GANANCIA PERSONAS FÍSICAS

Profesor: Lic. Marcelo Marani

marcelomarani@hotmail.com

Objetivo:

Liquidar el Impuesto a las Ganancias de 4º categoría con las normas vigentes, profundizando el
análisis y metodología a aplicar para la confección de la declaración jurada de persona física.

Liquidar el Impuesto a los Bienes Personales, centralizando atención en la reforma sufrida por la
ley de este impuesto.

Alcance:

 Identificar el objeto del impuesto a las ganancias, los sujetos comprendidos, las
exenciones, las deducciones admitidas y la metodología de liquidación.

 Analizar la Resolución General (AFIP) 2437/08 aplicable a los ingresos obtenidos por
trabajo en relación de dependencia, interpretar la R.G. Nº 2490/08 referido al artículo
23 y 90 (escalas e importes acumulados para cada mes) y examinar la R.G. Nº
1675/2004 referida a las donaciones.
  Analizar ejercicios prácticos integrales de los impuestos estudiados.

 Proveer las herramientas informáticas referidas a los aplicativos vigentes. (SICOSS).

 Calculo de retención de la RG. 830

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO

Artículo 1°.- Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o
ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley.

Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el país, tributan sobre
la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior, pudiendo
computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta
el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la
ganancia obtenida en el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina,

conforme lo previsto en el Título V.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo

33.
RESIDENTES

TOTALIDAD DE LAS TOTALIDAD DE LAS

GANANCIAS OBTENIDAS GANANCIAS OBTENIDAS
EN EL PAÍS EN EL EXTERIOR
QUE SE CONSIDERA GANANCIA

Art. 2º.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categoría y aun cuando no se indiquen en ellas:

1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que

implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación;

Teoría de la Fuente: Es aquella que lo enumera el punto 1 del artículo 0 de esta

Ley, periodicidad, permanencia de la fuente productora y su habilitación.

Hecho imponible: El hecho o acto o conjunto de los mismos, de naturaleza

económica, provistos en forma prevista por la norma legal y cuyo
perfeccionamiento da origen a la relación jurídica principal, esto es, la obligación
tributaria.

CONCEPTO DE RESIDENCIA

Art. 26.- A los efectos de las deducciones previstas en el artículo 23, se consideran
residentes en la República a las personas de existencia visible que vivan más de
SEIS (6) meses en el país en el transcurso del año fiscal.

Beneficiarios del Exterior: Quienes pierden la residencia revisten el carácter de

beneficiarios del exterior, con respecto a sus ganancias de fuente Argentina, quien
actúe como representante, agente, apoderado de ese beneficiario del exterior
deberá retener e ingresar a la AFIP, con carácter de pago único y definitivo, el 35%
de tales beneficios.

GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA: RENTA MUNDIAL

Art. 5º.- En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artículos
siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización
en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir
beneficios, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta
nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en
las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

AÑO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS

Art. 18.- El año fiscal comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre.

Los contribuyentes imputarán sus ganancias al año fiscal. Los honorarios de

directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los
socios administradores serán imputados por dichos sujetos al año fiscal en que la
asamblea o reunión de socios.

Devengado: El ingreso se declara en el periodo en el que la operación se

perfecciona jurídicamente (emisión de factura, ticket o equivalente)
independientemente si se ha cobrado o no. Y el gastos cuando se efectúa
independientemente de que se haya pagado o no.

Percibido: El ingreso se declara en el periodo en el que se cobra y los Gastos en el

periodo donde se abonaron.
CRITERIO DE
IMPUTACIÓN

DEVENGADO DEVENGADO PERCIBIDO

EXIGIBLE

1ra 3ra 2da

CATEGORÍA Y CATEGORÍA CATEGORÍA Y
3ra 4ta CATEGORÍA

GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA

RENTA DEL SUELO

Art. 41.- En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley,

constituyen ganancias de la primera categoría, y deben ser declaradas por el
propietario de los bienes raíces respectivos:

a) el producido en dinero o en especie de la locación de inmuebles urbanos y

rurales;

b) cualquier especie de contraprestación que se reciba por la constitución a favor

de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitación o anticresis;

c) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o

inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no
esté obligado a indemnizar;

d) la contribución directa o territorial y otros gravámenes que el inquilino o

arrendatario haya tomado a su cargo;

e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y

otros accesorios o servicios que suministre el propietario;

f) el valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para
recreo, veraneo u otros fines semejantes;

g) el valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o

a un precio no determinado;
Se consideran también de primera categoría las ganancias que los locatarios
obtienen por el producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o
rurales dados en sublocación.

GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA

RENTA DE CAPITALES

Art. 45.- En tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley,

constituyen ganancias de la segunda categoría:

a) la renta de títulos, cédulas, bonos, letras de tesorería, debentures, cauciones o

créditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura
pública, y toda suma que sea el producto de la colocación del capital, cualquiera
sea su denominación o forma de pago;

b) los beneficios de la locación de cosas muebles y derechos, las regalías y los

subsidios periódicos;

c) las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida;

d) los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del cumplimiento de

los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de LA SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no
tengan su origen en el trabajo personal;

e) los rescates netos de aportes no deducibles, por desistimiento de los planes de

seguro de retiro a que alude el inciso anterior, excepto que sea de aplicación lo
normado en el artículo 101;

f) las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no

ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias serán consideradas como
de la tercera o cuarta categoría, según el caso, cuando la obligación sea de no
ejercer un comercio, industria, profesión, oficio o empleo;

g) el interés accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo.

Cuando se trate de las cooperativas denominadas de trabajo, resultará de
aplicación lo dispuesto en el artículo 79, inciso e);

h) los ingresos que en forma de uno o más pagos se perciban por la transferencia
definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías y similares,
aun cuando no se efectúen habitualmente esta clase de operaciones;

i) los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que distribuyan a sus

accionistas o socios las sociedades comprendidas en el inciso a) del artículo 69.

j) Los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de

instrumentos y/o contratos derivados.

Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos

derivados, sea equivalente a otra transacción u operación financiera con un
tratamiento establecido en esta ley, a tal conjunto se le aplicarán las normas de las
transacciones u operaciones de las que resulte equivalente.
 GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

Art. 79.- Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes:

a) del desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares;

b) del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia;

c) de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto

tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades
cooperativas;

d) de los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de

los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto
tengan su origen en el trabajo personal;

e) de los servicios personales prestados por los socios de las sociedades

cooperativas mencionadas en la última parte del inciso g) del artículo 45, que
trabajen personalmente en la explotación, inclusive el retorno percibido por
aquéllos;

f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico,

mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas y fideicomisario.

También se consideran ganancias de esta categoría las sumas asignadas, conforme

lo previsto en el inciso j) del artículo 87, a los socios administradores de las
sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por
acciones;

g) los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante

de aduana.

También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en

dinero y en especie, los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las
actividades incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de
gastos efectuados.

DEDUCCIONES

Art. 80.- Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones expresas
contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las
ganancias gravadas por este impuesto y se restarán de las ganancias producidas
por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efectúen con el objeto de
obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por
distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las ganancias brutas que
produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva.

Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del
impuesto a pagar, se admitirá que el total de uno o más gastos se deduzca de una
de las fuentes productoras.
 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA,
TERCERA Y CUARTA

Art. 82.- De las ganancias de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta, y
con las limitaciones de esta ley, también se podrán deducir:

a) los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias;

b) las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias;

c) las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o
siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones;

d) las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL

IMPOSITIVA, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de
los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas
por seguros o indemnizaciones;

e) los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma

reconocida por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA;

f) las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso, de

acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto las comprendidas
en el inciso l) del artículo 88.

En los casos de los inciso c) y d), el decreto reglamentario fijará la incidencia que en
el costo del bien tendrán las deducciones efectuadas.

AMORTIZACIONES

Art. 83.- En concepto de amortización de edificios y demás construcciones sobre

inmuebles afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados
por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitirá deducir el DOS POR CIENTO
(2%) anual sobre el costo del edificio o construcción, o sobre la parte del valor de
adquisición atribuible a los mismos, teniendo en cuenta la relación existente en el
avalúo fiscal o, en su defecto, según el justiprecio que se practique al efecto, hasta
agotar dicho costo o valor.

A los fines del cálculo de la amortización a que se refiere el párrafo anterior, la

misma deberá practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o
calendario en el cual se hubiera producido la afectación del bien, hasta el trimestre
en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a
aquél en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o inversión.

El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento indicado en el inciso 2)

del artículo 84.

La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá admitir la aplicación de porcentajes

anuales superiores al DOS POR CIENTO (2%), cuando se pruebe fehacientemente
que la vida útil de los inmuebles es inferior a CINCUENTA (50) años y a condición de
que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la
presentación de la declaración jurada correspondiente al primer ejercicio fiscal en el
cual se apliquen.

DEDUCCIONES ESPECIALES A LA PRIMERA CATEGORÍA

Art. 85.- De los beneficios incluidos en la primera categoría se podrán deducir
también los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes
deberán optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes
procedimientos:

a) deducción de gastos reales a base de comprobantes;

b) deducción de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del

CINCO POR CIENTO (5%) sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que
involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de
administración, primas de seguro, etc.).

Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que

posea el contribuyente y no podrá ser variado por el término de CINCO (5) años,
contados desde el período, inclusive, en que se hubiere hecho la opción.

La opción a que se refiere este artículo no podrá ser efectuada por aquellas
personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que
deben rendirles cuenta de su gestión. En tales casos deberán deducirse los gastos
reales a base de comprobantes.

Para los inmuebles rurales la deducción se hará, en todos los casos, por el
procedimiento de gastos reales comprobados.

Amortizaciones: Para inmuebles la ley permite la deducción por desgaste del

bien, es decir la amortización del dos por ciento anual, solo de la fuente que me
produce ganancias gravadas, el importe a multiplicar por ese 2% es el valor de
adquisición del inmueble, solo la parte correspondiente al edificio o construcción
(no se amortiza el terreno).

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA

Art. 86.- Los beneficiarios de regalías residentes en el país podrán efectuar las
siguientes deducciones, según el caso:

a) cuando las regalías se originen en la transferencia definitiva de bienes

-cualquiera sea su naturaleza- el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las sumas
percibidas por tal concepto, hasta la recuperación del capital invertido, resultando a
este fin de aplicación las disposiciones de los artículos 58 a 63, 65 y 75, según la
naturaleza del bien transferido;

b) cuando las regalías se originen en la transferencia temporaria de bienes que

sufren desgaste o agotamiento, se admitirá la deducción del importe que resulte de
aplicar las disposiciones de los artículos 75, 83 u 84, según la naturaleza de los
bienes.

Las deducciones antedichas serán procedentes en tanto se trate de costos y gastos

incurridos en el país. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el
extranjero, se admitirá como única deducción por todo concepto (recuperación o
amortización del costo, gastos para la percepción del beneficio, mantenimiento,
etc.) el CUARENTA POR CIENTO (40%) de las regalías percibidas.

Las normas precedentes no serán de aplicación cuando se trate de beneficiarios

residentes en el país que desarrollen habitualmente actividades de investigación,
experimentación, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir
regalías, quienes determinarán la ganancia por aplicación de las normas que rigen
para la tercera categoría.
 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS

Art. 88.- No serán deducibles, sin distinción de categorías:

a) los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo

dispuesto en los artículos 22 y 23;

b) los intereses de los capitales invertidos por el dueño o socio de las empresas
incluidas en el artículo 49, inciso b), como las sumas retiradas a cuenta de las
ganancias o en calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un retiro a
cuenta de utilidades.

A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los
conceptos incluidos en el párrafo anterior, deberán adicionarse a la participación
del dueño o socio a quien corresponda;

c) la remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente. Cuando se

demuestre una efectiva prestación de servicios, se admitirá deducir la
remuneración abonada en la parte que no exceda a la retribución que usualmente
se pague a terceros por la prestación de tales servicios, no pudiendo exceder a la
abonada al empleado -no pariente- de mayor categoría, salvo disposición en
contrario de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA;

d) el impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y campos

que no se exploten;

e) las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos

u otros organismos que actúen en el extranjero, y los honorarios y otras
remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole
prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los límites que al
respecto fije la reglamentación;

f) las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter

permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los
impuestos que graven la transmisión gratuita de bienes. Tales gastos integrarán el
costo de los bienes a los efectos de esta ley;

g) las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas

de la empresa cuya deducción no se admite expresamente en esta ley;

h) la amortización de llave, marcas y activos similares;

i) las donaciones no comprendidas en el artículo 81, inciso c), las prestaciones de

alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie;

j) los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas;

k) los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de
reserva legal;

l) las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo
82, correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los
derivados de contratos de leasing), en la medida que excedan los que
correspondería deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición,
importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados con opción de
compra, sea superior a la suma de $ 20.000 (veinte mil pesos) -neto del impuesto al
valor agregado-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o
suscripción del respectivo contrato según corresponda.

m) Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a

sujetos del exterior, en los montos que excedan los límites que al respecto fije la
reglamentación.

La forma de compensar los quebrantos: (no sean específicos) se podrán

compensar por cada categoría utilizando primero ese quebranto con ganancias de
2da, luego de 1ra, 3ra y por último de 4ta categoría. Se podrán compensar hasta el
quinto año producido el mismo, el resto no podrá hacerse deducción alguna de
quebranto que aun resten, en ejercicios sucesivos. No se consideran quebrantos los
importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artículo 23.

Quebrantos específicos: Los quebrantos provenientes de enajenación de

acciones, cuotas o participaciones sociales, los quebrantos de fuente extranjera,
sólo podrán computarse con ganancias netas resultante o provenientes del mismo
tipo de operaciones que produjo ese quebranto, hasta cinco años inmediatos
siguientes. Luego de transcurrido ese período y si quedara quebranto para
compensar, este no podrá ser compensado en ejercicios sucesivos.

DEDUCCIONES GENERALES

GASTOS DE SEPELIO

Art. 22.- De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese su fuente, con las
limitaciones contenidas en esta ley y a condición de que se cumplan los requisitos
que al efecto establezca la reglamentación, se podrán deducir los gastos de sepelio
incurridos en el país, hasta la suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($0,04)
originados por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas
que deban considerarse a su cargo de acuerdo al artículo 23.

Se pueden deducir los gastos del sepelio efectivamente pagados (deben surgir de
comprobantes) en el país, hasta la suma de $996.23 anual originados por el
fallecimiento del contribuyente en el caso de las sucesiones indivisas y para cada
una de las personas consideradas como carga de familia, el excedente no será
compensado en años siguientes.

Art. 81.- De la ganancia del año fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y
con las limitaciones contenidas en esta ley, se podrá deducir:

a) los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados

por la constitución, renovación y cancelación de las mismas.

En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la relación de causalidad que

dispone el artículo 80 se establecerá de acuerdo con el principio de afectación
patrimonial. En tal virtud sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere
el párrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en
deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la
obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas. No procederá
deducción alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las
disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por vía de retención con carácter de
pago único y definitivo;

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo

podrán deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios
que les hubieren sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles
destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante en el caso de
sucesiones indivisas, hasta la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) anuales. En el
supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino no
podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el
límite establecido precedentemente.

Se podrán deducir hasta la suma de $20.000 al año, por intereses de deudas

hipotecarias, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la
constitución, renovación y cancelación de los mismos, por créditos hipotecarios de
la casa habitación del contrubuyente, de aquellos créditos otorgados a partir del
01/01/2001 en adelante. También podrán deducirse las deudas que se originen en
deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la
obtención, mantenimiento o conservación de las ganancias gravadas sin límite
alguno.

b) las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los
seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados
por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, sólo será
deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte.

Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la
suma de CUATRO CENTAVOS DE PESO ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima
única.

Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente serán

deducibles en los años de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago,
hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada
período fiscal, el referido límite máximo.

Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados aplicando el

índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre
del período fiscal en que se realizó el gasto, según la tabla elaborada por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del período fiscal en el
cual corresponda practicar la deducción;

Se pueden deducir las sumas pagadas a las aseguradoras por prima de seguro de vida que cubre el
riesgo de muerte, efectivamente pagados (deben surgir de comprobantes) en el país, hasta la suma de $
996.23 anual del contribuyente y para cada una de las personas consideradas como carga de familia.
El excedente no cubierto en un periodo podrá computarse a otros siempre y cuando tenga vigencia la
póliza en ese año. Resolución General 3636 y 3794.-

c) las donaciones a los fiscos Nacional, provinciales y municipales y a las

instituciones comprendidas en el inciso e) del artículo 20, realizadas en las
condiciones que determine la reglamentación y hasta el límite del CINCO POR
CIENTO (5 %) de la ganancia neta del ejercicio. La reglamentación establecerá
asimismo el procedimiento a seguir cuando las donaciones las efectúen sociedades
de personas.

Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación para las instituciones

comprendidas en el inciso f) del citado artículo 20 cuyo objetivo principal sea:

1. la realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro,

incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía y
discapacidad;

2. la investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la

actividad académica o docente, y cuenten con una certificación de calificación
respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del personal de
apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la
SECRETARIA DE CIENCIA Y TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y
EDUCACION;

3. la investigación científica sobre cuestiones económicas, políticas y sociales

orientadas al desarrollo de los planes de partidos políticos;

4. la actividad educativa sistemática y de grado para el otorgamiento de títulos

reconocidos oficialmente por el MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como
asimismo la promoción de valores culturales, mediante el auspicio, subvención,
dictado o mantenimiento de cursos gratuitos prestados en establecimientos
educacionales públicos o privados reconocidos por los Ministerios de Educación o
similares, de las respectivas jurisdicciones;

EXENCIONES

Art. 20.

e) las ganancias de las instituciones religiosas.

F) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de

asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción,
científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su
creación y en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.
Se excluyen de esta exención aquellas entidades que obtienen sus recursos, en
todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar,
carreras de caballos y actividades similares;

La exención a que se refiere el primer párrafo no será de aplicación en el caso de

fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carácter gremial que desarrollen
actividades industriales y/o comerciales

El tope máximo anual por donaciones realizadas no debe superar el 5% de la

ganancia neta antes de deducir las deducciones permitidas en el art. 23 y los
quebrantos de periodos anteriores.- Resolución General 684 y 1675.-

d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o

subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
Sin limite alguno siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o
municipales.

f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características tengan
un plazo de duración limitado, como patentes, concesiones y activos similares.
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el
carácter de cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos
a instituciones que presten cobertura médico asistencial, correspondientes al
contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de
familia. Dicha deducción no podrá superar el porcentaje sobre la ganancia neta que
al efecto establezca el PEN.

Prepagas: El tope máximo anual no debe superar el 5% de la ganancia neta antes

de deducir las permitidas en el art. 23 y los quebrantos de periodos anteriores.-
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica:
 a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares;
b) las prestaciones accesorias de la hospitalización;
c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades;
d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etc.;
e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina;
f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales.

La deducción se admitirá siempre que se encuentre efectivamente facturada por el

respectivo prestador del servicio y hasta un máximo del cuarenta por ciento (40%)
del total de la facturación del período fiscal de que se trate y en la medida que el
importe a deducir por estos conceptos no supere el cinco por ciento (5,0%) de la
ganancia neta del ejercicio.

El tope máximo anual por gastos de honorarios médicos...... se podrán deducir el

40% de lo realmente facturado y además ese importe no podrá superar el 5% de la
ganancia neta antes de deducir las deducciones permitidas en el articulo 23 y los
quebrantos de periodos anteriores.- ( no se puede deducir los efectuados por la
compra de medicamentos).-
Otras Deducciones: Según la ley del impuesto al debito y crédito bancario, se
podrán deducir del extracto bancario del total de retención percibidas por el banco
(el seis por mil), como un máximo del 34 % del total de las acreditaciones o 17 % si
la tasa fuera 12/1000

GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA

Art. 23.- Las personas de existencia visible tendrán derecho a deducir de sus
ganancias netas:

a) en concepto de ganancias no imponibles la suma de NUEVE MIL PESOS ($

9.000.-) siempre que sean residentes en el país;

b) En concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican

sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año
entradas netas superiores a NUEVE MIL PESOS ($ 9.000.-), cualquiera sea su
origen y estén o no sujetas al impuesto:

1. DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-) anuales por el cónyuge;

2. CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra
menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo;

3. TRES MIL SETECIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 3.750.-) anuales por cada

descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de
veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente
(padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra);
por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) años o incapacitado
para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de
veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo.

Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más
cercanos que tengan ganancias imponibles.

c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de NUEVE MIL PESOS ($

9.000.-) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el Artículo 49,
 siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias
netas incluidas en el Artículo 79.

Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere el

párrafo anterior, en relación a las rentas y actividad respectiva, el pago de los
aportes que como trabajadores autónomos les corresponda realizar,
obligatoriamente, al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES o a las
cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.

El importe previsto en este inciso se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando
se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79
citado. La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se
obtengan además ganancias no comprendidas en este párrafo.

Art. 23-bis.- (6) El monto total de las deducciones que resulte por aplicación de
lo dispuesto en el artículo 23 se reducirá aplicando sobre dicho importe, el
porcentaje de disminución que, en función de la ganancia neta, se fija a
continuación:

% de disminución sobre
el
Ganancia Neta importe total de las
deducciones del artículo
23
Más de
a$ 　
$
0 91.000 0
91.000 130.000 50
130.000 195.000 70
195.000 221.000 90
En
221.000 100
adelante

Art. 24.- Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b), se harán efectivas
por períodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las
causas que determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.).

En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artículo 23 se harán

efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que tal hecho
ocurra. Por su parte, la sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las
deducciones a que hubiera tenido derecho el causante.

Los importes mensuales a computar, serán los que se determinen aplicando el

procedimiento a que se refiere el tercer párrafo del artículo 25.

GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

Art. 17.- Para establecer la ganancia neta se restarán de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente,
cuya deducción admita esta ley, en la forma que la misma disponga.

Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán del conjunto de las
ganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categorías las
deducciones que autoriza el artículo 23.
En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
comprendidas en este impuesto.

Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares,

establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse pérdida, no se
computará a los efectos del impuesto.

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y

SUCESIONES INDIVISAS

Art. 90.- Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no
exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la
misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas
que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

Ganancia neta
Pagarán
imponible acumulada
Sobre el
Más de $ A$ $ Más el % excedente
de $
0 10.000.- -.- 9 0
10.000.- 20.000.- 900.- 14 10.000.-
20.000.- 30.000.- 2.300.- 19 20.000.-
30.000.- 60.000.- 4.200.- 23 30.000.-
60.000.- 90.000.- 11.100.- 27 60.000.-
90.000.- 120.000.- 19.200.- 31 90.000.-
120.000.- en adelante 28.500.- 35 120.000.-

Justificación Patrimonial

A – Conceptos e importes que justifican erog. y/o aumentos patrimoniales:

 Importes de ganancias netas exentas o no gravadas

 Otros ingresos exentos o no gravados
 Bienes recibidos por herencia, legado o donación
 Amortizaciones, gastos y deducciones que no consumen fondos
 Otros conceptos que justifican erogaciones y/o aumentos patrimoniales

B – Monto Consumido:

 Consumo del contribuyente y su grupo familiar

 Alquiler, vestimentas, impuestos de su casa-habitación
 Mantenimiento de su auto, etc.

C – Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumento patrimonial:

 Gastos no deducibles no considerados como consumo

• Gastos que superan el tope legal (prima de seguros)
• Gastos presuntos < a los reales
 • Gastos educación de sus hijos, por geriátrico
• Derogaciones por viaje, recreo
• Gastos rodado supera el tope o no deducible
• Pago de imp. a las Ganancias periodos anteriores
• Etc
 Ingresos presuntos del periodo
• Inmuebles cedidos gratuitamente
 Donaciones, legados entregados a terceros
 Impuesto del costo de Adquisición
• Venta de un bien de uso

D – Resultado impositivo del periodo:

 Ganancia neta antes de quebrantos y deducciones del art. 23

E – Total del patrimonio neto en el país y en el exterior (al inicio):

 Bienes inmuebles, muebles, dinero, etc.

 Deudas con personas físicas y/o jurídicas

F – Total del patrimonio neto en el país y en el exterior (al cierre):

 Bienes inmuebles, muebles, dinero, etc.

 Deudas con personas físicas y/o jurídicas

Columna I Columna II
Conceptos e importes que justifican erog. y/o aumentos patrimoniales
+
Monto Consumido -
Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o aumento patrimonial
-
Resultado impositivo del periodo -
+
Total del patrimonio neto en el país y en el exterior (al inicio)
+
Total del patrimonio neto en el país y en el exterior (al cierre) -
TOTAL COLUMNA I Y COLUMNA II
= =

PARTE II

RETENCION DE GANANCIAS A EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENCENCIA

Conceptos Remunerativos y No Remunerativos versus Ganancias Gravadas

y Exentas

Al analizar los distintos conceptos integrantes de la remuneración del trabajador

desde la óptica del régimen laboral y previsional y de las disposiciones de la ley del
impuesto a las ganancias, nos encontramos con importantes diferencias
conceptuales.
Tal es así desde el punto de vista laboral/previsional los conceptos abonados al
trabajador son remunerativos o no remunerativos, mientras que de acuerdo con las
disposiciones de la ley del impuesto a las Ganancias los conceptos abonados serán
gravados o exentos.

Laboral y
Conceptos Previsional Impuestos a
 las Ganancias
Sueldos y Jornales Remunerativo Gravado
Comisiones Remunerativo Gravado
Gratificaciones Remunerativo Gravado
Feriados Remunerativo Gravado
Horas Extras Remunerativo Gravado
Licencia especiales Remunerativo Gravado
Participación en las Ganancias Remunerativo Gravado
Habilitaciones Remunerativo Gravado
Preaviso Remunerativo Gravado
Premios y Adicionales Remunerativo Gravado
Propinas habituales Remunerativo Gravado
Salario en especies Remunerativo Gravado
Salario por accidente de trabajo Remunerativo Gravado
Salario por enfermedad Remunerativo Gravado
Salario por accidente Remunerativo Gravado
Sueldo anual complementario Remunerativo Gravado
Vacaciones Gozadas Remunerativo Gravado
Viáticos sin comprobantes Remunerativo Gravado
Gastos de representación sin comprobantes Remunerativo Gravado
Asignaciones Familiares No Remunerativo Exento
Gratificación por egreso No Remunerativo Gravado
Indemnización rubro antigüedad No Remunerativo Exento
Indemnización sustitutiva del preaviso No Remunerativo Gravado
Indemnización por vacaciones no gozadas No Remunerativo Gravado
Exento caso de
Indemnización por accidente de trabajo No Remunerativo muerte
Servicio de comedor No Remunerativo Gravado
Vales de Almuerzo No Remunerativo Gravado
Vales Alimentarios No Remunerativo Gravado
Reintegro de Gtos. de Medicamentos No Remunerativo Gravado
Provisión de ropa de trabajo No Remunerativo Exento
Reintegro de Gtos. Guardería
(comprobantes) No Remunerativo Gravado
Prov. De útiles escolares al inicio del trabajo No Remunerativo Gravado
Reint. Gtos. cursos Capacitación No Remunerativo Exento
Reint. Gtos. De sepelio familiares. A cargo No Remunerativo Gravado

Plularidad de empleadores:

Cuando los beneficiarios obtuvieron ganancias mas de un empleador, deberá actuar

como agente de retención aquel que abone la remuneración de mayor importe,
entendiéndose que las disposiciones del régimen se refiere a las rentas alcanzadas
por el impuesto a las ganancias remuneraciones.

La asignación del agente de retención deberá efectuarse al inicio de la segunda

relación laboral y, posteriormente, al inicio de cada año calendarios considerando
las sumas abonadas por los respectivos empleadores en el alo fiscal anterior.

Dicha información deberá informarse con el Formulario 572, donde conste la

entidad que actuara con agente de retención, entidades que abonan otras
remuneraciones, etc.

Formularios
 F. 649:
• Liquidación anual o final (baja o retiro).
• La liquidación anual se practica hasta el último día hábil del mes de febrero y
la final en la ocasión de la baja o retito.

F. 572:
• Se presenta ante el agente de retención al inicio de la relación laboral o se
producen modificaciones.
• Se informa al agente de retención sobre deducciones, beneficios
preferentes, cargas de familia y otros ingresos.
• Se presenta ante otras personas o entidades que también paguen
remuneraciones indicando el agente de retención.

PORCENTAJE QUE VA A LA OBRA SOCIAL

PERSONAL DENTRO DE CONVENIO
Remuneración Bruta < 2400 >= 2400 Jubilado
11,0 11,0 11,0
Sipa 0 0 0 11,00
Seg Social 14,30% 14,45%
aportes inssjp (ley 19032) 3,00 3,00 0,00 %
Anssal 0,30 0,45 0,00
Obra Social obra social 2,70 2,70% 2,55 2,55% 0,00 0,00%
17,0 17,0 11,0
0 0 0
10,1 10,1 10,1
Sipa 7 7 7
Inssjp 1,50 1,50 0,00 10,17
Seg Social 17,60% 17,90%
contribución sub fam 4,44 4,44 0,00 %
fondo nac.empleo 0,89 0,89 0,00
Anssal 0,60 0,90 0,00
Obra Social obra social 5,40 5,40% 5,10 5,10% 0,00 0,00%
23,0 23,0 10,1
0 0 7

>=240
Para Obra Social (%) 8,10 < 2400 7,65 0

PERSONAL FUERA DE CONVENIO

Remuneración Bruta < 2400 >= 2400 Jubilado

11,0 11,0 11,0

Sipa 0 0 0 11,00
Seg Social 14,45% 14,60%
aportes inssjp (ley 19032) 3,00 3,00 0,00 %
Anssal 0,45 0,60 0,00
Obra Social obra social 2,55 2,55% 2,40 2,40% 0,00 0,00%
17,0 17,0 11,0
0 0 0
10,1 10,1 10,1
Sipa 7 7 7
Inssjp 1,50 1,50 0,00 10,17
Seg Social 17,90% 18,20%
contribución sub fam 4,44 4,44 0,00 %
fondo nac.empleo 0,89 0,89 0,00
Anssal 0,90 1,20 0,00
Obra Social obra social 5,10 5,10% 4,80 4,80% 0,00 0,00%
23,0 23,0 10,1
0 0 7
 >=240
Para Obra Social (%) 7,65 < 2400 7,20 0

Bienes Personales

Si la remuneración neta supera los $96.000.- deberá presentar el formulario 762/A

(formulario de bienes personales).

No deberá presentar este formulario si el empleado se encuentra inscripto en el

impuesto a las ganancias y en bienes personales.

Conceptos sujetos a retención

Se encuentran alcanzados con el régimen de retención la percepción de los

siguientes conceptos: (Articulo 79 incisos a, b, c, d y e)
 Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia.
 Ganancias provenientes del desempeño de cargos públicos (incluidos los
gastos protocolares).
 Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier naturaleza en cuanto
tengan origen en el trabajo personal.
 Beneficios derivados de planes de seguro de retiro, etc.

Sujetos obligados a practicar la retención

Deben actuar como agentes de retención los sujetos que paguen por cuenta propia
(directamente o a través de terceros) las ganancias correspondientes.

Obligación por parte del agente de retención

Confeccionar, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año una
liquidación anual (F.649) mediante la cual se determinara la obligación definitiva de
cada beneficio.
Dicho formulario deberá conservarse en el legajo del empleado o ser entregado al
mismo cuando lo solicite.-
Las retenciones deberán ser presentadas por el sistema de la Administración
Federal de Ingresos Públicos (Si.Co.Re.)

EJERCICIO DE RECAPITULACION DE LA RG. 830

Ejercicio Nro. 4:

Derecho de Autor: Se abona al señor XX la suma de $ 15.000 en concepto de

derechos de autor amparados en la ley de propiedad Intelectual correspondientes a
un tema musical que será utilizado en la cancha de mejor equipo Argentino y
Mundial (River Plate)

RG. 830 ANEXO VIII (CODIGO 110) – ANEXO II INCISO H

Ejercicio Nro. 5:

Alquileres: Se abona a la firma XX la suma de $ 10.000 en concepto de factura por

alquiler de una maquinaria.
 RG. 830 ANEXO VIII (CODIGO 27) – ANEXO II INCISO B

Ejercicio Nro. 6:

Honorarios Profesionales: Se abona a la Dra. Barreiro Teresa la suma de $ 10.000

en concepto de factura por honorarios por auditoria realizada en una S.A.

RG. 830 ANEXO VIII (CODIGO 116) – ANEXO II INCISO K

Ejercicio Nro. 7:

Honorarios de directores: Se abona a la firma XX distribuye por acta de asamblea la

suma de $ 12.500 y 33.200 a los dos directores de la misma. (El importe que se
dedujo la firma XX fue de $ 10.000 y 17.200 respectivamente por cada director)

EJERCICIO INTEGRADOR

A través del relevamiento de datos, surge la información para que uds. realicen la
declaración jurada correspondiente al Periodo Fiscal 2008 y calcular los anticipos
del próximo periodo.-

Operaciones realizadas Periodo 2008

1. En abril de 1995 adquirió un inmueble en la ciudad de Rufino, el valor de

adquisición según surge de la escritura es de $ 14.000.-. Dicho inmueble
afectado a la locación desde la fecha de compra. Según la valuación fiscal en
ese momento, correspondía el 90 % al edificio y el 10 % al terreno, al
31/12/2008 según surge del Impuesto Municipal el 80% pertenece al
edificio.-
El 1/4/2007 renovó el contrato por 2 años a la Sra. Albano por la suma de $
600 mensuales, al 31 de diciembre del 2008 le adeudan los meses de
Febrero y Diciembre.- Durante el año 2008 se devengaron $ 900 por ABL,
teléfono $ 550 y $ 600 Expensas, de los cuales fueron abonados por el
inquilino en su totalidad.
2. La Sra. Albano realizo una mejora en el inmueble por la suma de $ 10.000,
por la cual el locador esta obligado a indemnizar en un 40%, su fecha de
construcción y habilitación fue 2/10/2008.-
3. Obtuvo ingresos por la locación de cosas muebles por la suma de $ 150
mensuales de los cuales percibió los meses de Enero a Octubre del 2008.-
4. Por su trabajo en relación de dependencia en una empresa de Software, le
presenta la siguiente documentación:
 Sueldo bruto $ 52.000, Deducciones de ley $ 8.840.-, Asignaciones
Familiares $ 6.350.-
 Retención de ganancias $ 1.300.-
5. Por trabajos realizados como profesional independiente facturo $ 34.000, de
los cuales le abonaron $ 14.000, además percibió del año 2006 lo que le
adeudaban $ 3.000, le retuvieron $ 250.-
6. Es accionista y director de una Sociedad la cual le brinda el siguiente detalle:
* En concepto de honorarios para el ejercicio fiscal 2007 (según
consta en acta de asamblea de fecha 20/3/2008), la suma de $ 15.000, los
cuales fueron percibidos en enero del 2009.- Se distribuyeron dividendos
por $ 16.000, de los cuales según le informo la sociedad, esta fueron
percibidos en diciembre del 2008.-
7. Le abonaron en concepto de derecho de autor $ 15.000.-
 8. Es socio de una sociedad de hecho cuya utilidad impositiva del periodo 2008
es de $ 30000, de los cuales el posee el 10%, la sociedad le acredito en su
cuenta particular en febrero del 2009 dicha participación.-
9. En Enero del 2008 recibió por herencia de su padre la suma de $ 20000, de
los cuales los coloco en un plazo fijo en el Banco Nación hasta el 31/9/2008,
momento en el cual los retiro y cobro un interés de $ 1.000.-

Gastos Periodo 2008

10. Abono Autónomo categoría e importe correcto $ 150 por cada mes, por los
meses de enero a diciembre del 2008, la cuota de Diciembre del 2008 la
abono en Enero del 2009.-
11. Gastos de sepelio de su suegro por la suma de $ 3.100 abonados el
20/12/2008 a la funeraria “Los muertos vivos” sito en Capital Federal.-
12. Tuvo gastos por alquiler de veraneo para el y su grupo familiar por los meses
de enero y febrero de 2008 por la suma de $ 12.000.-
13. Gastos de internación de su hija adoptiva, facturados por honorarios médicos
$ 16.090 y por medicamentos $ 3.330.
14. Realiza donaciones mensuales a la casa cuna entidad exenta por la afip por
la suma de $ 70 cada mes, dicho importe es depositado en la cuenta de la
entidad y además dono $1000 a la sociedad que trabajaba su esposa.
15. Abono anticipos de ganancias periodo 2008 la suma de $ 5000.-, de los
cuales 4000 fueron abonados en dicho ejercicio y los restantes $ 1000.- en
febrero del 2009.-
16. Por el inmueble que ocupa de Casa-Habitación abono en el año en concepto
de expensas y impuestos varios la suma de $ 13.232.-
17. Nos presento facturas por gastos personales por $ 10.892,68

Carga de Familia

A. Esposa profesional matricula, no ejerce su profesión para dedicarse al

estudio de una carrera alternativa y además en el año obtuvo ingresos por $
18.300.- por un acuerdo realizado con su trabajo anterior.
B. Hijos:
b1) el mayor de 23 años es estudiante el exterior y solo residió en el año
2008 175 días;
b2) hija adoptiva cuya adopción fue otorgada por el juez el día 2/12/2007;
b3) una hija que nació el día 21/07/2008.
C. Su hermano y hermana de 20 y 25 años respectivamente.
D. Los suegros: su suegra percibe una jubilación anual de $ 44.800.- y su
suegro falleció el 13/07/2008 y no había percibido jubilación alguna hasta
ese momento.

Otras Aclaraciones:

I.Posee dinero en cuenta corriente por $ 30.000.- al 31/12/2008.

II.Tiene pendiente de imputación quebrantos del año 2002 por $ 1.222.
III.Patrimonio de inicio en Efvo $ 30.000.-
IV. Tiene al 31/12/2008 $ 12.000 en Efvo.-
V. Adquirió un vehiculo “Chevrolet” al campeón Cristian Ledesma en Octubre
del 2008 en $ 27.800.-
VI. Tiene un departamento que habita con su familia, adquirido el Julio del 2005
en $ 82.700.-