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1. Empréstimos Compulsórios
Importante: O artigo 15, inciso III CTN não foi recepcionado pela CF.
**Ali se prevê um tipo de empréstimo compulsório a ser criado diante de uma conjuntura econômica que
exija a absorção temporário de poder aquisitivo da moeda.
**Após a CF/88 não se pôde admitir tal empréstimo compulsório.
Note que se proíbe o desvio de finalidade (tredestinação).
3. Contribuições
As contribuições e o empréstimo compulsório são os 2 tributos finalísticos, ou seja, atrelados
constitucionalmente a determinadas finalidades.
**Vale dizer que o fato gerador aqui é irrelevante, o que não ocorre com os impostos, taxas e
contribuições de melhoria.
3.1 - Particularidades:
As contribuições em regra, são tributos federais, estando previstas no caput do artigo 149 da CF.
Todavia, há 2 tipos de contribuições não federais.
- artigo 149, parágrafo 1° - aqui estão as contribuições previdenciárias dos servidores públicos
estaduais ou municipais. Este tributo é de competência dos Estados, DF e Municípios.
- artigo 149 A - aqui está a contribuição para o serviço de iluminação pública (COSIP) este é um tributo
municipal, de competência dos Municípios e DF.
As contribuições dependem em regra, de lei ordinária. Entretanto um tipo de contribuição depende de lei
complementar: contribuição social-previdenciária residual (artigo 195, parágrafo 4° CF).
4. Contribuições profissionais
- só existem contribuições profissionais federais
- há 2 bons exemplos:
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OAB 139º - 1ª Fase – Regular Modulo II
Disciplina: Direito Tributário
Professor Eduardo Sabbag
Data: 23/07/2009
a) Contribuição anuidade - trata-se das anuidades pagas pelos profissionais aos Conselhos de
Fiscalização a que se filiam.
Ex. CREA, CRM, CRV
b) Contribuição sindical - este tributo federal está previsto na CLT (artigo 578 e 580), representando uma
prestação pecuniária compulsória ao empregador que mantém um vínculo laboral com empregado
celetistas (equivalente a 1 dia de trabalho por ano).
**Ler também o artigo 8°, IV, parte inicial - aqui está a contribuição confederativa. ESTA NÃO É
TRIBUTO.
Importante: O artigo 155, parágrafo 3° da CF indica que apenas 3 impostos incidirão sobre
combustíveis:
- ICMS
- II
- IE
Após a EC 33/2001 passamos a ter 4 tributos sobre combustíveis:
- ICMS
- II
- IE
- CIDE combustíveis
6. Contribuições Sociais
- artigo 195 CF
- 4 incisos = 4 fontes de custeio da seguridade social
- para cada fonte haverá uma ou mais contribuição social-previdenciárias
- fontes:
Inciso I: empregador/empresa (empregador: sobre folha de salários, faturamento, lucro)
Ex. PIS e CONFINS incidem sobre o faturamento; CSLL incide sobre lucro líquido.
Inciso II: empregado
Inciso III: receita de loterias
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OAB 139º - 1ª Fase – Regular Modulo II
Disciplina: Direito Tributário
Professor Eduardo Sabbag
Data: 23/07/2009
Detalhando
O FG representa a materialização da hipótese de incidência, ou seja, o plano concreto em plena
conformação com o plano hipotético que o antecede. Trata-se de subsunção tributária.
Após o FG surgirá a obrigação tributária. Vale dizer que o momento da obrigação tributária demarca o
liame que liga devedor a credor (e vice-versa) do tributo.
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OAB 139º - 1ª Fase – Regular Modulo II
Disciplina: Direito Tributário
Professor Eduardo Sabbag
Data: 23/07/2009
- objeto
- causa
- situações:
I - artigo 134, I CTN
Contribuinte - filho menor
Responsável: pais
II - artigo 130, CTN
Contribuinte: alienante
Responsável: adquirente
Sempre? Não, ressalva: certidão negativa de tributos
8. Lançamento
O lançamento é ato documental de exigência do tributo/multa.
Trata-se de ato vinculado à lei - não é discricionário, artigo 142.
É ato privativo do fisco, podendo o contribuinte auxiliá-lo em maior ou menor escala. De acordo com o
auxílio haverá tipos de lançamento:
1 - direto - não tem auxílio de contribuinte
2 - por declaração ou misto - contribuinte e fisco
3 - por homologação ou auto lançamento - contribuinte faz tudo e o fisco só homologa.
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OAB 139º - 1ª Fase – Regular Modulo II
Disciplina: Direito Tributário
Professor Eduardo Sabbag
Data: 23/07/2009
MO DE RE CO PA
moratória Depósito do Reclamações e Concessão de Parcelamento
montante recursos liminar em MS/
integral administrativos Cautelar e tutela
antecipada
1. (OAB/CESPE – 2007.3. SP) Os princípios constitucionais que informam a cobrança do IPI são
a) a não-cumulatividade e a seletividade.
b) a não-cumulatividade e a progressividade.
c) a seletividade e a generalidade.
d) a progressividade e a generalidade.
4. (OAB/CESPE – 2007.1) O poder de tributar não é absoluto, pois a Constituição Federal impõe
às entidades detentoras de capacidade tributária algumas limitações. Acerca das limitações à
competência tributária, assinale a opção correta.
a) A norma constitucional impõe que os impostos sejam criados por lei complementar.
b) É lícito ao presidente da República reduzir a alíquota do imposto sobre produtos industrializados por
decreto presidencial.
c) As anuidades devidas aos conselhos de fiscalização profissional são fixadas e majoradas por
resoluções dos respectivos conselhos.
d) Pelo princípio da anualidade tributária, é vedado à União, aos estados, ao DF e aos municípios cobrar
tributos no mesmo exercício financeiro em que a lei que os instituiu ou majorou tenha sido publicada.
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OAB 139º - 1ª Fase – Regular Modulo II
Disciplina: Direito Tributário
Professor Eduardo Sabbag
Data: 23/07/2009
Gabarito: 1. A; 2. A; 3. A; 4. B.
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