LES VENTES DE TRAVAUX ET SERVICES

I Exigibilit de la TVA

La TVA est exigible au moment de la livraison Lorsque la facture est tablie, (au plus tard en fin de mois) la TVA est donc exigible (due au fisc par le vendeur)

Si un acompte a t vers par le client avant la livraison, la TVA n'tait pas encore exigible, il est donc comptabilis sans TVA

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La TVA sur encaissements

La TVA est alors exigible au moment des encaissements 1) Avant la facturation, si le client verse un acompte, la TVA tant exigible, il faut rdiger une note de dbit (comme une facture) qui fait apparatre le montant Hors Taxes du montant vers, et le calcul de la TVA qui est collecte.

2/ Lorsque la facture est tablie, la TVA calcule n'est pas encore exigible... S'il y avait eu un acompte vers, le montant Hors Taxes de cet acompte est dduit avant le calcul de la TVA (car la TVA sur l'acompte a dj t comptabilis d'aprs la note de dbit...)

3/ Lorsque le client nous paye sa facture (encaissement), la TVA facture devient exigible (Attention, pour un paiement par effet de commerce, c'est la date d'chance que la somme est encaisse !)

TOTAL TVA Collecte 30/9/2002 Sur acompte 24,58 3/11/2002 Rglement facture 112,62 TOTAL : 137,20

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Les entreprises qui, de droit, pourraient acquitter la TVA sur les encaissements, ont la possibilit de choisir l'option "TVA sur les dbits"... (TVA exigible ds que le compte client ou le
compte de trsorerie est dbit)

- dans ce cas, la TVA facture sera aussitt exigible

- par contre, en cas de versement d'un acompte par le client, la TVA est quand mme exigible, et fait l'objet d'une note de dbit, contrairement aux entreprises qui vendent des biens. ( sinon, l'option pour la TVA sur les dbits permettrait de retarder la TVA au fisc pour les entreprises qui exigent des acomptes...)

Cette option n'est donc pas un avantage de trsorerie pour les entreprises, car elles paieront le fisc plus vite Mais cela facilite la gestion comptable (pas de calcul des encaissements reus pour tablir la dclaration de TVA, il suffit d 'utiliser la balance avec les comptes de produits et le compte 44571) L'option pour la TVA sur les dbits est donc surtout choisie par les entreprises qui vendent la fois des biens et des services !

II COMPTABILISATION DE LA TVA SUR LES ENCAISSEMENTS

Le comptable peut choisir de continuer comptabiliser la TVA collecte dans le 44571 sans distinguer la TVA qui est dj exigible (acomptes et factures payes) par rapport celle qui n'est pas encore exigible (TVA sur factures non rgles) Dans ce cas, au moment d'tablir la dclaration de TVA il devra calculer le chiffre d'affaires encaiss sur la priode - par addition de tous les encaissements (il faudra ensuite reclaculer le montant hors taxes partir de ce TTC) - ou en dduisant du CA, le montant (Hors Taxes) des factures qui ne sont pas encore rgles... cette 2 me mthode est plus rapide si il n'y a qu'un petit nombre de factures non payes (par exemple si on travaille beaucoup avec des clients qui payent "comptant") P. 3

La TVA sur les facturations de services est enregistre dans un compte diffrent :

Il est recommand d'utiliser le 44587

Lorsque la facture est rgle par notre client, le montant de la TVA qui devient alors exigible, est vir du compte 44587 au compte de TVA collecte 44571 Cette comptabilisation peut tre faite - soit aprs chaque encaissement, - soit globalement en fin de mois (prfrable si l'entreprise a beaucoup de factures ...)

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1/ Acompte reu

2/ Facturation des travaux

3/ Paiement reu

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1/ Acompte reu

2/ Facturation des travaux

3/ Paiement reu

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