BOLETA

LAS BOLETAS DE VENTA Y SU DEDUCIBILIDAD COMO COSTO Y/O

GASTO TRIBUTARIO

Hace poco cerramos la encuesta que apuntaba a delimitar la visión que se tenía respecto
de las operaciones que se sustentan con una boleta de venta, el resultado de la encuesta
es el que preveía: "se deben aceptar como gasto deducible para efectos del Impuesto a la
Renta, el 100% de cualquier operación que se sustente con una boleta de venta".

Como análisis preliminar es necesario dilucidar sobre la definición y principales

aspectos de la boleta de venta que esboza nuestro mesurado Reglamento de
Comprobantes de pago, el mismo que indica:

Artículo 1º.- DEFINICIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO El comprobante de pago

es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestación de servicios. (...)

Artículo 4º.- COMPROBANTES DE PAGO A EMITIRSE EN CADA CASO Los

comprobantes de pago serán emitidos en los siguientes casos: (...)

3. BOLETAS DE VENTA 3.1. Se emitirán en los siguientes casos: a) En operaciones

con consumidores o usuarios finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del
Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación que pueden efectuar
dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.

En síntesis la Boleta de Venta es un comprobante de pago que sólo se emitirá cuando se

realicen operaciones con "consumidores o usuarios finales", quizá la intención del
legislador al momento de la dación del Reglamento era que las boletas de venta sólo se
emitieran a personas que no necesitaran sustentar costo y/o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta y consecuentemente tampoco crédito fiscal del Impuesto General a
las Ventas, en sencillas palabras la boleta de venta era extraida como sustento tributario
válido puesto que no se podía controlar la "formalidad" de quienes las emitían (en el
caso del RUS) y de quienes las recepcionaban, al ser éstos, por regla general, personas
sin actividad empresarial o bien que no destinarían la compra a sus actividades
empresariales y por ello no se consideraban como costo y/o gasto deducible, esto último
quizá era comprensible en un escenario del siglo pasado, situación totalmente distinta a
la actual como se verá mas adelante.

Respecto de las implicancias tributarias de las boletas de venta, ya tocadas

superficialmente en los párrafos precedentes, ha tenido una evolución en los últimos
años, al menos a nivel del Impuesto a la Renta, pues mucho se reclamaba que el
porcentaje de 3% aceptable años atrás era demasiado ínfimo y que indirectamente se
orientaba a las empresas a sólo comprar a aquellos sujetos que no estaban comprendidos
en el RUS, pues bien nuestro legislador entendió, o al menos trató de entender con su
visión "fiscal" tal reclamo y modificó la norma de tal manera que quizá sólo el llegara a
comprender. Veamos que indica nuestra normativa vigente del Impuesto a la Renta:

Artículo 37º.- (56) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de
la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles: (...)

(71) Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que
pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, hasta el límite del
6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas)
Unidades Impositivas Tributarias.

Adicional a lo ya indicado, existe una regulación especial para los sujetos comprendidos
en la Ley que aprueba las normas de promoción del Sector Agrario (Ley Nº 27360)
permitiéndoseles una deducción de hasta el 10% sobre el importe total de los
comprobantes que si otorgan derecho a deducir costo o gasto, pero como quiera que el
fondo del asuento en cuestión es comentar la regulación general, en ella nos
centraremos.

Antes de discutir si debería aceptarse como crédito fiscal del IGV las operaciones
sustentadas con Boletas de Venta primigenia e inexorablemente debemos saltar la valla
impuesta por la ley del Impuesto a la Renta, y sobre ella abordaremos nuestro análisis
en los párrafos subsiguientes.

En principio mucho se ha discutido sobre si la Administración Tributaria mantiene la

misma ceguera que tenía hace muchos años respecto de las operaciones que
desarrollaban los sujetos comprendidos en el RUS (Régimen único Simplificado),
habida cuenta que ellos no llevaban libros contables y a pesar que se les exigía sustentar
su crédito deducible, fiscalizarlos resultaba demasiado oneroso, sumado a la poca
capacidad operativa que en ese entonces tenía SUNAT, pues evidentemente convertía al
RUS en un "barrio bajo" de la zona más peligrosa de cualquier ciudad en el mundo. La
duda que nos asalta es ¿dicha situación aún es vigente ahora?, ahora que ya existen
regímenes de percepción del IGV, normas de bancarización, cruces de información, alto
desarrollo de sistema sinformáticos gestores de bases de datos, inusitado crecimiento de
la capacidad operativa y de personal en la Administración Tributaria, entre otros,
entonces ¿es válido continuar con un tratamiento tan discriminatorio contra los sujetos
del RUS?.
Las operaciones que se quieren validar como costo y/o gasto deben cumplir con
determinadas reglas generales como lo son:

1.- Devengado
2.- Causalidad
3.- Razonabilidad
4.- Proporcionalidad
5.- Generalidad
6.- Realidad

Como vemos una operación que se sustente en una boleta de venta puede cumplir
perfectamente las reglas generales de deducción y como tal validarse como costo y/o
gasto para efectos del Impuesto a la Renta, no podría la Administración Tributaria
argumentar lo contrario sustentándose en que al no poder controlar la "formalidad" del
emisor de la boleta (sujeto del RUS) debería restringirse la deducibilidad del
costo/gasto, pues ello en un escenario actual es poco mas que improbable.

Con la modificatoria introducida a la Ley del Impuesto a la Renta allá por diciembre del
2003 se recogió el clamor del empresariado nacional, pero como siempre sucede, se
trastoca la redacción de los proyectos de ley, tan cuidadosamente elaborados y luego
deformado por "ilustres" señores que fungen de legisladores, la norma ha sido redactada
de una manera algo graciosa, ¿cual sería la intención del legislador de condicionar la
deducibilidad de las boletas de venta al 6% de las operaciones sustentadas en otros
comprobantes que si acrediten costo o gasto?. Tiene acaso temor que los contribuyentes
empiezen a privilegiar y preferir operaciones sustentadas sólo en boletas de venta, si
ello es así ¿cual es el riesgo fiscal?, acaso no cuentan con la suficiente capacidad
fiscalizadora para evitar las presuntas fugas fiscales.

Soy de la opinión que el hecho de que la Adminitración Tributaria siga "pensando" que
el no poder controlar a un determinado grupo de contribuyentes sea razón suficiente
para penalizar a los supuestamente "formales" restringiéndoles la deducción del gasto
como una manera de frenar sus "ocultos" intentos de evadir al fisco, es una posición
totalmente irrazonable y que va en desmedro del contribuyente. Esto en la práctica
implica que SUNAT le susurre al oido del contribuyente: Oye como no se si tu
proveedor es formal, porque pertenece al RUS, pues te acepto el gasto pero hasta cierto
límite, no vaya a ser que trates de sustentar el 100% de tus operaciones con boletas de
venta y quien sabe si sean reales, a ver ¿porque no pides factura?.

La situación expuesta previamente, poco mas que graciosa, no queda allí, el texto de la
norma indica que sólo serán deducibles, con las restricciones ya mencionadas, aquellas
boletas de venta emitidas por sujetos del RUS, ¿que significa ello?, pero bueno
Administración Tributaria en que quedamos, supuestamente se trata de disminuir la
utilización de boletas de venta pues no puedes controlar la formalidad de los sujetos que
la emiten (Mayormente los del RUS) pero ¿era necesario neutralizar la utilización de
éste comprobante de pago cuando sean emitidas por sujetos del Régimen Especial o del
Régimen General?, se supone que ambos sectores son los mejores controlados por el
Administrador Tributario, ¿cual es la razón para la cual se invaliden totalmente dichas
operaciones?.

Cierta vez un contribuyente me preguntaba ¿y como voy a hacer para saber si mi

proveedor es un sujeto del RUS?, pues solamente me quedó decirle: cuando vayas a
realizar una compra, lleva tu laptop con acceso a internet "inhalámbrico" y lleva a tu
contador contigo pero asegurate de que converse con el contador del proveedor y que
éste le jure y asegure que el proveedor es un sujeto del RUS, ¿en que escenario nos ha
puesto el legislador? qiuzá la intención de la norma era otra y ocurrió un error grosero
en la redacción en las oficinas del legislador, quizá la norma debió ser redactada de la
siguiente manera:

(71) Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Régimen General
y/o Régimen Especial, para aquellos emitidos por sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado - Nuevo RUS, sólo serán deducibles hasta el límite del 6% (seis por
ciento) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas)
Unidades Impositivas Tributarias.

Si la redacción hubiera sido como la descrita en el párrafo precedente, se avistaría algo

de lógica en el entendimiento del legislador a la hora de expedir normas, pues es
evidente que se considera que aún no se tienen las herramientas para fiscalizar a los
sujetos del RUS (Posición que no compartimos) y como tal se restringe la deducibilidad
de los costos y/o gastos que se sustenten con boletas de venta emitidos por tales sujetos,
pero al si ser pasibles de fiscalización y/o verificacion los contribuyentes del Régimen
General y /o Especial, las boletas de venta que ellos emitieran debería ser perfectamente
deducibles.

Como epílogo y a la luz de lo expuesto ut supra, sólo queda otorgar cálidos rezos a fin
de que nuestros legisladores se encuentren iluminados algún día y corrijan así la
tremenda injusticia que aún cometen con los sujetos del RUS y extraigan la torpe
inhabilitación de las boletas de venta que expiden los sujetos de los otros regímenes,
pues como hemos indicado inicialmente, ya no existe excusa para que la Administración
Tributaria no pueda controlar la "formalidad" de los sujetos del RUS y menos de
aquellos del Régimen Especial y General, será responsabilidad de ellos el velar por los
intereses del fisco, pero sin que ello signifique ir en desmedro del contribuyente
menosacabando sus derechos legítimamente obtenidos.

http://fcdigital.blogspot.com/2008/03/las-boletas-de-venta-y-su-deducibilidad.html
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ellas) llevan un prepicado y entre sí son unidas por corchetes. Generalmente son
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BOLETA DE VENTA

DEFINICIÓN:La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con
consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen
Unico Simplificado.
CLASES DE BOLETA
Boletas por Honorarios
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría, salvo lo establecido en el
numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.
Boletas de Venta
En operaciones con consumidores usualmente finales.
En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.
No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para
efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.
USOS
Consigna el importe más no detalla el IGV.
Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios.
Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los
casos que la ley lo permita.

http://loydadoc.blogspot.com/2009/11/boleta-de-venta.html

Boleta De Venta

BOLETA DE VENTA

La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios
finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

CLASES DE BOLETA
❖ Boletas por Honorarios
• Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
• Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría, salvo lo establecido en
el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.
❖ Boletas de Venta
• En operaciones con consumidores usualmente finales.
• En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para
efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.

USOS:
Consigna el importe más no detalla el IGV.
a. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
b. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en
los casos que la ley lo permita.
BOLETA DE VENTA
¿Quiénes deben entregar Boleta de Venta?
• Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.
• Aquellos comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado.
• Las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho o comunidades que realicen
operaciones de ventas o prestación de servicios que estén gravadas con IVA.
¿A quienes hay que emitirles boletas?
A toda persona que compre o se beneficiaria de un servicio efectuada por las personas
señaladas en el punto anterior.

¿Debe identificarse al comprador o usuario?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT. (Unidad
Impositiva Tributaria) por operación será necesario identificar al comprador o usuario,...

http://www.buenastareas.com/ensayos/Boleta-De-Venta/574871.html