INTRODUCCIN Cuando un auditor tenga la oportunidad de realizar su trabajo deber tomar en cuenta los aspecto legales, como por

ejemplo las Normas Internacionales de Auditoria las cuales van ms enfocadas a los estados financieros, la forma de trabajar, como va a realizar sus actividades y que tambin es importante que el conozca de una manera generalizada el bueno funcionamiento de la empresa. Es importante que el auditor realice un programa de actividades ya que por medio de este se fijaran los objetivos de la auditoria, como se va a llevar a cabo, as como la importancia que tiene que el auditor sepa algo del funcionamiento de la empresa tanto la administracin, giro y sobre todo tenga el conocimiento de las operaciones y procedimientos contables ya que su principal trabajo es realizar un anlisis de los estados financieros proporcionados por la empresa. Tambin despus de la inspeccin o revisin de los estados financieros el auditor dar a conocer un informe que es comn mente conocido como el dictamen adonde el dar la opinin de los resultados obtenidos durante la auditoria este documentos contendr aspectos que se hayan encontrado en los estados financieros aquellos que sean de mayor relevancia.

CAPITULO 1 ASUNTOS INTRODUCTORIOS

CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO En este punto nos habla sobre los aspectos de contratos de aseguramiento que tiene como objetivo que los contadores pblicos analicen y evalen la informacin de operaciones realizada por otras personas y de este modo realizara el anlisis y dar una conclusin de los aspectos que hayan sido evaluados entonces tendr un carcter de una mejor seguridad. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA En este punto trata de las funciones que pueden ser desempeadas por el auditor las auditoras y revisiones son diseadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usndose tales trminos para indicar su jerarquizacin comparativa. Un ejemplo claro es que los estados financieros brindan la informacin de las operaciones de una empresa y en este caso se puede aplicar la auditora a donde el auditor realizara la evaluacin de aquellos estados y dictara los informes que se hayan obtenido durante la inspeccin, la ventaja de una auditoria es que verificamos que las operaciones sean verdaderas y confiables para tomar una decisin.
CAPITULO 2 RESPONSABILIDADES

OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Aqu nos habla sobre los principios que debe llevar un auditor para planear y desempear con una actitud de escepticismo profesional reconocido que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estn sustancialmente representados en forma errnea. Y tambin es importante decir que el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administracin de la entidad. La auditora de los estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades. TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA Los trminos de trabajo acordados entre un auditor y el cliente se estipularan en una carta compromiso de auditora esto ser como el contrato de trabajo, con esto las (NIA) ayudaran al
2

auditor en la realizacin de cartas compromiso relacionadas con los estados financieros y tambin marca que se podr realizar si se presentan otro tipo de servicios como lo son los de asesora sobre impuestos, contabilidad, o administracin, puede ser apropiado emitir cartas por separado. La carta compromiso contendr la aceptacin del auditor de acuerdo al objetivo de la auditoria el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe. Debe enviarse antes de iniciar el trabajo para evitar malos entendidos respectos del trabajo.

CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORA En este punto nos habla de las normas, polticas y procedimientos con los que va a trabajar un auditor en el rea de trabajo las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto al nivel de la firma de auditora como en las auditoras en particular. DOCUMENTACIN Esto consiste en establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora de estados financieros ya que el auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Cuando un auditor se compromete a realizar una auditora debe de mencionar aspectos que hayan sido localizados durante la inspeccin los cuales se pueden presentar en los estados financieros tales son fraude o error. Un error puede surgir como no intencionales en los estados financieros y fraude si es un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin. CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Cuando planea y desarrolla procedimientos de auditora y cuando evala y reporta los resultados consecuentes, el auditor deber reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y
3

regulaciones puede afectar substancialmente a los estados financieros ya que es responsabilidad de la entidad el cumplimiento de las leyes por que el auditor no puede ser responsable del cumplimiento de esa. COMUNICACIONES DE ASUNTOS DE AUDITORIA CON LOS ENCARGADOS DE MANDO El objeto de este punto es que el auditor deber comunicar los asuntos de auditora de inters del mando que surjan de la auditora de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad.
CAPITULO 3 PLANEACIN

PLANEACIN Aqu consiste en que el auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea desarrollada de una manera efectiva como desarrollar estrategias o fijar objetivos alcanzables dentro de la auditoria y esto hace referencia al texto de Normas Internacionales de Auditoria. La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Nos habla sobre la importancia del conocimiento que debe tener el auditor sobre la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad ya que al desarrollar una auditora de estados financieros, el auditor debera tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora.

IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA Nos habla sobre aspectos o cosas que sean de importancia relativa y siempre y cuando influyan en la toma de decisiones econmicas de los usuarios de la informacin de los estados financieros, y la
4

importancia relativa va a depender del tamao del error ya que el objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros.
Capitulo 4 control interno

EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO En este punto nos habla de que el auditor deber obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo esto con el objetivo de evitar algn riesgo de auditora. Con esto hago referencia al texto de las Normas Internacionales de Auditoria. El auditor debera obtener una comprensin de los procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditora. Al obtener esta comprensin el auditor considerara el conocimiento sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenido de la comprensin del ambiente de control y del sistema de contabilidad para determinar si es necesaria alguna comprensin adicional sobre los procedimientos de control. AUDITORA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN COMPUTARIZADO Una auditora en un ambiente de sistemas de informacin computarizado (SIC) Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando est involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que dicha computadora sea operada por la entidad o por un tercero. En este aspecto nos dice que el auditor deber considerar como afecta a la auditora un ambiente SIC. Ya que este no cambia nada solamente que se unas una computadora que cambia el procesamiento almacenamiento y comunicacin de la informacin financiera y puede afectar los sistemas de contabilidad y de control interno empleados por la entidad. El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planear dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE SERVICIO
5

En este punto trata de proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organizacin de servicio. Y por tal motivo el auditor deber considerar cmo afecta una organizacin de servicios a los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. Si el auditor del cliente concluye que las actividades de la organizacin de servicio son significativas para la entidad y relevantes para la auditora, el auditor debera obtener suficiente informacin para comprender los sistemas de contabilidad y de control interno y para evaluar el riesgo de control ya sea a un nivel mximo, o un nivel ms bajo si se realizan pruebas de control.
CAPITULO 5 EVIDENCIA DE AUDITORA

EVIDENCIA DE AUDITORA Aqu trata de los lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditora. Por lo que el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora. EVIDENCIA DE AUDITORA CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECFICAS Aqu nos habla sobre la aplicacin de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudaran al auditor a obtener evidencia de auditora con respecto de montos especficos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas. Y las NIA comprenden partes como el conteo fsico de inventarios, confirmacin de cuentas por cobrar, investigacin respecto de litigios y reclamaciones, valuacin y revelacin de inversiones a largo plazo, informacin por segmentos. CONFIRMACIONES EXTERNAS Nos habla si es importante que el auditor haga uso de las confirmaciones externas como un medio para obtener evidencia de auditora. Ya que deber determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora para soportar ciertas aseveraciones de los estados financieros.

TRABAJOS INICIALES BALANCES DE APERTURA En este punto nos habla sobre los saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor entonces por este motivo el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora como son. y Los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de manera importante afecten los estados financieros del perodo actual. y Los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido expresados; y y Las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Aqu nos menciona que el auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de planeacin y de revisin global de la auditora, estos tambin pueden ser aplicados en otras etapas. Y es que estos consisten en el anlisis de la informacin relevante o que se desvan de las cantidades pronosticadas.

MUESTREO EN LA AUDITORA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS En este punto nos dice que al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditora que cumpla los objetivos de sta. Lo cual implica la aplicacin de procedimientos de auditora de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas caractersticas de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formacin de una conclusin concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico. REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN
7

Aqu nos habla que el auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros. Sobre el uso de representaciones de la administracin como evidencia de auditora, los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la administracin y la accin a tomar si la administracin se rehsa a proporcionar representaciones apropiadas.
CAPITULO 6 USO DEL TRABAJO DE OTROS

USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR En este punto nos habla cuando un auditor requiera la ayuda de otro auditor en la informacin financiera de uno o ms componentes incluidos en los estados financieros de la entidad. No se aplica para el caso en que dos o ms auditores son nombrados conjuntamente ni trata de la relacin de un auditor con su antecesor. Cuando el auditor principal concluye que los estados financieros de un componente no son importantes, estas normas no se aplican. Cuando se planea usar el trabajo de otro auditor, el auditor principal deber considerar la competencia profesional del otro auditor en el contexto de la asignacin especfica. Puede tomar como fuentes de informacin las asociaciones gremiales a la que pertenezca el otro auditor, referencias dadas por otros auditores, banqueros o hablar con el otro auditor. CONSIDERACIN DEL TRABAJO DE AUDITORA INTERNA Aqu nos habla sobre los casos cuando el personal de auditora interna ayuda al auditor externo a llevar a cabo procedimientos de auditora externa El auditor externo deber considerar las actividades de auditora interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditora externa. El auditor externo deber obtener una comprensin suficiente de las actividades de auditora interna para ayudar a la planeacin de la auditora a desarrollar un enfoque de auditora efectivo. USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para los fines de auditora.

Un experto puede ser: un contratado por la entidad, contratado por el auditor, empleado por la entidad, empleado por el auditor
Capitulo 7 Conclusiones y Dictamen de Auditora

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS Aqu nos habla sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de una auditora practicada por un auditor independiente de los estados financieros de una entidad. El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados financieros. Este anlisis y evaluacin incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya sean las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) o normas o prcticas nacionales relevantes. Puede tambin ser necesario considerar si los estados financieros cumplen con los requerimientos legales y estatutarios. Elementos bsicos del dictamen del auditor Ttulo El dictamen del auditor deber tener un ttulo apropiado. Destinatario El dictamen del auditor deber estar dirigido en forma apropiada segn requieran las circunstancias del trabajo y las regulaciones locales este por lo regular, se dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros estn siendo auditados y deber identificar los estados financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha y el perodo cubierto por los estados financieros as como, incluir una declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la administracin de la entidad y una declaracin de que la responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros con base en la auditora. COMPARATIVOS

Nos dice que el auditor deber determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos importantes con el marco de referencia para informacin financiera relevante a los estados financieros que estn siendo auditados.
Capitulo 8 reas Especializadas

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORA CON PROPSITO ESPECIAL Aqu nos habla sobre las normas para dictmenes sobre estados financieros preparados sobre una base integral de contabilizacin tales como: dictmenes sobre trabajos de auditora de cuentas o partidas especiales de un estado financiero, opiniones sobre auditoras de convenios especiales contractuales, dictmenes sobre estados financieros resumidos. Contenido del dictamen Ttulo, destinatario, prrafo introductorio, prrafo del alcance, prrafo de opinin, fecha del dictamen, direccin del auditor, firma del auditor. EL EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROSPECTIVA El propsito de esta norma es reflejar delineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre la informacin estimada por parte de un auditor de manera eficiente y bajo supuestos hipotticos
Capitulo 9 Servicios Relacionados

TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS En este aspecto nos habla sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexin con dicha revisin. Y esta consiste en una revisin de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditora.

10

Principios generales de un trabajo de revisin El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores, as como conducir su revisin de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditora, tambin deber planear y desempear la revisin con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estn representados errneamente de manera relativamente importante. TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE

INFORMACIN FINANCIERA El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditora en lo cual han convenido el auditor y la entidad cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.

Principios generales de un trabajo con procedimientos convenidos El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores, y deber conducir un trabajo con procedimientos convenidos, de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditora y con los trminos del trabajo. TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIN FINANCIERA Aqu nos habla sobre las responsabilidades profesionales del contador, cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar informacin financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador emita en conexin con dicha compilacin. El contador deber cumplir con el "Cdigo de tica para Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores. En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est asociado con informacin financiera compilada por l, debera emitir un informe.
Capitulo 10 Declaraciones Internacionales de Auditora

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIN ENTRE BANCOS Esto consiste en proporcionar ayuda al auditor externo independiente y tambin a la administracin de un banco, como auditores internos e inspectores, sobre los procedimientos de confirmacin entre

11

bancos. Los lineamientos contenidos en esta declaracin deberan contribuir a la efectividad de los procedimientos de confirmacin entre bancos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas. Un importante paso de auditora en el examen de los estados financieros e informacin relacionada de un banco es solicitar confirmacin directa de otros bancos tanto de los saldos y otras cantidades que aparecen en el balance general como de otra informacin que pueda no estar mostrada en el frente del balance pero que pueda ser revelada en las notas a los estados financieros.

AMBIENTES DE CIS MICROCOMPUTADORAS INDEPENDIENTES Este consiste en ayudar a los auditores as como al desarrollo de una buena prctica, proporcionando lineamientos sobre la aplicacin de las NIAs cuando se usen microcomputadoras independientes en la produccin de informacin que sea importante para los estados financieros de la entidad. El auditor ejerce su juicio profesional para determinar el alcance en que pueden ser apropiados cualquiera de los procedimientos de auditora descritos en esta declaracin. El auditor comprende y considera las caractersticas de un ambiente de sistema de informacin de cmputo (tecnologa de la informacin) porque afectan al diseo del sistema de contabilidad y a los controles internos relacionados. Consecuentemente, un ambiente de CIS (Tecnologa de la informacin) de aqu en adelante puede afectar al plan general de auditora, incluyendo la seleccin de los controles internos en que el auditor tiene la intencin de apoyarse y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora. Esta declaracin describe los efectos que tienen las microcomputadoras independientes sobre el sistema de contabilidad y controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditora.

AMBIENTES DE CIS SISTEMA DE COMPUTADORAS EN LNEA Como ya lo mencione en el aspecto anterior que el auditor comprende y considera las caractersticas de un ambiente de sistema de informacin de cmputo (tecnologa de la informacin) porque afectan al diseo del sistema de contabilidad y a los controles internos relacionados. A continuacin les mencionare los tipos de sistemas de computadoras en lnea

12

Procesamiento en lnea/tiempo real

Procesamiento en lnea/por lote Actualizacin en lnea/memo (y procesamiento posterior) Consultas en lnea; y Procesamiento de descarga/carga en lnea

AMBIENTES DE CIS SISTEMAS DE BASE DE DATO En este aspecto tiene como objetivo ayudar a los auditores, as como al desarrollo de una buena prctica, proporcionando lineamientos sobre la aplicacin de las NIAs cuando se usen sistemas de bases de datos en la preparacin de informacin que sea de importancia relativa para los estados financieros de la entidad. Esta declaracin describe los efectos de un sistema de base de datos sobre el sistema de contabilidad y los controles internos relativos y sobre los procedimientos de auditora. Una base de datos es una coleccin de datos que se comparten y se usan entre diferentes usuarios para diferentes fines. Cada usuario puede no estar necesariamente enterado de todos los datos almacenados en la base de datos, o de las maneras en que pueden usarse los datos para fines mltiples. Cuando una entidad usa un sistema de bases de datos, es probable que la tecnologa sea compleja y pueda estar ligada con los planes estratgicos de negocios de la entidad. LA RELACIN ENTRE SUPERVISORES BANCARIOS Y AUDITORES EXTERNOS El propsito de esta Declaracin es proporcionar informacin y lineamientos sobre cmo puede reforzarse la relacin entre auditores y supervisores de bancos para mutua ventaja. Sin embargo, como la naturaleza de esta relacin vara en forma importante de pas a pas los lineamientos
13

pueden no ser aplicables en su totalidad a todos los pases. El Comit Internacional de Prcticas de Auditora y el Comit de Supervisores de Basilea esperan, sin embargo, que proporcionarn una aclaracin til de los papeles respectivos de las dos profesiones en los muchos pases donde los lazos son cercanos o donde la relacin se encuentra actualmente en estudio. CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA AUDITORA DE ENTIDADES PEQUEAS Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados que se aplican a la auditora de los estados financieros de cualquier entidad, independientemente de su tamao, su forma legal, estructura de propiedad o administracin, o la naturaleza de sus actividades. El IAPC (Internacional Auditing Practices Comit) reconoce que las entidades pequeas dan origen a un nmero de consideraciones especiales de auditora. Esta DIPA (Declaracin Internacional de Prcticas de Auditora) no establece ningn nuevo requisito para la auditora de entidades pequeas ni establece ninguna exencin de los requisitos de las NIAs. Todas las auditoras de las entidades pequeas se han de conducir de acuerdo con las NIAs. El objetivo de esta DIPA es describir las caractersticas comnmente encontradas en las entidades pequeas e indicar cmo pueden afectar a la aplicacin de las NIAs. Esta DIPA incluye: (a) (b) (c) Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas. Lineamientos sobre la aplicacin de NIAs a la auditora de las entidades pequeas. Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el auditor tambin

proporciona servicios contables a la entidad pequea. LA AUDITORA DE BANCOS COMERCIALES INTERNACIONALES Estos lineamientos tienen la intencin de mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados en todo el mundo. El propsito de esta declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores por medio de la interpretacin y ampliacin de estos lineamientos en el contexto de la auditora de bancos comerciales internacionales. Sin embargo, no se pretende que sea una lista exhaustiva de los procedimientos y prcticas que deben usarse en dicha auditora.

14

Para el propsito de esta declaracin: un banco es un tipo de institucin financiera que es reconocida como un banco por las autoridades reglamentarias en los pases en que opera y generalmente tiene el derecho exclusivo a usar el trmino banco como parte de su nombre; un banco comercial es un banco cuya funcin principal es la aceptacin de depsitos y el otorgamiento de prstamos. Un banco comercial con frecuencia ofrecer tambin otros servicios AUDITORA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Instrumentos derivados y actividades de derivados Los instrumentos financieros derivados se van haciendo ms complejos, su uso se hace ms comn y van siendo ms los requerimientos contables para proporcionar el valor razonable (fair value) y otra informacin sobre los mismos en las presentaciones y revelaciones de los estados financieros. Los valores de los derivados pueden ser voltiles. Las disminuciones grandes y repentinas en su valor pueden aumentar el riesgo de que la prdida para una entidad que usa derivados pueda exceder el monto, si lo hay, registrado en el balance general. Ms an, debido a la complejidad de las actividades de derivados, puede ser que la administracin no entienda por completo los riesgos de utilizar derivados.

15