TRIBUTACIN CODIGO CO GO TRIBUTARIO O

Econ. Marlon Manya Orellana

Planificacin y Control de Gestin Servicio de Rentas Internas

Cuestionamientos

Cree

Usted en l Impuestos ? d los

Cuanto ms trabajo, ms me quitan. Proverbio babilonio (alrededor de 2300 antes de nuestra era). En este mundo no hay nada tan seguro como la muerte y los impuestos. Benjamn Franklin, Franklin poltico estadounidense (1789).

Los impuestos son el precio de una sociedad civilizada. Inscripcin en el edificio del Servicio de Rentas Internas, de Washington, D.C. (EE.UU.). Inscripcin en el edificio del Servicio de Rentas Internas, WTC - Guayaquil

Cuestionamientos
Los L

Impuestos : Son necesarios ? I t S i

Que son los impuestos ? Para que sirven los impuestos ?

AHORA BIEN
Que hacen los gobiernos con lo que recaudan ? A donde va el dinero?

 INTERVENCIN DEL ESTADO ?

FUNCIONES: a. Asignacin A i i Eficiencia b. Distribucin Equidad c. Estabilizacin Poltica Monetaria Poltica Fiscal

 INTERVENCIN DEL ESTADO ?

POLITICA FISCAL a. a Gasto Pblico b. Endeudamiento c. Impuestos p Definicin de los Impuestos Caractersticas Financiar Bienes Pblicos Corregir E C i Externalidades lid d Redistribuir el ingreso

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

COMPONENTES: a) Ingresos - Petroleros - No Petroleros * Tributarios * No Tributarios N T ib t i b) Gastos -C i t Corrientes - De Capital o inversin - P Pago d l D d de la Deuda Resultado Final: puede ser supervit o dficit

Gobierno Central
Operac iones delG obiernoC entralenE c uador
16,000.0 14,000.0 12,000.0 10,000.0 8,000.0 6,000.0 4,000.0 2,000.0 0.0 2000 2,000.0 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008(p) Ingres os G as tos Defic it/S uperavit

Participacin Pa ticipacin de los Ingresos del Ing esos Presupuesto del Gobierno Central
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% % 20% 10% 0% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (p) NoTributarios Tributarios P etroleros

Participacin de los Ingresos Tributarios a c pac os g esos u a os

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008(p)
Otros A RA NC EL ES IR IC E IV A

Presin Fiscal en el Ecuador

P res inF is c al 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% % 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Presin Fiscal en Amrica Latina incluyendo Seguridad Social

Presin Fiscal en Amrica Latina 2007
30.0

25.0

20.0 Seguridad Social 15.0 Otros Impuestos Indirectos Impuestos Directos 10.0

5.0 50

0.0 Me exico El Salva ador Costa Rica R Guatem mala R. Dominicana Venezuela Parag guay Argen ntina ador Ecua Nicara gua Hondu uras Colom mbia Pana ama guay Urug Bo olivia Cuba C Chile Br rasil P Peru H Haiti

10 15 20 25 30 35 40

0
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador El Salvador Guatemala Honduras Mxico Nicaragua Panam Paraguay Per Repblic Dominicana ca Venezuela

5 Tasa Mnimas y Mximas de Impuesto a la Renta en Personas Naturales Mnimo Mximo

Tasas de impuesto a la renta (%)

10 15 20 25 30 35 40

0
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador El Salvador Guatemala Honduras Mxico Nicaragua Panam Paraguay Per Repblica Dominicana a Uruguay Venezuela

5 Tasa de Impuesto a la Renta en Empresas

Tasas de impuesto a la renta (%)

10

15

20

25

0 5 21
Argentina

13

via Boliv

20.48

Bra asil

19

Ch hile

16

Colom mbia

13

Costa Rica R

12

Ecuad dor

13

El Salvad dor

12

Guatem mala

10

H Hait Hondur ras Mx ico gua Nicarag

Tasas de IVA en Amrica Latina

12 15 15

Tasas de IVA (%)

Panam uay Paragu Pe er

10 19

16

R Dominica ana Urugu uay

23

14

Venezue ela

Y en los pases desarrollados ?

El Grupo G-7 comprende a EEUU, Alemania, Canad, Italia, Japn y Reino Unido. Los tigres asiticos comprenden a Indonesia, Corea, Singapur y Malasia.

Y en los pases desarrollados ?

PRESION FISCAL(incluye seguridad social) OCDE - 2005
60

50

40

30

20

10

Y en los pases desarrollados ?

Participacin por impuesto como porcentaje de la recaudacin total OCDE - 2005
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

Impuesto a la Renta

Seguridad Social y otros impuestos sobre nmina

Propiedad

Consumo

ICE y Ot ros

TRIBUTOS
TRIBUTOS Obligaciones comunmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de poder de imperio. Lo ejerce considerando capacidad contributiva, en virtud de ley.

IMPUESTOS g quienen se Tributo exigido a q hayan en situciones consideradas como hechos generadores

TASAS p , Corresponde a la concreta,efectiva e individualizada prestacin de un servicio

CONTRIBUCIN ESPECIAL O DE MEJORA Tibutos debidos en razn de beneficios individuales

a) Directos e indirectos ) b) Reales y Personales c) Ordinarios y Extraordinarios d) Proporcionales y Progresivos

Sistemas Tributarios
Son un conjunto de instituciones, principios y relaciones de interdependencia de carcter jurdico y econmico que caracterizan con cierta permanencia la organizacin y el funcionamiento de la actividad financiera del sector pblico. fi i d l t bli

Caractersticas de un buen Sistema Tributario

Dentro de los requisitos que debe tener un buen sistema tributario tenemos: a) Eficiencia econmica b) Costos de administracin mnimos, c) Flexibilidad d) Responsabilidad poltica es decir, comprensible para el contribuyente, e) Justicia El dilema de toda estructura impositiva es establecer un sano equilibrio entre eficiencia bl ilib i fi i i econmica y equidad

Principios I P i i i Impositivos iti

Suficiencia Equidad

OBJETIVOS

Neutralidad Simplicidad Flexibilidad

Principios I P i i i Impositivos iti

Eficiencia Econmica.
Los sistemas tributarios reducen los incentivos para ahorrar y trabajar?, es decir distorsionan la conducta de los individuos. (curva de Laffer)

Eficiencia Econmica.
Los impuestos pueden incidir en la conducta de los contribuyentes por ejemplo en la eleccin del tipo de ocupacin ya que en algunas el pago se obtiene en especies que no estn sujetos a impuestos

Eficiencia Econmica
Pueden interferir en las decisiones de ahorro y consumo, es decir en pases donde existan impuestos sobre la renta p del capital, las personas pueden decidir no ahorrar. En la practica lo que se est produciendo es un cambio en la composicin de los portafolios de ahorro.

Impuestos distorsionadores y No distorsionadores

Un impuesto es no distorsionador si y solo s el individuo no puede hacer nada para alterar sus obligaciones tributarias, a estos impuestos se los denomina de cuanta fija. Los impuestos q j p que se pagan independientemente de la renta o de la riqueza son de cuanta fija Los impuestos sobre los productos son distorsionadores porque pueden alterar sus di t i d d lt obligaciones comprando menos

Impuestos Correctores
Pueden utilizarse los impuestos para corregir las externalidades. Ejemplos: Impuesto a las industrias contaminantes. Al consumo excesivo de energa. Al consumo de cigarrillo.

Costos Administrativos Mnimos

Existen dos tipos de costos, los directos que son los costos de gestionar la recaudacin de impuestos y los indirectos que debe ser pagados por los contribuyentes A los grandes contribuyentes los costos del pago de impuestos son relativamente bajos La administracin incurre cada vez en costos ms altos debido a los mecanismos complejos de elusin fiscal

Costos Administrativos Mnimos (SRI Guayaquil)

Costos Administrativos Mnimos (SRI Guayaquil)

Costos Administrativos Mnimos (SRI Guayaquil)

Costos Administrativos Mnimos (SRI Guayaquil)

Flexibilidad
Las circunstancias sean estas econmicas, estructurales o de avances tecnolgicos imponen cambios continuos en la legislacin tributaria Estabilizacin automtica Dificultades polticas

Responsabilidad Poltica
Debe estar claro quin realmente paga los impuestos, impuestos en tal sentido el impuesto sobre la renta a las personas es un buen impuesto, impuesto mientras que el impuesto a las sociedades es malo pues no se sabe si su incidencia recae sobre los accionistas o sobre los consumidores. Los gobiernos a veces prefieren los sistemas en los que el contribuyente no calcula el total del pago

Justicia y Distribucin de la riqueza.

No existe pas democrtico donde no se reconozca expresamente que su sistema impositivo debe responder al principio de justicia y equidad. As l t l A el artculo 6 del Cdigo Tributario d l Cdi T ib t i establece dentro de los fines de los tributos el procurar una mejor q distribucin de la riqueza.

Principios que debe cumplir un ST para ser equitativo.

Principio de igualdad: Todas las personas, con iguales o parecidas situaciones relevantes a efectos it i l t f t tributarios deben recibir el mismo trato, as como las que no se encuentren en idntica situacin un trato diferenciado.

Principios que debe cumplir un ST para ser equitativo.

Principio de proporcionalidad : El reparto de la carga tributaria entre las personas debe ser igual de onerosa para todas ellas. Hay dos H d corrientes al respecto: i t l t Principio del Beneficio p Principio de la capacidad de pago.

Equidad Tributaria
Capacidad de Pago.- La gente debe contribuir al costo de la administracin de acuerdo con su capacidad de pago. Si decimos que personas con la misma capacidad d pago paguen l mismo id d de lo i estamos hablando de equidad horizontal y que personas con mayor capacidad paguen ms hablamos de equidad vertical

Equidad Tributaria
Poco acuerdo en definir el trmino justicia o equidad. Existen dos teoras al respecto: Principio del Beneficio.- Cada contribuyente paga en funcin de los t ib t f i d l beneficios que recibe de los servicios pblicos

Equidad Tributaria
Equidad horizontal - Un sistema horizontal.tributario es equitativo horizontalmente si los individuos que h i t l t i l i di id son iguales en todos los aspectos relevantes reciben el mismo trato.

Equidad Tributaria
Equidad Vertical.- Algunos se encuentran en mejores condiciones que otros para pagar impuestos y deben pagarlos.
Capacidad de pago Bienestar econmico El que reciba ms prestaciones

Principios que debe cumplir un ST para ser equitativo.

Principio de redistribucin : La poltica tributaria debe alterar, mediante la progresividad impositiva, la distribucin primaria de la renta y el patrimonio. patrimonio

Y ahora nos preguntamos ..

Ha cumplido el Sistema Tributario Ecuatoriano estos principios?

CODIGO CO GO TRIBUTARIO O

CODIGO TRIBUTARIO

LIBRO 1: Sustantivo Tributario LIBRO 2: Procedimiento Tributario LIBRO 3: Procedimiento Contencioso LIBRO 4: Ilcito Tributario

PRINCIPIOS BSICOS

Legalidad. Generalidad Igualdad. Igualdad Proporcionalidad Irretroactividad

APLICACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

AMBITO DE APLICACIN SUPREMACA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS S RESERVA DE LEY VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS NORMAS SUPLETORIAS POTESTAD REGLAMENTARIA

OBLIGACIN TRIBUTARIA
CONCEPTO ELEMENTOS .

Elementos:
Vnculo jurdico personal Entidades acreedoras de tributos Contribuyentes o responsables Prestacin Tributos Hecho H h generador d

Presupuesto establecido por ley para configurar para tributo

HECHO GENERADOR

Estructura Bsica de los Impuestos p

Hecho Imponible Objeto Imponible Base Imponible Base Liquidable Tipo Gravamen Cuota Tributaria Deuda Tributaria

NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo, es decir en el momento en que se produce el hecho generador establecido en la ley.

INTERESES Y MULTAS
INTERESES A CARGO DEL SUJETO PASIVO

MULTAS

Dispensa legal establecida por razones de orden pblico, econmico o social

Exoneraciones o Exenciones ? Estado y Entidades del sector pblico Entidades de derecho privado con finalidad social o pblica, beneficencia o educacin Ent. o empresas del sector pblico constituidas para la prestacin de servicios p p pblicos Emp. Emp De economa mixta en la parte que represente la aportacin del sector pblico

Exenciones Tributarias

 Exoneraciones o Exenciones ?

Organismos Internacionales Estados extranjeros, sus agentes diplomticos y consulares

Una aproximacin a los Gastos Tributarios

Algunos datos de Gasto Tributario en Amrica Latina (%PIB)
10% 8%
3 ,3 %

6%
0 ,7 %

0 ,9 %

3 ,1%

6 ,2 % , 0 ,2 % 2 ,3 %

4%
5 ,4 %

2% 0%

4 ,3 %

4 ,4 % 2 ,3 % 2 ,7 %

5 ,1% 3 ,8 % 8

Argentina

Brasil

Chile

Ecuador

Guatem ala

Mxico

Per

Recaudacin Im puesto a la Renta (%PIB)

Gasto Tributario (%PIB)

Una aproximacin a los Gastos Tributarios

Algunos datos de Gastos Tributarios en Amrica Latina g (%PIB)
10% 8% 6% 4% 2% 0% Argentina g Brasil Chile Ecuador Guatem ala Mxico Per
7 ,7 % 8 ,4 % 6 ,2 % 6 ,4 % 4 ,7 % 7 5 ,2 % 3 ,8 % 1,9 % 1,4 % 0 ,4 % 2 ,6 % 0 ,8 % 1,6 1 6% 5 ,2 %

Recaudacin IVA (%PIB)

Gasto Tributario (%PIB)

Extincin de la Obligacin Tributaria

Solucin o Pago Compensacin Confusin Remisin Prescripcin

SUJETOS TRIBUTARIOS
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Reglamentaria Determinadora Resolutiva Sancionadora Recaudadora

DEBERES DE LA ADMINSTRACIN TRIBUTARIA

Expedir actos de determinacin tributaria Recibir t d R ibi toda peticin, reclamo, recurso o consulta ti i l lt y expedir resolucin Recibir-investigar y tramitar denuncias R ibi i ti t it d i Defender ante el TDF Revisar de oficio sus propios actos Cumplir decretos, autos y sentencias del TDF Formular denuncias cuando se establezca la presuncin de la comisin de un delito tributario Dems que las leyes asignen

Sistemas de Determinacin
Por declaracin del sujeto pasivo Por actuacin de la administracin Determinacin mixta

CADUCIDAD DE LA FACULTAD DETERMINADORA

Prdida del derecho de determinar la obligacin tributaria a) Tres aos desde la fecha de declaracin aos, b) Seis aos, desde que venci el plazo para presentar d l declaracin si no se hubieren h b p declarado en todo o en parte. C) Un ao, acto de determinacin por sujeto activo o mixta, contado desde la fecha de mixta notificacin de tales actos-

PROCEDIMIENTOS ADMINSTRATIVOS
CLASES DE PROCEDIMIENTOS: a) Reclamaciones
Pago Indebido Pago en Exceso
b)

Recursos
Recurso de Revisin

c)

Consultas

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 315 C.T. CLASES: a) Delitos (delitos aduaneros y defraudacin) b) Contravenciones: violacin a deberes formales c) Faltas Reglamentarias: * No inscribirse * No emitir o no exigir comprobantes b * No llevar libros, no presentar declaraciones e informacin.

Notificaciones
En persona Por boleta Por correo certificado Por la prensa p Por Oficio Casilla J di i l C ill Judicial

REFORMAS AL CODIGO TRIBUTARIO

Ley Reformatoria a la Equidad Tributaria

Vigente a partir del 1 de Enero del 2008

Art. 121 1 5 A 121: 1.5 veces la tasa activa referencial BCE l i f i l Art. Art 90: La obligacin tributaria as determinada causara un recargo del 20% sobre el principal Art. 91: Determinacin directa al sujeto pasivo Se S suprime el Art. 102 - S i lAt Sanciones a terceros i t Art. Art 103: Multas entre $ 30 y $ 1 500 1.500 Reincidencia: Destitucin del cargo, acciones penales Art. 131: Determinacin complementaria (proceso verificacin). En el reclamo se advierte la existencia de hechos h h no considerados en la determinacin del tributo id d l d t i i d l t ib t suspensin del tramite)

Procedimientos de Determinacin Tributaria

Art.. 68, 87, 90, 91 y 95 9 CT
La determinacin es el acto o conjunto de actos emanados de la Administracin Tributaria, encaminados a establecer la existencia del hecho generador de la base imponible y la cuanta de un tributo La generador, tributo. caducidad de la facultad determinadora se interrumpir por la notificacin de la orden de verificacin.

Procedimientos y prioridades: La Administracin Tributaria definir los procedimientos para efectuar determinaciones tributarias. p p La determinacin tributaria podr ser efectuada por el departamento, rea o unidad del Servicio de Rentas Internas facultado para realizar procesos de determinacin.

Inicio de la determinacin tributaria: La determinacin tributaria inicia con la notificacin de la correspondiente orden de verificacin.

Requerimientos de Informacin y Diligencias de Inspeccin

Arts. 96 y 98 CT
Deberes de los sujetos pasivos y terceros: Proporcionar informes, exhibir documentos y formular las aclaraciones necesarias para la determinacin de la obligacin tributaria tributaria.

Qu se podr solicitar y/o revisar? Quines podrn requerir informacin? Director General, Directores Regionales y Provinciales, o sus delegados. Quines pueden realizar la inspeccin? Funcionarios responsables del proceso de determinacin. Toda la informacin y documentacin impresa o en medio magntico necesaria para la determinacin tributaria. Incluyendo procesos, sistemas y archivos informticos que contengan informacin contable o tributaria.

El funcionario responsable p podr acudir a las inspecciones acompaado de un equipo de trabajo multidisciplinario, de acuerdo a la finalidad de cada proceso.

Actas de Determinacin
Arts. 68, 87, 90, 91 y 9 CT 95
La determinacin es el acto o conjunto de actos emanados de la Administracin Tributaria, encaminados a establecer la existencia del hecho generador de la base imponible y la cuanta de un tributo La generador, tributo. caducidad de la facultad determinadora se interrumpir por la notificacin de la orden de verificacin.

Se dispondr la comparecencia para revisin del acta borrador, mediante oficio notificado al sujeto pasivo pasivo. En la comparecencia se entregar un ejemplar del acta borrador y se explicarn los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el acta de determinacin. Se otorga el plazo de 20 das, luego de la revisin del acta borrador, para que el sujeto pasivo fundamente sus reparos a la misma o acepte los valores determinados. Si el sujeto pasivo manifiesta su conformidad con el acta borrador, se podr emitir el acta definitiva luego de recibida esta confirmacin, sin necesidad que termine el plazo de 20 das.

Determinacin Presuntiva D i i P i
Art. 92 CT, Art.. 23 y 24 LRTI
Determinacin presuntiva: Se efectuar cuando no sea posible la determinacin directa. En este caso, la determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado.

Casos: (entre otros) Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su declaracin de impuestos, o cuando habindola presentado en su totalidad con valores en cero, la Administracin Tributaria verificare datos diferentes a los consignados en la misma. Cuando el sujeto pasivo no tenga registros contables o informacin que respalde su declaracin. Cuando la Administracin Tributaria detecte un incremento injustificado en el patrimonio del sujeto pasivo. , p , Cuando, despus de notificada la orden de determinacin directa, y notificados 3 requerimientos, el sujeto pasivo no entregue la informacin solicitada, dentro de los 30 das siguientes a la notificacin del ltimo requerimiento.

Determinacin Complementaria D t i i C l t i
Art. 131 CT
Determinacin complementaria: Cuando de la tramitacin de la peticin o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr la suspensin del trmite y la prctica de un proceso de verificacin o determinacin complementario. La resolucin emitida se referir al reclamo o peticin inicial y contendr el acto de determinacin complementaria definitivo.

Se iniciar con la notificacin de la providencia en la que se dispondr la suspensin del trmite y se adjuntar la respectiva orden de determinacin. Se seguir el procedimiento establecido para la determinacin directa, hasta la conclusin del plazo de 20 das otorgado al sujeto pasivo para fundamentar sus reparos al acta borrador. Concluido este plazo, la autoridad competente dispondr el reinicio del trmite del reclamo o d l peticin. l de la ti i

Diferencias en las Declaraciones

Diferencias de Declaraciones y pagos: Se notificar a los contribuyentes las diferencias que se haya detectado en sus declaraciones, por l que se d t t que existen dif d l i las detecte i t diferencias a f i favor del fisco y los conminar para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas. Si dentro del plazo de 20 das, el contribuyente no hubiere presentado la declaracin sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas emitir la "Liquidacin de Pago por Liquidacin Diferencias en la Declaracin" o "Resolucin de Aplicacin de Diferencias" y dispondr su notificacin y cobro inmediato.

Arts. 107 A, 107 B y 107 C LRTI

Se incluye este captulo en el tt l respectivo a l S i l t t l l ttulo ti la determinacin tributaria, considerando a la liquidacin de pago por diferencias en la declaracin y la resolucin de aplicacin de diferencias como acto de determinacin tributaria. t ib t i Cuando el sujeto pasivo realice una declaracin sustitutiva en atencin a la comunicacin de diferencias deber tambin corregir t d l d l i todas las declaraciones d i i de impuestos o d anexos d t de de informacin que tengan relacin con la declaracin originalmente sustituida. Si en l d l la declaracin sustitutiva se registran valores dif i tit ti i t l diferentes t a los comunicados por la Administracin, el sujeto pasivo deber justificar los mismos.

Requisitos: Req isitos La liquidacin por diferencias contendr los mismos requisitos previstos para las actas de determinacin; ya que las mismas constituyen actos de determinacin tributaria.

Art. 233: Presentacin al TDF de una caucin equivalente al 10% de la cuanta demandada Art. 315: Las infracciones tributarias se clasifican en delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. i f l l i - Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Cdigo y otras leyes tributarias - C Constituyen contravenciones l violaciones de normas tit t i las i l i d adjetivas o el incumplimiento de deberes formales - Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, general que no se encuentren tipificadas como delitos o contravenciones.

Art. 318: Son circunstancias agravantes las establecidas en g el Cdigo Penal, adems de las siguientes: - Haberse cometido la infraccin en contubernio con funcionarios de la A.T, o utilizando las bases de datos o informaciones que esta posea - La reincidencia siempre que la misma persona o empresa hubiera sido sancionada por igual infraccin dentro de los cinco aos anteriores. anteriores Art. 319: Son circunstancias atenuantes las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes: - Haber reconocido la comisin de la infraccin y reparado el perjuicio que causo - Presentarse voluntariamente a la A.T pudiendo haber eludido su accin con la fuga, ocultamiento o en cualquier l did i l f lt i t l i otra forma.

Art. 320: Son circunstancias eximentes las establecidas en el Cdigo Penal, adems de las siguientes: - Que la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin expresa de funcionarios competentes de la A.T y que no proceda de una accin u omisin dolosa. Art. 323 Son li bl A t 323: S aplicables a las infracciones las penas l i f i l siguientes: - Multa - Clausura - Suspensin de actividades - Decomiso - Incautacin definitiva - Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros p p g pblicos - Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones - Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos - Prisin - Reclusin Menor Ordinaria

Art. 324: Las penas relativas a delitos se gradaran tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems la cuanta del perjuicio causado por la infraccin. Art. 325: Cuando un hecho configure mas de una infraccin se aplicara la sancin que corresponda a la infraccin mas grave. Art. 327: Sanciones para cmplices (2/3 sancin impuesta al autor) y encubridores (1/2 sancin impuesta al autor) Se suprime el Art. 328 Decomiso Art. 329 Las A 329: L sanciones pecuniarias se impondrn en i i i i d proporcin al valor de los tributos que se trato evadir o al de los bienes materia de la infraccin (valor de mercado) en los casos de delito

Art. 330: Las penas de prisin no sern inferiores a un mes, ni mayores de cinco anos, sin perjuicio de la gradacin y , p j g contemplada en este Cdigo. La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias. pecuniarias Las penas de reclusin menor ordinaria no sern inferiores a p un ao, ni mayores a seis aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en este Cdigo. Suprmase los Art. 331 a 337 Condena condicional, cancelacin de inscripcin y patentes, clausura de establecimiento, suspensin en el desempeo de cargos pblicos, destitucin de cargos pblicos. Art. 340: Las acciones por delitos tributarios prescribirn en el plazo de cinco anos, en los casos reprimidos con prisin, y en diez anos en los casos reprimidos con reclusin

Las acciones por las dems infracciones prescribirn en tres p p aos, contados desde cuando la infraccin fue cometida. Art. 342: Constituye defraudacin todo acto doloso de Art defraudacin, simulacin, ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la A.T Art. 343: Constituye defraudacin agravada y ser sancionada con el mximo de la pena, la cometida con la pena participacin de uno o ms funcionarios de la A.T

Art. 344: Son casos de defraudacin: 1.1.- Destruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura o de incautacin 2.2.- Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de q que se encuentre clausurado 3.3.- Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retencin que no hayan sido autorizados por la A.T AT 4.4.- Proporcionar, a sabiendas, a la A.T informacin o declaracin falsa o adulterada de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, propia o de tributaria terceros; y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administracin tributaria, de datos falsos, incompletos o desfigurados.

Art. 344: Son casos de defraudacin: 5.5.- La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin de bienes gravados 6.6. La 6 - L omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, i i d l d i l i l i d t deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente os p oceda ega e te 7.7.- La alteracin dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros informticos de contabilidad contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el registro contable de cuentas, , g , nombres o datos falsos 8.8. 8 - Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos deliberadamente asientos en libros o registros informticos, para el mismo negocio o actividad econmica

Art. 344: Son casos de defraudacin: 9. 9 - La destruccin dolosa total o parcial de los libros o parcial, registros informticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones d l d l l d bl tributarias 10.10.- Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real di t l i l 11.11.- Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos

Art. 344: Son casos de defraudacin: 12.12. Simular no 12 - Sim la uno o ms actos o contratos para obtener o da cont atos pa a obtene dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal 13.13.- La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de diez das de vencido el percibidos plazo establecido en la norma para hacerlo 14.14.- El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de tributos, intereses o multas, establecida as por acto firme o ejecutoriado de la A.T o del rgano AT judicial competente.

Art. 345: Sanciones por defraudacin - En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 del artculo anterior y en los delitos de defraudacin establecidos en otras leyes prisin de uno a tres aos leyes, - En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artculo anterior, prisin de dos a cinco aos y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir - En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo anterior, reclusin menor ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente.

Art. 349: Sanciones por contravenciones: - Se aplicara como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a $30 ni exceda de $1.500, sin perjuicio de las dems sanciones que para cada infraccin se establezcan en las infraccin, respectivas normas. Art. 351 S A t 351: Sanciones por faltas reglamentarias: i f lt l t i - Se aplicara como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a $30 ni exceda de $1. 000, sin perjuicio de las dems sanciones que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas normas.

Disposicin Transitoria
Remisin de Intereses y Multas Se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por i d impuestos contenidos en id ttulos de crdito, actas de determinacin, resoluciones administrativas, liquidaciones o , q cualquier otro acto de determinacin tributaria emitido por el SRI, que se encuentren vencidos y p pendientes de p g hasta la fecha de pago promulgacin de esta Ley o que venzan durante el plazo que dure la condonacin, siempre que se efecte el pago del p p g principal p