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En razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los años fiscales
de Hacienda no seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo año fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en peso
mínimas" para practicar retenciones en la fuente a título de los impuestos nacionales.
En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET
con lo establecido en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de
nueva tabla del art.868-1 del ET el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas q
“valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “Uvts”).
Ese valor en “UVTs” se multiplicará, en cada año fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho año y al resultado obtenido en pesos se le de
aproximaciones que se indican en la parte final del art.868.
Por tanto, y en razón a que la DIAN ha publicado en su resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regiría durante e
$25.132, se cuenta entonces con el parámetro básico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la práctica
fuente durante el año fiscal 2011.
Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente por impuestos nacionales que son más comunes
económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían la
UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el año fiscal 2011.
1
Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ver
reglamentados con Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)-
(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)
A partir de (cifras
No. Conceptos
en términos de UVT)
Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art.868-1 del ET)
2
Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer empleo), a los
trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios, y que con ese contrato
obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.132= $7.539.600,
para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les hará retención, no a la tarifa del 10% ni del
11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores
que superen 95 UVTS
Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de
5
hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta) No aplica
Ver decreto 1140 de Abril de 2010
Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"
Ver Dec. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006
Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios"
(Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo
9 agente de retención, dentro del año 2011, no excedan los $82.936.000 (o 3.300 UVTS) 4
Ver D.R. 3110 de sep 23 de 2004, art. 1 (es el ítem “88” e la tabla del art.868-1 del ET)
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
10 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET) 4
, Ver Dec.1189 de 1988 ,art 14 , Ver Dec. 2026 de 1983, art.12 , Ver Dec. 399 de 1987, art.2
11 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)
27
Ver Dec.1512 de 1985, art 5 (es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET)
12 Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)
4
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET), Ver Dec. 399 de 1987, art.2
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET)
13 4
Ver Dec.1626 de 2001 , art 2 , inciso primero,
el cual fue modificado con dec.1300 de abril de 2005, art 1.
14 Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo
Ver Dec.1626 de 2001, art 2 ,inciso segundo, el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005 4
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no
calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS,
15
que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis
4
de laboratorios clínicos
4
4
Ver último inciso del art.392 del ET, modificado con art.75 de la ley 1111/06
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
16 Arrendamiento de Bienes Muebles
Ver D.R. 2026 de 1983, art 12 , No aplica
Ver Dec.1626 de 2001, art 2 , inciso segundo
17 Arrendamiento de Bienes Raíces
Ver Art. 401 ET , Ver Ley 633 de 2000 , art.18 27
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET),
18 Loterías, Rifas, Apuestas y similares
Ver Art. 317 del ET ,
Ver Art. 402 del ET , 48
Ver Art. 404-1 del ET (es el ítem “16” en la tabla del art.868-1 del ET)
Ver Art. 306 del ET ,
19 Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes
Ver Dec. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.868-1 del ET), 4
Ver Dec 260 de 2001 , art.5
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es
un bien raíz, el agente de retención es el notario; si lo que enajena es un vehículo, el
20
agente de retención es la secretaría de tránsito; si enajena otro tipo de activos fijos, el
No aplica
agente de retención será quien le hace el pago;
Ver Art.398 del ET ,
Ver Art. 399 del ET
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra
21
material de bien inmueble
27
Ver Dec.2509 de 1985 , art.8
Ver DR. 1512 de 1985, art 5 ,inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET),
22 Compras y otros ingresos tributarios en general
Ver art.401 del ET , 27
Ver DR. 1512 de 1985, art 5(es el ítem “78” en la tabla del art.868-1 del ET)
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento
23
industrial 92
DR. 2595 de 1993 , art.1 (es el ítem “82” en la tabla del art.868-1 del ET)
24 Compra de Café Pergamino o cereza
160
DR 1479 de 1996 art.1 (es el ítem “83” en la tabla del art.868-1 del ET)
25 Compra de Combustibles derivados del petróleo
No aplica
5
No aplica
DR.3715 de 1986, art.2
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las
26 tarjetas débito o crédito (en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la
No aplica
tarjeta débito o crédito)
DR 406 de 2001 art.17 ,DR 556 de 2001, art.1
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean
27
"declarantes de renta" 27
Decreto 886 de 27/03/2006
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean
28
declarantes de renta 27
Decreto 886 de 27/03/2006
Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de
29 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo; ver dec.567 de marzo 1 de
2007) No aplica
A partir de (cifras
No. Conceptos
en términos de UVT)
Dividendos y participaciones
Ver. Art. 245 del ET
Ver art. 391 del ET
1 No aplica
6
1 No aplica
7
A partir de (cifras
No. Conceptos
en términos de UVT)
Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en
adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98.000 en
adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia, y el pago
se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito
1 No aplica
Ver Art. 437-1
Ver Art. 437-2 del ET
Ver dec 380 de 1996
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las
tarjetas débito o crédito (en estos casos, el agente de retención es el banco emisor de la
tarjeta débito o crédito), y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor
2 antes de IVA sea de $679.000 en adelante; 27 UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo valor No aplica
antes de IVA sea $101.000 en adelante; 4 UVTS)
Ver dec. 782 de 1996, art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET)
Ver DR.1626 de 2001, art.1
Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en
adelante; 4 UVTS), prestados en suelo colombiano, pero quien prestó el servicio es un no
3 No aplica
residente en Colombia
Ver parágrafo del art.437-1 del ET
Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil )
4 No aplica
Art.437-2, numeral 6 del ET)
A partir de julio 1 de 2007, Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de
5
$663.000 en adelante; 27 UVTS) No aplica
8
No aplica
Art.1 dec.3991de Octubre 27 de 2010
A partir de (cifras
No. Conceptos
en términos de UVT)
Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo
se le hiciera con el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, a partir del año 2010 la tarifa del 6,000
impuesto de timbre que se originaría sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%. Sin
embargo, adviértase que si durante el año 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos
1 que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin
cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) , entonces, en cada pago que se haga durante el 2011 originado en
esos contratos sí se practicaría la respectiva retención con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se
firmó el contrato; ver concepto 050378 de Mayo de 2008.
Art.519 del ET (luego de su modificación con el art.72 de la ley 1111 de 2006)
Actos sin cuantía mencionados en los artículos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre
directamente en términos de UVT o en dólares mencionados en esos artículos, sí se seguirá generando con
normalidad durante el 2010 y siguientes; ver circular DIAN 009 de Enero de 2007, el punto VI de dicha
circular)
Notas
(1) Las personas naturales que efectúen pagos, sin importar ninguna característica en especial, son también agentes de retención a título de renta y complem
conceptos de “salarios” (ver art.383 del ET), e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para
como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia, y por los conceptos de “h
servicios y arrendamientos” (art.392 del ET), “rendimientos financieros (art.395 del ET) y “compras” (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace
totalidad de los siguientes dos requisitos (ver art.368-2 del ET):
9
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad
Nota: sobre este punto, recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se c
b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736.650.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2010, es
art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver también el ítem 13 en la nueva tabla del art.868-1 del ET)
(2) La ley 1111 de dic. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver art.78 de la ley, el
320, 321, 321-1, 322 y 328 del ET). En consecuencia, a partir del año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto
con lo anterior, la misma ley 1111 de 2006, con sus artículos 24 y 78, derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en los artículos 408, 418
el art.78 de la ley 1111 se derogó el art.417 del ET
(3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta, en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA. Pe
IVA liquidado (ver DR 782/96 art.1 y 2).
(4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régime
(5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. Igualmente se d
de las propinas incluidas en la suma por pagar.
10
acionales vigentes
el año fiscal 2011
lementario 2011
11
te nacional" (ver art.9,10, 24 y 25 del E.T,
A partir de (cifras
Tarifas
en pesos)
$ 2,388,001
$1 7%
$1 11%
$1 10%
12
$1 6%
$1 10%
$1 6%
$1 10%
$1 10%
13
$1 10%
$ 101,000 4%
$ 101,000 6%
$ 101,000 1%
$ 679,000 3.5%
$ 101,000 1%
$ 101,000 1%
$ 101,000 2%
$ 101,000 2%
14
$ 101,000 2%
$1 4%
$ 679,000 3.5%
$ 1,206,000 20%
$ 101,000 3.5%
$1 1%
$ 679,000 1%
$ 679,000 3.5%
$ 2,312,000 1.5%
$ 4,021,000 0.5%
$1 0.1%
15
$1 0.1%
$1 1.5%
$ 679,000 4%
$ 679,000 3.5%
lementarios 2011
con el art.12 de la ley
1111/06)
(ver inciso 2
A partir de (cifras del art.240
Tarifas del ET, luego
en pesos) de su
modificación
con el art.12
$1 (pero de las de la ley
1111/06)
utilidades que de
haberse distribuido a
33%
un residente en
Colombia hubieren
estado "gravadas")
16
1111/06)
utilidades que de
haberse distribuido a
33%
un residente en
Colombia hubieren
estado "gravadas")
$1 33%
10% como
$1 tarifa única de
renta
14% como
$1 tarifa única de
renta
1% como tarifa
$1
única de renta
entas 2010
17
A partir de (cifras
Tarifas
en pesos)
La base es el 100%
del valor del IVA
facturado o teórico
(ver nota 4 abajo) 10% del Iva
Véase el
La base es el 100% artículo 519
del ET, que
del IVA teórico (ver 100% del IVA indica que
nota 4 abajo) para el 2010 y
siguientes la
tarifa rebajaría
La base es el 100% del 0,5 al 0%
del IVA teórico (ver 100% del IVA
nota 4 abajo)
La base es el 100%
del IVA teórico (ver 75% del IVA
nota 4 abajo)
La base es el 100%
del IVA teórico (ver 75% del IVA
nota 4 abajo)
18
La base es el 100%
del IVA teórico (ver 75% del IVA
nota 4 abajo)
al 2011
A partir de (cifras
Tarifas
en pesos)
$ 150,792,000 0.00%
No aplica $ 38,000.00
No aplica $ 151,000.00
No aplica 45 dólares
19
tariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?"
20