Contabilidade Societária I

Plano de Contas – empresa comercial

Módulo 1002_a (abr 2009)

PLANO DE CONTAS
(Entidade Comercial)
 Contabilidade Societária I
Plano de Contas_a (abr 2009)

Prof. Enio Gehlen 2

- CARVIN
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Plano de Contas_a (abr 2009)

Apresentação

Este trabalho tem a finalidade de proporcionar a

atualização do Plano de Contas diante das alterações decorrente da
Lei das Sociedades por Ações e Normas Brasileiras de
Contabilidades, aplicadas as empresas comerciais.
A finalidade é acadêmica.

PLANO DE CONTAS
Um dos instrumentos
mais importantes para Mas é claro que para
execução dos trabalhos se levantar um Balanço da
contábeis é o Plano de empresa, é necessário primeiro
Contas. passar pelo registro de
Qualquer profissional operações por operação feita
que trabalha na contabilidade, pela empresa.
não importando o cargo A Função da Conta
hierárquico que exerça, desde
o auxiliar até o Contador, deve Não se pode esquecer
ter em mente isto: que as operações praticadas
pelas empresas são de
-A qualidade dos espécies das mais variadas;
trabalhos elaborados pelo setor assim, faz-se necessária, para
contábil está estritamente que se possam exprimir as
ligada a qualidade do Plano de operações da mesma espécie
Contas. sob um título, a utilização de
conta específica.
O Plano de contas
existe para que se possam Assim, podemos
registrar as operações dizer que a função da Conta é
econômicas e financeiras da consolidar, sob um mesmo
empresa, de forma coordenada título, todas as operações
e uniforme, o que permitirá econômicas ou financeiras
levantar a sua situação da mesma espécie, para que
patrimonial através das os usuários das informações
demonstrações financeiras. contábeis tenham

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conhecimento nítido da quatro grandes grupos,

situação patrimonial. claramente determinados na
Lei 6.404 (Lei das S.As.),
O Plano de Contas, carregando consigo, as
basicamente se divide em subdivisões seguintes:

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1. ATIVO 2. PASSIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1 Realizável a Longo Prazo 2.2.1 Exigível a Longo Prazo
1.2.2 Investimentos 2.2.2 Resultado de Exercícios Futuros
1.2.3 Imobilizado 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.2.4 Intangível 2.3.1 Capital
2.3.2 Reserva de Capital
2.3.3 Reserva de Lucros
2.3.4 - Quotas em Tesouraria
2.3.5 - Prejuízos Acumulados
3 DESPESAS 4 RECEITAS
3.1 DESPESAS OPERACIONAIS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
311 CUSTO DAS VENDAS 4.1.1 Receita Bruta das Vendas
3.1.1.1 Custo das Mercadorias Vendidas 4.1.2 - Deduções de Vendas
3.1.1.2 Custo dos Produtos Vendidos 4.2 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
3.1.1.3 Custo dos Serviços Vendidos
3.1.2 DESPESAS TRIBUTÁRIAS
3.1.3 DESPESAS COM VENDAS
3.1.4 DESPESAS FINANCEIRAS
3.1.5 + RECEITAS FINANCEIRAS
3.1.6 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
3.1.7 OUTRAS DESPESAS OPER.
3.1.8 + OUTRAS RECEITAS OPER.
3.2 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
3.3 TRIBUTOS SOBRE RESULTADO

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PLANO DE CONTAS DE UMA EMPRESA

COMERCIAL
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES
1.1.1.01 BENS NUMERÁRIOS
1.1.1.01.01 Caixa
1.1.1.02 DEPÓSITOS BANCÁRIOS À VISTA
1.1.1.02.01 Banco do Brasil S.A. CC
1.1.1.02.01 Caixa Econ Federal CC
1.1.1.03 APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.1.03.01 Banco do Brasil SA c/Aplicação

1.1.2 CRÉDITOS REALIZÁVEIS A CURTO PRAZO

1.1.2.01 CLIENTES
1.1.2.01.01 DUPLICATAS A RECEBER
1.1.2.01.01.01 Cliente A
1.1.2.01.01.01 Cliente B
1.1.2.01.01.01 Cliente C

1.1.2.01.11 -TÍTULOS DESCONTADOS

1.1.2.01.11.01 -Banco do Brasil SA T Descont

1.1.2.01.12 -PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA

1.1.2.01.12.01 Provisão para Devedores Duvidosos

1.1.2.02 ESTOQUES
1.1.2.02.01 Mercadorias para Revenda
1.1.2.02.02 Mercadorias em Poder de Terceiros

1.1.2.03 ADIANTAMENTOS
1.1.2.03.01 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES
1.1.2.03.01.01 Fornecedor A
1.1.2.03.01.01 Fornecedor B

1.1.2.03.02 ADIANTAMENTO A EMPREGADOS

1.1.2.03.02.01 Empregado A
1.1.2.03.02.01 Empregado B

1.1.2.04 IMPOSTOS A RECUPERAR

1.1.2.04.01 IRFON a Compensar
1.1.2.04.02 ICMS a Recuperar

1.1.2.05 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE

1.1.2.05.01 Despesas Financeiras a Apropriar

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1.1.2.05.01 Despesas com Seguros a Apropriar

1.1.2.06 OUTROS CRÉDITOS

1.1.2.06.01 Aluguéis a Receber

1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1.01 CLIENTES
1.2.1.01.01 DUPLICATAS A RECEBER
1.2.1.01.01.01 Cliente XX
1.2.1.02 CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS
1.2.1.02.01 ICMS a Recuperar

1.2.2 INVESTIMENTOS
1.2.2.01 INVESTIMENTOS ESPONTÂNEOS
1.2.2.01.01 Participação Empresa TAL

1.2.3 IMOBILIZADO
1.2.3.01 VALOR ORIGINAL CORRIGIDO
1.2.3.01.01 Móveis e Utensílios
1.2.3.01.02 Máquinas de Escritório
1.2.3.01.03 Equipamento de Informática
1.2.3.01.04 Veículos

1.2.3.02 DEPRECIAÇÕES, EXAUSTÕES E

AMORTIZAÇÕES
1.2.3.02.01 DAC Móveis e Utensílios
1.2.3.02.01 DAC Máquinas de Escritório
1.2.3.02.01 DAC Veículos

2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 OBRIGAÇÕES CORRENTES
2.1.1.01 FORNECEDORES
2.1.1.01.01 FORNECEDORES POR DUPLICATAS
2.1.1.01.01.01 Fornecedor A
2.1.1.01.01.01 Fornecedor B
2.1.1.01.01.01 Fornecedor C

2.1.1.01.02 REPRESENTANTES
2.1.1.01.02.01 Representante A
2.1.1.01.02.01 Representante B

2.1.1.01.03 OUTROS FORNECEDORES

2.1.1.01.03.01 A

2.1.1.02 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS - GIRO

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2.1.1.02.01 Banco do Brasil SA c/Empréstimo

2.1.1.02.02 Caixa Econ Federal c/Emp

2.1.1.03 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS - INVEST

2.1.1.03.01 Banco A
2.1.1.03.01 Banco B

2.1.1.04 OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS

2.1.1.04.01 COFINS a Recolher
2.1.1.04.02 ICMS a Recolher
2.1.1.04.03 IRFON a Recolher
2.1.1.04.04 PIS a Recolher
2.1.1.04.05 Provisão para IR PJ
2.1.1.04.06 Provisão para Contr. Social

2.1.1.05 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

2.1.1.05.01 Ordenados a Pagar
2.1.1.05.02 INSS a Recolher
2.1.1.05.03 FGTS a Recolher
2.1.1.05.04 Imp. Sindical a Recolher

2.1.1.06 SÓCIOS E GERENTES

2.1.1.06.01 Sócio A
2.1.1.06.02 Sócio B
2.1.1.06.03 Sócio C

2.1.1.07 ADIANTAMENTO DE TERCEIROS

2.1.1.07.01 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES
2.1.1.07.01.01 Cliente X1

2.1.1.08 OUTRAS OBRIGAÇÕES

2.1.1.08.01 xxxxx

2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

2.2.1 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1.01 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS - INVESTIM
2.2.1.01.01 Banco do Brasil S A - C/Empréstimo

2.2.2 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

2.2.2.01 RECEITAS FUTURAS
2.2.2.01.01 Receitas Antecipadas

2.2.2.02 -CUSTOS APROPRIADOS

2.2.2.02.01 Custos das Vendas

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1 CAPITAL SOCIAL
2.3.1.01 CAPITAL SUBSCRITO

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2.3.1.01.01 Capital

2.3.1.02 -CAPITAL A REALIZAR

2.3.1.02.01 Sócio A - c/Capital
2.3.1.02.02 Sócio B - c/Capital
2.3.1.02.03 Sócio C - c/Capital

2.3.2 RESERVAS
2.3.2.01 RESERVA DE CAPITAL
2.3.2.01.01 Reserva Corr Monet Capital
2.3.2.01.01 Reserva Legal

2.3.2.02 AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL

2.3.2.02.01 Reserva de Ajuste de Avaliação Patrimonial

2.3.2.02 RESERVA DE LUCROS

2.3.2.02.01 Lucros Acumulados
2.3.2.02.02 -Prejuízos Acumulados

2.3.3.03 - QUOTAS EM TESOURARIA

2.3.3.03.01 Quotas em Tesouraria

2.3.3.04 - PREJUÍZOS ACUMULADOS

2.3.3.04.01 Prejuízos Acumulados

3 DESPESAS
3.1 CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS
3.1.1. CUSTO DAS VENDAS
3.1.1.01 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 1
(sem controle permanente de Estoques)
3.1.1.01.01 Estoque Inicial
3.1.1.01.02 Compras de Mercadorias à Vista
3.1.1.01.03 Compras de Mercadorias a Prazo
3.1.1.01.04 Fretes s/Compras
3.1.1.01.05 Despesas c/Importação
3.1.1.01.06 -Impostos Recuperados s/Compras
3.1.1.01.07 -Estoque Final

3.1.1.02 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (com

controle permanente)
3.1.1.02.01 Custo das Vendas (transferência de Estoque)

3.1.2 DESPESAS COM VENDAS

1
A apuração dos CUSTOS DAS VENDAS está vinculado ao sistema de custo adotado pela entidade. Se
possui controle permanente dos estoques, as compras são lançadas no Ativo Circulante – Estoques, sendo
transferida para custo por ocasião das vendas. Se a entidade não possui controle permanente, o custo é apurado
mediante levantamento do estoque no final do período, sendo valorado pela maior valor de compra do período
de apuração, que deduzido do CUSTO, mediante a aplicação de: CMV = EI + CO – EF.
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3.1.2.01 PESSOAL
3.1.2.01.01 Ordenados
3.1.2.01.02 Contr. Previdenciária
3.1.2.01.03 Contr. FGTS

3.1.2.02 OUTRAS DESPESAS C/VENDAS

3.1.2.02.01 Comissões s/Vendas
3.1.2.02.02 Despesas c/Catálogos
3.1.2.02.03 Publicidade e Propaganda
3.1.2.02.04 Despesas c/Representação

3.1.3 DESPESAS TRIBUTÁRIAS

3.1.3.01 IMPOSTOS
3.1.3.01.01 Impostos Federais

3.1.3.02 OUTROS
3.1.3.02.01 xx

3.1.4 ENCARGOS FINANCEIROS LÍQUIDOS

3.1.4.01 DESPESAS FINANCEIRAS
3.1.4.01.01 Juros e Despesas de Financiamentos
3.1.4.01.02 Juros de Mora Passivos
3.1.4.01.03 Descontos Concedidos

3.1.4.02 -RECEITAS FINANCEIRAS

3.1.4.02.01 Juros de Mora Ativos
3.1.4.02.02 Descontos Obtidos
3.1.4.02.03 xx

3.1.5 DESPESAS ADMINISTRATIVAS

3.1.5.01 PESSOAL
3.1.5.01.01 Pró-labore
3.1.5.01.02 Ordenados
3.1.5.01.03 Contr. Previdenciária
3.1.5.01.04 Contr. FGTS

3.1.5.02 OUTRAS DESPESAS

3.1.5.02.01 Material de Expedientes
3.1.5.02.02 Despesas Postais
3.1.5.02.03 Telefone
3.1.5.02.04 Viagens e Estadia
3.1.5.02.05 Conservação bens Administração
3.1.5.02.06 Despesas Legais e Judiciais
3.1.5.02.07 Honorários PJ
3.1.5.02.08 Honorários PF
3.1.5.02.09

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3.1.6 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

3.1.6.01 DESPESAS
3.1.6.01.01 Indenizações Pagas

3.1.7 -OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

3.1.7.01 OUTRAS RECEITAS
3.1.7.01.01 Indenizações Recebidas
3.1.7.01.01 Recuperação de Vale Transportes
3.1.7.01.01 Resultado de Participação Societária

3.2 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

3.2.1. PERDAS DE CAPITAL
3.2.1.01 PERDAS NA VENDA DE BENS DO ATIVO
3.2.1.01.01 Perdas na Venda de Bens

3.3 IMPOSTOS FINAIS

3.3.1 IMPOSTOS S/LUCROS
3.3.1.01 IMPOSTOS S/LUCROS
3.3.3.01.01 Imposto de Renda P Jurídica
3.3.3.01.02 Contribuição Social

4 RECEITAS
4.1 RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 RECEITAS BRUTA DAS VENDAS
4.1.1.01 VENDA DE MERCADORIAS
4.1.1.01.01 Vendas à Vista
4.1.1.01.02 Vendas a Prazo

4.1.1.02 VENDAS DE SERVIÇOS

4.1.2 - DEDUÇÕES DE VENDAS

4.1.2.01 IMPOSTOS
4.1.2.01.01 ICMS s/Vendas
4.1.2.01.02 PIS s/Rec. Bruta
4.1.2.01.03 COFINS s/Rec.Bruta

4.1.2.02 DESCONTOS E ABATIMENTOS

4.1.2.02.01 Descontos Incondicionais
4.1.2.02.02 Abatimentos
4.1.2.02.03 Devoluções

4.2 RECEITA NÃO OPERACIONAL

4.2.1 GANHOS DE CAPITAL
4.2.1.01 GANHOS NA VENDA DE BENS ATIVOS
4.2.1.01.01 Ganhos de Venda de Bens

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