TRIBUTARIA

“Rete Fuente”

YELENIS URANGO HOYOS

CONTADORA GINA NORIEGA MACHADO

CORPORACION TECNOLOGICA DE LOS VALLES

AUXILIAR EN CONTABLIDAD Y FINANZAS

CERETE – CORDOBA

2010
 CUESTIONARIO

1. Concepto de retención en la fuente.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado

de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Es el simple cobro
anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de
industria y comercio.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede
descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la
persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona
obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico
que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica
a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más
conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como
reteica.

Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta
de productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda
incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el
impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste
debe retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta
es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o
pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el
contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el
año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese
año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.

2. Explique la clasificación de los bienes

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES

El concepto teórico se refiere a cualquier cosa, tangible o intangible, que sea útil para
el hombre y le satisfaga alguna necesidad individual o colectiva o que contribuya al
bienestar de los individuos. No obstante por razones prácticas se restringe el uso del
concepto a los objetos corporales y tangibles. De esta forma, se puede hablar de
bienes como algo distinto de los servicios, a pesar de que estos últimos también
satisfacen necesidades y contribuyen al bienestar.

Los bienes se pueden clasificar según diversos criterios:

Bienes de consumo: Bienes destinados a satisfacer las necesidades del consumidor

final que están en condición de usarse o consumirse sin ninguna elaboración
adicional, pueden ser bienes duraderos o no duraderos.

Bien duradero: Bien que no se consume inmediatamente y que dura un largo tiempo

prestando, sucesivamente y muchas veces, el servicio para el que fue creado.

Bien no duradero: Aquel que se consume inmediatamente o en corto plazo. Se

emplea una o varias veces y su duración depende del uso y del material de que esté
fabricado.
Bienes de capital: Son aquellos bienes que se utilizan para la producción de otros, y
no satisfacen las necesidades del consumidor final. Entre estos bienes se encuentran
los edificios, la maquinaria y el equipo.

Bienes finales: Son aquellos bienes que tienen el grado de terminación necesario

para entregarlos a los consumidores, no requiriendo ningún proceso posterior de
transformación para ser vendido a los consumidores

Bienes intermedios: Son bienes que requiere de procesos posteriores antes de ser

vendido a los consumidores. Se denominan así por el hecho, de servir a los
consumidores de forma indirecta en la satisfacción de sus necesidades, ya que
representan etapas intermedias en los procesos productivos. También conocidos
como materias primas o insumos.

Bienes normales: Son bienes de consumo normal cuya demanda está

estrechamente relacionada con el ingreso, si este aumenta la demanda puede
aumentar, o disminuir cuando disminuye el ingreso.

Bienes inferiores: Son bienes para los que la demanda disminuye cuando el ingreso
aumenta y ésta se incrementa cuando el ingreso decrece.

Bienes privados: Bienes cuyo uso está sujeto al principio de exclusión y que las
empresas privadas suministran a quienes están dispuestos a pagar por él

Bienes públicos: Son bienes o servicios que tienen la característica de no poder

excluir a nadie de su uso y no existir rivalidad en el consumo, por estas características
es generalmente proporcionado por el gobierno.

Bienes complementarios: Son bienes y servicios que se usan conjuntamente;

cuando el precio de uno de éstos baja la demanda de los demás aumenta y viceversa.

Bienes sustitutos: Bienes o servicios que se pueden usar en lugar de otros, al

proporcionar algunos de los mismos usos o disfrutes que otro bien. Cuando el precios
de uno baja, la demanda de los otros disminuye, inversamente cuando el precio se
incrementa.

Bienes no transables: Bienes cuyo consumo sólo se puede hacer dentro de la

economía en que se producen, no pueden importarse ni exportarse. Esto se debe a
que estos productos tienen costos de transporte muy altos o existe en la economía un
alto grado de proteccionismo.

Bienes transables: Aquellos bienes que se pueden consumir dentro de la economía

que los produce, y se pueden exportar e importar. Generalmente, tienen bajos costos
de transporte y pocos aranceles y cuotas de importación que puedan bloquear el libre
flujo de bienes a través de las fronteras nacionales.
 3. ¿Cuál es la sanción mínima?

En el 2010, la sanción tributaria mínima es de $246.000.

El artículo 639 del estatuto tributario establece que “el valor mínimo de cualquier
sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o
entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma
de 10 UVT”.
La Dian,  mediante resolución 012115 de noviembre 10 de 2009, estableció el valor
del UVT para el 2010 en $24.555, luego la sanción mínima será de 10×24.555 =
245.550 que aproximado da 246.000.
Esta sanción aplica sólo para impuestos nacionales. Para impuestos territoriales,
algunos entes han acogido esta sanción, otros no, de suerte que es preciso recurrir a
la norma local para saber qué sanción mínima se debe aplicar.

4. Obligaciones del agente retenedor

 Retener
Es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre que haya lugar a
ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto
a retener.
Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas
no están sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas
pertenecientes al Régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y
sus diferentes unidades administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no
supere los topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retención, estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere,
deberá responder ante el estado por el valor dejado de retener. En este caso, el
agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no
retenido.
Igualmente de la interpretación del artículo 177 en concordancia con el 632, numeral 3
del E. T, se puede concluir, que si el agente de retención no cumple con su obligación
de retener, no se le aceptaran como costo o deducción los valores sobre los cuales no
practicó la retención, o habiéndola practicado no las hubiere consignado.
Así como el agente retenedor por equivocación puede no retener un valor debiendo
hacerlo (Y debe responder por ese hecho), puede también suceder que por error
practique indebidamente una retención, caso en el cual puede ser objeto de una
reclamación por parte del afectado.

 Declarar
Todo agente de retención está en la obligación de presentar su respectiva declaración
mensualmente. Esta declaración debe presentarse así en el respectivo periodo no se
hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de 2006, solo las Juntas de acción
comunal, están exoneradas de presentar la declaración de retención en ceros (0.00),
es decir, si en el respectivo mes no practicaron retención alguna.
Las declaraciones se deben presentar con todas las formalidades exigidas por la
norma, de lo contrario se pueden considerar cono no presentadas y eso significa
presentarlas nuevamente y en tal caso se debe calcular y pagar la respectiva sanción
por extemporaneidad.
El artículo 580 del E.T establece cuando una declaración se tiene como no
presentada:
No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar,
o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago”

 Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores
retenidos. Si no lo hace, la declaración se considera como no presentada. La ley 1111
de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaración sin pago, solo, y solo si
dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensación, y que ese saldo a
favor se haya originado antes de la presentación de la declaración de retención sin
pago. Además, el contribuyente debe solicitar la compensación dentro de los seis
meses siguientes, de lo contrario la declaración de retención se considerara como no
presentada.
Adicionalmente, la ley 599 de 2000, en su artículo 402, contempla prisión de 3 a 6
años para los agentes de retención (o sus representantes legales), si dentro de los
dos meses siguientes a las fechas establecidas para su declaración y pago, no se
consignan las retenciones practicadas. Contempla también una multa equivalente al
doble de los valores no consignados sin que esta supere los 50.000 Salarios mínimos
mensuales vigentes.

 Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de
retención, a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El Artículo 379
establece el Contenido del certificado de ingresos y retenciones.

 Conservar soportes
Los agentes de retención deben conservar los respectivos soportes donde conste que
se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado.
No debemos olvidar, que si en un momento dado no se puede probar que se cumplió
con la obligación de retener, y según los artículos 177 y 632, numeral 3 del E. T, no se
reconocerán los costos y deducciones sobre las cuales no se haya practicado la
retención estando obligado a hacerlo.
 BIBLIOGRAFIA

 WWW.GERENCIE.COM.

 www.virtual.unal.edu.co/.../3sistemasecon.htm.

 ACTUALICECE.COM.