ORIENTAÇÃO

SOBRE AS RETENÇÕES EM
NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

INSS • IMPOSTO DE RENDA NA FONTE • PIS

COFINS • CSLL • ISS • AUTÔNOMOS
 ORIENTAÇÃO
SOBRE AS RETENÇÕES EM
NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

INSS • IMPOSTO DE RENDA NA FONTE • PIS

COFINS • CSLL • ISS • AUTÔNOMOS
 SUMÁRIO

1 - RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11% 6

2 - RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE 10

3 - RETENÇÃO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65% 12

(0,65% Pis, 3% Cofins e 1% CSLL)

4 - RETENÇÃO DO ISS NA FONTE 13

5 - RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS TOMADOS DE PESSOA 15

FÍSICA (AUTÔNOMOS)

6 - CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E IR FONTE 16

Base de informações: THOMÉ SERVIÇOS CONTÁBEIS LTDA

 RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11%

Serviços tomados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive para

empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de
retenção inferiores a R$ 29,00.

• Cessão de mão-de-obra: é a colocação à disposição da empresa contratante de tra-

balhadores que realizem serviços contínuos inclusive por meio de trabalho temporário.
• Empreitada: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço.

Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou

empreitada:

I. limpeza, conservação ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos, edifi-

cações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de
uso comum e outros serviços destinados a manter a higiene, o asseio;
II. vigilância ou segurança;
III. construção civil (construção, demolição, reforma, acréscimo ou qualquer benfeitoria agre-
gada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais
como a reparação de jardins ou passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de
recreação, de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;
IV. natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, aração ou gra-
deamento, capina, colocação ou reparação de cercas, irrigação, adubação, controle
de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

animais, tosquia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e embalagem

ou extração de produtos de origem animal ou vegetal;
V. digitação, que compreendam a inserção de dados em meio informatizado por opera-
ção de teclados ou de similares;
VI. preparação de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a
facilitar o processamento de informações, tais como o escaneamento manual ou a
leitura ótica
6
continuação RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11%

Serviços sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra

I. acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a incorporação das

últimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de colocá-los em
condição de uso;
II. embalagens, visando a conservação de suas características para transporte e
guarda;
III. acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no processo de
colocação ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a
exemplo de sua colocação em palets, empilhamento, amarração, dentre outros;
IV. cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos à empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;
V. coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a busca, o transpor-
te, a separação, o tratamento ou a transformação de materiais inservíveis ou
resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilização de
equipamentos tipo containers ou caçambas estacionárias;
VI. copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de todo ou de
qualquer produto alimentício;
VII. hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em hotel, pousada,
paciente em hospital, clínica ou em outros estabelecimentos do gênero;
VIII. corte ou ligação de serviços públicos;
IX. distribuição de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de periódicos, de
jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais
predeterminados, ainda que em via pública, dentre outros produtos, mesmo que
distribuídos no mesmo período a vários contratantes;
X. treinamento e ensino, para a instrução ou para a capacitação de pessoas;
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

XI. entrega de contas e de documentos;

XII. ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equipamentos
destinados a aferir o consumo ou a utilização de determinado produto ou serviço;
XIII. leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informações aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o
consumo de água, de gás ou de energia elétrica;
XIV. manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos, quando indispen-
7
 RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11% continuação

sáveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe à

disposição da contratante;
XV. montagem, que envolva a reunião sistemática, conforme disposição predetermi-
nada em processo industrial ou artesanal, das peças de um dispositivo, de um
mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim
a que se destina;
XVI. operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacionados com a sua
movimentação ou funcionamento, envolvendo serviços do tipo manobra de veícu-
lo, operação de guindaste, painel eletroeletrônico, trator, colheitadeira, moenda,
empilhadeira ou caminhão fora-de-estrada;
XVII. operação de pedágio ou terminal de transporte;
XVIII. operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concessão ou
de subconcessão, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre,
aquático ou aéreo;
XIX. portaria, recepção ou ascensorista;
XX. recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebimento, à contagem, à
conferência, à seleção ou ao remanejamento de materiais;
XXI. promoção de vendas ou de eventos, que coloquem em evidência as qualidades
de produtos ou a realização de shows, de feiras, de convenções, de rodeios, de
festas ou de jogos;
XXII. secretaria e expediente;
XXIII. saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar
o estado físico, mental ou emocional desses pacientes;
XXIV. telefonia ou de telemarketing.
Código de recolhimento na GPS: 2631.
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

8
continuação RETENÇÃO DE INSS NA FONTE 11%

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

Com o advento da Instrução Normativa nº 938, de 15 de maio de 2009, a incidência

da retenção previdenciária de 11% sobre os serviços prestados por pessoas jurídicas
com relação as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alteração.

Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples
Nacional que prestarem serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada não
serão obrigadas a efetuar a retenção nos termos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de
julho de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação
de serviços emitidos.

Ressalta-se que a exceção se fará para as ME ou EPP com fatos geradores ocorridos
até 31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME
ou EPP tributadas na forma do anexo IV (construção de imóveis e obras de engenharia
em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços
de paisagismo, bem como decoração de interiores; e serviço de vigilância, limpeza ou
conservação) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, ou
seja, para esses casos continuará sendo necessária a retenção previdenciária de 11%.

Serviços Tomados de Cooperativas: a contratação deste serviço fica sujeito ao recolhimen-

to de encargos de INSS no valor de 15% sobre o serviço não sendo este retido do prestador.
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

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 RETENÇÃO DO IMPOSTO
DE RENDA NA FONTE

Alíquota de 1,5%, desde que o serviço seja prestado de pessoa jurídica à pessoa
jurídica e o valor do imposto não seja inferior a R$ 10,00.

1. administração de bens ou negócios, exceto consórcio ou fundo mútuos para

aquisição de bens;
2. advocacia;
3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria técnica;
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia exceto construção de estradas, pontes, prédios e assemelhados;
18. ensino e treinamento;
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina, exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa
de recuperação ou repouso, hospital e pronto-socorro;
10
RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE continuação

25. nutricionismo e dietética;

26. odontologia;
27. organização de feiras, de amostras, congressos, seminários e congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária;
41. mediação de negócios (art. 651, RIR/99);
42. propaganda (art.651, RIR/99);
43. publicidade (art 651, RIR/99).

Alíquota de 1,0% desde que o serviço seja prestado de pessoa jurídica à pessoa jurídica
e o valor do imposto não seja inferior a R$ 10,00.

1. limpeza e conservação;
2. segurança e vigilância;
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

3. locação de mão-de-obra.

11
 RETENÇÃO DO PIS, COFINS E
CSLL NA FONTE 4,65%
(0,65% Pis, 3% Cofins e 1% CSLL)

Serviços prestados de pessoa jurídica à pessoa jurídica, para pagamentos a partir de

R$5.000,01, pela prestação de serviços de:

1. limpeza;
2. conservação;
3. manutenção;
4. segurança;
5. vigilância;
6. transporte de valores;
7. locação de mão-de-obra;
8. assessoria creditícia;
9. assessoria mercadológica;
10. gestão de crédito;
11. seleção e riscos;
12. administração de contas a pagar e a receber;
13. remuneração de serviços profissionais;
14. factoring (IN 459/04);
15. serviços de cooperativas ou associações (IN 459/04);
16. serviços elencados no art. 647 do RIR/99.

Obs.: Ocorrendo mais de um pagamento, no mês, para o mesmo prestador, haverá

ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

retenção se a soma dos pagamentos for superior a R$ 5.000,00.

12
 RETENÇÃO DO ISS NA FONTE

As pessoas jurídicas, ainda que imunes ou isentas, os condomínios edifícios residenciais

ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem serviços, serão responsável pela retenção
quando:

- Serviços que sofrem retenção, quando prestados dentro do território do município de

São Paulo:

1. cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário – 5%;

2. arrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destina-
ção final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer – 5%;
3. limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis,
chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres – 5%;
4. controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos,
químicos e biológicos – 5%;
5. florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres – 5%;
6. vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas – 2%;
7. fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empre-
gados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de
serviço – 2%;
8. planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e
congêneres – 2%.
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

- serviços que sofrem retenção, quando prestados dentro do território do Município de

São Paulo por prestadores de serviços estabelecidos fora do município de São Paulo:

1. execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção

civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimenta-
ção, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos
13
 continuação RETENÇÃO DO ISS NA FONTE

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora

do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) – 5%;
2. Demolição – 5%;
3. Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêne-
res (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços,
fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) – 5%;
4. Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores – 5%;
5. Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres – 5%;
6. Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e
urbanismo – 5%;
7. Serviços de transporte de natureza municipal – 5%.

Obs.: Tomador de serviço estabelecido em São Paulo e prestador de outro município,

quando o mesmo não possuir cadastro em São Paulo, consultar legislação específica
sobre o valor da retenção ou entrar em contato com nossa consultoria jurídica.
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

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 RETENÇÕES SOBRE SERVIÇOS
TOMADOS DE PESSOA FÍSICA
(AUTÔNOMOS)

INSS: 11% para empresas com tributação normal limitado a R$ 354,07.

20% para empresas isentas de contribuição ao INSS limitado a R$ 643,78.

ISS: retenção do ISS, se o autônomo não possuir inscrição junto à prefeitura de São
Paulo.

IRRF:

REMUNERAÇÃO ALÍQUOTA PARCELA A DEDUZIR

Até 1.434,59 isento 0,00

1.434,60 a 2.150,00 7,5% 107,59
2.150,01 a 2.866,70 15,0% 268,84
2.866,71 a 3.582,00 22,5% 483,84
3.582,01 a 999.999.999,00 27,5% 662,94
Dependentes valor a deduzir R$ 144,20
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

15
 CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E
IR FONTE

SERVIÇOS ABRANGIDOS - TABELA DE RETENÇÃO

CONTRIBUIÇÕES IRF
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alíquota

Assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de
crédito, seleção e riscos,
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
administração de contas a
pagar e a receber (IRPJ a
partir de 01/2004)
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Conservação 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Manutenção 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% – 4,65%
Segurança 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Vigilância 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Locação de mão-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Transporte de valores 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% – 4,65%
Administração de bens ou
negócios em geral (exceto
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
consórcios ou fundos mútuos
para aquisição de bens)
Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Análise clínica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

Análises técnicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%

Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Assessoria e consultoria
técnica (exceto o serviço de
assistência técnica prestado
a terceiros e concernente 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
a ramo de indústria ou
comércio explorado pelo
prestador do serviço)
16
CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E IR FONTE continuação

CONTRIBUIÇÕES IRF
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alíquota
Assistência social 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Avaliação e perícia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Biologia e biomedicina 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Cálculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Consultoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Contabilidade 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Desenho técnico 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Economia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Elaboração de projetos 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Engenharia (exceto
construção de estradas,
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
pontes, prédios e obras
assemelhadas)
Ensino e treinamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Estatística 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fisioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fonoaudiologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Geologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Leilão 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Medicina (exceto a prestada
por ambulatório, banco de
sangue, casa de saúde, casa
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
de recuperação ou repouso
sob orientação médica,
hospital e pronto-socorro)
Nutricionismo e dietética 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

Odontologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%

Organização de feiras de
amostras, congressos,
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
seminários, simpósios e
congêneres
Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Programação 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%

17
 continuação CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS E IR FONTE

CONTRIBUIÇÕES IRF
ESPÉCIE DE SERVIÇO TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alíquota
Prótese 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Psicologia e psicanálise 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Química 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Relações públicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Representação comercial – – – – 1,5% 1,5%
Indenização paga a
represent.coml. por – – – – 15,0% 15,0%
encerramento de contrato
Serviço de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Terapêutica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Tradução ou interpretação
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
comercial
Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Veterinária 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fornecimento de bens e serv.
a órgãos públicos, empresas
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 4,8% 9,45%
públicas e sociedades de
economia mista
ORIENTAÇÃO SOBRE AS RETENÇÕES

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