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ICMS - IMPOSTO SOBRE VEJA ALGUNS DOS PRINCÍCIOS
CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E TRIBUTÁRIOS APLICÁVEIS AO
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS ICMS
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líquidos e gasosos dele derivados, e
de energia elétrica, quando não
destinados à comercialização ou à
industrialização, decorrentes de
INCIDÊNCIAS operações interestaduais, cabendo o
imposto ao Estado onde estiver
localizados o adquirente
O imposto incide sobre:
NÃO INCIDÊNCIAS
I – operações relativas à circulação de
mercadorias, inclusive o fornecimento
de alimentação e bebidas em bares, O imposto não incide sobre:
restaurantes e estabelecimentos
similares; I – operações com livros, jornais,
periódicos e o papel destinado a sua
II – prestações de serviços de impressão;
transporte interestadual e
intermunicipal, por qualquer via, de II – operações e prestações que
pessoas, bens, mercadorias ou destinem ao exterior mercadorias,
valores; inclusive produtos primários e
produtos industrializados semi-
III – prestações onerosas de serviços elaborados, ou serviços;
de comunicação, por qualquer meio,
inclusive a geração, a emissão, a II – operações interestaduais relativas
recepção, a transmissão, a a energia elétrica e petróleo, inclusive
retransmissão, a repetição e a lubrificantes e combustíveis líquidos e
ampliação de comunicação de gasosos dele derivados, quando
qualquer natureza; destinados à industrialização ou à
comercialização;
IV – fornecimento de mercadorias
com prestação de serviços não IV – operações com ouro, quando
compreendidos na competência definido em lei como ativo financeiro
tributária dos Municípios; ou instrumento cambial;
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VIII – operações de arrendamento quando não destinados à
mercantil, não compreendida a venda comercialização ou à industrialização.
do bem arrendado ao arrendatário;
Importante
IX – operações de qualquer natureza
de que decorra a transferência de A Lei poderá atribuir a terceiros a
bens móveis salvados de sinistro para responsabilidade pelo pagamento do
companhias seguradoras. imposto e acréscimos devidos pelo
contribuinte ou responsável, quando
Equipara-se às operações de que trata os atos ou omissões daqueles
o item II a saída de mercadoria concorrerem para o não recolhimento
realizada com o fim específico de do tributo.
exportação para o exterior, destinada A responsabilidade poderá ser
a: atribuída em relação ao imposto
incidente sobre uma ou mais
a) empresa comercial exportadora, operações ou prestações, sejam
inclusive tradings ou outro antecedentes, concomitantes ou
estabelecimento da mesma empresa; subseqüentes, inclusive ao valor
decorrente da diferença entre
b) armazém alfandegado ou alíquotas interna e interestadual nas
entreposto aduaneiro. operações e prestações que destinem
bens e serviços a consumidor final
localizado em outro Estado, que seja
contribuinte do imposto.
A atribuição de responsabilidade dar-
CONTRIBUINTE
se-á em relação a mercadorias, bens
ou serviços previstos em lei de cada
Estado.
Contribuinte é qualquer pessoa,
física ou jurídica, que realize, com
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial,
operações de circulação de A Lei estadual poderá atribuir a
mercadoria ou prestações de serviços contribuinte do imposto ou a
de transporte interestadual e depositário a qualquer título a
intermunicipal e de comunicação, responsabilidade pelo seu pagamento,
ainda que as operações e as hipótese em que o contribuinte
prestações se iniciem no exterior. assumirá a condição de substituto
É também contribuinte a pessoa física tributário.
ou jurídica que, mesmo sem
habitualidade ou intuito comercial: A responsabilidade poderá ser
I - importe mercadorias ou bens do atribuída em relação ao imposto
exterior, qualquer que seja a sua incidente sobre uma ou mais
finalidade; operações ou prestações, sejam
II - seja destinatária de serviço antecedentes, concomitantes ou
prestado no exterior ou cuja subseqüentes, inclusive ao valor
prestação se tenha iniciado no decorrente da diferença entre
exterior; alíquotas interna e interestadual nas
III - adquira em licitação mercadorias operações e prestações que destinem
ou bens apreendidos ou bens e serviços a consumidor final
abandonados; localizado em outro Estado, que seja
IV - adquira lubrificantes e contribuinte do imposto.
combustíveis líquidos e gasosos
derivados de petróleo e energia A atribuição de responsabilidade dar-
elétrica oriundos de outro Estado, se-á em relação a mercadorias ou
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serviços previstos em lei de cada c) o do estabelecimento que transfira
Estado. a propriedade, ou o título que a
represente, de mercadoria por ele
É assegurado ao contribuinte adquirida no País e que por ele não
substituído o direito à restituição do tenha transitado;
valor do imposto pago por força da
substituição tributária, d) importado do exterior, a do
correspondente ao fato gerador estabelecimento onde ocorrer a
presumido, que não se realizar. entrada física;
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d) o do estabelecimento ou domicílio II – do fornecimento de alimentação,
do tomador do serviço, quando bebidas e outras mercadorias por
prestado por meio de satélite; qualquer estabelecimento;
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XII – da entrada no território do estabelecimento. Salvo prova em
Estado de lubrificantes e combustíveis contrário, presumem-se alheios à
líquidos e gasosos derivados de atividade do estabelecimento os
petróleo e energia elétrica oriundos de veículos de transporte pessoal.
outro Estado, quando não destinados
à comercialização ou à É vedado o crédito relativo à
industrialização; mercadoria entrada no
estabelecimento ou a prestação de
XIII – da utilização, por contribuinte, serviços a ele feita:
de serviço cuja prestação se tenha
iniciado em outro Estado e não esteja I – para integração ou consumo em
vinculada a operação ou prestação processo de industrialização ou
subseqüente. produção rural, quando a saída do
produto resultante não for tributada
NÃO CUMULATIVIDADE DO ou estiver isenta do imposto, exceto
IMPOSTO se tratar-se de saída para o exterior;
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III – vier a ser utilizada em fim alheio
à atividade do estabelecimento;
PRESCRIÇÃO DO CRÉDITO
As obrigações consideram-se
liquidadas por compensação até o
montante dos créditos escriturados no
mesmo período mais o saldo credor
de períodos ou períodos anteriores, se
for o caso.
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a) Apenas o item I está correto 9) Ocorre o Fato Gerador do ICMS,
b) Apenas o item II está correto no momento:
c) Apenas o item III está correto
d) Os Itens I, II e III estão I – Da saída de mercadoria de
corretos estabelecimento de contribuinte,
ainda que para outro estabelecimento
7) Assinale a alternativa correta: do mesmo titular;
II – Do fornecimento de alimentação,
a) É assegurado ao contribuinte bebidas e outras mercadorias por
substituído o direito à qualquer estabelecimento;
restituição do valor do
imposto pago por força da III – Da transmissão a terceiro de
substituição tributária, mercadoria depositada em armazém
correspondente ao fato geral ou em depósito fechado, no
gerador presumido, que não Estado do transmitente.
se realizar.
b) O sujeito passivo não deverá
a) Apenas o Item I está correto
efetuar o estorno do imposto
b) Apenas o Item II está correto
de que se tiver creditado
c) Apenas o item III está correto
indevidamente.
d) Os itens I, II e III estão
c) Não se considera ocorrido o
corretos
fato gerador do imposto no
momento da saída de
mercadoria de 10) Em nosso Sistema Tributário, o
estabelecimento de ICMS e o ISS incidem conjuntamente
contribuinte, ainda que para sobre:
outro estabelecimento do
mesmo titular. a) Peças e serviços utilizados na
d) Nenhuma das Anteriores retífica de motores
c) Operações de arrendamento
mercantil, não compreendida a venda
do bem arrendado ao arrendatário.
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