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Artículo 1º.- DEFINICIONES cio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto
bruto mensual en el período correspondiente.
Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
La retención correspondiente al monto de las notas de
a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá de-
Promoción Municipal.
ducirse de la retención que corresponda a operaciones
b) Ley : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consu-
con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no
mo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF ha operado ésta.
y normas modificatorias. Párrafo sustituido por el artículo 1° de la R. de Superintendencia Nº
c) Agente de Re- : Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario 050-2002/SUNAT (18.05.02)
tención del servicio o quien encarga la construcción, desig- El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas
nado por la SUNAT de acuerdo al artículo 3° de la
presente resolución. en el primer párrafo, está obligado a aceptar la retención
establecida en la presente resolución.
d) Proveedor : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador
del servicio o al que ejecuta los contratos de cons- El Régimen de Retenciones no será de aplicación a
trucción, en las operaciones gravadas con el IGV. las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
e) Importe de la : A la suma total que queda obligado a pagar el compra y pólizas de adjudicación, las mismas que
operación adquirente, el usuario del servicio o quien encarga seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el
la construcción, incluido los tributos que graven
la operación.
Reglamento de Comprobantes de Pago.
f ) Momento en : Al momento en que se efectúa la retribución parcial Artículo 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGA-
que se realiza o total al Proveedor. Si la retribución se efectúa en
el pago especie, el pago se considerará realizado en el
CIÓN DE RETENER
momento en que se entregue o ponga a disposi- Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
ción los bienes. En el caso de la compensación de efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue-
acreencias el pago se considerará efectuado en la
fecha en que ésta se realice. vos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes
g) Reglamento : Al reglamento aprobado por Resolución de involucrados no supera dicho importe.
de Compro- Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas
bante de Pago modificatorias. Artículo 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN
h) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes creado por el DEL AGENTE DE RETENCIÓN
Decreto Ley N.° 25734. “La designación de Agentes de Retención, así como
i) PDT : Al Programa de Declaración Telemática - Sistema la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
informático desarrollado por la SUNAT para la Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los suje-
elaboración y presentación de la Declaración a
través de formularios virtuales en reemplazo de los tos designados como Agentes de Retención actuarán
formularios físicos. o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolución.”
Los términos que no tengan una definición especial Párrafo sustituido por el artículo 1° de la Resolución de Superinten-
en esta resolución tendrán el significado y alcances dencia Nº 126-2004/SUNAT (27.05.04).
señalados en la Ley del IGV e ISC. Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma Agentes de Retención designados, así como el listado
a la que corresponden, se entenderán referidos a la de los sujetos excluidos como tales, también podrán
presente resolución. ser difundidos por cualquier medio que se considere
conveniente, incluyendo la página web de la SUNAT:
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN http://www.sunat.gob.pe.
La presente resolución regula el Régimen de Re- La condición de Agente de Retención se acreditará me-
tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las diante el “Certificado de Agente de Retención”, durante
operaciones de venta de bienes, primera venta de la vigencia señalada en el mismo, que para tal efecto
bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos entregará la SUNAT.
de construcción gravadas con dicho impuesto.
Los sujetos designados como Agentes de Retención
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes retendrán por los pagos realizados a partir de la fecha
de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el en que deban operar como tales, incluso respecto de las
párrafo anterior serán tomadas en cuenta para efecto
operaciones efectuadas desde el 1° de junio del presente
de este Régimen.
año. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto Retención dejarán de retener por los pagos realizados a
de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a partir de la fecha en que opere su exclusión.
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Comprobantes de Pago.
mouoog
ran insuficientes para absorber las retenciones que le El “Registro del Régimen de Retenciones” no podrá
hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los perío- tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles,
dos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia contados a partir del primer día hábil del mes
de compensación con otra deuda tributaria. siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
El proveedor podrá solicitar la devolución de las re- según corresponda, el documento que sustenta
tenciones no aplicadas que consten en la declaración las transacciones realizadas con los Proveedores,
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no siéndole de aplicación además las disposiciones
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de establecidas en la Resolución de Superintendencia
tres (3) períodos consecutivos. N° 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento
Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R.S. Nº 061-2005/SUNAT para la autorización de registros y libros contables
(13.03.05) vinculados a asuntos tributarios.
Artículo 12º.- REGISTRO DE COMPROBAN- b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada
TES DE PAGO SUJETOS A RETENCIÓN “IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto Gene-
ral a las Ventas”. En dicha subcuenta se controlará las
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes
Registro de Compras, en la que marcará:
de Retención, así como las aplicaciones de dichas
a) Los comprobantes de pago correspondientes a ope- retenciones al IGV por pagar.
raciones que se encuentran sujetas a retención.
b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican DISPOSICIONES FINALES
los comprobantes de pago correspondientes a ope-
Primera.- ENTRADA EN VIGENCIA DEL RÉGIMEN
raciones que se encuentran sujetas a retención.
DE RETENCIONES
Artículo sustituido por el artículo 12° de la R. de Superinten-
dencia Nº 050-2002/SUNAT (18.05.02) El Régimen de Retenciones que establece la presente
resolución se aplicará a las operaciones que se efectúen
Artículo 13º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON- a partir del 1º de junio del presente año.
TROL
SEGUNDA.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO Y PDT
El Agente de Retención y el Proveedor deberán llevar,
IGV-RENTA MENSUAL
según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control: Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los
a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad Agentes de Retención y los sujetos del IGV, respecti-
una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pa- vamente:
gar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente a) PDT- Agentes de Retención, Formulario Virtual
las retenciones efectuadas a los Proveedores y se N° 626.
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT. b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621
Asimismo, el Agente de Retención deberá llevar un - versión 2.5.
“Registro del Régimen de Retenciones” en el cual Los mencionados PDT estarán a disposición de los
controlará los débitos y créditos con respecto a la deudores tributarios en Internet, en la siguiente página
cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis- web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1º de junio
tro deberá contener, como mínimo, la siguiente del presente año.
información en columnas separadas: La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la
1. Fecha de la transacción. obtención de los PDT a aquellos deudores tributarios
2. Denominación y número del documento que no tuvieran acceso a Internet.
sustentatorio.
Tercera.- DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETEN-
3. Tipo de transacción realizada, tales como: com- CIÓN
pras, ajustes a la operación, pagos parciales o
Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los
totales, compensaciones, canje de facturas por
contribuyentes señalados en el Anexo de la presente
letras de cambio, entre otras.
resolución, los cuales operarán como tales a partir del
4. Importe de la transacción, anotado en la
1º de junio del presente año.
columna del debe o del haber, según corres-
De conformidad con el artículo 2º de la R.S. Nº 156-2007/SUNAT
ponda a la naturaleza de la transacción. (11.08.07), se excluye como agentes de retención del IGV a los suje-
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por tos señalados en el Anexo 2 de la citada resolución los mismos que
dejarán de operar como tales a partir del 01.09.07.
cada Proveedor.
El Agente de Retención que utilice sistemas Cuarta.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES
mecanizados o computarizados de contabilidad COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE RETENCIONES
podrá llevar dicho registro anotando el total de Los comprobantes de pago que se emitan por opera-
las transacciones mensuales realizadas con cada ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-
Proveedor en forma consolidada, siempre que en didas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
el sistema de enlace se mantenga la información operaciones no gravadas con el impuesto.
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teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el deducirá del impuesto a pagar las percepciones
que le hubieren efectuado hasta el último día del cliente en el período correspondiente. La percepción
período al que corresponde la declaración. correspondiente al monto de las notas de crédito
4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse
resultaran insuficientes para absorber las percep- de la percepción que corresponda a operaciones con
ciones que le hubieran practicado, el exceso se el mismo agente de percepción respecto de las cuales
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, aún no ha operado ésta.
pudiendo ser materia de compensación con otra
deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en Artículo 6º.- Operaciones en moneda
la Décimo Segunda Disposición Complementaria extranjera
Final del Decreto Legislativo Nº 981. 6.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción,
4.3 El cliente o importador, según el régimen que co- en el caso de operaciones realizadas en moneda
rresponde a quien se le ha efectuado la percepción, extranjera, la conversión en moneda nacional se
podrá solicitar la devolución de las percepciones efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
no aplicadas que consten en la declaración del venta, publicado por la Superintendencia de Banca,
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar
b) del artículo 31º de la Ley del IGV. la percepción.
4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o 6.2 En los días en que no se publique los tipos de cam-
exportaciones facturadas tratándose de clientes bio señalados en el numeral anterior, se utilizará el
o importadores, superen el cincuenta por ciento último publicado.
(50%) del total de las operaciones declaradas co-
Artículo 7º.- Oportunidad de la percep-
rrespondientes al último período vencido a la fecha
de presentación de la solicitud de devolución, el ción
cliente o el importador podrá solicitar la devolución El agente de percepción efectuará la percepción del
de las percepciones no aplicadas que consten en IGV en el momento en que realice el cobro total o
dicha declaración, no siendo necesario que hayan parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la
mantenido montos no aplicados por el plazo a que operación gravada con el impuesto, siempre que a la
se refiere el inciso b) del artículo 31° de la Ley del fecha de cobro mantenga la condición de tal. Para tal
IGV. fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro
4.5 Lo señalado en el artículo 31º de la Ley del IGV aquél en que se efectúa la retribución parcial o total
será de aplicación incluso en los casos en que se de la operación a favor del agente de percepción. Si el
hubieran efectuado percepciones sin considerar las cobro se efectúa en especie, se considerará realizado en
operaciones no comprendidas en los alcances del el momento en que se reciba o se tenga a disposición
régimen de percepciones respectivo, siempre que los bienes. En el caso de la compensación de acreencias,
el monto percibido haya sido incluido en la decla- el cobro se considerará efectuado en la fecha en que
ración del cliente o importador, según el régimen, ésta se realice. Tratándose de transferencia o cesión de
y el agente de percepción hubiera efectuado el créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha
pago respectivo. de celebración del contrato respectivo.
sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1
es referencial, debiendo considerarse para los efectos Ord. Cap. Designación de la mercancía
de la presente Ley a aquellos contenidos en las sub-
partidas nacionales indicadas en dicho Apéndice, 18 69 Productos cerámicos.
salvo que expresamente se disponga lo contrario. Adi- 19 70 Vidrio y sus manufacturas.
cionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión 20 72 Fundición, hierro y acero.
técnica de la SUNAT, se podrán incluir o excluir bienes 21 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero.
sujetos al régimen, siempre que éstos se encuentren
clasificados en alguno de los siguientes capítulos del 22 83 Manufacturas diversas de metal común.
Arancel de Aduanas: Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus
partes; aparatos de grabación o reproducción
Ord. Cap. Designación de la mercancía 23 85 de sonido, aparatos de grabación o reproduc-
ción de imagen y sonido de televisión, y las
Leche y productos lácteos; huevos de ave; partes y accesorios de estos aparatos.
miel natural; productos comestibles de origen
1 4
animal, no expresados ni comprendidos en
otra parte. A tal efecto, se entiende por:
2 10 Cereales. a) Agente de percepción, al vendedor de bienes
designado por Decreto Supremo de acuerdo con
Productos de la molinería; malta; almidón y
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fécula; inulina; gluten de trigo.
lo previsto en el artículo 13º.
b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente
Grasas y aceites animales o vegetales; produc- de percepción.
4 15 tos de su desdoblamiento; grasas alimenticias
elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.
Artículo 10º.- Importe de la percepción
Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, El importe de la percepción del IGV será determinado
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moluscos o demás invertebrados acuáticos.
aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que
Preparaciones a base de cereales, harina, almi- se refiere el artículo 9º los porcentajes señalados me-
6 19
dón, fécula o leche; productos de pastelería. diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de
Preparaciones de hortalizas, frutas u otros Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
7 20 los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por
frutos o demás partes de plantas.
ciento (1%) a dos por ciento (2%).
8 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.
En el caso de que por la operación sujeta a percep-
Combustibles minerales, aceites minerales y ción se emita un comprobante de pago que permite
9 27 productos de su destilación; materias bitumi- ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente sea
nosas; ceras minerales.
también un sujeto designado como agente de per-
Productos químicos inorgánicos; compuestos cepción, de acuerdo con lo previsto en el artículo
inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de 13º, se deberá aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el
10 28
elementos radiactivos, de metales de las tierras
raras o de isótopos.
precio de venta.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma
11 30 Productos farmacéuticos. que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus operación. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje
12 32 derivados; pigmentos y demás materias colo- de percepción que corresponda se aplicará sobre el
rantes; pinturas y barnices; mástiques; tintas. importe de cada pago.
Aceites esenciales y resinoides; preparaciones
13 33
de perfumería, de tocador o de cosmética. Artículo 11º.- Operaciones excluidas de
la percepción
Jabón, agentes de superficie orgánicos, prepa-
raciones para lavar, preparaciones lubricantes, No se efectuará la percepción a que se refiere el pre-
ceras artificiales, ceras preparadas, productos sente capítulo en las operaciones:
14 34 de limpieza, velas y artículos similares, pastas a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con-
para modelar, “ceras para odontología” y
preparaciones para odontología a base de
currente los siguientes requisitos:
yeso fraguable. i. Se emita un comprobante de pago que otor-
gue derecho a crédito fiscal.
15 39 Plástico y sus manufacturas.
ii. El cliente tenga la condición de agente de
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Papel y cartón; manufacturas de pasta de retención del IGV o figure en el “Listado de
celulosa, de papel o cartón. entidades que podrán ser exceptuadas de la
Manufacturas de piedra, yeso fraguable, percepción del IGV”.
cemento, amianto (asbesto), mica o materias El listado mencionado en el párrafo anterior
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análogas. se aprobará mediante decreto supremo
mouoog
refrendado por el Ministro de Economía y e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT. ciones Tributarias con el Gobierno Central.
Dicho listado se elaborará sobre la base de f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado
las Entidades del Sector Público Nacional, a vehículos de circulación por vía terrestre a través
fundaciones legalmente establecidas, en- de dispensadores de combustible en estableci-
tidades de auxilio mutuo, comunidades mientos debidamente autorizados por la Dirección
campesinas y comunidades nativas a que se General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía
refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo y Minas.
18° de la Ley del Impuesto a la Renta, Entida-
des e Instituciones de Cooperación Técnica Artículo 12º.- Consumidor final
Internacional (ENIEX), Organizaciones no 12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales como consumidor final al sujeto que cumpla en
(ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin forma concurrente con las siguientes condiciones,
fines de lucro receptoras de donaciones de las cuales deberán ser verificadas por el agente
carácter asistencial o educacional inscritas de percepción al momento en que se realiza el
en el registro correspondiente que tiene a cobro:
su cargo la Agencia Peruana de Coopera- a) El cliente sea una persona natural; y,
ción Internacional (APCI) del Ministerio de b) El importe de los bienes adquiridos sea igual
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organis- (S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho
mos Internacionales, Entidades Religiosas e importe no se tomará en cuenta cuando el
instituciones educativas públicas o particu- valor unitario del bien sea igual o mayor al
lares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos referido monto, siempre que no se trate de
que, al último día calendario del mes anterior la venta de más de una unidad del mismo
de la publicación del Decreto Supremo que bien. En el caso de los bienes señalados en el
apruebe el listado, estuvieran inscritos en el numeral 4 del Apéndice 1, la condición a que
RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que se refiere el presente inciso se considerará
les corresponda y que no se encuentren en cumplida:
alguna de las siguientes situaciones: i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petró-
ii.1) Haber adquirido la condición de no habi- leo hasta por dos (2) unidades de cilindros
do de acuerdo con las normas vigentes. por comprobante de pago, en los casos
ii.2) Haber sido comunicados o notificados en que la comercialización se realice en
por la SUNAT con la baja de su inscripción cilindros.
en el RUC y tal condición figure en los re- ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de
gistros de la Administración Tributaria. Petróleo por un importe igual o inferior
ii.3) Haber suspendido temporalmente sus a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles
actividades y dicho estado figure en los (S/. 1 500,00) por comprobante de pago,
registros de la Administración Tributa- en los casos en que la comercialización se
ria. realice a granel. En el caso de los bienes
señalados en los numerales 1, 2, 3, 18 y
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará 19 del Apéndice 1, la condición a que se
el referido listado, a través de su portal en In- refiere el presente inciso se considerará
ternet, a más tardar el último día hábil de los cumplida cuando se adquieran bienes
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre por un importe igual o inferior a cien y
de cada año, el cual regirá a partir del primer 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por
día calendario del mes siguiente a la fecha de comprobante de pago. Los importes esta-
su publicación. A tal efecto, podrá solicitar a la blecidos en el presente inciso podrán ser
SUNAT la información respectiva. La condición modificados mediante Decreto Supremo
de los clientes y su incorporación en el listado refrendado por el Ministro de Economía
antes mencionado se verificará al momento y Finanzas con opinión técnica de la
en que se realiza el cobro. SUNAT.
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de Dichos importes podrán ser fijados en el
consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en rango comprendido entre el veinte por
el artículo 12º. Esta exclusión no será de aplicación ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT.
en el caso de los bienes señalados en los numerales 12.2 El agente de percepción no considerará realizada
5 al 12 del Apéndice 1. una operación con un consumidor final, aun
c) De retiro de bienes considerado como venta. cuando se cumpla con lo señalado en el numeral
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mouoog
a) Cuando se emita un comprobante de pago 13.2 Los sujetos designados como agentes de per-
que permita sustentar crédito fiscal del IGV. cepción efectuarán la percepción por los pagos
b) Tratándose de operaciones de venta origi- que les realicen sus clientes respecto de las
nadas en la entrega de bienes en consigna- operaciones cuya obligación tributaria del IGV se
ción. origine a partir de la fecha en que deban operar
c) Cuando los bienes sean entregados o pues- como tales.
tos a disposición por el vendedor en algún Los sujetos excluidos como agentes de percepción
establecimiento destinado a la realización dejarán de efectuar la percepción por los pagos
de operaciones y/o actividades económicas que les realicen a partir de la fecha en que opere
generadoras de renta de tercera categoría del su exclusión.
cliente y a través del cual se brinde atención
al público, tales como bodegas, restaurantes, CAPÍTULO III
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos RÉGIMEN DE PERCEPCIONES APLICABLE A LA
y/o estaciones de servicio, entre otros. ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE
Artículo 13º.- Designación y exclusión Artículo 14º.- Ámbito de aplicación
de agentes de percepción
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones
13.1 La designación de los agentes de percepción a que del IGV aplicable a las operaciones de adquisición de
se refiere el presente capítulo, así como la exclusión combustibles líquidos derivados del petróleo, por el
de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto cual el agente de percepción percibirá del cliente un
Supremo refrendado por el Ministro de Economía monto por concepto del IGV, que este último causará
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, de en sus operaciones posteriores.
acuerdo con los siguientes criterios: El cliente que adquiera dichos combustibles está obli-
a) Para designación: Se podrá designar como gado a aceptar la percepción que corresponda. A efecto
agentes de percepción a aquellos sujetos que del presente capítulo se entiende por:
al menos el noventa por ciento (90%) de sus a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que
ventas sea a sujetos que no son consumidores actúa en la comercialización de combustibles
finales; y, que no se encuentren en ninguna de líquidos derivados del petróleo.
las situaciones a que aluden los incisos b) y c) b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un
del presente numeral. agente de percepción cualquiera de los combusti-
b) Para exclusión obligatoria: bles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose
i. Que tenga la condición de no habido de a los siguientes:
acuerdo con las normas vigentes. i. Otro agente de percepción.
ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti- ii. Consumidor directo que cuente con registro
ficado la baja de su inscripción en el RUC habilitado en la Dirección General de Hidro-
y dicha condición figure en los registros carburos.
de la Administración Tributaria. iii. Consumidor final, entendido como aquel
iii. Hubiera suspendido temporalmente sus sujeto que no comercializa el combustible
actividades y dicha condición figure en los adquirido.
registros de la Administración Tributaria. c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a
c) Para exclusión facultativa: aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo
i. Que sea omiso a la presentación de la 4º del Reglamento para la Comercialización de
declaración de percepciones de este Combustibles Líquidos y otros Productos deriva-
régimen durante tres (3) meses consecu- dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto
tivos. Supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias,
ii. Que presente declaraciones de percep- con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).
ciones de este régimen y no consigne Artículo 15º.- Designación y exclusión
percepciones efectuadas durante tres (3) del agente de percepción
meses consecutivos.
La designación de agentes de percepción, así como
iii. Que no hubiera cumplido con el pago
la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
oportuno del íntegro de lo retenido o
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
percibido durante tres (3) meses conse- nomía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
cutivos. considerando como criterio para:
En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de a) La designación: Se podrá designar como agentes
la cual operará la designación o exclusión, según
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en la Dirección General de Hidrocarburos (DGH). del IGV aplicable a las operaciones de importación
b) La no designación o exclusión, que sean contri- definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el cual
buyentes que se encuentren en cualquiera de los la SUNAT, como agente de percepción, percibirá del
siguientes casos: importador un monto por concepto del impuesto que
i. Que estén excluidos del registro de mayoristas causará en sus operaciones posteriores. A efecto del
de combustibles de la DGH. presente Título se entiende por:
ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las
intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido operaciones de importación antes indicadas.
en el artículo 3º del Código Tributario) por un b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.
importe mayor al veinte por ciento (20%) de c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importa-
la venta gravada neta de descuentos y devo- ción.
luciones promedio mensual de los últimos seis
períodos tributarios. Artículo 18º.- Operaciones excluidas
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan No se aplicará la percepción a que se refiere el presente
deuda pendiente de cancelación, respecto de título a la importación definitiva:
los tributos retenidos o percibidos, en por lo a) Derivada de regímenes de importación temporal
menos tres (3) períodos dentro de los últimos
para reexportación en el mismo estado o de ad-
doce (12) meses.
misión temporal para perfeccionamiento activo.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor-
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo
tuno del íntegro de lo retenido o percibido
durante tres (3) meses consecutivos. valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 1000,00) a que se refieren
v. Que tengan la condición de no habido de los incisos a) y b) del artículo 78º del Reglamento de
acuerdo con las normas vigentes.
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados
vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado envíos postales según el artículo 1º del Decreto
la baja de su inscripción en el RUC y dicha Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo
condición figure en los registros de la Admi- del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así
nistración Tributaria. como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se
vii. Hubieran suspendido temporalmente sus refiere el inciso a) del artículo 83º de la Ley General
actividades y dicha condición figure en los de Aduanas.
registros de la Administración Tributaria.
c) Realizada por quienes sean designados como
viii. Que se encuentren en proceso de disolución, agentes de retención del IGV.
liquidación o extinción. La exclusión se realizará
de manera obligatoria, salvo en el caso señalado d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que
en el acápite iv. en que la exclusión será facul- se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley del
tativa. Los sujetos designados como agentes Impuesto a la Renta.
de percepción actuarán o dejarán de actuar e) De los bienes comprendidos en las subpartidas
como tales, según el caso, a partir del momento nacionales del Apéndice 2 de la presente Ley.
indicado en el respectivo decreto supremo. f ) De mercancías consideradas envíos de socorro, de
acuerdo con el artículo 67º del Reglamento de la
Artículo 16º.- Importe de la percepción Ley General de Aduanas.
El importe de percepción del impuesto será determi- g) Realizada al amparo de la Ley N° 27037 - Ley de
nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje Promoción de la Inversión en la Amazonía.
señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el h) Efectuada por los Organismos Internacionales
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia
de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango de emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
0,5% a 2%. A tal efecto, se entiende por precio de venta
a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que Artículo 19º.- Métodos para determinar
graven la operación. Tratándose de pagos parciales, el el monto de la percepción
porcentaje de percepción que corresponda se aplicará 19.1 El monto de la percepción del IGV será determi-
sobre el importe de cada pago.
nado aplicando un porcentaje sobre el importe
de la operación, el cual será establecido mediante
TÍTULO III Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
IMPORTACIÓN DE BIENES SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido
dentro de un rango de 2% a 5%. Podrán aplicarse
Artículo 17º.- Ámbito de aplicación porcentajes diferenciados cuando el importador:
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mouoog
el tipo de cambio promedio correspon- La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterio-
ridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones
artículo 173º de la Ley General de Aduanas, con prescin- de venta, conforme a lo establecido por el artículo
dencia de la fecha de nacimiento de la obligación tribu- 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-
taria en la importación, salvo aquellos casos en los que 2006/SUNAT y normas modificatorias.
el pago de dicha percepción se encuentre garantizado
de conformidad con el artículo 160° de la Ley General TERCERA.- Percepciones a contribuyentes
de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago del Nuevo Régimen Único Simplificado
será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición
obligación tributaria aduanera, conforme a lo señalado Final del Decreto Legislativo Nº 937, modificada por la
en el último párrafo del inciso a) del artículo 150° de la presente Ley, será de aplicación a aquellas solicitudes
Ley General de Aduanas. de devolución pendientes de resolución y respecto de
Articulo sustituido por la Única Disposición Complementaria Modi- las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el
ficatoria del D. Leg. Nº 1053 (27.06.08).
artículo 163º del Código Tributario a la fecha de entrada
en vigencia de la presente Ley.
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Vigencia DISPOSICIONES MODIFICATORIAS
La presente Ley entrará en vigencia el primer día calen- PRIMERA.- Aplicación de retenciones y per-
dario del mes siguiente al de su publicación. cepciones
SEGUNDA.- Obligaciones formales Sustitúyase el artículo 31º de la Ley del IGV, por el texto
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben siguiente:
cumplir con las obligaciones referidas a documentos Artículo 31º.- Retenciones y Percepciones
sustentatorios de la percepción, declaración y pago,
Las retenciones o percepciones que se hubieran
cuentas y registros de control y comprobantes de pago
efectuado por concepto del Impuesto General a las
establecidos por la SUNAT. Lo dispuesto en la presente
Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal se
Ley no modifica las facultades de la SUNAT para regular
deducirán del Impuesto a pagar. En caso de que no
la forma, condiciones y demás obligaciones formales
existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficien-
que deberán cumplir los agentes de percepción y los
tes para absorber las retenciones o percepciones, el
sujetos percibidos.
contribuyente podrá:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica-
DISPOSICIONES TRANSITORIAS das a los meses siguientes.
PRIMERA.- Designación de agentes de per- b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser
cepción aplicadas en un plazo no menor de tres (3) períodos
Se designan como agentes de percepción de los consecutivos, el contribuyente podrá optar por
regímenes de percepciones del IGV regulados en solicitar la devolución de las mismas. En caso de
los Títulos II y III a todos aquellos sujetos que a la que opte por solicitar la devolución de los saldos
fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se no aplicados, la solicitud sólo procederá hasta por
encuentren actuando como tales en virtud de de- el saldo acumulado no aplicado o compensado al
signaciones efectuadas mediante Resoluciones de último período vencido a la fecha de presentación
Superintendencia. de la solicitud, siempre que en la declaración de
dicho período conste el saldo cuya evolución se
SEGUNDA.- Importe de las percepciones solicita. La SUNAT establecerá la forma y condicio-
Hasta que se dicten los Decretos Supremos que esta- nes en que se realizarán tanto la solicitud como la
blezcan los porcentajes o montos fijos para determinar devolución.
el importe de las percepciones del IGV aplicables a los c) Solicitar la compensación a pedido de parte, en
regímenes señalados en los Títulos II y III, el monto de cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en la Dé-
dicho importe se calculará: cimo Segunda Disposición Complementaria Final
a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición del Decreto Legislativo Nº 981. Esta solicitud podrá
de combustible, conforme a lo establecido por el efectuarse a partir del período siguiente a aquél en
artículo 4º de la Resolución de Superintendencia que se generaron las retenciones o percepciones
Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias. no aplicadas.
b) Tratándose del régimen aplicable a la importa- SEGUNDA.- Percepciones a contribuyentes
ción de bienes, conforme a lo establecido por el del Nuevo Régimen Único Simplificado
numeral 4.1 del artículo 4º de la Resolución de Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición
Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y normas Final del Decreto Legislativo Nº 937, por el texto
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modificatorias.
mouoog
siguiente:
14 Vidrios en placas, hojas o Bienes comprendidos en alguna 16 Adoquines, encintados (bor- Bienes comprendidos en alguna de
perfiles; colado o laminado, de las siguientes subpartidas dillos), losas, placas, baldosas, las siguientes subpartidas naciona-
estirado o soplado, flotado, nacionales: losetas, cubos, dados y artícu- les: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
desbastado o pulido; incluso 7003.12.10.00/7009.92.00.00. los similares. 6907.10.00.00/ 6908.90.00.00.
curvado, biselado, grabado,
17 Fregaderos (piletas de lavar), Bienes comprendidos en alguna
taladrado, esmaltado o tra-
lavabos, pedestales de lava- de las siguientes subpartidas
bajado de otro modo, pero
bo, bañeras, bidés, inodoros, nacionales:
sin enmarcar ni combinar
cisternas (depósitos de agua) 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
con otras materias; vidrio de
para inodoros, urinarios y
seguridad constituido por
aparatos fijos similares, de ce-
vidrio templado o contracha-
rámica, para usos sanitarios.
pado; vidrieras aislantes de
paredes múltiples y espejos 18 Jugos de hortalizas, frutas y Bienes comprendidos en algu-
de vidrio, incluidos los espejos otros frutos na de las siguientes subparti-
retrovisores. das nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
15 Productos laminados planos; Bienes comprendidos en alguna
alambrón; barras; perfiles; de las siguientes subpartidas 19 Discos ópticos y estuches Sólo los discos ópticos y estuches
alambre; tiras; tubos; acce- nacionales: porta discos porta disco, comprendidos en al-
sorios de tuberías; cables, 7208.10.10.00/7217.90.00.00, guna de las siguientes subpartidas
trenzas, eslingas y artículos 7219.11.00.00/7223.00.00.00, nacionales:
similares; de fundición, hierro 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
o acero; y puntas, clavos, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
chinchetas (chinches), grapas 7307.99.00.00, 7312.10.10.00 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
y artículos similares; de fundi- 7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
ción, hierro o acero, incluso 1 Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
con cabeza de otras materias, 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos
excepto de cabeza de cobre. designados como agentes de percepción sólo efectuarán la percepción cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.
APÉNDICE 2
PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN
Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida
Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria
Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida Ord. Partida
Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria Arancelaria
151 8430390000 214 8443130000 277 8462102900 340 8479898000 402 8538100000
152 8430410000 215 8443199000 278 8462210000 341 8486100000 403 8543702000
153 8430490000 216 8443990000 279 8462291000 342 8486300000 404 8543703000
154 8430500000 217 8443910000 280 8462299000 343 8486400000 405 8543709000
155 8430611000 218 8443990000 281 8462491000 344 8486900000 406 8543900000
156 8431200000 219 8444000000 282 8462499000 345 8480490000 407 8609000000
157 8431390000 220 8445110000 283 8462910000 346 8480711000 408 8701300000
158 8431410000 221 8445120000 284 8462990000 347 8480719000 409 8701900000
159 8431420000 222 8445130000 285 8463200000 348 8480790000 410 9007190000
160 8431431000 223 8443160000 286 8463300000 349 8501102000 411 9008300000
161 8431439000 224 8443310000 287 8463909000 350 8501202900 412 9010100000
162 8431490000 225 8443191000 288 8464100000 351 8501312000 413 9014800000
163 8432291000 226 8445199000 289 8464200000 352 8501331000 414 9015100000
164 8432300000 227 8445200000 290 8464900000 353 8501332000 415 9015401000
165 8433119000 228 8445300000 291 8465919100 354 8501333000 416 9015900000
166 8433510000 229 8445400000 292 8465919200 355 8501341000 417 9017201000
167 8433591000 230 8445900000 293 8465921000 356 8501342000 418 9018120000
168 8433599000 231 8446100000 294 8465949000 357 8501343000 419 9018130000
169 8434100000 232 8446210000 295 8465959000 358 8501401900 420 9018500000
170 8434200000 233 8446290000 296 8465960000 359 8501402100 421 9018901000
171 8434901000 234 8446300000 297 8465999000 360 8501402900 422 9022120000
172 8434909000 235 8447120000 298 8466100000 361 8501403900 423 9022130000
173 8435100000 236 8447202000 299 8466200000 362 8501522000 424 9022140000
174 8436100000 237 8447900000 300 8466920000 363 8501530000 425 9022190000
175 8436210000 238 8448110000 301 8467111000 364 8501620000 426 9022210000
176 8436809000 239 8448190000 302 8467191000 365 8501630000 427 9022290000
177 8436910000 240 8448329000 303 8467210000 366 8501640000 428 9022300000
178 8437101100 241 8448390000 304 8467290000 367 8502121000 429 9022900000
179 8437101900 242 8449001000 305 8467899000 368 8502129000 430 9023001000
180 8437109000 243 8450200000 306 8468209000 369 8502131000 431 9023002000
181 8437801100 244 8451100000 307 8468800000 370 8502139000 432 9023009000
182 8437801900 245 8451290000 308 8472901000 371 8502201000 433 9024800000
183 8437809100 246 8451300000 309 8472902000 372 8502391000 434 9025809000
184 8437809200 247 8451401000 310 8472904000 373 8502399000 435 9026101200
185 8437809300 248 8451409000 311 8474101000 374 8503000000 436 9026200000
186 8438101000 249 8451500000 312 8474102000 375 8504221000 437 9027101000
187 8438102000 250 8451800000 313 8474201000 376 8504229000 438 9027200000
188 8438201000 251 8452210000 314 8474202000 377 8504230000 439 9027300000
189 8438202000 252 8453100000 315 8474203000 378 8504319000 440 9027500000
190 8438300000 253 8454200000 316 8474311000 379 8504341000 441 9027802000
191 8438400000 254 8454300000 317 8474319000 380 8504402000 442 9027803000
192 8438501000 255 8455210000 318 8474391000 381 8504509000 443 9027809000
193 8438509000 256 8455220000 319 8474399000 382 8514200000 444 9028309000
194 8438600000 257 8455300000 320 8474809000 383 8514309000 445 9030100000
195 8438802000 258 8456100000 321 8474900000 384 8515801000 446 9030330000
196 8438809000 259 8456300000 322 8475290000 385 8515809000 447 9030400000
197 8438900000 260 8457100000 323 8475900000 386 8526910000 448 9030200000
198 8439100000 261 8457300000 324 8477100000 387 8526920000 449 9030320000
199 8439200000 262 8458111000 325 8477200000 388 8529102000 450 9030390000
200 8439990000 263 8458119000 326 8477300000 389 8529109000 451 9030840000
201 8440100000 264 8458990000 327 8477400000 390 8533409000 452 9030890000
202 8440900000 265 8459102000 328 8477510000 391 8533900000 453 9030909000
203 8441100000 266 8459290000 329 8477591000 392 8535290000 454 9031101000
204 8441200000 267 8459310000 330 8477800000 393 8535300000 455 9031200000
205 8441300000 268 8459390000 331 8477900000 394 8535901000 456 9031499000
206 8441400000 269 8459590000 332 8479100000 395 8535909000 457 9031803000
207 8441800000 270 8459610000 333 8479201000 396 8536501900 458 9031809000
208 8441900000 271 8460190000 334 8479209000 397 8536690000 459 9032810000
209 8442301000 272 8460290000 335 8479400000 398 8536902000 460 9032899000
210 8442302000 273 8460400000 336 8479810000 399 8537101000 461 9402109000
211 8442309000 274 8461300000 337 8479820000 400 8537109000 462 9405600000
/ 01
212 8442400000 275 8461500000 338 8479892000 401 8537200000 463 8486200000
mouoog
en los registros de la Administración 6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT
mouoog
de Percepción por el monto de la percepción que Artículo 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTA-
corresponda, expresada en moneda nacional, al DOR Y DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
momento de la numeración de la DUA o DSI. De
realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su decla-
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o ración y pago mensual de dicho impuesto utilizando el
DSI según corresponda, se emitirá una liquidación PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión
adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el 3.8, donde consignará el monto que se le hubiera perci-
segundo párrafo del inciso e) del artículo 1º y en bido, a efecto de su deducción del IGV a pagar.
el segundo párrafo del artículo 4°. Artículo 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEP-
Párrafo modificado por el artículo 4° de la R.S. Nº 224-2005/
SUNAT (01.11.05). CIONES
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas 10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del
a través de los siguientes medios, en los bancos impuesto a pagar las percepciones que le hubieran
que han celebrado convenio de recaudación con efectuado hasta el último día del período al que
la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros, corresponda la declaración.
con anterioridad a la entrega de las mercancías a Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
que se refiere el artículo 5°: resultaran insuficientes para absorber las percep-
a. En efectivo; ciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
b. Débito en cuenta; no pudiendo ser materia de compensación con
c. Cheque certificado; otra deuda tributaria.
d. Cheque de gerencia; o, 10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la
e. Cheque simple del mismo banco ante el cual devolución de las percepciones no aplicadas que
se efectúa el pago. consten en la declaración del IGV, siempre que
Numeral sustituido por el artículo 3° de la R.S. N° 220-2004/ hubiera mantenido un monto no aplicado por
SUNAT (26.09.04).
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
6.2 El importador acreditará la percepción que se le períodos consecutivos.
hubiera efectuado con la Liquidación de Cobranza Tratándose de importadores cuyas operaciones
- Constancia de Percepción emitida por la SUNAT exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento
debidamente cancelada. (50%) del total de sus operaciones declaradas co-
En caso dicha liquidación sea cancelada a través de rrespondientes al último período vencido a la fecha
medios electrónicos, la acreditación de la percep- de presentación de la solicitud de devolución,
ción será controlada por la SUNAT mediante sus podrán solicitar la devolución de las percepciones
sistemas informáticos, no teniendo el importador no aplicadas que consten en la declaración del IGV
que presentar constancia alguna para tal efecto. del citado periodo en cualquier mes del año, no
siendo necesario que hayan mantenido montos
Artículo 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
Para efecto del cálculo del monto de la percepción, anterior.
la conversión en moneda nacional del importe de la Numeral sustituido por el artículo 1º de la R.S. Nº 063-2005/
operación se efectuará al tipo de cambio promedio SUNAT (13.03.05).
ponderado venta, publicado por la Superintendencia 10.3 Numeral derogado por el artículo 1º de la R.S. Nº 063-2005/
de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la SUNAT (13.03.05).
DUA o DSI.
Artículo 11º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
En los días en que no se publique el tipo de cambio
indicado se utilizará el último publicado. Las solicitudes de devolución serán presentadas utili-
Artículo modificado por el artículo 5° de la R.S. Nº 224-2005/SUNAT
zando el Formulario N° 4949 - “Solicitud de devolución”,
(01.11.05). en las dependencias o Centros de Servicio al Contribu-
yente de la SUNAT.
Artículo 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE
DE PERCEPCIÓN Artículo 12º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la TROL
declaración por las percepciones que hubiera efec- El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuen-
tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los ta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de
montos percibidos, a través del Sistema Pago Fácil, a la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencio-
más tardar al mes siguiente del período tributario al nada subcuenta se controlará las percepciones que le
que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo hubieran efectuado, así como las aplicaciones de dichas
al cronograma establecido para el cumplimiento de sus percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
/ 01
obligaciones tributarias.
mouoog
Artículo 13º.- ENTRADA EN VIGENCIA La nueva versión del mencionado PDT estará a dispo-
sición de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la
El Régimen de Percepciones del IGV regulado por la SUNAT en Internet, cuya dirección electrónica es: http://
presente resolución se aplicará a las operaciones de www.sunat.gob.pe, a partir del día de publicación de la
importación definitiva: presente resolución.
1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviem- La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la
bre de 2003. obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes
2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberán
de 2005. proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB
Artículo modificado por el artículo 6° de la R.S. Nº 224-2005/ de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
SUNAT (01.11.05).
Segunda.- DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES
DISPOSICIÓN FINAL En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a
su vez la condición de proveedor según lo estableci-
Primera.- APROBACIÓN DE NUEVA VERSIÓN DEL do en el inciso d) del artículo 1° de la Resolución de
PDT IGV - RENTA MENSUAL Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y cuente con
Encabezado sustituido por el artículo 3° de la R. S. N° 126-2004/ retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas,
SUNAT (27.05.04) podrá solicitar la devolución de las retenciones no apli-
Apruébase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario cadas que consten en su declaración del IGV, siempre
Virtual N° 621 - versión 3.8, a ser utilizado por los que hubiera mantenido un monto no aplicado por
contribuyentes para la elaboración y presentación éste último concepto en un plazo no menor de dos (2)
de las declaraciones determinativas. La nueva versión períodos consecutivos.
deberá ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003, Segunda Disposición Final incorporada por el artículo 3° de la R.S.
independientemente del período al que correspondan N° 126-2004/SUNAT (27.05.04).
la fecha de celebración del 3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones
contrato respectivo. respecto de las cuales se efectuó la percepción,
j) RUC : Al Registro Único de Con- no darán lugar a la modificación de los importes
tribuyentes regulado por el percibidos, ni a su devolución por parte del agente
Decreto Legislativo N° 943. de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito
k) PDT : Al Programa de Declaración fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
Telemática. Sistema infor- respectivo.
mático desarrollado por la La percepción correspondiente al monto de las notas
SUNAT para la elaboración y de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá
presentación de la declara- deducirse de la percepción que corresponda a opera-
ción a través de formularios ciones con el mismo cliente respecto de las cuales no
virtuales, así como el pago de haya operado ésta.
ser el caso, en reemplazo de
los formularios físicos. Artículo 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEP-
l) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la CIÓN
Internet, cuya dirección es El agente de percepción efectuará la percepción del
http://www.sunat.gob.pe. IGV en el momento en que realice el cobro total o
ll) UIT : Unidad Impositiva Tributaria. parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la
operación gravada con el impuesto, siempre que a la
1.2 Los términos que no tengan una definición especial fecha de cobro mantenga la condición de tal.
en esta resolución tendrán el significado y alcances
señalados en la Ley del IGV. Artículo 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
Asimismo, cuando se mencione un artículo, 5.1 El importe de la percepción del IGV será determi-
disposición o anexo sin indicar la norma a la que nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el
corresponde, se entenderá referido a la presente precio de venta:
resolución y; cuando se señale un numeral o inciso a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percep-
sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, ción se emita comprobante de pago que
se entenderá que corresponde al artículo o nume- permite ejercer el derecho al crédito fiscal
ral en el que se menciona. y el cliente figure en el “Listado de clientes
que podrán estar sujetos al porcentaje del
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 0.5% de percepción del IGV”.
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Per- El referido listado será elaborado por la
cepciones del IGV aplicable a las operaciones de SUNAT sobre la base de los agentes de per-
venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes cepción del IGV designados de acuerdo a la
señalados en el Anexo 1, por el cual el agente de presente resolución. Dicho listado no incluirá
percepción percibirá del cliente un monto por a los contribuyentes que se encuentren en
concepto del IGV que éste último causará en sus alguna de las siguientes situaciones a la fecha
operaciones posteriores. El cliente está obligado a de la verificación por parte de la SUNAT:
aceptar la percepción correspondiente. a.1) Haber adquirido la condición de no
El régimen que regula la presente resolución no habido de acuerdo a las normas vigen-
es aplicable a las operaciones de venta de bienes tes.
exoneradas o inafectas del IGV. a.2) Haber sido comunicados o notificados
Se presume que los sujetos que adquieran bienes a por la SUNAT con la baja de inscripción
los agentes de percepción, son contribuyentes del en el RUC y tal condición figure en los
IGV, independientemente del tipo de comprobante registros de la Administración Tributa-
de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto en ria.
el numeral 1.2 del artículo 1° de la Ley N° 28053. a.3) Haber suspendido temporalmente
El anexo de la presente resolución ha sido incorporado en el sus actividades y dicho estado figure
Apéndice Nº 1 de la Ley Nº 29173 (01.01.08). en los registros de la Administración
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será Tributaria.
materia de transferencia o cesión el importe de la a.4) No haber efectuado el pago del íntegro
percepción calculada conforme al artículo 5°. de las retenciones y/o percepciones del
IGV que estuvieran obligados a realizar.
Artículo 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO a.5) Tener pendiente la presentación de
3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen alguna declaración correspondiente
los comprobantes de pago emitidos por las opera- a sus obligaciones tributarias cuyo
vencimiento se hubiera producido en
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en cuenta para efecto del presente régimen. los últimos doce (12) meses.
La SUNAT publicará el citado listado, a través RUC y tal condición figure en los registros de
de SUNAT Virtual, a más tardar el último día la Administración Tributaria.
hábil de los meses de marzo, junio, setiembre b.3) Haber suspendido temporalmente sus activi-
y diciembre de cada año, el cual regirá a partir dades y dicho estado figure en los registros de
del primer día calendario del mes siguiente a la Administración Tributaria.
la fecha de su publicación. Para tal efecto, la La SUNAT publicará el referido listado, a través de
SUNAT verificará las situaciones señaladas en SUNAT Virtual, a más tardar el último día hábil de
los incisos a.1) al a.5) al último día calendario los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
del mes anterior a la fecha de publicación del de cada año, el cual regirá a partir del primer día
listado. calendario del mes siguiente a la fecha de su
El agente de percepción que realiza la publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará
venta verificará el listado antes indicado al las situaciones señaladas en el párrafo anterior al
momento en que se realiza el cobro. último día calendario del mes anterior a la fecha
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a). de la publicación respectiva.
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de La condición de los clientes y su incorporación en el
percepción que corresponda se aplicará sobre el listado antes mencionado se verificará al momento
importe de cada pago. en que se realiza el cobro.
2. Realizadas con clientes que tengan la condición de
Artículo 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en
LA PERCEPCIÓN el artículo 7°.
No se efectuará la percepción a que se refiere la pre- Esta exclusión no será de aplicación en el caso de
sente resolución, en las operaciones: los bienes señalados en los numerales 5 al 1° del
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma con- Anexo 1.
currente los siguientes requisitos: 3. De retiro de bienes considerado como venta.
a) Se emita un comprobante de pago que otor- 4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de
gue derecho a crédito fiscal; Lima.
b) El cliente tenga la condición de agente de 5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-
retención del IGV o figure en el “Listado de ciones Tributarias con el Gobierno Central.
entidades que podrán ser exceptuadas de la 6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado
percepción del IGV. a vehículos de circulación por vía terrestre a través
El listado mencionado en el párrafo anterior será de dispensadores de combustible en estableci-
elaborado por la SUNAT sobre la base de las Enti- mientos debidamente autorizados por la Dirección
dades del Sector Público Nacional, fundaciones General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía
legalmente establecidas, entidades de auxilio y Minas.
mutuo, comunidades campesinas y comunidades Numeral incorporado por el artículo 1 de la R.S. N° 104-2006/
SUNAT (17.06.06).
nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f )
del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta, Artículo 7º.- CONSUMIDOR FINAL
Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica
7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Guberna-
como consumidor final al sujeto que cumpla en
mentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU),
forma concurrente con las siguientes condiciones,
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
las cuales deberán ser verificadas por el agente
de donaciones de carácter asistencial o educacio-
de percepción al momento en que se realiza el
nal inscritas en el registro correspondiente que “tie-
cobro:
ne a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones a) El cliente sea una persona natural; y,
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, b) El importe de los bienes adquiridos sea igualo
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
Entidades Religiosas e instituciones educativas (S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho
públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá importe no se tomará en cuenta cuando el
a los sujetos que, a la fecha de verificación por valor unitario del bien sea igual o mayor al
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de referido monto, siempre que no se trate de la
acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda venta de más de una unidad del mismo bien.
y que no se encuentren en alguna de las siguientes En el caso de los bienes señalados en el numeral
situaciones: 4 del Anexo 1, la condición a que se refiere el
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de presente inciso se considerará cumplida:
acuerdo con las normas vigentes. b.1) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petró-
leo hasta por dos (2) unidades de cilindros
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cualquier medio que la SUNAT considere conve- 2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Per-
mouoog
respecto de la serie asignada al punto de emisión que opere su exclusión como tales.
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de se pueda identificar el monto total cobrado en
venta y del monto de la percepción respectiva se moneda nacional, incluida la percepción.
efectúe hasta la oportunidad de la entrega del 11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita
comprobante de pago correspondiente, el agente boleta de venta, se consignarán como información
de percepción podrá consignar en dicho docu- no necesariamente impresa, los siguientes datos de
mento la siguiente información no necesariamente identificación del cliente aún cuando el importe de
impresa, a fin que éste acredite la percepción, en la operación no supere media (1/2) UIT:
cuyo caso no será obligatoria la emisión del “Com- a) Apellidos y nombres.
probante de Percepción - Venta Interna” a que se b) Dirección.
refiere el presente artículo:
c) Tipo y número de documento de identidad.
a. La frase: “Comprobante de Percepción - Venta
Interna” . Artículo 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL
b) Apellidos y nombres, denominación o razón AGENTE DE PERCEPCIÓN
social del cliente. 12.1 El agente de percepción declarará el monto total
c) Tipo y número de documento del cliente, de las percepciones practicadas en el período y
en aquellos comprobantes de pago en los efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Per-
cuales no se hubiera consignado dicha infor- cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
mación. N° 697 - versión 1.4.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, El referido PDT deberá ser presentado respecto de
incluida la percepción. los períodos por los cuales se mantenga la calidad
e) Importe de la percepción en moneda nacional. de agente de percepción aun cuando no se hubie-
Para determinar dicho importe se aplicará el ran practicado percepciones en alguno de ellos.
factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en La declaración y el pago se realizarán de acuerdo
el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto al cronograma aprobado por la SUNAT para el
indicado en el inciso d). cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los 12.2 El agente de percepción no podrá compensar los
casos en que se haya aplicado más de un porcentaje créditos tributarios que tenga a su favor contra los
de percepción respecto de un mismo comprobante pagos que tenga que efectuar por percepciones
de pago. realizadas.
Artículo 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE Artículo 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y
OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
DE PERCEPCIÓN
El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declara-
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por ción y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV
operaciones comprendidas en el Régimen de Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 4.4,
Percepciones establecido por la presente norma donde consignará las percepciones practicadas por
deberán consignar como información no nece- sus agentes de percepción, a efecto de su deducción
sariamente impresa la frase: “Operación sujeta a del tributo a pagar.
percepción del IGV”.
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se Artículo 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEP-
podrán incluir operaciones no sujetas al presente CIONES
régimen siempre que en dichos comprobantes se 14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del im-
pueda identificar el precio de venta de los bienes puesto a pagar las percepciones practicadas por
sujetos a la percepción y de aquellos no sujetos sus agentes de percepción hasta el último día del
a ésta. período al que corresponda la declaración.
En tales casos, se observará lo siguiente: Si no existieran operaciones gravadas o si éstas
a) En el comprobante de pago se deberá con- resultaran insuficientes para absorber las percep-
signar como información no necesariamente ciones que le hubieran practicado, el exceso se
impresa la frase; “Operación sujeta a percep- arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
ción del IGV”. no pudiendo ser materia de compensación con
b) En los casos en que se efectúen pagos parcia- otra deuda tributaria.
les, se atribuirá el monto pagado, de manera 14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las per-
proporcional, a las operaciones sujetas y no cepciones no aplicadas que consten en la decla-
sujetas a la percepción. ración del IGV, siempre que hubiera mantenido un
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10° monto no aplicado por dicho concepto en un plazo
será de aplicación en el presente caso siempre no menor de tres (3) períodos consecutivos.
que, además de lo señalado en dicha disposi- Tratándose de clientes cuyas operaciones exo-
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ción, respecto de las operaciones sujetas a per- neradas del IGV y/o exportaciones facturadas
mouoog
cepción incluidas en el comprobante de pago, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de
a.3) Tipo de transacción realizada, tales como: que expresamente se disponga lo contrario.
La tabla de valores referenciales a que se refiere trucción, tratándose de las operaciones a que
mouoog
el párrafo anterior, podrá ser actualizada perió- se refiere el inciso a) del artículo 3º. La SUNAT
señalará los casos en que el proveedor de que para tal efecto abrirá el Banco de la Nación
bienes podrá efectuar el depósito por cuen- a nombre del proveedor, prestador del servicio
ta de sus adquirentes, así como la forma y o quien ejecute el contrato de construcción,
condiciones para realizarlo, sin perjuicio del salvo en el caso que la SUNAT autorice al pro-
momento que se establezca de conformidad veedor a efectuar el depósito, en cuyo caso le
con el artículo 7º. será de aplicación lo señalado en el inciso b).
Cuando el proveedor del bien, prestador del b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del
servicio o quien ejecuta el contrato de cons- inciso a) y de los incisos b), c) y d) del numeral
trucción reciba la totalidad del importe de la 5.1 ingresarán el monto correspondiente en la
operación sin haberse acreditado el depósito, cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el
éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo Banco de la Nación a su nombre o efectuarán
a lo establecido en la presente norma, hasta el pago a las entidades a que se refiere el se-
el quinto día hábil siguiente de recibido el gundo párrafo del indicado numeral, el cual
importe, salvo en la venta de bienes en que será de su cargo.
el depósito deba efectuarse con anterioridad Inciso modificado por el numeral 4.2 del artículo 4º del
al traslado, en cuyo caso el proveedor reali- Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 05 02.04.
zará el depósito previo a dicho traslado, sin
perjuicio de las sanciones que correspondan Artículo 6º.- Titular de la cuenta
al adquirente del bien, usuario del servicio o El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósi-
quien encarga la construcción. tos realizados en aplicación del Sistema. El titular será,
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los según el caso:
casos en los que el proveedor del bien, pres- a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-
tador del servicio o quien ejecuta el contrato tador del servicio o quien ejecuta el contrato de
de construcción, será el único sujeto obligado construcción en el caso de las operaciones a que
a efectuar el depósito. se refiere el inciso a) del artículo 3º.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
a que se refiere el inciso b) del artículo 3º. que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
c) El propietario de los bienes que realice o en- c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el
cargue el traslado de los mismos, en el caso traslado de los mismos, en el caso de las operaciones
de las operaciones a que se refiere el inciso c) a que se refiere el inciso c) del artículo 3º.
del artículo 3º. d) Inciso derogado por la Única DF. de la Ley Nº 28605
Mediante Resolución de Superintendencia, la (25.09.05).
SUNAT podrá establecer las Administradoras
de Peaje que deberán cumplir con verificar Artículo 7º.- momento para efectuar
la realización del depósito, o con efectuar el el depósito
cobro del monto correspondiente al mismo a El depósito deberá efectuarse en su integridad en
los sujetos obligados para su posterior ingreso cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo
en las cuentas habilitadas en el Banco de la Na- que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las carac-
ción, en la oportunidad, forma y condiciones terísticas de los sectores económicos, bienes o servicios
que establezca la SUNAT. En los casos en que involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
las referidas entidades realicen la cobranza 7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes,
del monto del depósito, deberán entregar al prestación de servicios o contratos de construcción
sujeto obligado la constancia respectiva en la gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta
forma, plazo y condiciones que establezca la de tercera categoría para efecto del Impuesto a la
SUNAT, la misma que constituirá el documento Renta:
que sustenta el servicio de transporte de pa-
sajeros a que hace referencia el numeral 10.4 a) En el caso de la venta de bienes muebles:
del artículo 10°. a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera
Párrafo sustituido por el artículo 3º de la Ley N° 28605, del Centro de Producción.
publicado el 25.09.05. a.2) Con posterioridad a la recepción del bien
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley por parte del adquirente, dentro del plazo
N° 28608, publicado el 22.09.05. que señale la SUNAT.
5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito a.3) Con posterioridad a la anotación del
de acuerdo a lo siguiente: comprobante de pago en el Registro de
a) Tratándose del primer párrafo del inciso a) Compras, dentro del plazo que establezca
del numeral 5.1, el monto del depósito co- la SUNAT.
rrespondiente será detraído del importe de la a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al
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proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas
se emita el comprobante de pago, lo que cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en
ocurra primero, en el caso del retiro de el Código Tributario.
bienes considerado venta de acuerdo al 8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del
inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV. titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
b) En el caso de la prestación de servicios: Nación, en los casos y condiciones que establezca
b.1) Con anterioridad a la prestación del la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación de
servicio, dentro del plazo señalado por la abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato
SUNAT. de construcción involucrado en las operaciones
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de
prestador del servicio. los mencionados sujetos.
b.3) Con posterioridad a la anotación del 8.3 El Banco de la Nación comunicará mensualmente
comprobante de pago en el Registro de a la SUNAT la relación de las cuentas bancarias
Compras, dentro del plazo que señale la abiertas, indicando el nombre, número de RUC
SUNAT. del titular y el número de la cuenta. Asimismo,
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las informará mensualmente los montos depositados
garitas o puntos de peaje de las Adminis- en las cuentas y los nombres de los sujetos obli-
tradoras de Peaje, tratándose del servicio gados a efectuar los depósitos, en la forma, plazo
de transporte de pasajeros realizado por y condiciones establecidas por la SUNAT.
vía terrestre. 8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas
Inciso incorporado por el artículo 4º de la Ley N° 28605, del sistema financiero a efecto que se abran las
publicado el 25.09.05. cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere
c) En el caso de la primera venta de inmuebles: el Sistema, siéndoles de aplicación las disposiciones
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. establecidas por la presente norma para el Banco
c.2) Con posterioridad a la anotación del de la Nación.
comprobante de pago en el Registro de
Artículo 9º.- Destino de los montos
Compras, dentro del plazo que señale la
depositados
SUNAT.
d) En el caso de contratos de construcción: 9.1 El titular de la cuenta deberá destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. calidad de contribuyente o responsable, y de las
d.2) Con posterioridad a la anotación del costas y gastos a que se refiere el artículo 2º.
comprobante de pago en el Registro de
9.2 De no agotarse los montos depositados en las
Compras, dentro del plazo que señale la
cuentas, luego que hubieran sido destinados al
SUNAT.
pago de las obligaciones indicadas en el numeral
d.3) Con anterioridad al inicio de la construc- anterior, el titular podrá:
ción.
a) Solicitar la libre disposición de los montos de-
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del centro positados. Dichos montos serán considerados
de Producción, así como desde cualquier zona de libre disposición por el Banco de la Nación
geográfica con beneficio tributario hacia el resto de acuerdo al procedimiento que establezca
del país, cuando dicho traslado no se origine en la SUNAT; o,
una operación de venta, el depósito se realizará
b) Utilizar los montos depositados para realizar
con anterioridad a dicho traslado.
los depósitos a que se refiere el artículo 2º
7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley cuando se encuentre obligado a efectuarlos
N° 28605, publicado el 25.09.05.
en aplicación del Sistema en calidad de ad-
Artículo 8º.- De las cuentas quirente, usuario del servicio o quien encarga
la construcción, en los casos y de acuerdo al
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a
procedimiento que establezca la SUNAT.
que se refiere el artículo 2º tendrán el carácter de
intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto 9.3 El Banco de la Nación ingresará como recaudación
en el párrafo siguiente, y sólo se les podrá dar el los montos depositados, de conformidad con el
destino señalado en el artículo 9º. procedimiento que establezca la SUNAT, cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cual-
Cuando existan procedimientos de cobranza
quiera de las siguientes situaciones:
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el
numeral 2.1 del artículo 2º del titular de la cuenta, a) Las declaraciones presentadas contengan in-
la SUNAT podrá utilizar los montos depositados formación no consistente con las operaciones
para el cobro de las referidas deudas, así como por las cuales se hubiera efectuado el depósito,
/ 01
para el pago de las costas y gastos vinculados a excluyendo las operaciones a que se refiere el
mouoog
b) Tenga la condición de domicilio fiscal no del Centro de Producción con el documento que
habido de acuerdo con las normas vigentes. acredita el depósito a que se refiere el artículo 2º.
c) No comparecer ante la Administración Tribu- 10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el
taria o comparecer fuera del plazo establecido Sistema deberá sustentarse con los comprobantes
para ello, siempre que la comparecencia esté de pago que acrediten fehacientemente la adqui-
vinculada con obligaciones tributarias del sición y con el documento que acredite el íntegro
titular de la cuenta. del depósito a que se refiere el artículo 2º, salvo que
d) Haber incurrido en cualquiera de las infraccio- se trate del productor de los bienes, en cuyo caso
nes contempladas en el numeral 1 del artículo la posesión se acreditará con la documentación
173°, numerales 1 y 2 del artículo 174°, numeral que señale la SUNAT.
1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176°, 10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes
numeral 1 del artículo 177° o numeral 1 del realizados por vía terrestre se sustentarán, además
artículo 178° del Código Tributario. de los documentos requeridos por las normas tri-
e) Se hubiera publicado la resolución que dis- butarias correspondientes, con el documento que
pone la difusión del procedimiento concursal acredite el íntegro del depósito o con la constancia
ordinario o preventivo, de conformidad con lo de la cobranza efectuada por las entidades a que se
dispuesto en el artículo 32° de la Ley N° 27809 refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo
- Ley General del Sistema Concursal. 5°, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, Tratándose del servicio de transporte de pasajeros
realizado por vía terrestre, será de aplicación lo
se considerará que el titular de la cuenta ha incu-
siguiente:
rrido en las infracciones o situaciones señaladas
en los incisos a) al d) con la sola detección o veri- a) El transportista deberá exhibir y/o entregar,
ficación por parte de la Administración Tributaria, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT,
aun cuando no se hubiera emitido la resolución el documento que acredite el íntegro del
correspondiente, de ser el caso. depósito a las Administradoras de Peaje al
momento del pago del peaje en las garitas
Los montos ingresados como recaudación serán o puntos de peaje que señale la SUNAT, de-
destinados al pago de las deudas tributarias y las biendo aquellas verificar el cumplimiento del
costas y gastos a que se refiere el artículo 2°, cuyo depósito respectivo de acuerdo a lo que esta-
vencimiento, fecha de comisión de la infracción o blezca la SUNAT. Dichas entidades realizarán la
detección de ser el caso, así como la generación de verificación e informarán a la Administración
las costas y gastos, se produzca con anterioridad Tributaria el resultado de la misma en la forma,
o posterioridad a la realización de los depósitos plazo y condiciones que ésta establezca, sin
correspondientes. perjuicio de las labores de fiscalización de la
Numeral sustituido por el artículo 5º de la Ley N° 28605, pu- SUNAT.
blicado el 25.09.05.
b) La SUNAT podrá establecer que durante el
Artículo 10º.- Sustento del traslado y transporte se acredite el depósito o se efectúe
el pago del monto correspondiente al mismo
posesión de bienes
a las Administradoras de Peaje designadas
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales para efectuar dicho cobro, conforme a lo
el depósito a que se refiere el artículo 2º deba dispuesto en el último párrafo del numeral
efectuarse con anterioridad al inicio del traslado, 5.1 del artículo 5°.
el remitente deberá sustentar el traslado de bie- c) Se presume, sin admitir prueba en contrario,
nes con el documento que acredita el íntegro del que en caso de que el transportista no exhi-
depósito, la guía de remisión y el comprobante de ba el documento que acredite el íntegro del
pago que acredite fehacientemente la propiedad depósito correspondiente ante las entidades
en caso exista obligación de emitir este último de indicadas, éste realiza el servicio de transporte
acuerdo con las normas correspondientes. de pasajeros sin el mencionado documento.
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sus- Numeral sustituido por el artículo 6º de la Ley
tentar el traslado con el documento que acredita el N° 28605, publicado el 25.09.05.
depósito, siempre que mediante el mecanismo seña-
lado por Resolución de Superintendencia se pueda Artículo 11º.- Del control del cumpli-
verificar la realización de dicho depósito, así como miento de las obligaciones
establecer los casos en los que no se requerirá el 11.1 La administración del Sistema, incluyendo la veri-
comprobante de pago para sustentar el traslado. ficación del cumplimiento de las obligaciones, así
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito como la aplicación de las sanciones correspondien-
deba efectuarse con anterioridad al traslado, el tes, estará a cargo de la SUNAT.
proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba 11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán
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mouoog
entregar los bienes, sólo permitirá el traslado fuera brindar las facilidades necesarias para realizar las
medidas de control que se dicten a fin de asegu- Los ingresos que se obtengan por aplicación de
rar el correcto cumplimiento de lo señalado en las sanciones señaladas en el presente artículo,
la presente norma, sin perjuicio de las sanciones constituyen ingresos del Tesoro Público.
establecidas en el artículo 12º. 12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente
o recuperar los bienes comisados por el incum-
Artículo 12º.- Sanciones plimiento de lo dispuesto en la presente norma,
12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en adicionalmente a los requisitos establecidos en
la presente norma será sancionado de conformidad los artículos 182º y 184º del Código Tributario, se
con lo dispuesto en el Código Tributario. deberá acreditar el depósito a que se refiere el ar-
12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se tículo 2º, así como el pago de la multa que resulte
detallan, se aplicarán las siguientes sanciones: aplicable de acuerdo a lo señalado en el presente
artículo, de ser el caso.
INFRACCIÓN SANCIÓN Numeral modificado por el numeral 9.2 del artículo 9º del
Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 05.02.04.
1. El sujeto obligado que incumpla Multa equivalente al 100%
con efectuar el integro del depó- del importe no deposi- Artículo 13º.- Normas complementa-
sito a que se refiere el Sistema, en tado.
el momento establecido. rias
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:
2. El proveedor que permita el Multa equivalente al 100%
traslado de los bienes fuera del del monto que debió de- a) Designará los sectores económicos, los bienes,
Centro de Producción sin haberse positarse, salvo que se servicios y contratos de construcción a los que
acreditado integro del depósito a cumpla con efectuar el de- resultará de aplicación el Sistema, así como el
que se refiere el Sistema, siempre pósito dentro de los cinco
que éste deba efectuarse con (5) días hábiles siguientes porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
anterioridad al traslado. (1) de realizado el traslado. ellos; y
Inciso sustituido por el artículo 8º de la Ley N.° 28605, publi-
3. El sujeto que por cuenta del Multa equivalente al 100% cado el 25.09.05.
proveedor permita el traslado de del monto del depósito, b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de
los bienes sin que se le haya acre- sin perjuicio de la sanción
ditado el depósito a que se refiere prevista para el proveedor acreditación, exclusiones y procedimiento para
el Sistema, siempre que este deba en los numerales 1 y 2. realizar la detracción y/o el depósito, el mecanis-
efectuarse con anterioridad al mo de aplicación o destino de los montos ingre-
traslado.
sados como recaudación, entre otros aspectos.
4. El titular de la cuenta a que se Multa equivalente al 100%
refiere el artículo 6º que otorgue del importe indebidamen- Artículo 14º.- Vigencia
a los montos depositados un te utilizado.
destino distinto al previsto en el Derógase el Decreto Legislativo Nº 917, modificado por
Sistema. la Ley Nº 27877, a partir de la entrada en vigencia de
(*) 5. Las Administradoras de Peaje
las Resoluciones de Superintendencia que designen
Multa equivalente a media los sectores económicos, bienes o servicios a los que
que no cumplan con verificar el Unidad Impositiva Tributa-
pago del depósito a que se refiere ria (0.5 UIT) por vehículo no resultará de aplicación el Sistema.
el artículo 2º en la forma, plazos verificado.
y condiciones establecidos por Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8º entrará
la SUNAT. en vigencia al día siguiente de la publicación de la
(*) 6. Las Administradoras de Peaje Resolución de Superintendencia que regule los casos
Multa equivalente a una
que no informen a la SUNAT el Unidad Impositiva Tribu- y condiciones en que las cuentas podrán ser abiertas
resultado de la verificación del taria (1 UIT). a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la
cumplimiento del pago del depó-
sito a que se refiere el artículo 2º, Nación.
en la forma, plazo y condiciones
que se establezca.
DISPOSICIONES FINALES
(*) 7. Las Administradoras de Peaje
que no cumplan con efectuar el Multa equivalente al 100%
Primera.- Derecho al crédito fiscal, saldo
cobro del depósito a que se refiere del importe no cobrado. a favor del exportador o cualquier otro
el artículo 2º.
beneficio vinculado con el IGV, así como
(**) 8. Las Administradoras de Peaje Multa equivalente al 100%
sustentar gasto y/o costo para efecto
que no cumplan con depositar del importe no deposi- tributario
los cobros realizados a los trans- tado.
portistas que realizan el servicio En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes
de transporte de pasajeros por de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
vía terrestre. construcción, obligados a efectuar la detracción:
1. Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o
(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
(*) Puntos incluidos por el numeral 9.1 del artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 954, publicado saldo a favor del exportador, a que se refieren
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el 5 de febrero de 2004. los artículos 18°, 19°, 23°, 34° y 35° de la Ley de
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(**) Punto sustituido por el artículo 7º de la Ley N.° 28605, publicado el 25.09.05.
IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV, en el periodo en que hayan Cuarta.- Obligación de acreditar el pago
anotado el comprobante de pago respectivo en del íntegro del Depósito ante los Notarios
el Registro de Compras de acuerdo a las normas Públicos y funcionarios del Ministerio de
que regulan el mencionado impuesto, siempre Transportes y Comunicaciones
que el depósito se efectúe en el momento Tratándose de la venta de automóviles usados y/o in-
establecido por la SUNAT de conformidad con muebles sujeta al Sistema, se deberá acreditar el pago
el artículo 7°. En caso contrario, el derecho se del íntegro del depósito a que se refiere el artículo
ejercerá a partir del período en que se acredita el 2º del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios
depósito. Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
Numeral sustituido por el artículo 9º de la Ley N.° 28605, y Comunicaciones.
publicado el 25.09.05.
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni-
2. Numeral 2 derogado por la Primera Disposición caciones, según corresponda, deberán informar a la
Complementaria Derogatoria de la Ley 29173 de SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la
fecha 23 de diciembre del 2007, vigente a partir obligación señalada en el párrafo anterior, en la forma,
del 02 de enero del 2008. plazo y condiciones que ésta establezca.
Segunda.- Aplicación del Sistema Disposición Final incluida por el artículo 12º del Decreto Legislativo
Nº 954, publicado el 05.02.04.
El Sistema se aplicará:
a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV Quinta.- Condición de no habido
o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido
nacido la obligación tributaria a la fecha de entrada a la condición de no habido regulada en el Decreto
en vigencia de las normas complementarias a que Supremo Nº 102-2002-EF.
se refiere el artículo 13º. Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado
el 05.02.04.
b) Tratándose de las operaciones cuya retribución
constituya renta de tercera categoría para efecto Sexta.- Texto Único Ordenado
del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
las cuales no se hubiera verificado ninguno de nomía y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)
los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV días calendario contados a partir del día siguiente de
originarían el nacimiento de la obligación tributaria publicado el presente Decreto Legislativo se expedirá
por dicho impuesto. el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso y normas modificatorias.
c) del artículo 3°, a aquellos que se produzcan a Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 954, publicado
partir de la fecha de entrada en vigencia de las el 05.02.04.
sido efectuada por el deudor tributario en todos De conformidad con la 3º DF. de la R.S. Nº 178-2005/SUNAT,
lo dispuesto en el inc. c) num. 2.1 del artículo 2º de la R.S.
aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Nº 183-2004/SUNAT, tiene carácter de precisión.
Operaciones en Línea se haya utilizado el código
de usuario y la clave de acceso otorgadas por la
SUNAT, así como los códigos de usuario y claves 2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral
de acceso generadas por el deudor tributario.” anterior:
Incisos incorporados por el artículo 1º de la R.S. Nº 297-2004/ a) El traslado de bienes fuera de centros de pro-
SUNAT (05.12.04). ducción ubicados en zonas geográficas que
p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dé- gocen de beneficios tributarios, siempre que
bito o crédito con cargo a la cual se podrán efectuar no implique su salida hacia el resto del país.
los depósitos a que se refiere el numeral 2.2 del b) Los traslados que se señalan a continuación,
artículo 2° de la Ley, de acuerdo a las condiciones siempre que respecto de los bienes traslada-
de afiliación pactadas con el banco u operador de dos se hubiera efectuado el depósito producto
la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará de cualquier operación sujeta al Sistema
la relación de los bancos y de las tarjetas con cargo realizada con anterioridad y quien efectúe el
a las cuales se podrá efectuar el depósito, que se traslado haya sido sujeto obligado y/o adqui-
encuentren habilitados. rente en dicha operación anterior:
Inciso incorporado por artículo 2° de la R.S. N° 178-2005/SUNAT b.1 Los realizados entre centros de produc-
(22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
ción ubicados en una misma provincia.
b.2 Los realizados hacia la Zona Primaria a
CAPÍTULO II la que se refiere la Ley General de Adua-
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O nas, aprobada por el Decreto Legislativo
TRASLADO DE LOS BIENES SEÑALADOS Nº 809 y normas modificatorias.
EN EL ANEXO 1 En tales casos, además de los documentos
exigidos por las normas vigentes, el traslado
Artículo 2º.- Operaciones sujetas al se sustentará con el original de la constancia
Sistema de depósito correspondiente a la operación
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
las operaciones sujetas al Sistema son las siguien- c) Los traslados que se señalan a continuación,
tes, siempre que el importe de la operación sea los cuales, además de los documentos exigi-
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mayor a media (1/2) UIT. dos por las normas vigentes, se sustentarán
mouoog
con la exhibición del original o fotocopia de b.2) Cuando reciba la totalidad del importe
la Declaración Única de Aduanas, Declaración de la operación sin haberse acreditado
de Importación Simplificada, Declaración de el depósito respectivo. La presente
Exportación Simplificada, Nota de Tarja Ge- obligación no libera de la sanción que
neral, Manifiesto Internacional de Carga por le corresponda al adquirente que omitió
Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero realizar el depósito habiendo estado
(MIC / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero obligado a efectuarlo.
Internacional (DTAI), Orden de Embarque b.3) Cuando la venta sea realizada a través de
u otros formatos utilizados en los Destinos la Bolsa de Productos.
Aduaneros Especiales o de Excepción, de ser 5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere
el caso. el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV, el
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o sujeto del IGV.
entre Zonas Primarias. 5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el c) del numeral 2.1 del artículo 2º, el propie-
centro de producción. tario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
Artículo 3º.- Operaciones exceptuadas
de la aplicación del Sistema Artículo 6º.- Momento para efectuar
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones el depósito
Indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2º Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral
cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes 2.1 del artículo 2º, el depósito se realizará con anterio-
comprobantes de pago: ridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso
adjudicación efectuada por martillero público o a) del artículo 3º de la Ley del IGV, en cuyo caso el
cualquier entidad que remata o subasta bienes depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la
por cuenta de terceros a que se refiere el inciso fecha en que se emita el comprobante de pago
g) del numeral 6.1 del artículo del Reglamento de
según lo señalado en el inciso b) del artículo 4º de
Comprobantes de Pago.
la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en
el Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Operaciones en las que se intercambian servicios de
Artículo sustituido por el artículo 4º de la R. S. Nº 178-2005/
transformación de bienes con parte del pro- ducto
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05. final de tales servicios, siempre que dicho producto
final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En
Artículo 4º.- Monto del depósito el presente caso, el depósito por la adquisición
El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta- de dicha parte del producto final se realizará en
jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos la fecha en que se efectúe el pago respectivo al
al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe prestador del servicio. Para tal efecto, se entenderá
de la operación. como fecha de pago a aquélla en la que se realice
la distribución del producto final entre el prestador
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efec- y el usuario del servicio o a aquélla en la que el
tuar el depósito usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del de la parte que le corresponde de dicho producto
artículo 2º, los sujetos obligados a efectuar el depósito final, lo que ocurra primero.
son: Artículo sustituido por el artículo 6º de la R. S. Nº 178-2005/
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
5.1 En la venta gravada con eI IGV.
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos. CAPÍTULO III
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entre- APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS
ga de bienes cuyo importe de la operación BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2
por cada adquirente sea igual o menor a
media (1/2) UIT, siempre que resulte de Artículo 7º.- Operaciones sujetas al
aplicación el Sistema de conformidad con Sistema
lo dispuesto en los artículos 2º y 3º. Lo se- Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, las
ñalado será de aplicación sin perjuicio que operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
el proveedor realice el traslado por cuenta a) La venta gravada con el IGV; y,
propia o a través de un tercero. b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso
/ 01
Artículo 8º.- Operaciones exceptuadas veedor o dentro del quinto (5º) día hábil del
de la aplicación del Sistema mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operacio- Registro de Compras, lo que ocurra primero,
nes indicadas en el artículo 7º, en cualquiera de los cuando el obligado a efectuar el depósito sea
siguientes casos: el sujeto señalado en el inciso a) del numeral
a) El importe de la operación sea igual o menor a 10.1 del artículo 10º.
S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de re-
b) Se emita comprobante de pago que no permita cibida la totalidad del importe de la operación,
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del expor- cuando el obligado a efectuar el depósito sea
tador o cualquier otro beneficio vinculado con la el sujeto señalado en el inciso b.1) del numeral
devolución del IGV, así como gasto o costo para 10.1 del artículo 10º.
efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
el adquirente sea una entidad del Sector Público entrega al proveedor el importe contenido
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18º en la póliza, cuando el obligado a efectuar el
de la Ley del Impuesto a la Renta. depósito sea el sujeto señalado en el inciso
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se b.2) del numeral 10.1 del artículo 10º.
refiere el numeral 6.1 del artículo 4º del Reglamento 11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso
de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emi- a) del artículo 3º de la Ley del IGV, en la fecha del
tidas por las bolsas de productos a que se refiere el retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
literal e) de dicho artículo. de pago, lo que ocurra primero.
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes
CAPÍTULO IV
de Pago.
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS
Artículo sustituido por el artículo 2° de la R. S. N° 032-2006/
SUNAT (24.02.06) vigente desde el 01.03.06. SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
Artículo 12º.- Operaciones sujetas al
Artículo 9º.- Monto del depósito
Sistema
El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-
Estarán sujetos al Sistema los servicios gravados con el
jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos
IGV señalados en el Anexo 3.
al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
de la operación. Artículo 13º.- Operaciones exceptuadas
de la aplicación del Sistema
Artículo 10º.- Sujetos obligados a efec-
tuar el depósito El Sistema no se aplicará, tratándose de las operacio-
nes indicadas en el artículo 12º, en cualquiera de los
En las operaciones indicadas en el artículo 7º, los sujetos
siguientes casos:
obligados a efectuar el depósito son:
a) El importe de la operación sea igual o menor a
10.1 En la venta gravada con el IGV:
S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
a) El adquirente.
b) Se emita comprobante de pago que no permita
b) El proveedor, en los siguientes casos:
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe o cualquier otro beneficio vinculado con la devo-
de la operación sin haberse acreditado lución del IGV, así como gasto o costo para efectos
el depósito respectivo, sin perjuicio de la tributarios. Esta excepción no opera cuando el
sanción que corresponda al adquirente usuario sea una entidad del Sector Público Nacional
que omitió realizar el depósito habiendo a que se refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley
estado obligado a efectuarlo. del Impuesto a la Renta.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se
la Bolsa de Productos.
refiere el numeral 6.1 del artículo 4º del Reglamento
10.2 En el retiro considerado como venta al que se de Comprobantes de Pago.
refiere el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV,
d) El usuario del servicio tenga la condición de no
el sujeto del IGV.
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
Artículo 11º.- Momento para efectuar la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo sustituido por el artículo 3° de la R. S. N° 032-2006/
el depósito SUNAT (24.02.06) vigente desde el 01.03.06.
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo
7º, el depósito se realizará: Artículo 14º.- Monto del depósito
/ 01
11.1 En la venta gravada con eI IGV: El monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-
mouoog
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro- jes que se indican para cada uno de los servicios sujetos
que corresponderán al sujeto obligado, al según el caso, siempre que se trate del mismo
mouoog
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral ante- a) En las agencias del Banco de la Nación
rior, tratándose de operaciones sujetas al Sistema a.1) De la modalidad de depósito:
referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, se En esta modalidad el sujeto obligado realiza
aplicarán las siguientes reglas: el depósito directamente en las agencias del
a) El traslado deberá sustentarse con la(s) Banco de la Nación, para lo cual podrá utili-
constancia(s) que acredite(n) el íntegro del de- zar:
pósito correspondiente a los bienes traslada- i. Formato para depósito de detracciones:
dos y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s). En este caso se utilizará un (1) formato por
El depósito deberá efectuarse respecto de cada depósito a realizar, el mismo que será
cada unidad de transporte. proporcionado por el Banco de la Nación
Inciso sustituido por artículo 9° de la R.S. N° 178-2005/ a través de su red de agencias o podrá ser
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05. impreso por el sujeto obligado descargán-
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de- dolo del Portal en la Internet del citado
pósito sea el proveedor, deberá entregar al banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT
adquirente el original y la copia SUNAT de la (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se
constancia de depósito, a fin que éste último detallará la información mínima indicada
pueda sustentar el traslado de los bienes, de en el numeral 18.1 del artículo 18º.
ser el caso. Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19-06-2008 y vigente a partir
De realizarse la venta a través de la Bolsa de del 19.07.08.
Productos, el proveedor entregará al adqui-
ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT
rente los mencionados documentos por
publicará, a través de SUNAT Virtual, un ins-
intermedio de dicha entidad, debiendo el
tructivo indicando la estructura del archivo
adquirente anotar en el reverso de los mismos
a ser consignado en el (los) disquete(s) y en
lo siguiente:
el cual se detallará la información mínima
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa señalada en el numeral 18.1 del artículo
de Productos; 18°.
b.2) Fecha y número de la orden de entrega Sólo podrán utilizarse medios magnéticos
emitida por la Bolsa de Productos; y, cuando se realicen diez (10) o más depósitos,
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la de acuerdo a lo siguiente:
Bolsa de Productos por dicha operación. ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado cuentas abiertas en el Banco de la Nación,
y entrega de bienes cuyo importe de la ope- cuando el sujeto obligado sea el adqui-
ración por cada adquirente sea igualo menor rente del bien o usuario del servicio.
a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1) ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta
del numeral 5.1 del artículo 5º, podrá hacer abierta en el Banco de la nación, cuando
uso de una sola constancia de depósito por el sujeto obligado sea el titular de dicha
el conjunto de los bienes que son materia de cuenta.
traslado, en cuyo caso no será de aplicación
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al
lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b)
del presente numeral. Banco de la Nación, éste entregará al sujeto
obligado un reporte de conformidad o de
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de rechazo en caso se presente alguna de las
éste deba entregar los bienes, sólo permitirá el situaciones señaladas en el inciso a.3). La re-
traslado fuera del centro de producción con la lación de las agencias del Banco de la Nación
constancia que acredite el íntegro del depósito. habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s)
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, será difundida a través de SUNAT Virtual.
el sujeto que por cuenta del proveedor deba a.2) De la cancelación del monto del depósito:
entregar los bienes, solicitará una fotocopia
de la constancia de depósito debidamente El monto del depósito se podrá cancelar en
firmada por quien retira los bienes, a fin de efectivo, mediante cheque del Banco de la
acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto Nación o cheque certificado o de gerencia de
en el numeral 10.2 del artículo 10º de la Ley, la otras empresas del Sistema Financiero. Tam-
cual deberá ser archivada cronológicamente. En bién se podrá cancelar dicho monto mediante
caso de incumplimiento, el mencionado sujeto transferencia de fondos desde otra cuenta
incurrirá en la infracción prevista en el punto 3 abierta en el Banco de la Nación, distinta a
del numeral 12.2 del artículo 12º de la Ley. las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que
establezca tal entidad.
17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más
/ 01
monto de los mismos sea cancelado mediante el depósito. La citada constancia será
cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar sellada y entregada por el Banco de la
una carta dirigida al Banco de la Nación, deta- Nación al mencionado sujeto al momento
llando lo siguiente: de realizar el depósito.
i. El número de depósitos a realizar, el mon- Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº
to de cada depósito, el nombre del titular 098-2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir
del 19.07.08.
y el número de cada cuenta; y,
ii. El importe, número y banco emisor de ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la
cada cheque entregado. constancia de depósito será entregada al
sujeto obligado dentro de los tres (3) días
En tales casos, el Banco de la Nación entregará hábiles siguientes de realizado el depósi-
al sujeto obligado una copia sellada de la to, en la agencia del Banco de la Nación
referida carta, como constancia de recepción en la que se presentó el(s) disquete(s).
del (de los) cheque(s). En ambos casos, la constancia de depósito
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del contendrá la información mínima señala-
archivo: da en el numeral 18.1 del artículo 18°, así
En los casos en que el depósito se realice como el respectivo número de orden.
utilizando medios magnéticos, el disquete b) A través de SUNAT Virtual
o el archivo que contiene la información b.1) De los requisitos:
será rechazado si, luego de verificado, se Para poder realizar el depósito a través
presenta alguna de las siguientes situa- de SUNAT Virtual, el sujeto que efectúa el
ciones: depósito deberá previamente:
i. Contiene virus informático. i) Contar con el código de usuario y la
ii. Presenta defectos de lectura. clave de acceso a SUNAT Operacio-
iii. Contiene información incompleta. nes en Línea.
iv. El número de cuenta consignado en el ii) Disponer de una cuenta afiliada con
archivo no corresponde a ninguna de las cargo a la cual pueda efectuarse el
cuentas abiertas en el Banco de la Nación depósito.
en aplicación del sistema. b.2) De la modalidad y cancelación del de-
v. El número de RUC del titular de la cuenta pósito:
consignada en el archivo, no coincide con En esta modalidad, el sujeto que efectúa
el número de RUC del proveedor del bien, el depósito ordena el cargo del importe
prestador del servicio, sujeto del IGV en del mismo en la cuenta afiliada. Para tal
el caso del retiro de bienes o propietario efecto, deberá acceder a SUNAT Opera-
de los bienes que realice o encargue el ciones en Línea y seguir las instrucciones
traslado de éstos consignado en dicho de dicho sistema, teniendo en cuenta lo
archivo. siguiente:
vi. La estructura del archivo que contiene i. Efectuará depósitos, en la modalidad
la información no es la indicada en el individual o masiva, ingresando la
instructivo publicado por la SUNAT. información mínima señalada en el
vii. El monto total de los depósitos a realizar numeral 18.1 del artículo 18º.
consignado en el archivo, no coincide con Tratándose de la modalidad masiva, la
la sumatoria de los montos de cada uno SUNAT publicará, a través de SUNAT
de los depósitos registrados. Virtual, el instructivo correspondiente
Cuando se rechace el disquete o el archivo que indicando la estructura del archivo
contiene la información por cualquiera de las que deberá ser generado previamen-
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no te para efectuar el(los) deposito(s). Se
se considerarán realizados los depósitos. podrá utilizar la modalidad masiva
a.4) De la constancia de depósito: cuando se realicen uno (1) o más
depósitos.
La constancia de depósito será emitida por el
ii. Seleccionará un (1) banco o una
Banco de la Nación de acuerdo a lo siguien-
(1) tarjeta de débito o crédito, que
te:
se encuentre habilitado en SUNAT
i. Cuando se utilicen formatos para depó- Virtual.
sitos de detracciones, la constancia de iii. Cancelará el íntegro del monto del
depósito será el documento autogene- depósito individual, o el íntegro de
rado por el Banco de la Nación, en base la suma de los montos de los depó-
a la información consignada en dicho
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transacción.
b.3) De las causales de rechazo de la opera- importe de la operación sin que se haya acre-
ción ditado el depósito respectivo, se consignará
En los casos en que el depósito se realice a la información señalada en el párrafo anterior
través de SUNAT Virtual, la operación será re- respecto del adquirente del bien o usuario del
chazada si se presenta alguna de las siguientes servicio.
situaciones: Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir del
i. El proveedor del bien, prestador del ser- 19.07.08.
vicio sujeto del IGV en el caso de retiro de
e) Código del bien o servicio por el cual se efec-
bienes o el propietario de los bienes que
túa el depósito, de acuerdo a lo indicado en
realice o encargue el traslado de éstos,
el Anexo 4.
no tiene cuenta abierta en el Banco de la
Nación en aplicación del Sistema. f ) Código de la operación sujeta al Sistema por
la cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene
indicado en el Anexo 5.
cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos 18.2 En el original y las copias de la constancia de de-
y/o no cuenta con una Línea de crédito pósito, o en documento anexo a cada una de éstas,
suficiente para efectuar el depósito. se deberá consignar la siguiente información de los
comprobantes de pago y guías de remisión emitidas
iv. La estructura del archivo que contiene
respecto de las operaciones por las que se efectúa
la información, no es la indicada en el
el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión
instructivo publicado por la SUNAT.
de acuerdo con las normas vigentes.
v. No se puede establecer comunicación
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de
con el banco u operador de la cuenta
comprobante, así como el precio de la venta
afiliada seleccionada por el sujeto que
o del servicio, incluidos los tributos que gravan
efectúa el depósito.
la operación, por cada comprobante de pago;
Cuando se rechace la operación por cualquiera y,
de las situaciones señaladas en el párrafo ante-
b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía
rior, no se considerará realizado el depósito.
de remisión. Cuando según el numeral 2 del
b.4) De la constancia de depósito artículo 18º del Reglamento de Comprobantes
La constancia de depósito será generada por de Pago deban emitirse dos guías de remisión
SUNAT Operaciones en Línea y contendrá la para sustentar el traslado, se consignará la
información mínima señalada en el numeral información referida a la guía de remisión que
18.1 del artículo 18º, así como el respectivo emita el propietario o poseedor de los bienes
número de orden. al inicio del traslado o c los sujetos señalados
Inciso sustituido por artículo 9° de la R.S. N° 178-2005/ en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artículo.
SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los
Artículo 18º.- De la constancia de depó- bienes señalados en el Anexo 1, dicha información
sito deberá ser consignada con anterioridad al traslado
de los bienes, mientras que en el caso de las opera-
18.1 La constancia de depósito deberá contener como
ciones referidas a los bienes y servicios señalados
mínimo la siguiente información:
en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el fecha en que se origine la obligación tributaria del
depósito. IGV.
b) Nombre, denominación o razón social y núme- 18.3 La constancia de depósito carecerá de validez
ro de RUC del titular de la cuenta, salvo que se cuando:
trate de una venta realizada a través de la Bolsa
a) No presente el sello del Banco de la Nación, en
de Productos, en cuyo caso no será obligatorio los casos en que dicha entidad proporcione la
consignar dicha información. constancia de depósito.
c) Fecha e importe del depósito. Sustituido por Resolución de Superintendencia Nº 098-
d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar 2008/SUNAT, publicada 19.06.08 y vigente a partir del
19.07.08.
el depósito. En caso dicho sujeto no cuente
con número de RUC, se deberá consignar b) Su numeración no sea conforme;
su número de DNI, y sólo en caso no cuente c) Contenga información que no corresponda
con este último se consignará cualquier otro con el tipo de operación, bien o servicio por
documento de identidad. los cuales se señala haber efectuado el depó-
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó- sito;
sito sea el proveedor del bien o el prestador d) Contenga enmendaduras, borrones, añadidu-
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del servicio por haber recibido la totalidad del ras o cualquier indicio de adulteración.
mouoog
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que Artículo 21º.- De las cuentas
sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta
anotar en el Registro de Compras el número y
por cada titular a solicitud de éste, el mismo que
fecha de emisión de las constancias de depósito
deberá contar con número de RUC.
correspondientes a los Comprobantes de pago
registrados, para lo cual añadirán dos columnas A requerimiento del titular, el Banco de la Nación
en dicho registro. emitirá un estado de cuenta con el detalle de los
depósitos efectuados por los sujetos obligados.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas meca-
nizados o computar izados de contabilidad, no será 21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa
necesario anotar el número y la fecha de emisión comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación
de la constancia de depósito en el Registro de y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del
Compras, siempre que en el sistema de enlace se titular de la cuenta.
mantenga dicha información y se pueda identificar 21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del ser-
los comprobantes de pago respecto de los cuales vicio no pueda efectuar el depósito, debido a que
se efectuó el depósito. su proveedor o prestador del servicio no hubiera
cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
Artículo 19º.- D e l co mp r o ban t e de deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin
pago que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las de la cuenta de oficio.
operaciones sujetas al Sistema: Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el
a) No podrán incluir operaciones distintas a adquirente del bien o usuario del servicio deberá
éstas. presentar un escrito simple, debidamente firmado
b) Deberán consignar como información no por el contribuyente o su representante legal
necesariamente impresa la frase: “Operación acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción,
Tributarias con el Gobierno Central. indicando el nombre, denominación o razón social
Numeral sustituido por el artículo 4º de la R. S. Nº 207- y número de RUC de su proveedor o prestador del
2004/SUNAT (10.09.04). servicio.
19.2 En el comprobante de pago que se emita por Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les
la venta de recursos hidrobiológicos sujetos al hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar
Sistema, adicionalmente a los requisitos estable- los trámites complementarios ante dicha entidad, a
cidos en el Reglamento de Comprobantes de fin que puedan disponer de los fondos depositados
Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente para el pago de los conceptos a los que se refiere
información: el artículo 2º de la Ley.
a) Nombre y matrícula de la embarcación pes-
Artículo 22º.- De las chequeras
quera utilizada para efectuar la extracción y
descarga de los bienes vendidos, en los casos 22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
en que se hubiera utilizado dicho medio; 2° de la Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras
b) Descripción del tipo y cantidad de la especie a nombre del titular de la cuenta con cheques no
vendida; y, negociables, en los cuales se indicará de manera
preimpresa que se emiten a favor de “SUNAT/Banco
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descar- de la Nación”.
ga.
22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para
Artículo 20º.- Operaciones en moneda el pago de las deudas tributarias que mantenga en
extranjera calidad de contribuyente o responsable, así como
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere de las costas y gastos a los que se refiere el artículo
el artículo 2º de la Ley, en el caso de operaciones 2º de la Ley.
realizadas en moneda extranjera, la conversión en Artículo 23º.- Información a ser propor-
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio cionada por el Banco de la Nación
promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro
en que se origine la obligación tributaria del IGV o de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una
en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo relación conteniendo la información correspondiente al
que ocurra primero. mes anterior que se detalla a continuación:
20.2 En los días en que no se publique el referido tipo a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de
de cambio, se utilizará el último publicado. la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
denominación o razón social y número de RUC del
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titular.
mouoog
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando depósitos realizados en su cuenta, por las
la fecha y número de la constancia de depósito, operaciones efectuadas en virtud a dicho
así como el nombre, denominación o razón social contrato.
y número de RUC, de contar con éste último, del b) Solicitud de distribución de depósitos
sujeto que efectúa el depósito. A efecto de que la SUNAT autorice la distribu-
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los ción de los depósitos realizados en la cuenta
depósitos y retiros efectuados en las cuentas. del operador durante el mes anterior, por las
d) Código de bien o servicio por el que se efectúa el operaciones efectuadas en virtud al contrato
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. de colaboración empresarial sin contabilidad
e) Código de la operación por el cual se efectúa el independiente, dicho sujeto deberá presentar
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. la “Solicitud de distribución de depósitos” a la
f ) El importe de los montos considerados de libre Administración Tributaria.
disposición efectivamente liberados por cada La referida solicitud deberá ser presentada
cuenta. dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
La referida información podrá ser remitida median- del mes siguiente a aquél al que corresponden
te medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras los depósitos que serán objeto de distribución,
formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT. adjuntando copia de los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones que dieron
Artículo 24º.- Destino de los montos origen a los mismos, debiendo contener la
depositados siguiente información:
24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente b.1) Nombre, razón social o denominación del
para el pago de las deudas tributarias que manten- operador del contrato de colaboración
ga el titular de la cuenta en calidad contribuyente empresarial sin contabilidad indepen-
o responsable, así como de las costas y gastos a los diente.
que se refiere el artículo 2º de la Ley. b.2) Número de RUC del operador del contrato
24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las de colaboración empresarial sin contabi-
cuentas para el pago de obligaciones de terceros, lidad independiente.
en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista
b.3) Nombre, razón social o denominación de
en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12º de
las partes del contrato de colaboración
la Ley.
empresarial sin contabilidad indepen-
24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del operador diente.
del contrato de colaboración empresarial sin conta-
b.4) Número de RUC de las partes del contrato
bilidad independiente, por las operaciones efectua-
das en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de de colaboración empresarial sin contabi-
distribución a las partes contratantes, de acuerdo lidad independiente.
al procedimiento que se señala a continuación, sin b.5) Mes al que corresponden los depósitos
perjuicio de los procedimientos de liberación de respecto de los cuales se solicita la dis-
fondos regulados en el artículo 25º: tribución.
a) Comunicación de acogimiento al sistema de b.6) Monto total de los depósitos respecto de
distribución de depósitos los cuales se solicita la distribución.
El operador del contrato de colaboración b.7) Monto a distribuir a cada parte del con-
empresarial sin contabilidad independiente trato de colaboración empresarial sin
deberá presentar la “Comunicación de acogi- contabilidad independiente.
miento al sistema de distribución de depósitos” b.8) Número de cuenta del operador y de
en la que conste la voluntad de las partes que las demás partes del contrato de cola-
han suscrito el mismo, de acogerse al referido boración empresarial sin contabilidad
sistema. Dicha comunicación deberá contar independiente.
con las firmas de cada una de las partes o de En caso el operador del contrato de co-
sus representantes legales, legalizadas por laboración empresarial sin contabilidad
Notario Público, debiendo adjuntar copia del independiente no cumpla con los requisitos
referido contrato. establecidos en el párrafo anterior, respecto
La comunicación a que se refiere el párrafo de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la
anterior, constituye requisito indispensable SUNAT notificará a dicho operador a efecto de
a efecto de que el operador del contrato de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisión(es)
colaboración empresarial sin contabilidad detectada(s) dentro del plazo de tres (3) días
independiente solicite mensualmente la hábiles computados a partir del día siguiente
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de la notificación.
2005/SUNAT (29.12.05).
de los montos depositados en las cuentas del en la que se solicite la liberación de fondos,
Banco de la Nación” presentada. Dicha situa- teniendo como limite, según el caso:
ción será comunicada al Banco de la Nación b.1) El monto depositado por sus opera-
con la finalidad de que haga efectiva la libre ciones de compra a que se refiere el
disposición de fondos solicitada. inciso a.1), efectuado durante el período
c) La “Solicitud de libre disposición de los mon- siguiente:
tos depositados en las cuentas del Banco de i) Hasta el último día de la quincena
la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT anterior a aquélla en la que se solicite
como máximo tres (3) veces al año dentro de la liberación de los fondos, cuando el
los primeros cinco (5) días hábiles de los meses titular de la cuenta no hubiera libera-
de enero, mayo y setiembre. do fondos anteriormente a través de
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de cualquier procedimiento establecido
buenos contribuyentes, de conformidad con en la presente norma; o.
lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y ii. A partir del día siguiente del último
normas reglamentarias, o la calidad de agentes período evaluado con relación a una
de retención del Régimen de Retenciones del solicitud de liberación de fondos
IGV, regulado por la Resolución de Superinten- tramitada en virtud al procedimiento
dencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modifi- general o especial, según correspon-
catorias, la “Solicitud de libre disposición de los da.
montos depositados en las cuentas del Banco b.2) La suma de:
de la Nación” podrá presentarse como máximo i. El monto depositado por sus ventas
seis (6) veces al año dentro los primeros cinco gravadas con el IGV de aquellos
(5) días hábiles de los meses de enero, marzo, tipos de bienes trasladados a que
mayo, julio, setiembre y noviembre. se refiere el inciso a.2), efectuado
d) La libre disposición de los montos deposita- durante el período señalado en el
dos comprende el saldo acumulado hasta el inciso b.1), según corresponda.
último día del mes precedente al anterior a ii. El monto resultante de multiplicar
aquél en el cual se presente la “Solicitud de el valor FOB consignado en las De-
libre disposición de los montos depositados en claraciones Únicas de Aduana que
las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo sustenten sus exportaciones de los
verificarse respecto de dicho saldo el requisito bienes trasladados a que se refiere el
de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos inciso a.2), por el porcentaje que co-
a los que se refiere el inciso a), según sea el rresponda al tipo de bien señalado en
caso. el Anexo 1 materia de exportación,
25.2 Procedimiento especial según sea el caso.
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tra- Para tal efecto, se considerarán las exportacio-
tándose de operaciones sujetas al Sistema referidas nes embarcadas durante el período señalado
a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2: en el inciso b.1), según corresponda.
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la Inciso sustituido por el artículo 4° de la R. S. N° 032
2006/SUNAT (24.02.06) vigente desde el 25.02.06.
SUNAT la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
Nación hasta en dos (2) oportunidades por numeral, se entenderá por quincena al periodo
mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles comprendido entre el primer (1) y décimo
de cada quincena, siempre que respecto del quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y
mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y el último día calendario de cada mes, según
Anexo 2, según el caso: corresponda.
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por 25.3 Trámite del procedimiento general y el procedi-
sus operaciones de compra y, a su vez, miento especial
por sus operaciones de venta gravadas a) La “Solicitud de libre disposición de los mon-
con el IGV; o, tos depositados en las cuentas del Banco
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su de la Nación” deberá ser presentada por el
propia cuenta por haber realizado los contribuyente, su representante o apoderado
traslados de bienes a los que se refiere el autorizado expresamente para realizar dicho
inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2º. trámite a través de documento público o pri-
b) La libre disposición de los montos deposita- vado con firma legalizada por fedatario de la
dos comprende el saldo acumulado hasta el SUNAT o Notario Público. La referida solicitud
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a.1) En las dependencias de la SUNAT que se aprobará la Solicitud de libre disposición de los
señalan a continuación: montos depositados en las cuentas del Banco
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio- de la Nación”, en caso contrario se denegará la
nales. En la Intendencia de Principales misma.
Contribuyentes Nacionales. c) El resultado del procedimiento será notifi-
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten- cado de conformidad con lo establecido en
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo el artículo 104º del Código Tributario. Para la
siguiente: notificación por constancia administrativa,
i. Los Principales Contribuyentes en se requerirá que el apoderado cuente con
las dependencias encargadas de autorización expresa para tal efecto a través
recibir sus Declaraciones Pago o en de documento público o privado con firma
los Centros de Servicios al Contribu- legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
yente habilitados por la SUNAT en Público.
la Provincia de Lima y la Provincia La SUNAT comunicará al Banco de la Nación,
Constitucional del Callao. a más tardar al día siguiente de resueltas, las
ii. Para otros contribuyentes en los solicitudes que hayan sido aprobadas con la
Centros de Servicios al Contribuyen- finalidad de que éste proceda a la liberación
te a los que se hace referencia en el de los fondos.
acápite i. Artículo sustituido por el artículo 4° de la R.S. N° 258-
2005/SUNAT (29.12.05).
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás
Intendencias Regionales u Oficinas Zona- Artículo 26º.- Causales y procedimiento
les, en la dependencia de la SUNAT de su
de ingreso como recaudación
Jurisdicción o en los Centros de Servicios
al Contribuyente habilitados por dichas 26.1 Los montos depositados serán ingresados como re-
dependencias. caudación cuando respecto del titular de la cuentas
se presente cualquiera de las situaciones previstas
Para tal efecto, el solicitante se acercará a
en el numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley, para lo
las dependencias de la SUNAT indicadas
cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
en el párrafo anterior, manifestando su
voluntad de presentar la “Solicitud de libre a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3
disposición de los montos depositados en del artículo 9º de la Ley, serán aquéllas que se
las cuentas del Banco de la Nación”, para lo produzcan a partir de la vigencia de la presente
cual cumplirá con indicar la información resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la
contenida en el literal b) siguiente. situación prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley ya la infracción
a.2) A través de SUNAT Operaciones en
contemplada en el numeral 1 del artículo
Línea.
176º del Código Tributario a la que se refiere
b) La “Solicitud de libre disposición de los montos el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
depositados en las cuentas del Banco de la se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
Nación”, presentada en las dependencias de vencimiento se hubiera producido durante los
la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá últimos doce (12) meses anteriores a la fecha
contener la siguiente información mínima: de la verificación de dichas situaciones por
b.1) Número de RUC. parte de la SUNAT.
b.2) Nombres y apellidos, denominación o b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación
razón social del titular de la cuenta. prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del
b.3) Domicilio fiscal. artículo 9º de la Ley cuando se verifiquen las
b.4) Número de cuenta. siguientes inconsistencias, salvo que éstas
b.5) Tipo de procedimiento. sean subsanadas mediante la presentación de
En caso se verifique el incumplimiento de una declaración rectificatoria, con anterioridad
alguno de los requisitos establecidos en la a cualquier notificación de la SUNAT sobre el
presente norma para la libre disposición de particular:
los fondos, el contribuyente, su representante b.1) El importe de las operaciones gravadas
o apoderado autorizado expresamente para con el lGV que se consigne en las decla-
realizar dicho trámite podrá consignar el(los) raciones de dicho impuesto, sea inferior al
motivo(s) por el (los) cual(es) no corresponde importe de las operaciones de venta y/o
la observación, prestación de servicios respecto de las
Cuando se verifique el cumplimiento de los cuales se hubiera efectuado el depósito.
requisitos establecidos en la presente norma b.2) El importe de los ingresos gravados con el
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para la libre disposición de los fondos la SUNAT Impuesto a la Renta que se consigne en
mouoog
las declaraciones de dicho impuesto, sea Artículo 27º.- Recuperación de los bie-
inferior al importe de las operaciones de nes comisados
venta y/o prestación de servicios por los
cuales se hubiera efectuado el depósito. Para efecto de la recuperación de los bienes comisados
a que se refiere el numeral 12.3 del artículo 12º de la
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral Ley, el depósito deberá acreditarse con la constancia
9.3 del artículo 9º de la Ley, se presentará cuan- de depósito respectiva, dentro de los plazos previstos
do el titular de la cuenta tenga la condición en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 184º
de domicilio fiscal no habido a la fecha de la del Código Tributario para acreditar fehacientemente
verificación de dicha situación por parte de la la propiedad o posesión de los bienes comisados,
SUNAT. según el caso.
d) Tratándose de la infracción contenida en el
numeral 1 del artículo 176° del Código Tribu- Artículo 28º.- Otras obligaciones
tario a la que se refiere el inciso d) numeral Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las
9.3 del artículo 9° de la Ley, se considerará la obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo
omisión a la presentación de las declaraciones de los sujetos involucrados, las mismas que deberán
correspondientes a los siguientes conceptos, cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha específicas que correspondan.
omisión hasta la fecha de verificación por parte
de la SUNAT: Artículo 29º.- Vigencia
d.1) IGV - Cuenta propia. La presente resolución entrará en vigencia el 15 de
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. setiembre de 2004.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
DISPOSICIONES FINALES
de tercera categoría.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta. PRIMERA.- OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RÉGI-
d.6) Regularización del Impuesto a la Renta de MEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS
tercera categoría. PROVEEDORES
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la
Renta. Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de normas modificatorias, en las operaciones en las cuales
quinta categoría. opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - con el Gobierno Central establecido por el Decreto
Cuenta propia. Legislativo Nº 940 y norma modificatoria.
d.10) Contribuciones a EsSALUD. SEGUNDA.- DEROGATORIAS
Inciso modificado por el artículo 2º de la R.S. Nº 261-2004/ De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14º de
SUNAT (30.10.04).
la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolución
e) Derogado por el artículo 12° de la R.S. N° 178- quedan derogadas las Resoluciones de Superinten-
2005/SUNAT (22.09.05). dencia Nºs. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación 2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT,
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT
a lo señalado por la SUNAT. y 214-2003/SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudación serán
TERCERA.- Derogada por el artículo 12° de la R.S. N° 178-2005/
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas SUNAT (22.09.05).
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente o responsable, así como CUARTA.- SERVICIOS NO COMPRENDIDOS EN EL
las costas y gastos a los que se refiere el artículo SISTEMA PARA EFECTO DEL SISTEMA:
2º de la Ley. 1. No está comprendida en el inciso f ) del numeral 5
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio,
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, televisión o medios escritos tales como periódicos,
fecha de comisión de la infracción o detección de revistas y guías telefónicas impresas de abonados
ser el caso, así como la generación en el caso de y/o anunciantes, interesados en la obtención de
las costas y gastos, se produzca con anterioridad anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada
o posterioridad a la realización de los depósitos por el concesionario exclusivo de un determinado
correspondientes. medio de radio, televisión o escrito.
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Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo operará cuan- SEGUNDA.- DEPÓSITOS REALIZADOS CON AN-
do el servicio prestado consista exclusivamente en la TERIORIDAD A LA VIGENCIA DE LA PRESENTE
venta del tiempo o espacio antes indicados. RESOLUCIÓN
2. No están incluidos en los numerales 4 y 5 del Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia
Anexo 3, los servicios prestados por operadores de la presente resolución, serán tomados en cuenta
de comercio exterior a los sujetos que soliciten para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos
cualquiera de los regímenes, operaciones o desti- a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del
nos aduaneros especiales o de excepción, siempre artículo 25°.
que tales servicios estén vinculados a operaciones
Se considerarán de libre disponibilidad los saldos exis-
de comercio exterior.
tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, en el Banco de la Nación al amparo de lo establecido
se considerará como operadores de comercio en el artículo 2° del Decreto Legislativo N° 917, siempre
exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados
debidamente autorizados para actuar como tales durante tres (3) meses consecutivos como mínimo,
por las entidades competentes:
luego que hubieran sido destinados al pago de obli-
a) Agentes Marítimos y Agentes Generales de gaciones tributarias.
Líneas Navieras.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el
b) Compañías Aéreas.
titular de la cuenta deberá presentar una solicitud a
c) Agentes de Carga Internacional. la referida entidad bancaria, adjuntado el “Estado de
d) Almacenes Aduaneros. adeudo para la liberación de fondos depositados en
e) Empresas de Servicio de Mensajería Interna- cuentas del Banco de la Nación”, donde conste que no
cional. tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
f ) Agentes de Aduana. con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
Disposición Final incorporada por el artículo 2° de la R.S. últimos doce (12) meses.
Nº 221-2004/SUNAT (28.09.04).
El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT
QUINTA.- PROCEDIMIENTO DE REDONDEO y deberá solicitarse dentro de los primeros cinco (5)
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales. días hábiles del mes de octubre de 2004, debiéndose
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se de- presentar al Banco de la Nación con la solicitud de
berá considerar el número entero que resulte de aplicar libre disposición dentro de los cinco (5) días hábiles
los porcentajes establecidos para cada bien o servicio siguientes de emitido.
sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y Disposición Transitoria sustituida por el artículo 6º de la R. S.
Nº 207-2004/SUNAT (10.09.04).
emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
función al primer decimal: TERCERA.- APLICACIÓN DEL PORCENTAJE DE 9%
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma- EN LA VENTA DE RECURSOS HIDROBIOLÓGICOS
necerá igual, suprimiéndose el decimal. SUJETA AL SISTEMA
2. Si la fracción es igualo superior a cinco (5), el valor El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
se ajustará a la unidad inmediata superior. porcentaje de 9% al que se refiere la nota (1) del Anexo
Disposición final incorporada por artículo 11° de la R.S. N° 178- 2, será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Vir-
2005/SUNAT (22.09.05) vigente desde el 01.10.05. tual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta
el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá vigente
DISPOSICIONES TRANSITORIAS hasta el último día calendario del mes siguiente al de
su publicación.
PRIMERA.- CUENTAS ABIERTAS EN EL BANCO DE Regístrese, comuníquese y publíquese.
LA NACIÓN EN APLICACIÓN DEL DECRETO LEGIS-
LATIVO Nº 917
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el A N EX O 1
Banco de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación BIENES SUJETOS AL SISTEMA
del Decreto Legislativo Nº 917 y norma modificatoria,
Defini- Porcen-
la SUNAT enviará una comunicación a dicha entidad Ción
Descripción
Taje
bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las
1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas naciona- 10%
cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes. les 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del proce- 2 Alcohol Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-
10%
dimiento señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo etílico les 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
utilizada para efecto del Sistema.
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5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y (c) “Numerales excluidos por el artículo 5° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT
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del IGV.
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(1) Porcentaje modificado por el artículo 4 de la R.S. N.° 056-2006/SUNAT (02-04-06) vigente
desde el 03-04-06.
Informes emitidos por la SUNAT: 04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa
de Productos.
Informe N° 003-2008-SUNAT/2B0000
La bonificación adicional al precio de venta inicialmente pactado,
que se encuentra obligado a pagar el comprador al proveedor
de chatarra, cuando éste sobrepasa ciertos topes de venta pre-
determinados, forma parte del importe de la operación, y por
ende, se encuentra sujeto a la aplicación del SPOT. Informes emitidos por la SUNAT:
Informe N° 164 -2008-SUNAT/2B0000
A N EX O 4 El servicio de movimiento de carga que se produce en la
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA devolución de contenedores al terminal de almacenamiento
Código Tipo de Bien o Servicio se encuentra incluido en la Cuarta Disposición Final de la Reso-
lución de Superintendencia N° 183-2004-SUNAT y, por lo tanto,
001 Azúcar no se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones
003 Alcohol etílico Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).
004 Recursos hidrobiológicos Informe N° 148-2008-SUNAT/2B0000
005 Maíz amarillo duro El servicio integral de venta de productos farmacéuticos que
006 Algodón una empresa presta con la finalidad de incentivar la venta
007 Caña de azúcar de los productos de un tercero, al considerarse incluido en
la Clase 7430 como actividades de “Publicidad”, se encuentra
008 Madera
comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución
009 Arena y piedra de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
Informe N° 165-2008-SUNAT/2B0000
011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV
El traslado de madera desde la Zona de Amazonía debido
012 Intermediación laboral y tercerización a su venta para exportación no constituye una operación
013 Animales vivos sujeta al SPOT.
014 Carnes y despojos comestibles Informe N° 210 -2007-SUNAT/2B0000
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d)
016 Aceite de pescado del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintenden-
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y cia N° 183-2004/SUNAT como “Actividades de asesoramiento
demás invertebrados acuáticos empresarial y en materia de gestión (Clase 7414)”, y por tal
motivo, se encuentran sujetos al SPOT:
018 Embarcaciones pesqueras
a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles
019 Arrendamiento de bienes
compradores a favor de una empresa para la adquisición
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles de sus productos.
021 Movimiento de carga b) Servicio de asesoría a empresas en la forma como deben
022 Otros servicios empresariales presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras,
023 Leche listas de precios, especificaciones, etc.).
024 Comisión mercantil Informe N° 048-2007-SUNAT/2B0000
(***) Tratándose de una empresa proveedora de combustible que
contrata con su cliente la venta de dicho bien para ser entre-
025 Fabricación de bienes por encargo
gado en el lugar designado por este último, y que contrac-
(***) tualmente se acuerda que el precio de venta está compuesto
026 Servicio de transporte de personas por el valor del combustible y del transporte (flete); puede
(***) señalarse que si con motivo de la venta de bienes a su cliente
la empresa proveedora brinda el servicio de transporte y para
(***) Numerales incorporados por el artículo 7° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT ello requiere contratar unidades de transporte para la entrega
(29.12.05). de dichos bienes en el lugar designado contractualmente
por este último, el servicio de trasporte resultará accesorio
A N EX O 5 a la operación de venta de los citados bienes; debiéndose
TIPO DE OPERACIÓN entender que la retribución por el servicio de transporte forma
parte del valor de venta de los bienes.
Código Tipo de bien o servicio
En consecuencia, en dicho supuesto, sólo se encontrará sujeto
01 Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con eI al SPOT el servicio de transporte por vía terrestre contratado
IGV. por la empresa proveedora de combustible.
Internet, cuya dirección es http://www.sunat. 2.1 Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte
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el IGV, siempre que el importe de la operación o el 18º de la Ley del Impuesto a la Renta.
valor referencial, según corresponda, sea mayor a b) Cuando el usuario del servicio tenga la condición
S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles). de no domiciliado, de conformidad con lo dispues-
Párrafo sustituido por el artículo 1º de la R.S. N.° 081-2006/ to por la Ley del Impuesto a la Renta.
SUNAT (26.05.06).
Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente: Artículo 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
a) En los casos en que el prestador del servicio El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje
de transporte de bienes por vía terrestre sub- de cuatro por ciento (4%) sobre:
contrate con un tercero la realización total Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R. de S. Nº 158-2006/
o parcial del servicio, esta última operación SUNAT (30.09.06).
también estará sujeta al Sistema. 4.1 El importe de la operación o el valor referencial, el
Asimismo estarán comprendidas en el Sistema que resulte mayor, tratándose del servicio de trans-
las sucesivas subcontrataciones que se efec- porte de bienes realizado por vía terrestre respecto
túen, de ser el caso. del cual corresponda determinar el referido valor
b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 de conformidad con el Decreto.
del Anexo 3 de la Resolución de Superinten- De ser el caso, se deberá determinar un valor re-
dencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modifi- ferencial preliminar por cada viaje a que se refiere
catorias formarán parte de la definición a que el inciso e) del artículo 2º del Decreto y por cada
se refiere el párrafo anterior cuando se presten vehículo utilizado para la prestación del servicio,
conjuntamente con el servicio de transporte de siendo la suma de dichos valores el valor referencial
bienes realizado por vía terrestre y se incluyan correspondiente al servicio prestado que deberá
en el comprobante de pago emitido por dicho tomarse en cuenta para la comparación indicada
servicio, en cuyo caso les será de aplicación lo en el párrafo anterior.
dispuesto en la presente resolución. Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral,
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el importe de la operación y el valor referencial se-
el servicio de transporte de bienes realizado por rán consignados en el comprobante de pago por el
vía terrestre no incluye: prestador del servicio, de acuerdo a lo indicado en
a) El servicio de transporte de bienes realizado el inciso b.3) del artículo 9°. El usuario del servicio
por vía férrea. determinará el monto del depósito aplicando el
b) El transporte de equipaje, en los casos en referido porcentaje sobre el que resulte mayor.
que concurra con el servicio de transporte de Párrafo sustituido por el artículo 2º de la R.S. N.° 081-2006/
pasajeros por vía terrestre. SUNAT (26.05.06).
cuando el usuario sea una entidad del Sector Públi- corresponda al usuario del servicio que omitió realizar
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co Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
del servicio y las toneladas métricas co- el pago de las deudas tributarias que mantenga en
rrespondientes a dicha configuración, de calidad de contribuyente o responsable, así como
acuerdo con el Anexo III del Decreto. de las costas y gastos a los que se refiere el artículo
iii. El punto de origen y destino a que se 2º de la Ley.
refiere el inciso d) del artículo 2º del Decre- Artículo 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPOR-
to, discriminado por cada configuración
CIONADA POR EL BANCO DE LA NACIÓN
vehicular.
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro
Artículo 10º.- OPERACIONES EN MONEDA de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una
EXTRANJERA relación conteniendo la información correspondiente al
10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere mes anterior que se detalla a continuación:
el artículo 2º de la Ley, en el caso de operaciones a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de
realizadas en moneda extranjera, la conversión en la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre,
moneda nacional se efectuará al tipo de cambio denominación o razón social y número de RUC del
promedio ponderado venta publicado por la Su- titular.
perintendencia de Banca y Seguros en la fecha en b) Los montos depositados en las cuentas, señalando
que se origine la obligación tributaria del IGV. la fecha y número de la constancia de depósito,
10.2 En los días en que no se publique el referido tipo así como el nombre, denominación o razón social
de cambio, se utilizará el último publicado. y número de RUC, de contar con este último, del
sujeto que efectúa el depósito.
Artículo 11º.- DE LAS CUENTAS c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los
11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta depósitos y retiros efectuados en las cuentas.
por cada titular a solicitud de éste, el mismo que d) Código del servicio de transporte de bienes rea-
deberá contar con número de RUC. lizado por vía terrestre por el cual se efectúa el
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación depósito, que será: 027.
emitirá un estado de cuenta con el detalle de los e) Código de la operación sujeta al Sistema por la
depósitos efectuados por los sujetos obligados. cual se efectúa el depósito, que para efecto de la
11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa presente resolución corresponde a la prestación
comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación de servicios gravada con el IGV y será: 01.
y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del f ) El importe de los montos considerados de libre dis-
titular de la cuenta. posición efectivamente liberados por cada cuenta.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar La referida información podrá ser remitida mediante
el depósito, debido a que el prestador del servicio medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas,
no hubiera cumplido con tramitar la apertura de de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la
Artículo 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS
SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la
DEPOSITADOS
Nación la apertura de la cuenta de oficio.
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el para el pago de las deudas tributarias que manten-
usuario del servicio deberá presentar un escrito sim- ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-
ple, debidamente firmado por el contribuyente o su te o responsable, así como de las costas y gastos a
representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa los que se refiere el artículo 2º de la Ley.
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su juris-
14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las
dicción, indicando el nombre, denominación o razón cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en
social y número de RUC del prestador del servicio. cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12º de la Ley.
abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites
complementarios ante dicha entidad, a fin de que Artículo 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSI-
puedan disponer de los fondos depositados para el CIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 15.1 Procedimiento general
2º de la Ley. Para solicitar la libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación
Artículo 12º.- DE LAS CHEQUERAS se observará el siguiente procedimiento:
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artí- a) Los montos depositados en las cuentas que no
culo 2º de la Ley, el Banco de la Nación emitirá se agoten durante cuatro (4) meses consecu-
chequeras a nombre del titular de la cuenta con tivos como mínimo, luego que hubieran sido
cheques no negociables, en los cuales se indicará destinados al pago de los conceptos señalados
de manera preimpresa que se emiten a favor de en el artículo 2º de la Ley, serán considerados
“SUNAT/Banco de la Nación”.
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de libre disposición.
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12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para Tratándose de sujetos que tengan la calidad
de retención del Régimen de Retenciones del depositados en las cuentas del Banco de la Nación”
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IGV, regulado por la Resolución de Superinten- deberá ser presentada por el contribuyente, su
libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará de bienes realizado por vía terrestre res-
pecto de las cuales se hubiera efectuado cuya obligación tributaria del IGV se genere a partir de
el depósito. dicha fecha.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral Artículo modificado por el artículo 1º de la Resolución de Superin-
tendencia N.° 110-2006/SUNAT (01.07.06).
9.3 del artículo 9º de la Ley, se presentará cuan-
do el titular de la cuenta tenga la condición de
no habido a la fecha de la verificación de dicha DISPOSICIONES FINALES
situación por parte de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el Primera.- Procedimiento de Redondeo
numeral 1 del artículo 176º del Código Tribu- El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales. Para
tario a la que se refiere el inciso d) numeral efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
9.3 del artículo 9º de la Ley, se considerará la considerar el número entero que resulte de aplicar el
omisión a la presentación de las declaraciones porcentaje establecido para el servicio de transporte
correspondientes a los siguientes conceptos, de bienes realizado por vía terrestre sobre el importe
salvo que el titular de la cuenta subsane dicha de la operación o valor referencial, según corresponda,
omisión hasta la fecha de verificación por parte y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en
de la SUNAT: función al primer decimal:
d.1) IGV - Cuenta propia. 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma-
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. necerá igual, suprimiéndose el decimal.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. 2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se ajustará a la unidad inmediata superior.
de tercera categoría. Disposición Final sustituida por el artículo 3º de la R.S. N.° 081-
2006/SUNAT (26.05.06)
d.5) Regularización del Impuesto a la Renta de
tercera categoría. Segunda.- No Aplicación de Sanciones
d.6) Régimen Especial del Impuesto a la Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de
Renta. transporte de bienes realizado por vía terrestre, no se
d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de aplicará la sanción correspondiente a la infracción pre-
quinta categoría. vista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° de
d.8) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el
Cuenta propia. 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla
d.9) Contribuciones a EsSALUD. con lo siguiente:
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación 1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del
los montos depositados en las cuentas, de acuerdo servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
a lo señalado por la SUNAT. depósito:
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán a. Comunicar a la SUNAT dicha situación con-
utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas siderando el procedimiento señalado en el
tributarias que el titular de la cuenta mantenga en numeral 11.3 del artículo 11°, hasta el 7 de
calidad de contribuyente o responsable, así como marzo de 2007; y,
las costas y gastos a los que se refiere el artículo b. Realizar el depósito dentro de los cinco (5)
2º de la Ley. días hábiles siguientes a la fecha en que la
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a SUNAT les comunique el número de cuenta
ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, del prestador del servicio.
fecha de comisión de la infracción o detección de
2. Tratándose de los demás sujetos obligados a
ser el caso, así como la generación en el caso de
efectuar el depósito de acuerdo a lo dispuesto en
las costas y gastos, se produzca con anterioridad
la presente resolución, realizar éste hasta el 7 de
o posterioridad a la realización de los depósitos
marzo de 2007.
correspondientes.
En los casos que el prestador del servicio hubiera reci-
Artículo 17º.- OTRAS OBLIGACIONES bido del usuario el íntegro del importe de la operación
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las sujeta al Sistema, el depósito que efectúe el prestador
obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo en el plazo señalado en el párrafo anterior determinará
de los sujetos involucrados, las mismas que deberán que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas sea sancionado por la infracción prevista en el numeral
específicas que correspondan. 1 del inciso 12.2 del artículo 12° de la Ley.
Lo señalado en la presente disposición final no originará
Artículo 18º.- VIGENCIA compensación ni devolución.
La presente norma entrará en vigencia a partir del 17
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Artículo únicoº.- Apruébase el Reglamento del El referido reglamento entrará en vigencia a partir del
Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago 1 de diciembre de 2004, salvo la única disposición
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, transitoria que regirá desde el día siguiente de la pu-
conformado por seis (6) artículos, dos (2) disposiciones blicación de la presente resolución en el Diario Oficial
finales, una disposición transitoria y un (1) anexo que El Peruano.
forma parte de la presente resolución. Regístrese, comuníquese y publíquese.
SUNAT verificará si el proveedor o prestador realizó el original y las copias de la constancia de depósito, de-
Depósito. biendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso
señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando
Artículo 5º.- Causales de Pérdida se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, al recibir la totalidad del importe de la operación sin
por lo menos, uno de los siguientes supuestos: haberse acreditado el depósito. En este último caso,
1) En caso transcurran veinte (20) días hábiles desde a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o
la notificación de la Resolución de Multa, sin que prestador deberá entregarle o poner a su disposición,
esta sea pagada el original o la copia de la constancia de depósito, a
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada
segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3º, no la indicada solicitud.
presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Cons-
tancias relativas a la regularización total o parcial DISPOSICIÓN TRANSITORIA
del Depósito omitido, salvo que acredite que no Única.- No aplicación de sanciones
cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.»
No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1
Artículo 4° y 5° modificado por la Tercera Disposición Comple-
mentaria Final de la R.S. N° 063-2007/SUNAT del 31 de marzo del del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto, cometida
2007 vigente a partir del día siguiente a su publicación. desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto
y hasta el 30 de noviembre de 2004, siempre que el
Artículo 6º.- Efectos de la Pérdida infractor cumpla con lo siguiente:
La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la 1. Tratándose del adquirente del bien o usuario del
aplicación de la multa equivalente al monto señalado en servicio cuyo proveedor del bien o prestador del
el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto. servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
Depósito:
DISPOSICIONES FINALES a. Comunicar a la SUNAT dicha situación conside-
rando el procedimiento señalado en la Norma
Primera.- Aplicación del Régimen Complementaria, hasta el 07 de diciembre de
El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a 2004; y,
partir del 1 de diciembre de 2004. b. Hacer el Depósito dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a la fecha en que
Segunda.- Modificación de la Norma Com- la SUNAT les comunique el número de
plementaria cuenta del proveedor del bien o prestador
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso del servicio.
17.1. del artículo 17° de la Norma Complementaria por 2. Tratándose de los demás sujetos obligados al
el siguiente: amparo del Decreto a efectuar el Depósito, realizar
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el éste hasta el 7 de diciembre de 2004.
proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o Lo señalado en el párrafo anterior no originará com-
el prestador del servicio, conservará en su poder el pensación ni devolución.
A NEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto, consistente en
que «el sujeto obligado que incumpla con efectuar el integro del depósito a que se refiere el sistema en el momento establecido», será
graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:
Criterios de Gradualidad: Comunicación oportuna (1) y Subsanación (2)
(Porcentaje de rebaja de la multa)
Si se cumple con la Sub- Si se cumple con la Subsana- Si se realiza la Subsanación después del
sanación, hasta el quinto ción, desde el sexto y hasta décimo quinto día hábil siguiente a la
SUJETOS OBLIGADOS día hábil siguiente a la el décimo quinto día hábil fecha en que la SUNAT le comunica al
(Art. 5º del Decreto y Norma CRITERIOS DE fecha en que la SUNAT siguiente a la fecha en que la infractor el número de la cuenta del pro-
Complementaria) GRADUALIDAD le comunica al infractor SUNAT le comunica al infrac- veedor del bien o prestador del servicio y
el número de la cuenta tor el número de la cuenta antes que surta efecto cualquier notifica-
del proveedor del bien o del proveedor del bien o ción en la que se le comunica al infractor
prestador del servicio prestador del servicio que ha incurrido en infracción
realizar el Depósito.
1) Este criterio es definido en el inciso 2) del artículo 3º. Decreto determinará que el adquiriente o usuario no sea sancionado
2) Este criterio es definido en el inciso 1) del artículo 3º. La subsanación por la infracción comprendida en el Régimen.
parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo subsana- b) El Depósito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo
do. Si se realiza más de una subsanación parcial se deberán sumar las señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1 del artículo
rebajas respectivas. 5º del Decreto o la Subsanación realizada por estos, reducen la sanción
3) La fecha y plazo para efectuar el Depósito se encuentran previstas en el del adquiriente o usuario por la infracción contemplada en el Régimen,
artículo 7º del Decreto y en las Normas Complementarias. por un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o
4) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibió del adquiriente prestador.
o usuario el integro del importe de la operación sujeta al Sistema, se Para efecto de la presente nota, sólo se considerarán los Depósitos
deberá tener en cuenta lo siguiente: efectuados durante los veinticinco (25) días hábiles siguientes a la fecha
a) El Depósito total que efectué el proveedor o prestador en el plazo seña- o plazo previsto para el adquiriente o usuario los realice al amparo del
lado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1 del artículo 5º del Decreto.
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Aplicación Práctica
S/. 7,140.00 – S/. 428.40 S/. 6,711.60 21/05 Por el descuento incluido al costo.
van...
D-AP-2
D-66 Instituto Pacífico
Actualidad Tributaria
Detalle Factura
El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT Base Imponible 12,000.00
sería: IGV (19%) 2,280.00
————
Total 14,280.00
——————— x —————— Debe Haber
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD 5,571.60
El importe de la operación es de S/. 14,280.00
401 Gobierno Central Total de percepción de la operación
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
10 CAJA Y BANCOS 5,571.60 S/. 14,280.00 x 2% = S/. 285.60
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 2. Determinación de la Percepción (2%)
x/06 Por el pago de IGV según PDT Nº 621. La percepción se determina en base al importe
del pago que se está realizando; en este caso, el
importe asciende al 60% del importe de la opera-
Asiento contable de regularización de los saldos del ción:
IGV crédito fiscal, del IGV débito Fiscal y del IGV – Re-
tenciones por Aplicar: S/. 14,280.00 x 60% S/. 8,568.00
3.2. Contabilización del depósito realizado por el cliente 4.3 Contabilización del pago de la compra (transferen-
el cual incluye la percepción cia de fondos a la cuenta corriente del proveedor)
y a la vez el registro de la percepción
——————— x —————— Debe Haber
10 CAJA Y BANCOS 8,739.36 ——————— x —————— Debe Haber
104 Ctas. Ctes. en Instit. financ. 42 CTAS POR PAG COM. – TERCEROS 8,568.00
1041 Ctas. corrientes operativas 421 Fact., bol. y otros comp. por pag.
12 CTAS. POR COB. COMERC. - TERC. 8,568.00 4212 Emitidas
121 Fact, boletas y otros compro- 40 TRIBUTOS Y APORT. AL
bantes por cobrar SIST. DE PENS. Y DE SALUD 171.36
1212 Emitidas 401 Gobierno Central
40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE 4011 Impuesto General a la Ventas
PENS. Y DE SALUD 171.36 401109 IGV – Percepc. por aplicar
401Gobierno Central 10 CAJA Y BANCOS 8,739.36
4011 Impuesto General a la Ventas 104 Ctas. ctes. en instituc. financ.
401108 IGV – Percepc. por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas
30/05 Por el depósito en Cta. Cte. por 30/05 Contabilización del pago del 60% +
parte del cliente. la percepción.
quisición. xx/06
D-AP-4
D-68 Instituto Pacífico