REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD YACAMBU
VICERECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
PROGRAMA MAESTRIA
GERENCIA EN FINANZAS Y NEGOCIOS
MODALIDAD VIRTUAL

IMPACTO TRIBUTARIO DE LA ECONOMÍA INFORMAL

EN VENEZUELA

Proyecto para ser presentado como requisito al grado de

Magister en Gerencia de Finanzas y Negocios
(versión preliminar)

Autor:

José Ramón Figuera Valdéz

Barquisimeto Mayo 2011

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 CAPITULO I

El problema

Los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos

ingresos. Fueron implementados por los Estados para financiar la
satisfacción de las necesidades públicas. En este sentido, se puede afirmar
que los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo
mediante el ejercicio de su poder imperio o a través de costumbres que
luego se convirtieron en leyes.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los

hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios.
Posteriormente, desde la civilización griega, se manejaba el término de la
progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban
los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas.
También se controló su administración y clasificación. Igualmente en
América, culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha, pagaban los
tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien
organizado.

En la época del Imperio Romano, el Emperador Constantino

extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas “para hacer
grande a Roma”, según sus propias palabras. En Europa, durante la Edad
Media, los tributos los cancelaban los pobladores en especies a los
señores feudales, con los vegetales o animales que crecían en las
pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Católica en la
forma conocida como “diezmos y primicias”, de carácter obligatorio y
relacionados con la eliminación de posibles cadenas después de la muerte.

Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron

a finales del siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que
se crearon en este período, destacaron: el impuesto sobre la renta al
exportador, al importador, al vendedor y los impuestos a la producción,
entre otros (la cadena productiva).

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 En Venezuela, el desarrollo de los impuestos se debe al General Juan
Vicente Gómez y al Doctor Calderas. En el país, alrededor del 80% de la
renta fiscal proviene del petróleo y no de los impuestos como en otros
países el mundo, tal es el caso de España y los Estados Unidos. El país ha
avanzado en esta línea, pechar a la cadena productiva y transformar esos
recursos en bienes es una razón de Estado, pero, lo más importante, es
que el ciudadano tomo conciencia de su responsabilidad como integrante
de la sociedad, resaltando así la importancia de la recaudación para el
sistema económico Venezolano.

A finales de la década de los años 50 del siglo XX se inicia en

Venezuela un proceso de industrialización mediante la implementación del
modelo de sustitución de importaciones. Inicialmente se cumplieron los
parámetros industrializadores y se contó con la capacidad de importar
tecnología foránea que contribuyó a la creación de zonas industriales y a la
ampliación de la capacidad de exportación no petrolera, produciendo
buenos resultados económicos hasta finales de la década de los 70 del
mencionado siglo. No obstante, dicho modelo acentuó la dependencia del
capital extranjero por lo que la contracción en la producción originada por la
crisis económica a partir de los años 80 produjo fuertes desequilibrios
macroeconómicos que pueden sintetizarse en:

- Crisis macroeconómicas periódicas de origen fiscal y

cambiario, desencadenantes de devaluaciones y déficits.

- Persistencia inflacionaria, con promedios anuales hasta de

50%.

- Caída de la inversión privada, representando hasta un 3% del

Producto Interno Bruto (PIB) y con crecimiento económico hasta
del 1% anual.

- Deterioro del ingreso por habitante, así como del poder

adquisitivo del salario.

Como consecuencia de lo antes expuesto, al igual que en el resto de

los países, especialmente los subdesarrollados, en Venezuela creció de
manera significativa la economía informal. El desarrollo de este tipo de
economía es típica del deterioro de las condiciones económicas de la

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nación, puesto que surgió para aliviar principalmente los problemas del
desempleo, asimismo, representó una actividad emergente para el sustento
económico del hogar y la sobrevivencia familiar, ya que la misma se lleva a
cabo a través de un sin fin de actividades como la venta de cualquier tipo
de mercancías u objetos en la vía pública, la reparación de artefactos
domésticos, la prestación de servicios puerta a puerta, los servicios de
transporte público, entre otros.

Así pues, la economía informal en Venezuela está representada por

todas aquellas actividades económicas que se realizan fuera de los
parámetros de legalidad y que tienen un amplio sector que refleja
desequilibrios socio-económicos evidentes. El instrumento utilizado para
medir la informalidad en Venezuela está representado por la Encuesta de
Hogares por Muestreo; esta técnica es utilizada por el Instituto Nacional de
Estadísticas (INE) desde el año 1967, con el objetivo de mostrar la
heterogeneidad de la economía informal según el tipo de ocupación,
caracterizando de este modo como ocupados en él a los trabajadores
pertenecientes al servicio doméstico y a los trabajadores por cuenta propia
no profesionales, tales como los vendedores, artesanos, conductores,
pintores, carpinteros, buhoneros, entre otros. Igualmente incluye a los
patronos, empleados, obreros y trabajadores familiares que laboran en
empresas con menos de cinco personas ocupadas.

La participación de la economía informal en el empleo incrementó su

participación significativamente pasando de representar un 32% de los
ocupados en 1978 a promediar un 52% en la década de los noventa del
siglo XX. Estos datos son muy contundentes y demuestran la importancia
de hacer estudios sobre ello de forma amplia y que contemplen tanto las
aportaciones teóricas como empíricas que requiera dicha temática.

En relación al crecimiento y sostenimiento que presentó la economía

informal en Venezuela durante el período 1978-1998, correspondió
fundamentalmente a los grandes desequilibrios macroeconómicos
generados a partir de la aplicación de medidas de corte netamente
neoliberal asumidas por los gobiernos de turno; en tal sentido se tiene que

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entre algunas de las causas que incentivaron el incremento de dicha
economía se encuentran:

- Inflación; este elemento tiene una incidencia directa y de gran

repercusión en las actividades económicas informales en
Venezuela, puesto que en muchas ocasiones dicho indicador ha
presentado una serie de fluctuaciones que traen como
consecuencia el desajuste y desequilibrio de algunos sectores
económicos, provocando de este modo el debilitamiento y la caída
de importantes grupos empresariales tanto bancarios como
manufactureros que debido a la situación de crisis en la que se
encuentran inmersos se ven en la imperiosa necesidad de realizar
reducciones de personal para lograr tener una mayor producción,
quedando así un sin número de personas desamparadas que al
observar la realidad social de desempleado, no tienen otra
alternativa que dedicarse a la economía informal la cual se
convierte en una vía de escape para la satisfacción de sus
necesidades básicas.

- Desempleo; se desprende del elemento anterior y corresponde a

las pocas posibilidades de empleo que ofrecen los sectores
formales que integran la economía nacional. El desempleo
representa el desajuste más importante, ya que expresa la real
situación económica del país en cuanto a la baja capacidad
empleadora con la cual contaba el mercado de trabajo, que
generó un creciente e improductivo empleo público como
mecanismo de redistribución y clientelismo político, mientras que
el empleo privado sostuvo una tendencia a la contracción con muy
escasa participación en los sectores de alta rentabilidad donde
además predominaba la baja remuneración.

- Migraciones; se considera que este factor está muy relacionado

con la economía informal por constituir aquellos flujos migratorios
tanto de carácter nacional provenientes de zonas rurales hacia las
principales ciudades en busca de mejores condiciones de trabajo,
como de carácter internacional provenientes de otros países que
al no encontrar las oportunidades laborales esperadas, se dedican
en forma temporal o definitiva a realizar actividades económicas
informales. Lo anterior deriva la importancia de señalar que la
población urbana en la República Bolivariana de Venezuela
ascendió a 93% para finales de la década de los noventa, lo que
muestra la baja tasa de pobladores en las zonas rurales.

- Sociales; estas causas se atribuyen a la descomposición

generalizada de los sistemas de seguridad social, por la
incapacidad del gobierno en sus distintas manifestaciones de
brindar las garantías y derechos que establece el texto
constitucional, todo ello como consecuencia de los problemas

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 económicos que obstaculizaron la capacidad de respuesta y
superación del país en los últimos 25 años.

- Jurídicas; están dadas por la imposibilidad de aplicar el marco

legal, tal y como ha sido concebido por el legislador. Este ámbito
es uno de los aspectos más importantes a ser analizado y uno de
los cuales se ve más afectado como consecuencia del desarrollo
de este tipo de economía.

- Tributarias; se encuentran íntimamente ligadas al problema legal

de la economía en cuanto a los tributos. Si bien es cierto que gran
parte del componente de la economía informal en Venezuela
corresponde a personas de escasos recursos, también es cierto
que existe una parte importante de este sector que no lo es, que
es informal precisamente por la complejidad del sistema jurídico
nacional.

- Contrabando; representa un factor desencadenante de la

economía informal, consiste en la introducción en el país de
mercancías procedentes del exterior, sin el cumplimiento de los
trámites legales establecidos para una operación de esa
naturaleza.

En líneas generales lo presentado hasta el momento refleja las

causas por la que se consolido la economía informal en Venezuela, dando
paso de este modo al segundo período en el cual se dividió la misma para
efectos de analizarla.

Para 1999, el país toma como camino hacia un nuevo desarrollo en

la transformación del sistema productivo nacional, proceso que se inicia
con la recuperación de la renta petrolera y su distribución para fines
sociales y productivos. Estas medidas han permitido un crecimiento
económico significativo, principalmente con la profundización de la lucha
contra los intereses de los sectores dominantes con rasgos privatizadores
vinculados a intereses foráneos. En esta dirección el papel del Estado
busca fundamentalmente complementar el desarrollo de la economía
nacional con el fortalecimiento de las pequeñas unidades de producción
distribuidas por todo el territorio, con el fin de satisfacer las necesidades
humanas de la mayoría de la población. Es decir, el Estado actúa como
productor de riquezas de manera directa a través de la propiedad de los
medios de producción de las empresas consideradas estratégicas, y como
regulador de los diferentes tipos de propiedad, la estatal, la social y las

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demás formas, particularmente en la etapa de transición hacia una
economía de carácter socialista. Estas definiciones se hacen necesarias al
plantear el modelo productivo deseable de acuerdo a las condiciones
específicas de Venezuela.

En tal sentido la economía informal representa un elemento de

importancia dentro de la estructura económica nacional al ser considerado
un sector económico que se ha consolidado dentro de la historia
económica de la nación bolivariana en los últimos veinte años, es un sector
que genera una importante fuente de empleo y además, en muchos casos,
es un elemento productor de riquezas.

De acuerdo a ello, a partir del 2005 el INE agrega nuevos criterios al

concepto general de economía informal que había prevalecido en el país
hasta el momento, así pues establece como nuevos parámetros, sin excluir
los utilizados desde 1967, a aquellas actividades que sin importar el
número de empleados no cotizan impuestos, no cotizan seguridad social y
no son una actividad económica con cierto grado de permanencia. Con
esta nueva perspectiva asumida en la República Bolivariana de Venezuela
(RBV) la informalidad de las actividades está condicionada al
incumplimiento absoluto de los supuestos planteados anteriormente.

Esta posición tomada por el INE no implica un cambio importante,

según su Director General Eljuri (2008) este se debe fundamentalmente a
que en los últimos años la institución que dirige ha tratado de acercarse
más a un enfoque social, debido principalmente a que el proceso de
transición venezolano se sustenta en un intercambio de actividades
productivas, genuinamente planificadas y autogestionadas cada vez más
justas, equitativas y solidarias, de manera eficiente y oportuna, en
cantidades, costos y precios adecuados, que incluyen una acumulación
esencialmente basada en el trabajo.

En tal aspecto para medir la informalidad en concordancia con los

planes del Estado, el enfoque no debe ser meramente económico, razón
por la cual se ha buscado trabajar con una definición más estricta y

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rigurosa que se ajuste al proyecto social bolivariano. Las actividades que
se desarrollan dentro de la economía informal en Venezuela, al igual que
en el resto de los países latinoamericanos, en su mayoría no se encuentran
formalmente organizadas, no llevan algún tipo de contabilidad, no poseen
planes de expansión como empresas generadoras de dividendos y lo más
substancial, no se encuentran registradas en alguna de las modalidades
que expresa el ordenamiento legal vigente. Es así como surge un proceso
que funciona, no sólo al margen de la legalidad sino en contraposición a la
planificación del Estado, pero a través del cual se producen ingresos
suficientes para el sustento familiar.

La economía informal en Venezuela se puede distribuir en los

sectores agrícola, industrial, servicios y comercio, teniendo cada uno de
estos sectores su respectiva división en correspondencia al carácter
público o privado, así como del número de empleados. Ante el crecimiento
desmedido de la economía informal o buhonería, los comerciantes formales
establecidos se han dedicado a buscar apoyo en los sectores
gubernamentales, siendo ignorados hasta los momentos. Al respecto, el
presidente de Asocomercio Alexis García (2010) argumenta:

Que no existe ningún tipo de control para estas personas por

parte de organismos como el SENIAT, autoridades sanitarias y
otros, a los que si se ven sometidos los comerciantes formales.

Ante la preferencia de los compradores por los comerciantes

informales, García destacó que se establece una competencia desleal,
añadiendo además que este repunte de la buhonería no se debe por
completo a la falta de empleo en el país sino a las excesivas ventajas que
tiene esta falta de control; los comerciantes formales se ven sometidos a
variables como alquileres de locales, servicios, empleados, cálculo de IVA,
costos de seguridad tanto de los productos como del local, entre otros, que
de alguna manera influyen en los precios, mientras que el comerciante
“informal” no está sometido a esos controles; es importante destacar que
las actividades de economía informal ha aumentado hasta situarse en un
50% de la actividad económica, por lo que representantes de Asocomercio

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se han reunido con representantes de la economía informal sin llegar a una
solución efectiva que permita reubicar a los informales y formalizarlos.
García añadió que en las mismas calles se puede observar la gran
cantidad de buhoneros que tienen sus puestos, impidiendo además el libre
tránsito de los peatones por las aceras.

García destacó que la buhonería se ha trasladado hasta el rubro de la

peluquería, con los puestos de las llamadas “uñeras”, que por un precio
muy por debajo de los que ofrecen los distintos salones de belleza, ofrecen
servicio de manicure en el ramo de uñas postizas sin ninguna clase de
control sanitario, constituyendo un verdadero peligro a la salud, debido a
que no esterilizan adecuadamente los instrumentos utilizados pudiendo
ocasionar desde una micosis hasta una infección; ante este panorama, los
comerciantes organizados continuarán a la espera de soluciones por parte
de los entes gubernamentales a los que les compete esta situación. En
relación a las personas que ejercen la economía informal en Venezuela,
algunos son más informales que otros, en este aspecto es posible
diferenciar a este sector en las siguientes categorías:

- Artesanal o con oficio comercial; corresponde a trabajadores

que, si bien no son profesionales, poseen un oficio bien definido y
están reconocidos por la ley; sus actividades responden a las
necesidades del mercado; pueden ser prósperos, tener la
capacidad de cancelar impuestos y cotizar seguridad social.

- Desfavorecida; se refiere a aquellos trabajadores que se

encuentran en desventaja, si bien tienen un oficio, no poseen un
empleo estable; no están amparados en el sistema de seguridad
social, pero puede estar asociados a otros trabajadores.

- Propiamente informal; corresponde a personas que trabajan

para la absoluta subsistencia y se encuentran realmente en
situación de precariedad con respecto a las otras dos partes.

La importancia de esta categorización recae en el reconocimiento de

que en Venezuela existe una parte de la economía informal que genera
riquezas en el ejercicio de sus actividades, lo que se traduce en que
pueden ser sujeto de impuesto a través de un mecanismo de regulación
fiscal con el objetivo de que contribuyan con el sostenimiento de las cargas

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públicas del Estado venezolano en sus diferentes manifestaciones.
Igualmente, se desprende que existe un grupo de estas personas que se
dedican al ejercicio de este tipo de actividades en condiciones mínimas y
precarias en busca de la subsistencia, a ellos se le debe prestar mayor
atención desde el punto de vista social para insertarlos dentro de sectores
más productivos y eliminar progresivamente los niveles de pobreza en los
cuales se encuentran inmersos.

En este sentido la recaudación en el país se ve afectada motivado a

que los que ejercen la economía informal no declaran impuestos por no
tener un registro mercantil ni domicilio fiscal. La gran interrogante de la
investigación ¿Cómo la recaudación de impuestos se ve afectado por la
incidencia de la economía informal sobre la economía formal?

Los objetivos

General

Desarrollar una propuesta para incluir a la economía informal en la

contribución del gasto público.

Específicos

a.) Identificar elementos que permitan incluir la contribución fiscal de la

economía informal.

b.) Proponer estrategias para promover el aporte de la economía

informal al gasto público.

Justificación

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT

(Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en
donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación, brindando asesoría permanente al contribuyente,
distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional,
estadal y municipal.

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 Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su
jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al
valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre
licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de
envite y azar.

Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por

la ley, los venezolanos nos hemos acostumbrado a no pagar Impuestos,
por diferentes motivos (corrupción, fácil evasión, bajo ingreso, supuesto
bajo nivel de ganancias, costumbre), sentimos mucho dolor a la hora de
transferir parte de nuestros ingresos y ganancias al Estado. Por si esto
fuera poco, los gobiernos de turno a través de muchos años, se dieron a la
tarea de llevar a cabo una política fiscal basada en los Ingresos
provenientes del Petróleo, y cuando estos no alcanzaban, sencillamente,
nos endeudábamos o devaluábamos y se solucionaba el problema, pero
ninguno, tal vez por conveniencia electoral o sobrevivencia política, se le
ocurría la “loca y peligrosa” idea, de mejorar el sistema de recaudación
tributaria. Como era de preverse, esta práctica colapsó las finanzas
públicas venezolanas.

Siempre se culpó de todo esto al supuesto “inmenso tamaño del

gasto público venezolano”, el cual ha rondado cerca del 20% del PIB, sin
embargo este argumento resulta totalmente falso cuando nos comparamos
con los países desarrollados, los cuales alcanzan casi un 40%, los
europeos un 35% y los asiáticos un 25% del PIB. Por lo tanto,
evidentemente en este caso el problema no es de tamaño.

Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las

obras de carácter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad.
Entre estos servicios destacan la educación, la salud, la seguridad, la
justicia y las obras de bien para la ciudadanía en materia de infraestructura,
lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal. La
insostenibilidad fiscal venezolana presenta dos orígenes, por un lado es

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que si bien es cierto que tenemos un nivel de gasto público bajo, la
estructura de este no es funcional para el desarrollo del país, debido a que
produce bienes y servicios públicos que no siempre son los más
adecuados y necesarios para generar altos niveles de bienestar entre la
población, y mucho menos entre los estratos de la población más
necesitada. El otro origen puede ser catalogado de tan o más grave que el
anterior, y es que cuando analizamos la parte de los ingresos públicos, nos
encontramos unos ingresos fiscales no petroleros (Ingresos por Impuestos)
sumamente bajos, llegando a representar casi un 10% del PIB, porcentaje
que representa la mitad de los ingresos.

Los diferentes estudios acerca de la economía informal la relacionan

con actividades netamente de subsistencia, aunque en esencia la
realización de todas las actividades de este sector se originan como medio
de sobrevivencia, sin tener una ubicación o domicilio fiscal y mucho menos
un registro de la actividad que efectúa, evidentemente no declaran
impuestos, y es aquí en donde debemos resaltar nuestra identidad y
valores en cuanto a nuestra cultura fiscal, la cual es nula y todos aquellos
servicios y que en muchos casos son nuestros derechos como la salud y la
educación se ven afectadas por la incidencia de la poca recaudación, pero
por ser productivas hay que clasificarlas y crear las medidas necesarias
para su regulación.

Asimismo, se puede concluir que los índices de ocupación formal en

Venezuela son predominados por el sector privado, circunstancia que
incide directamente en la generación de excedente de mano de obra. En
relación a la ocupación informal es importante resaltar que la misma abarca
aproximadamente 5,5 millones de personas, por tanto la necesidad de
analizar dicho sector económico y proponer mecanismos para su inserción
en el sistema tributario, se debe a que estos contribuyan con el
financiamiento del gasto público y al mismo tiempo se sientan partícipes del
proceso de cambio que se gesta en la nación.

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 REFERENCIAS

Balza, R., (2002) “Cambio Institucional, Ideología y Desempeño Económico

en Venezuela: 1958 a 2002”, en Temas de Coyuntura Nº 45. Caracas,
Venezuela. Instituto de Investigaciones Económicas y sociales, Universidad
Católica Andrés Bello (UCAB).

Banco Central de Venezuela, (2007) “ABC económico”. En Banco Central

de Venezuela. [En línea]. Caracas, Venezuela, disponible en:
http://www.bcv.gob.ve [Accesado el 08 de Diciembre de 2007].

Cartaya, V. y Y., D'Elía (1999). “Pobreza en Venezuela: realidad y políticas”

en Revista de Ciencias Sociales. Serie Enfoque Social. Caracas,
Venezuela. Centro al Servicio de la Acción Popular y Centro de
Investigaciones en Ciencias Sociales (CESAP-CISOR).

http://www.segecom.com/index.php?
option=com_content&view=article&id=67:historia-
impuestos&catid=57:conciencia-tributaria&Itemid=85

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