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Année 2004-2005
OUTILS DE GESTION
Nicolas Zech
Plan du cours
• Troisième partie : COMPTABILITE
ANALYTIQUE et CONTRÔLE DE GESTION
– Semaine 10 : La comptabilité analytique ; le calcul des
coûts
– Semaine 11 : Le point mort ; le contrôle de gestion
– Semaine 12 : Planification et contrôle budgétaire
– Semaine 13 : Tableaux de bord et reporting
Entreprise
Administration Production
Recherche
Administration générale
Gestion financière
Informatique
Gestion du personnel
Services généraux
Services connexes
Appros
Entreprise
Organisation par Produit Organisation par zone Organisation par circuit Organisation par client
Produit 2
Famille 2
Produit 1
Produit 2
–Coûts fixes CF
– Résultat Résultat
• Premier postulat :
• Deuxième postulat :
• Troisième postulat :
• Responsabilisation
–etc.…
IEP Outils de Gestion NZ 50
Qu’appelle-t-on performance ?
Il y a une performance financière, mais aussi
une performance économique et sociale
L’entreprise, c’est une culture : il faut savoir
retenir et attirer les éléments ( humains,
financiers )
Plusieurs niveaux :
– Décision stratégique Direction
– Décision de gestion Middle
management
– Décision opérationnelle Exécution
IEP Outils de Gestion NZ 52
Problématique du contrôle de gestion
Toujours :
• Objectifs clairs
• Résultats mesurables
• Effets correctifs prévisibles
• Actions répétitives
•Ventes:
– Parts de marché, concurrence
– Volume, croissance du marché
– Capacités de production
– Prix, valeur ( conditions commerciales )
IEP Outils de Gestion NZ 61
Le budget d’exploitation
• Coût d’achat des matières premières
• Coûts de production
– Recette (utilisation des MP, taux de perte)
– MO ( cadence, effectifs, taux de perte, coût horaire )
–Énergie
– Frais fixes ( amortissements )
• Coûts logistique
• Résultat opérationnel
• Ratios divers
• 2 objectifs :
– Contrôle de l’exécution du budget (passé)
– Réajustement des prévisions et actions
correctrices (futur)
• Nouvelle complexité
-
• Rôle accru des dirigeants et de leurs
responsabilités
Impact du risque
Probabilité d ’occurrence
• Les actionnaires
• Les clients
• Le personnel