13.6562 96,118,154.5 48,059,077.3 13.6151 101,131,849.1 50,565,924.6 13.5716 104,547,334.3 52,273,667.2 13.5108
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Importe (Miles de pesos) 109,604.7 204,421.8 296,569.0 360,264.8 431,110.4 495,020.5 558,039.5 587,319.8 616,234.9 654,329.1 686,260.5 706,259.1
FUENTE: Declaraciones complementarias de enero a diciembre de 2009 proporcionadas por la Gerencia de Recursos Financieros de PEP.
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La deduccin del excedente acumulado de la extraccin de gas natural no asociado de 2009 respecto de 2006 determinada, se compar con la reportada en las declaraciones complementarias del DOSH de enero a diciembre de 2009 y se constat que coincidieron. 8. Determinacin de la Deduccin para Calcular el DOSH Para calcular la deduccin mxima autorizada (cost cap), se analizaron las bases de datos de la produccin de petrleo crudo (ZRPD1), gas asociado (ZRPD2) y no asociado (ZRPD3), as como el Balance por tipo de gas (asociado y no asociado) para el 2009 y los papeles de trabajo del Sistema de Informacin de Balance de Hidrocarburos (SIBH). Con las bases de datos ZRPD1, ZRPD2 y ZRPD3 y el Balance por tipo de gas, se determin la produccin de petrleo crudo, gas natural asociado y no asociado (base fiscal) mensual y acumulado; en el caso del gas natural asociado, se realiz la conversin de miles de pies cbicos a miles de barriles de petrleo crudo equivalente (mbpce), como se muestra a continuacin:
PRODUCCIN DE PETRLEO CRUDO Y GAS NATURAL ASOCIADO Y NO ASOCIADO CONSIDERADA PARA EL CLCULO DEL COST CAP, 2009*
Mes Petrleo crudo mb Gas asociado mpc Factor de conv. por millar 3 0.15364352 0.16348893 0.16513717 0.16692609 0.16548034 0.16477185 0.16670747 0.1646227 0.16933114 0.16816398 0.17264113 0.17547027 mbpce (2 X 3/1000) 4 13,938.0 13,370.3 15,200.1 14,886.9 15,192.6 15,624.9 15,438.8 16,036.1 14,528.2 15,229.8 14,717.9 14,871.2 179,034.8 Petrleo crudo ms gas asociado Mensual mb (1 + 4) 5 95,274.8 86,284.6 95,559.7 92,361.0 94,200.2 89,297.5 92,843.9 92,934.3 90,696.5 93,986.4 89,491.4 93,282.2 1,106,212.5 Acumulada mb Gas no asociado Mensual mpc Acumulada mpc
1 Ene Feb Mzo Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic Anual 81,336.8 72,914.3 80,359.6 77,474.1 79,007.6 73,672.6 77,405.1 76,898.2 76,168.3 78,756.6 74,773.5 78,411.0 927,177.7
2 90,716,552.4 81,781,237.4 92,045,029.3 89,182,708.3 91,809,098.1 94,827,477.7 92,610,229.2 97,410,942.6 85,797,627.2 90,565,258.6 85,251,424.5 84,750,605.2 1,076,748,190.5
95,274.8 181,559.4 277,119.1 369,480.1 463,680.3 552,977.8 645,821.7 738,756.0 829,452.5 923,438.9 1,012,930.3 1,106,212.5
77,009.2 68,550.4 76,342.3 73,813.2 77,138.7 74,682.2 77,051.9 77,265.7 74,445.4 78,177.3 75,696.5 78,172.9 908,345.7
77,009.2 145,559.6 221,901.9 295,715.1 372,853.8 447,536.0 524,587.9 601,853.6 676,299.0 754,476.3 830,172.8 908,345.7
FUENTE: Base de datos de produccin de petrleo crudo, gas natural asociado y no asociado (ZRPD1, ZRPD2 y ZRPD3), Balance por tipo de gas (asociado y no asociado) de 2009, proporcionados por la Gerencia de Control de Gestin de Pemex Exploracin y Produccin (PEP). * mb= mpc= No incluye la produccin de los campos en el Paleocanal de Chicontepec y de los campos abandonados y en proceso de abandono. Miles de barriles Miles de pies cbicos
El cost cap para el petrleo crudo y gas natural asociado se determin multiplicando los volmenes de produccin de ambos por 6.50 dlares por barril y la del gas natural no
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asociado se calcul multiplicando los volmenes de produccin por 2.70 dlares por cada millar de pie cbico, como se detalla a continuacin:
Mes
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
VALOR ACUMULADO DE LA PRODUCCIN PARA LA DETERMINACIN DEL COST CAP DE PETRLEO CRUDO Y GAS NATURAL (Miles de pesos) Crudo y gas Gas no Tipo de Cost cap asociado asociado cambio Petrleo crudo y Gas no asociado gas asociado 1 2 3 (1 X 3 X 6.5dls) (2 X 3 X 2.7dls) 95,274.8 77,009.2 13.8985 8,607,146.2 2,889,845.2 181,559.4 145,559.6 14.1843 16,739,405.1 5,574,586.7 277,119.1 221,901.9 14.3638 25,873,138.0 8,605,859.5 369,480.1 295,715.1 14.1209 33,913,044.0 11,274,564.3 463,680.3 372,853.8 13.9043 41,906,476.7 13,997,536.7 552,977.8 447,536.0 13.7796 49,528,785.0 16,650,544.3 645,821.7 524,587.9 13.6975 57,499,930.3 19,400,969.6 738,756.0 601,853.6 13.5946 65,280,097.0 22,091,291.6 829,452.5 676,299.0 13.5720 73,172,642.0 24,782,574.7 923,438.9 754,476.3 13.5284 81,202,230.0 27,558,518.5 1,012,930.3 830,172.8 13.4820 88,766,120.6 30,219,455.5 1,106,212.5 908,345.7 13.4161 96,466,874.7 32,903,436.7
Total
11,496,991.4 22,313,991.8 34,478,997.5 45,187,608.3 55,904,013.4 66,179,329.3 76,900,899.9 87,371,388.6 97,955,216.7 108,760,748.5 118,985,576.1 129,370,311.4
FUENTE: Base de datos de la produccin de petrleo crudo, gas asociado y no asociado ZRPD1, ZRPD2 y ZRPD3, Balance por tipo de gas (asociado y no asociado) y papeles de trabajo del SIBH de 2009, proporcionados por la Gerencia de Control de Gestin de PEP. NOTA: Las cifras no coinciden por redondeo.
Se compar el cost cap calculado por la Auditora Superior de la Federacin con los valores presentados por PEP para el clculo del DOSH y coincidieron. Por otra parte, se compararon las deducciones autorizadas permitidas por mes con el cost cap, como sigue:
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COMPARATIVO ENTRE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y EL COST CAP (CIFRAS ACUMULADAS), 2009 (Miles de pesos) Deducciones autorizadas (artculo 254, fracciones) Artculo Quinto Transitorio1 I II III IV 602,873.3 3,387,037.6 448,132.5 7,903,051.9 271,226,118.3 1,012,782.6 6,897,028.5 897,530.6 12,005,023.9 271,226,118.3 1,601,309.4 10,500,413.1 1,347,785.3 20,473,744.4 271,226,118.3 2,275,989.5 14,333,210.1 1,804,813.2 27,195,548.1 271,226,118.3 2,991,212.1 18,266,765.5 2,260,179.5 33,545,754.4 271,226,118.3 3,946,257.1 22,406,468.2 2,736,685.9 41,753,572.1 271,226,118.3 4,830,829.0 26,551,121.0 3,206,239.0 50,382,827.6 271,226,118.3 5,732,226.6 30,941,334.7 3,691,892.8 59,701,788.6 271,226,118.3 6,869,564.3 35,356,517.6 4,168,029.4 67,306,544.1 271,226,118.3 8,428,271.2 39,860,633.0 4,633,942.5 73,408,127.0 271,226,118.3 10,780,975.4 44,574,902.0 5,118,594.0 78,262,180.8 271,226,118.3 15,025,149.9 49,542,489.9 5,616,422.7 86,539,883.9 271,226,118.3 15,025,149.9 49,542,489.9 5,616,422.7 86,539,883.9 271,226,118.3
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anual
Total 283,567,213.6 292,038,483.9 305,149,370.5 316,835,679.2 328,290,029.8 342,069,101.6 356,197,134.9 371,293,361.0 384,926,773.7 397,557,092.0 409,962,770.5 427,950,064.7 427,950,064.7
Cost cap (Utilizada) 11,496,991.4 22,313,991.8 34,478,997.5 45,187,608.3 55,904,013.4 66,179,329.3 76,900,899.9 87,371,388.6 97,955,216.7 108,760,748.5 118,985,576.1 129,370,311.4 129,370,311.4
FUENTE: Papeles de trabajo y declaraciones complementarias de enero a diciembre de 2008. I. II. III. IV. 1. Inversiones realizadas para la exploracin, recuperacin secundaria y el mantenimiento no capitalizable. Inversiones realizadas para el desarrollo y explotacin de yacimientos de petrleo crudo o gas natural. Inversiones realizadas en oleoductos, gasoductos, terminales, transporte o tanques de almacenamiento. Costos y gastos. Otras deducciones sujetas a los lmites (remanente de Inversiones de ejercicios anteriores 2006, 2007 y 2008).
Con el anlisis de las deducciones, se determin que para el clculo del DOSH las deducciones autorizadas por concepto de "Inversiones realizadas para la exploracin, recuperacin secundaria y el mantenimiento no capitalizable" (fraccin I); "Inversiones realizadas para el desarrollo y explotacin de yacimientos de petrleo crudo o gas natural" (fraccin II); "Inversiones realizadas en oleoductos, gasoductos, terminales, transporte o tanques de almacenamiento" (fraccin III); "Costos y Gastos" (fraccin IV), y Remanente de ejercicios anteriores (artculo quinto transitorio) superaron el cost cap, por lo que se utiliz este ltimo importe. A la fecha de la presentacin de la declaracin anual del DOSH correspondiente al ejercicio fiscal de 2009 (31 de marzo de 2010), el remanente para deducir en ejercicios posteriores ascendi a 298,579,753.3 miles de pesos y resulta al comparar las deducciones autorizadas por 427,950,064.7 miles de pesos con el cost cap por 129,370,311.4 miles de pesos. 9. Visitas de Inspeccin a los Activos Integrales Se realizaron visitas de inspeccin a los instrumentos empleados para medir los volmenes de extraccin de petrleo crudo y gas natural que sirvieron para determinar la base fiscal para calcular el Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), ubicados en las bateras de separacin Jujo, Tecominoacan y Puerto Ceiba pertenecientes al Activo Integral Bellota Jujo y a las bateras Samaria II, Pijije y Sen pertenecientes al Activo Integral Samaria Luna de la Regin Sur de Pemex Exploracin y Produccin (PEP) en junio de 2010.
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Activo Integral Bellota Jujo A) Batera de Separacin Jujo En la batera de separacin Jujo se recibe la produccin del campo del mismo nombre, durante el 2009 los pozos que aportaron produccin fueron Jujo 2B, 2C, 6, 12, 13A, 18, 24, 25, 32, 34, 36A, 38, 42, 45, 52, 52A, 54, 56, 58, 502A, 504, 505, 506, 513A, 522, 524, 532, 542A, 543, 547, 552, 612, 652, 654, 701, 703, 852 y 863. En el 2009 se extrajeron 13,859.5 miles de barriles (mb) de petrleo crudo, equivalentes a una produccin promedio de 37.2 miles de barriles diarios (mbd). Se tiene instalado el separador horizontal de medicin de baja presin nm. FA-108, para cuantificar los volmenes de petrleo crudo, en la lnea de descarga (6 pulgadas) tiene instalado un sistema de medicin, formado por un medidor tipo msico, un computador de flujo, un transmisor de presin y un analizador de corte de agua. Asimismo, en la lnea de salida del gas (4 pulgadas), cuenta con un sistema de medicin formado por un medidor tipo Vortex y un computador de flujo para medir el volumen de gas asociado. El medidor de flujo tipo msico mide el flujo volumtrico, msico, densidad y temperatura. La instalacin del elemento primario de medicin (medidor V-Cone), del integrador multivariable (presin, diferencial de presin y temperatura) y del computador de flujo de gas cumpli con los requerimientos y normas. El arreglo del separador de medicin y de los sistemas de medicin de petrleo crudo y gas asociado instalados en la batera de separacin Jujo, correspondi al esquematizado en el Diagrama de tuberas e instrumentacin nm. A-103 Sistema de separacin de superbajapresin y medicin de pozos. Para cuantificar la produccin de petrleo crudo de la batera de separacin, la cual se enva por un oleoducto de 14 pulgadas hacia la estacin Nuevo Teapa, para su distribucin al Sistema Nacional de Refinacin, se tiene instalado un patn de medicin que contiene dos medidores ultrasnicos de 8 pulgadas de dimetro y una turbina de medicin del mismo dimetro con una capacidad de 130.0 mbd. Se tom lectura a los nmeros de serie de los medidores ultrasnicos y coincidieron con los consignados en los reportes de calibracin de origen. B) Batera de Separacin Tecominoacan En la batera de separacin Tecominoacan se maneja la produccin del campo del mismo nombre, en donde operan los pozos Jujo 101B, 105, 109, 115, 123, 127, 408, 408C, 422A, 426, 429, 444A, 446, 447, 513, 515, 517, 519, 525, 529, 547, 566, 807 y 825, los cuales en 2009 produjeron en total 8,831.7 mb de petrleo crudo, equivalentes a una produccin promedio de 24.2 mbd.
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En la batera de separacin Tecominoacan se tiene instalado un separador horizontal de medicin de baja presin, para cuantificar los volmenes de petrleo crudo, en la lnea de descarga (4 pulgadas) tiene instalado un sistema de medicin que contiene un medidor tipo msico, un computador de flujo, un transmisor de presin y un analizador de corte de agua. Asimismo, en la lnea de salida del gas (4 pulgadas), cuenta con un sistema de medicin formado por un medidor tipo V-Cone y un computador de flujo para medir el volumen de gas asociado. El medidor de flujo tipo msico mide el flujo volumtrico, msico, densidad y temperatura. Se verific que la instalacin del elemento primario de medicin (medidor V-Cone), del integrador multivariable (presin, diferencial de presin y temperatura) y del computador de flujo de gas cumpli con los requerimientos y normas. El arreglo del separador de medicin y de los equipos de medicin de petrleo crudo y gas natural correspondi a lo establecido en los diagramas nm. TB-MP-P100 Medicin de descarga de aceite a la salida del separador de medicin y TB-MP-101 Medicin de descarga de gas a la salida del separador de medicin. Para cuantificar la produccin de petrleo crudo de la batera de separacin, la cual se enva por un oleoducto de 14 pulgadas hacia la batera de separacin Jujo, se tiene instalado un medidor ultrasnico de 8 pulgadas de dimetro con una capacidad 30.0 mbd. C) Batera de Separacin Puerto Ceiba La batera de separacin maneja la produccin del campo Puerto Ceiba en donde operan los pozos Puerto Ceiba 103D, 103T, 107, 111A, 113B, 117, 119, 120, 125, 129, 130, 133, 137A, 154, 155, 157 y 159, de los cuales se extrajeron en total 8,923.4 mb de petrleo crudo, equivalentes a un promedio de 22.4 mbd. La produccin de cada pozo se cuantifica en boca de pozo y en los cabezales utilizando equipos de medicin multifsica, es decir, se cuantifica el volumen de petrleo crudo, gas natural y agua de cada pozo. El servicio de medicin multifsica es proporcionado por la compaa Surpetrol, S.A. de C.V. La produccin de los pozos de las Macroperas 101 y 103 se recolecta en el Cabezal de la Batera y se transporta utilizando un oleogasoducto de 24 pulgadas de dimetro, con una longitud aproximada de 13 km, a la Terminal Martima Dos Bocas. La produccin de las Macroperas 105 y 159 se transporta en dos oleogasoductos de 16 pulgadas de dimetro independientes y la produccin de la Macropera 153, se transporta mediante un oleogasoducto de 12 pulgadas, la produccin de las tres macroperas se incorpora a un oleogasoducto de 24 pulgadas de dimetro en el Km 4, al que tambin se incorpora la produccin de los campos Yaxche y Xanab de la Regin Marina Suroeste (RMSO), de acuerdo al diagrama Cabezal Puerto Ceiba.
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Activo Integral Samaria Luna D) Batera de Separacin Samaria II En la batera de separacin se maneja parte de la produccin del campo Samaria, en el cual operan los pozos Samaria 62A, 71, 73A, 75, 76B, 81, 82, 84A, 85, 85I, 87, 89, 91A, 92, 95, 96A, 99, 102A, 105A, 107, 112B, 117, 121A, 107S, 1081, 1103, 1109, 1128, 1129, 1173, 1175, 1182, 1183, 1185, 1187, 1193, 1196, 1197, 1198, 1199, 2109, 2119, 2129, 2175, 2185, 2197, 2199, 3129H, 5081H, 5104, 5111, 5199, 6091, 6115 y 6117. Durante el 2009 el campo Samaria report una produccin de 15,214.9 mb de petrleo crudo, equivalentes a un promedio de 41.7 mbd. En la produccin de cada pozo que llega al cabezal de pozos de la batera de separacin Samaria, se tienen instalados dos separadores verticales de medicin de baja presin de 10.0 mbd de capacidad cada uno, y en la lnea de descarga del crudo (6 pulgadas) un sistema de medicin que contiene un medidor tipo msico, un transmisor de presin, un analizador de corte de agua y un computador de flujo. Asimismo, en la lnea de salida del gas (2 pulgadas), se cuenta con un sistema de medicin formado por un medidor tipo V-Cone y un computador de flujo para medir el volumen de gas asociado. El arreglo de los medidores tipo msico y V-Cone correspondi al esquematizado en el Diagrama preliminar de la infraestructura mecnica para la instalacin de los equipos de medicin del sistema de medicin de pozos, del separador nmero 1 y 2; asimismo, se constat que en el diagrama Arquitectura de sistema de medicin de pozos en batera Samaria II se esquematiza el arreglo del sistema de medicin de petrleo crudo y gas natural de los separadores de medicin junto con el sistema de monitoreo de las mediciones. El sistema de medicin cuenta con dos puntos de monitoreo, uno en la oficina de acondicionamiento y medicin de fluidos y el otro en la oficina de sector Samaria. E) Batera de Separacin Pijije En la batera de separacin se recibe la produccin del campo Pijije, en el 2009 los pozos que produjeron fueron Pijije 1A, 2, 22, 23, 25, 27, 29, 41 y 101 y se extrajeron 10,276.4 mb de petrleo crudo. La produccin de cada pozo que llega al cabezal de la batera de separacin Pijije, se mide en un separador vertical de medicin de alta presin, el cual en la lnea de descarga del crudo (6 pulgadas) tiene instalado un sistema de medicin que contiene un medidor tipo msico, un computador de flujo, un transmisor de presin y un analizador de corte de agua. Asimismo, en la lnea de salida del gas (4 pulgadas), se cuenta con un sistema de medicin que tiene un medidor tipo V-Cone y un computador de flujo para medir el volumen de gas asociado. El medidor de flujo tipo msico mide el flujo volumtrico, msico, densidad y temperatura.
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La instalacin del elemento primario de medicin (medidor V-Cone), el integrador multivariable (presin, diferencial de presin y temperatura) y el computador de flujo de gas cumplieron con los requerimientos y normas. F) Campo Sen En el campo Sen se extrajeron 16,776.9 mb en 2009 de los pozos 1DL, 3, 11, 51, 63, 73, 92, 95, 97, 98, 98, 116, 118, 136, 138 y 201, equivalentes a una produccin promedio de 46.0 mbd de petrleo crudo. La produccin se cuantifica en boca de pozo y en los cabezales utilizando equipos de medicin multifsica, es decir, se cuantifica el volumen de petrleo crudo, gas natural y agua de cada pozo. Este servicio de medicin es proporcionado por la compaa Surpetrol, S.A. de C.V. La produccin de petrleo crudo, gas natural y agua del pozo Terra II se cuantifica con el sistema de medicin multifsico. 10. Cumplimiento de Programas de Mantenimiento En el programa de mantenimiento preventivo del 2009 para el sistema integral de medicin de pozos despus de separadores de baja presin en batera del Activo Integral Samaria Luna u otros de la regin, se program dar mantenimiento a los separadores de medicin instalados en la batera de separacin Samaria II en febrero, mayo, agosto y noviembre de 2009, lo cual coincidi con los reportes de mantenimiento general preventivo realizados al sistema de medicin de pozos (medidores de flujo msico, de corte de agua y de gas, y al computador de flujo de gas de los dos separadores). En el plan anual de mantenimiento a equipo dinmico 2009 de Instalaciones del Activo Integral Bellota Jujo de la Regin Sur, se program que a los instrumentos de control y al separador vertical de medicin de baja presin, instalados en la batera de separacin Jujo, se les dara mantenimiento en febrero, mayo, agosto y noviembre. Se revisaron los reportes de mantenimiento, y se constat que se cumpli el programa de mantenimiento y calibracin a los instrumentos de medicin de petrleo crudo y gas natural del separador vertical de medicin de baja presin. 11. Registro de los Derechos sobre los Hidrocarburos en Cuenta Pblica En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009 se reportaron 497,963,935.1 miles de pesos de los Derechos sobre los Hidrocarburos, monto inferior en 402,862,292.8 miles de pesos, el 44.7% de la recaudacin obtenida en el 2008 por 900,826,227.9 miles de pesos. Los 497,963,935.1 miles de pesos se conformaron como sigue:
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RECAUDACIN NETA DE LOS DERECHOS SOBRE LOS HIDROCARBUROS, 2009 (Miles de pesos) Concepto Subtotal Ingresos Efectivo Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin Derecho Extraordinario sobre Exportacin de Petrleo Crudo Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa Derecho para la Fiscalizacin Petrolera Ms Ingresos Virtuales: Otras formas de pago Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin Compensaciones Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin Recaudacin Bruta Menos Devoluciones: Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos Recaudacin Neta FUENTE: Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009.
Total 468,958,990.8
428,299,844.6 38,590,824.1 0.0 2,045,514.0 22,808.1 40,796,215.8 6,827,984.8 11,791,271.5 8,720,863.6 13,456,095.9 ___________ 509,755,206.6 11,791,271.5 497,963,935.1
En los Resmenes de Ingresos Ley, los Reportes Auxiliares Globales Diarios, las Relaciones de Operaciones y los Resmenes de Ingresos Ley (Consolidacin) de enero a diciembre de 2009 de la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5" del Servicio de Administracin Tributaria se revis el registro de la recaudacin bruta de los Derechos sobre los Hidrocarburos. En la cuenta nm. III-03-01 "Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos" se registraron 443,848,693.0 miles de pesos, correspondientes a las claves de cmputo nms. 400199 "Pagos definitivos" y 400205 "Pagos provisionales", por 150.5 y 443,848,542.5 miles de pesos, respectivamente, esta ltima cifra incluy anticipos diarios y semanales por 171,293,675.0 y 152,022,628.0 miles de pesos, respectivamente, as como pagos por declaraciones mensuales por 120,532,239.5 miles de pesos, enterados por Pemex Exploracin y Produccin (PEP) de enero a noviembre de 2009. Los montos de los anticipos diarios y semanales previstos en el artculo 7, fraccin I, de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2009 se enteraron del 1 al 13 de enero de 2009, ya que a partir del 14 de enero se modificaron mediante instruccin a PEP emitida por la Secretara de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con el oficio nm. 102-K-001 del 13 de enero de 2009. En las cuentas nms. III-03-02 "Derechos sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin", III-03-04 "Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa" y III-03-05 "Derecho para la Fiscalizacin Petrolera" se reportaron 63,838,191.5, 2,045,514.0 y 22,808.1 miles de pesos, respectivamente. En la cuenta nm. III-03-03 "Derecho Extraordinario sobre Exportacin de Petrleo Crudo" no se reportaron ingresos correspondientes al ejercicio auditado.
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Estos pagos totalizaron 65,906,513.6 miles de pesos y coincidieron con los reportados en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009. 12. Conciliacin de los Derechos sobre los Hidrocarburos reportados en los Estados Financieros, Declaraciones y Cuenta Pbica Se compar el monto de la recaudacin bruta del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa (DEIME), del Derecho para la Fiscalizacin Petrolera (DFP) y del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin (DSHFE) del Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009 por 509,755,206.6 miles de pesos, con el pagado por Pemex Exploracin y Produccin (PEP) en las declaraciones del ejercicio fiscal de 2009 por estos conceptos por 537,406,275.6 miles de pesos y el informado en los estados financieros con el informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2009 por 526,536,446.1 miles de pesos, y se conciliaron como sigue:
CONCILIACIN DE LOS DERECHOS SOBRE LOS HIDROCARBUROS REPORTADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN LAS DECLARACIONES Y EN EL ESTADO ANALTICO DE INGRESOS DE LA CUENTA PBLICA DE 2009 (Miles de pesos) Concepto Parcial Subtotal Total Estado Analtico de Ingresos 509,755,206.6 Ms: 39,858,738.4 Derechos de 2009 pagados en 2010 39,858,738.4 Menos: 12,207,669.4 Saldo a favor del ejercicio 176,243.6 Declaraciones de 2008 pagadas en 2009 12,031,425.8 __________ 27,651,069.0 Derechos segn declaraciones Ms: Saldo a favor del ejercicio Menos: Declaraciones pagadas el 31 de marzo de 2010 Declaraciones de ejercicios anteriores pagadas en 2009 Importe Estados Financieros Dictaminados 537,406,275.6 176,243.6 176,243.6 11,046,073.1 6,085,771.7 4,960,301.4 __________ (10,869,829.5) 526,536,446.1
FUENTE: Declaraciones de los DOSH, DEIME, DFP y DSHFE del ejercicio fiscal de 2009, estados financieros con el informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2009, balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2009 (Periodo 13) y Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009.
La cifra informada en los estados financieros con el informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2009 se present el 12 de febrero de 2010; por lo que no inclua los montos definitivos pagados mediante declaraciones complementarias por el DOSH, DEIME, DFP y DSHFE el 31 de marzo de 2010; sin embargo, se constat que las cifras presentadas en las declaraciones, en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 y en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009 fueron razonables.
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Se constat que PEP registr en las cuentas nms. 65080000 Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos, 65090000 Derecho F. Inv. Cientfica y Tec. en Materia Energa, 65100000 Derechos para la Fiscalizacin Petrolera y 65110000 Derechos s/Hidrocarburos p/Fondo de Estabilizacin por 455,265,526.6; 2,543,460.4; 25,434.6 y 73,662,325.9 miles de pesos, respectivamente, el pago realizado por estos conceptos hasta la fecha de presentacin de los estados financieros con el informe de los auditores independientes al 31 de diciembre de 2009. El registro de los anticipos y la provisin de las declaraciones de agosto y diciembre del DOSH, se efectu en las cuentas nms. 12410000 Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos, 11050022 Ingresos y Egresos Virtuales Impuestos Nuevo Rgimen, 21240013 Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos y 2146000 Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos. La provisin del DEIME, DFP y DSHFE se registr en las cuentas nms. 21460100 Derecho F. Inv. Cientfica y Tec. en Materia Energa, 21460200 Derechos para la Fiscalizacin Petrolera y 21460300 Derechos s/Hidrocarburos p/Fondo de Estabilizacin. Acciones Solicitudes de Aclaracin 09-1-18T4L-02-0375-03-001.- Para que Pemex Exploracin y Produccin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 32.1 miles de pesos por concepto de ajustes que realiz a la factura nm. 92133516 del 7 de agosto de 2009, mediante las notas de crdito nms. 94113733 y 94114341 bajo el concepto ajuste en precio, no obstante que se trat de ajustes en volumen. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado. [Resultado 4] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 32.1 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 3 observacin(es), de las cuales 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 1 restante(s) gener(aron): 1 Solicitud(es) de Aclaracin. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas.
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La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra antes auditada Pemex Exploracin y Produccin cumpli con las disposiciones normativas aplicables al clculo, entero, registro y presentacin en la Cuenta Pblica del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos y de los Derechos que intervienen en su determinacin, respecto de las operaciones examinadas.
Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. Constatar que los volmenes de extraccin de petrleo crudo y de gas natural extrado se integraron de conformidad con la normativa. Verificar el clculo de la deduccin de los 0.50 dlares estadounidenses por el excedente de gas natural no asociado extrado de 2009, adicional al volumen de extraccin que se registr en 2006, y de la deduccin mxima autorizada, y comparar esta ltima con las deducciones permitidas para comprobar que se utiliz la menor. Calcular el precio promedio ponderado de las mezclas de exportacin, de las corrientes no exportables de crudo y del gas natural, y comprobar que la produccin de petrleo crudo y gas natural se valor considerando el precio correspondiente. Verificar que las ventas de gas interorganismos se registraron en la contabilidad de conformidad con el Catlogo de Cuentas, la Gua Contabilizadora y el Instructivo de Manejo de Cuentas; que el saldo registrado en la cuenta de mayor de este rubro coincidi con lo reportado en la base de datos de ventas. Constatar que las facturas cumplieron los requisitos fiscales, contaron con la documentacin soporte y se pagaron en los plazos previstos, as como su registro contable. Verificar el clculo del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos (DOSH), del Derecho Extraordinario sobre la Exportacin de Petrleo Crudo, del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilizacin, del Derecho para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica en Materia de Energa, y del Derecho para la Fiscalizacin Petrolera; adems, que el importe acreditado contra el DOSH por los tres ltimos derechos mencionados, corresponda con la cantidad efectivamente enterada en los pagos provisionales trimestrales y anual. Constatar que los instrumentos para medir el petrleo crudo y gas natural cumplieron con las especificaciones tcnicas y normas de referencia. Comprobar que Pemex Exploracin y Produccin cumpli con el programa de mantenimiento a patines de medicin.
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Comprobar que los pagos provisionales y anuales del DOSH y de los Derechos a los Hidrocarburos que intervienen en su clculo, se realizaron en los plazos previstos.
10. Verificar que en las declaraciones normales y complementarias del ejercicio fiscal de 2009 del DOSH y de los Derechos a los Hidrocarburos que intervinieron en su clculo se determinaron los accesorios. 11. Verificar en la Administracin General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria que el pago de los anticipos diarios y semanales a cuenta del DOSH se realiz en forma oportuna. 12. Constatar que los importes registrados en los Resmenes de Ingresos Ley por concepto del DOSH y de los Derechos a los Hidrocarburos que intervienen en su clculo correspondieron a los reportados en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica de 2009. 13. Conciliar el importe reportado en la Cuenta Pblica de 2009 con el de los estados financieros dictaminados y declaraciones a fin de verificar que las cifras informadas son razonables; y comprobar que el registro de los importes de los anticipos, provisin y pago de las declaraciones de los derechos se realiz de conformidad con la normativa. reas Revisadas La Gerencia de Recursos Financieros de la Subdireccin de Administracin y Finanzas; las gerencias de Transporte y Distribucin de Hidrocarburos de la Regin Sur y de Estrategias de Comercializacin de Hidrocarburos, pertenecientes a la Subdireccin de Distribucin y Comercializacin de Pemex Exploracin y Produccin, y la Administracin de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos "5", adscrita a la Administracin General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Art. 22; 42
Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Base en Devengado, Cumplimiento de Disposiciones Legales. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
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Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 79, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 16, prrafo cuarto, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, a continuacin se incluyen copias ntegras de las justificaciones, aclaraciones y dems informacin presentada por la entidad fiscalizada.
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2009 Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos

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2009 Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos

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Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

FUENTE: Catlogo Fiscal de Campos proporcionado por la Subgerencia Fiscal de PEP.

Funciones de Desarrollo Econmico

Funciones de Desarrollo Econmico

FUENTE: Catlogo Fiscal de Campos proporcionado por la Subgerencia Fiscal de PEP.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico VOLMENES Y VENTAS DE EXPORTACIN ACUMULADAS, 2009 (Miles)

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Concepto DOSH DSHFE DESEP DEIME DFP Total

Total 461,128,973.1 73,706,085.9 0.0 2,545,759.0 25,457.6 537,406,275.6

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Funciones de Desarrollo Econmico

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Funciones de Desarrollo Econmico

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