c


PRIMER BIMESTRE

 
O  
  
1.1. Función y Empleo de la Nómina. 2.11 Clasificación de las Deducciones.
1.2. Partes Integrantes de la Nómina. 2.12 Cálculo del I.S.P.T.
O
O  
  2.13 Cálculo de Faltas Injustificadas.
O

  2.14 Cálculo de Préstamos.
O
  2.15 Cálculo de Fondo de Ahorro.
1.3. Concepto de Percepciones. 2.16 Cálculo de Cuotas Sindicales.
1.4. Concepto de Deducciones. 2.17 Cálculo del Fondo de Pensiones y Servicio Médico.
1.5. Conceptos Legales de la Relación Obrero Patronal. 2.18 Cálculo de Otras Deducciones.
O  O 


O 

 SEGUNDO BIMESTRE
O   

 

 
   3.1. Salario Diario Integrado.
2.1 Clasificación de las Percepciones (tipos). 3.2. Procedimiento y Cálculo del I.S.P.T.
2.2 Tabulador de Sueldos. 3.3. Cálculo de Cuotas del IMSS y del ISSSTE
2.3 Fundamento Legal de las Percepciones. 3.4. Cálculo de las Deducciones.

 O 

 3.5. Estructuración y Presentación de la Nómina.



 3.6. Registro Contable de la Nómina.

  


  
     
2.4. Sueldos y Salarios. 4.1 Fundamento Legal.
2.5. Cálculo de Horas Extras. 4.1.1. Ley Federal del Trabajo.
2.6. Cálculo de la Prima Dominical. 4.1.2. Ley del IMSS.
2.7. Cálculo de la Prima Vacacional. 4.1.3. Ley del ISSSTE.
2.8. Cálculo de Aguinaldos. 4.2 Aportaciones Patronales Ley del IMSS.
2.9. Cálculo del Pago de Días Fijos. 4.3 Aportaciones Patronales Ley del ISSSTE.
2.10. Fundamento Legal de las Deducciones. 4.4 Aportaciones Patronales Infonavit y Fovisste.

O O 

 4.5 Aportaciones Patronales S.A.R.

O

 4.6 Aportaciones Patronales al 2% sobre Nómina.

O  
 4.7 Registro Contable de los Pasivos

! "
 
1.  !
"!

Es un sistema de contabilidad manual que consiste en una relación nominal de cada uno de los individuos que en una
relación laboral deben percibir haberes.
Es un documento en el que se consignan los días trabajados y los sueldos percibidos por los trabajadores y se asientan los
demás conceptos de percepción o deducción, en un período determinado.
En la nomina va escrita la lista de personas que trabajan en una oficina, el sueldo de cada persona, las prestaciones que la
empresa hace a estos y las deducciones practicadas a cada uno de ellos.
Su función principal es llevar un control de lo percibido y lo deducido de cada trabajador en una empresa; son de utilidad
para los patrones y contadores de la misma organización.
2. #$$%$
"!

Está formada por # $ü encabezado, cuerpo y firmas.

á % á Nombre 
á R.F.C 
En él deben constar los &que sonü
á Sexo
á El nombre o razón social á Antigüedad
á El domicilio á Puesto
á El RFC
á Número de IMSS
á El registro patronal del IMSS, y á Jornada
á El periodo en que se está realizando la
á Salario Diario (S.D)
nómina.
á Días Trabajados (D.T)
En este apartado, se incluyen los datos de los á Salario Base (S.D * D.T)
empleados que sonü á 
á Número de empleado
Después, se muestran las percepciones de cada uno, así como sus respectivas deducciones. También se agrega sus totales tanto percibidos,
deducidos como el total neto.
á 2
En este apartado se colocaran solo dos firmas, correspondientes al patrón, o en su caso la del gerente, y el del contador.
3. $
#

Es aquello que se gana, el sueldo base, las prestaciones, etcétera. Como remuneración al trabajo realizado. Son las cantidades que percibe el
trabajador por diferentes conceptos.
4. $
&


Son las cantidades que se nos descuentan del total percibido. Son los gastos que conforme a las leyes fiscales se pueden descontar para fijar la
utilidad gravable de una empresa.
 5. $%
!'$

1. 



'()*Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una
persona, mediante el pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud de cual una persona se obliga a prestar a otra un
trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos.

2. 


'!+Cuando en la contratación de trabajadores para un patrón, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios para él, participe un
intermediario laboral, cualquiera que sea la denominación que patrón e intermediarios asuman, ambos serán responsables solidarios entre sí y en
relación con el trabajador, respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en esta Ley.
No serán considerados intermediarios, sino patrones, las empresas establecidas que presten servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios
y suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, en los términos de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la
Ley Federal del Trabajo.
Para los efectos de este artículo, el Gobierno Federal, en ningún caso, será considerado como intermediario laboral.

3. 


'! La presente Ley es de orden público, de interés social y de observancia en toda la República, y se aplicará a las Dependencias, Entidades,
Trabajadores al servicio civil, Pensionados y Familiares Derechohabientes, deü
I. La Presidencia de la República, las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal, incluyendo al propio Instituto;
II. Ambas cámaras del Congreso de la Unión, incluidos los diputados y senadores, así como los Trabajadores de la Entidad de Fiscalización Superior
de la Federación;
III. El Poder Judicial de la Federación, incluyendo a los ministros de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, magistrados y jueces, así como
consejeros del Consejo de la Judicatura Federal;
IV. La Procuraduría General de la República;
V. Los órganos jurisdiccionales autónomos;
VI. Los órganos con autonomía por disposición constitucional;
VII. El Gobierno del Distrito Federal, sus órganos político administrativos, sus órganos autónomos, sus Dependencias y Entidades, la Asamblea
Legislativa del Distrito Federal, incluyendo sus diputados, y el órgano judicial del Distrito Federal, incluyendo magistrados, jueces y miembros del
Consejo de la Judicatura del
Distrito Federal, conforme a su normatividad específica y con base en los convenios que celebren con el Instituto, y
VIII. Los gobiernos de las demás Entidades Federativas de la República, los poderes legislativos y judiciales locales, las administraciones públicas
municipales, y sus Trabajadores, en aquellos casos en que celebren convenios con el Instituto en los términos de esta Ley.
,&2
--- Trabajador, las personas a las que se refiere el artículo 1o. de esta Ley que presten sus servicios en las Dependencias o
Entidades, mediante designación legal o nombramiento, o por estar incluidas en las listas de raya de los Trabajadores temporales, incluidas aquéllas
que presten sus servicios mediante contrato personal sujeto a la legislación común, que perciban sus emolumentos exclusivamente con cargo a la
partida de honorarios por contrato, o que estén incluidos en las listas de raya, siempre y cuando hayan laborado una jornada completa de acuerdo con
las condiciones generales de trabajo y el contrato sea por un periodo mínimo de un año.

   ./   .

1. (!


Se puede hablar de distintas clasificaciones de percepciones como las siguientesü

 
%

* 0 Sí cotizan al Seguro Social. Ej. Salario base y complementos salariales
*  ü Los que están excluidos de cotización
1230 Son las que tiene impuestos
1 4 0 Son las que no tiene impuesto. Ej. Ayuda de alimentación, bonos, vales de despensa.

 0 Son las que se pagan mensualmente o quincenalmente. Ej. Salario base
4 0 Son las que no se pagan en cada periodo de pago, es decir, no se pagan quincenalmente o mensualmente. Ej. Aguinaldo.
c#

2.  

 


c .ü Instrumento que permite representar los valores monetarios con los que se identifican los
importes por concepto de sueldos y salarios en términos mensuales o anuales, que aplican a un puesto o categoría determinados, en función del
grupo, grado, nivel o código autorizado, según corresponda, de acuerdo con los distintos tipos de personal.


$ 

3.  
$%
#


1. ›
    


2.
'56*El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
'57* Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente
al día en que nazca el derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones mencionadas en el
artículo 84. En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de
las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en
el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento. Cuando el salario se fije
por semana o por mes, se dividirá entre siete o entre treinta, según el caso, para determinar el salario diario.

2. ›
  

'+* Para los efectos de esta Ley, se entiende porü

- Salarios o salarioü la retribución que la Ley Federal del Trabajo define como tal. Para efectos de esta Ley, el salario base de cotización se integra
con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie
y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepción de los conceptos previstos en el artículo 27 de la
Ley
3. ›
 

'6 Se establecen con carácter obligatorio las siguientes prestaciones y serviciosü
I. Préstamos hipotecarios y financiamiento en general para vivienda, en sus modalidades de adquisición en propiedad de terrenos o casas habitación,
construcción, reparación, ampliación o mejoras de las mismas; así como para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos;
II. Préstamos personalesü
a) Ordinarios;
b) Especiales;
c) Para adquisición de bienes de consumo duradero, y
d) Extraordinarios para damnificados por desastres naturales;
III. Servicios sociales, consistentes enü
a) Programas y servicios de apoyo para la adquisición de productos básicos y de consumo para el hogar;
b) Servicios turísticos;
c) Servicios funerarios, y
d) Servicios de atención para el bienestar y desarrollo infantil;
IV. Servicios culturales, consistentes enü
a) Programas culturales;
b) Programas educativos y de capacitación;
c) Atención a jubilados, Pensionados y discapacitados, y
d) Programas de fomento deportivo.

4. ›
 

'!!) Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de
la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientesü
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los
Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que
hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos por los
conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta Ley.
Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán
comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el
año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de calendario por los conceptos a que se refiere la fracción II del
artículo 120 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten
servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.
VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades
empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de este
Capítulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir,
incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan
dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el
empleador o la parte relacionada del mismo.
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se
declararán y se calculará el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean cobrados.
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón
proporcione a los trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo
con la naturaleza del trabajo prestado.
'!!)* Para los efectos de la fracción VII del artículo 110 de esta Ley, el ingreso acumulable será la diferencia que exista entre el valor de
mercado que tengan las acciones o títulos valor sujetos a la opción, al momento en el que el contribuyente ejerza la misma y el precio establecido al
otorgarse la opción.

4.  


á  

, es el #$8
 9 989
$8 . El empleado recibe un salario a cambio de poner su trabajo a disposición del jefe, siendo éstas las obligaciones
principales de su relación contractual. Según la ley federal de trabajo, se entiende por salario, a la 
$#

99 Algunas características del salario sonü
á Se aplica por hora día o semana
 á Se aplica a trabajos manuales o de oficina
á , es la 
$ $% #: 9  $ ' ;
quincenas, meses o años. Se diferencian de los salarios en que corren por todo el período prefijado, y no por días, sin descuentos por causa
de festividades u otras interrupciones del trabajo no imputables al empleado. Algunas características del sueldo sonü
á Se paga quincenal o mensual
á Se aplica a trabajos intelectuales, de oficina, profesionales.

'0 . .

Deriva de ³sal´, aludiendo al hecho histórico de que
 $%)* Proviene de ³solidus´ü moneda de oro de peso cabal.
alguna vez se pago con ella.
Se paga por hora o por día, aunque se liquide
Se paga por mes o quincena. Se aplica más bien a trabajos
 &(* semanalmente de ordinario. Se aplica más bien a
intelectuales, administrativos, de supervisión o de oficina.
trabajos manuales y de taller.
En un sentido lato, aplicable tanto a sueldo y salario, puede
definirseü ³toda retribución que percibe el hombre a cambio de un
 &(!*
servicio que ha prestado con su trabajo´.
³La remuneración por una actividad productiva´
á
5. + 
,-$

 



,, Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres
veces en una semana.

,-$

,; Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de
la jornada. Las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada.

,-$$
,5 Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido de este capítulo. La prolongación del tiempo
extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del
salario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta ley.
Puntos importantesü
á Por semana solo es posible trabajar 9 horas dobles, si se llega a trabajar más de estas las demás serán pagadas como triples. 
á Para calcular las horas extras se obtiene el salario hora (salario diario/8 [jornada]) y se multiplica por dos (horas dobles) o tres
(horas triples) según sea el caso, luego se multiplica por el número de horas que fueron. 
á A los trabajadores de confianza (A y B) y los ejecutivos NO se les paga horas extras.
Ejemploü
 Todos los obreros de clase ³B´ la semana pasada trabajaron 4 horas extras, calcular su ingreso total de la semanaü
,.
/0

 = 116.99 / 8= 14.62
*Como solo son 4 horas en la semana, todas son dobles entoncesü
, 
. ,12
23
0 $
= 14.62 * 2 * 4 = !!,7,
Salario Semanal= &24 = 116.99 * 7= 5!57<
Total semanalü 818.96 Salario semanal
116.96 H.E. 2
r
6. + 
#&

 



;! En los reglamentos de esta ley se procurara que el día de descanso semanal sea el domingo. Los trabajadores que presten servicio en
día domingo tendrán derecho a una prima adicional de un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo.
Puntos importantesü
 Para calcular la prima dominical se usa el salario diario (salario quincenal / 15), el cual se multiplicara por el 25% (0.25). En caso
de que sean 2 o más domingos trabajados se multiplicara el resultado anterior (S.D * 25%) por el número de domingos que hayan
sido.
 Si su día de descanso es una día que no sea domingo, se entiende que SI trabajo el domingo por lo que se le paga su prima
dominical.
Ejemploü
 Todos los obreros de clase ³B´ trabajaron la quincena del 1 al 15 de febrero, su día de descanso es el martes. Calcula su total de
la quincena.

*Como su día de descanso es el martes, lógicamente el problema nos dice que trabajaron el domingo por lo que es necesario pagarle su prima.
Prima Dominical (P.D.) = &2
23

%= 116.99 * 0.25 * 3 = 5;;6
S.Q. = & 2O= 116.99 * 15 = !;+65+
Total Quincenalü 1754.85 S.Q.
87.74 P.D.
r

7. + 
#5

 


 5) Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan
durante el periodo de vacaciones.

 
=.3 ' 
1 6
2 8
3 10
4 12
5±9 14
10 ± 14 16
15 ± 19 18
20 ± 24 20
25 - 29 22

Puntos importantesü
 Para calcular la prima vacacional, se toma como referencia la quincena anterior a la de la salida de vacaciones. Se utiliza el salario
diario. el cual se multiplica por el número correspondiente a la antigüedad del trabajador (indicada en la tabla). El resultado
obtenido se multiplicara por el 25% (0.25), lo que nos dará el valor de la prima.

Ejemploü
 Un obrero de clase ³B´ saldrá de vacaciones a partir del 22 de diciembre, este trabajador tiene una antigüedad de 5 años. Calcular
su ingreso quincenalü

*Como sale el 22 de diciembre, entonces se toma la quincena del 1 al 15 de diciembre como referencia.
P.V.=  &23

)
$2
= 116.99 * 14 * 0.25 = 6)76,
S.Q=  & 2O= 116.99 * 15= !;+65+
Total Quincenalü 1754.85 S.Q.
409.46 P.V.
r
8. + 
% 


á 



5; Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse, antes del día 20 de diciembre, equivalente a 15
días de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en
la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren
trabajado, cualquiera que fuere este.

Puntos importantesü
á El aguinaldo se obtiene multiplicando el salario diario por los 15 días que establece la ley.
Ejemploü
á Un trabajadores sindicalizado tipo B espera recibir su aguinaldo perteneciente al año de curso, ¿cuál será su aguinaldo?

Aguinaldo =  & 2O = 116.99 * 15 = r!;+65+

9. + 

)(

á 



5( Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
Puntos importantesü
á El cálculo de días fijos es lo que denominamos ³Salario Base´, se obtiene multiplicando el salario diario por el número de días
trabajados.

Ejemploü
á Un trabajador que gana diariamente $300.00 trabaja 14 días de la quincena correspondiente, puesto que por enfermedad falto un
día. Calcular su salario baseü

S.B. =  & 2

)$
= 300 * 14 = r6())))
10. + 
$
. ¦   
á 


;< Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de descanso. Si se quebranta esta disposición, el patrón
pagara al trabajador, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble por el servicio prestado.

Puntos importantesü
á Esta percepción se obtiene multiplicando el salario diario por dos. el resultado obtenido se multiplicará por el número de días de
descanso que trabajo según sea el caso.
 á En caso de que se descanse un domingo y lo trabaje, se le tendrá que pagar su día de descanso y su prima dominical.
Ejemploü
á Un obrero clase B, que descansa los sábados, decide trabajarlos en la semana correspondiente del 1 al 15 de diciembre. Calcular
su ingreso quincenalü
*Como en la quincena correspondiente hay dos sábados, se calcularan dos días de descanso trabajados.
D.D =  & 2
23

$
= 116.99 * 2 * 2 = 6,;7,
S.Q. = & 2O = 116.99 * 15 = !;+65+
Total Quincenalü 1754.85 S.Q.
467.96 D.D.
r

b. ¦  
á 



;6. Son días de descanso obligatorioü

á El 1o. De enero; 
á El 1er. Lunes de febrero (en conmemoración del 5 de febrero); 
á El 3er. Lunes de marzo (en conmemoración del 21 de marzo); 
á El 1o. De mayo; 
á El 16 de septiembre; 
á El 3er. Lunes de noviembre (en conmemoración del 20 de noviembre); 
á El 1o. De diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la trasmisión del poder ejecutivo federal; y 
á El 25 de diciembre. 
á El que determinen las leyes federales y locales, electorales, en el caso de elecciones ordinarias, para efectuar la jornada electoralü

Federalü 1er domingo de julio de cada 3 años

Estatalü 1er domingo de febrero de cada 3 años.
;+ En los casos del artículo anterior los trabajadores y los patrones determinaran el número de trabajadores que deban prestar sus servicios.
Si no se llega a un convenio, resolverá la junta de conciliación permanente o en su defecto la de conciliación y arbitraje. Los trabajadores quedaran
obligados a prestar los servicios y tendrán derecho a que se les pague, independientemente del salario que les corresponda por el descanso
obligatorio, un salario doble por el servicio prestado.
Puntos importantes
á Esta percepción se obtiene multiplicando el salario diario por dos. 
Ejemploü
á Todos los trabajadores sindicalizados tipo B, trabajaron la primera quincena completa de mayo, calcula su ingreso quincenalü
*En la primera semana de mayo hay un día feriado (1 de mayo)

D.F. =  & 2
.116.99 * 2= (<<75

S.Q. =  & 2O.116.99 * 15 = !;+65+
Total Quincenalü 1754.85 S.Q.
233.98 D.F.
r
c. ! "#$ 
á 


!,( Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigüedad, de conformidad con las normas siguientesü
La prima de antigüedad consistirá en el importe de doce días de salario, por cada año de servicios; 
 La prima de antigüedad se pagara a los trabajadores que se separen voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince años de
servicios, por lo menos. Asimismo se pagara a los que se separen por causa justificada y a los que sean separados de su empleo, independientemente
de la justificación o injustificación del despido;
Puntos principalesü
á Esta percepción se obtiene multiplicando el salario diario por doce (representando los doce días establecido) por cada año. 

9 
á Resuelve los siguientes ejercicios con ayuda del tabulador de sueldos que se dio en el respectivo del tema y con los datos antes
citados.

1. Los obreros clase A trabajaron 15 hrs. extras en la semana y su día de descanso es el miércoles. Calcular su sueldo de la
quincena.

0. Los obreros tipo C trabajaron 5hrs. extras en una semana y 9 hrs. extras la siguiente semana. Descansan los días domingo y
trabaja los sábados medio día. ¿Cuánto recibirá al final de la quincena?

1. Los trabajadores sindicalizados trabajaron los días pares 3 horas extras y los días impares 2 horas extras. Descansan entre
semana, el día martes. Calcula las percepciones del 1 al 15 de febrero.

2. Los trabajadores administrativos trabajaron los fines de semana 4 horas extras diarias. Calcular su total de percepciones en la
quincena del 1 al 15 de febrero.

3. Los trabajadores operativos trabajan la última semana 3 horas extras diarias, descansan los días miércoles. Calcular su total de
percepciones.
 4. Los trabajadores de mantenimiento y el chofer trabajaron el último fin de semana 2 turnos consecutivos, y el primero de febrero
trabajaron 4 hrs. extras. Descansan los días miércoles. Calcular su total de percepciones del 1 al 15 de febrero.

5. Los trabajadores del área de decoración realizaron su inventario por lo que trabajaron 3 horas extras diarias de lunes a jueves
durante la primera quincena de febrero, calcular su total de percepciones. Descansan los sábados.
6. Los empleados de mantenimiento trabajan todos los días pares 3 horas extras y descansan el día lunes. Lo mismo los ayudantes
generales. La secretaria y la archivista trabajan los sábados 4 horas extras y descansan los domingos. El chofer trabajo viernes,
sábado y domingo 2 horas extras, descansa el día martes. La recepcionista trabaja 2 horas extras diarias los días impares,
descansan miércoles.
Los de confianza A y los de confianza B, trabajan normalmente. Los A descansan los domingos y los B los viernes.
Los ejecutivos trabajan normalmente y descansan los domingos.

7. La secretaria trabaja los 3 últimos días de la semana laboral (jueves, viernes y sábado) 3 horas extras. (Quincena del 1 al 15 de
febrero)

8. El chofer trabajo todos los sábados de la quincena 2 turnos consecutivos y entre semana 2 horas extras diarias. Descanso el día
del domingo. (Quincena del 1 al 15 de febrero).

9. Un trabajador sindicalizado tipo B, el chofer, saldrá de vacaciones a partir del 22 de diciembre, descansa los días lunes. Incluir su
aguinaldo. Su antigüedad es de 5 años.

10. Todos los empleados sindicalizados tipo A, se irán de vacaciones en la segunda quincena de mayo, todos descansan los martes.
Entre estos hay trabajadores de antigüedad de 3 y 1 año.

11. Un trabajador tipo B se va de vacaciones a partir del 20 de marzo. Descansa los domingos y tiene 10 años de antigüedad.

12. Los trabajadores sindicalizados tipo A saldrán de vacaciones a partir del 25 de agosto. Descansan los domingos. (Antigüedad = 3 y
1 año)

13. Un ayudante general se va de vacaciones a partir del 3 de julio, descansa los días lunes y la última semana trabajo su día de
descanso y 2 horas extras diarias. Además se gano un premio de $1000.00 por puntualidad y asistencia; pero faltó el primer
miércoles de la quincena. Su antigüedad es de 10 años.

14. La supervisora de Relaciones Públicas se va de vacaciones a partir del 1 de diciembre, descansa los domingos pero los trabajo en
esta ocasión antes de irse. Su antigüedad es de 10 años.

15. El gerente general se va de vacaciones a partir del 20 de diciembre, descansa los domingos y su antigüedad es de 12 años.
Calcular el total de percepciones incluyendo el aguinaldo (2009).

16. La supervisora de decoración y una ayudante general se van de vacaciones. Descansan los días sábados pero la ayudante general
trabajo sus descansos la última quincena y la supervisora de decoración trabajo 5 horas extras todos los días; además tiene
derecho a un bono de transporte por $200.00 esta quincena. Se van el 16 de diciembre. Incluir su aguinaldo. La supervisora tiene
una antigüedad de 3 meses y la ayudante de 10 años.

 
$%


 

0. (

$

'!!)*Los descuentos en los salarios de los trabajadores, están prohibidos salvo en los casos y con los requisitos siguientesü
XVII. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores, pérdidas,
averías o adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento. La cantidad exigible en ningún caso podrá ser
mayor del importe de los salarios de un mes y el descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin que pueda ser
mayor del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;
XVIII. Pago de la renta a que se refiere el artículo 151 que no podrá exceder del quince por ciento del salario.
XIX. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores destinados a la
adquisición, construcción, reparación, ampliación o mejoras de casas habitación o al pago de pasivos adquiridos por estos
conceptos. Asimismo, a aquellos trabajadores que se les haya otorgado un crédito para la adquisición de viviendas ubicadas en
conjuntos habitacionales financiados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores se les descontará el
1% del salario a que se refiere el artículo 143 de esta Ley, que se destinará a cubrir los gastos que se eroguen por concepto de
administración, operación y mantenimiento del conjunto habitacional de que se trate. Estos descuentos deberán haber sido
aceptados libremente por el trabajador.
XX. Pago de cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro, siempre que los trabajadores
manifiesten expresa y libremente su conformidad y que no sean mayores del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;
XXI. Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos, ascendientes y nietos, decretado por la autoridad competente; y
XXII. Pago de las cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos.
XXIII. Pago de abonos para cubrir créditos garantizados por el Fondo a que se refiere el artículo 103-bis de esta Ley, destinados a la
adquisición de bienes de consumo, o al pago de servicios. Estos descuentos deberán haber sido aceptados libremente por el
trabajador y no podrán exceder del veinte por ciento del salario.

2. 


'(;*Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptosü
. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
I. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si
se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrara salario; tampoco se tomaran en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical;
II. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
 III. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;
IV. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas
prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario
que rija en el Distrito Federal;
V. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general
diario vigente en el Distrito Federal;
VI. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del
salario base de cotización;
VII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de
pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los
requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
VIII. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo. Para que los conceptos mencionados en
este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la
contabilidad del patrón. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el
porcentaje establecido, solamente se integraran los excedentes al salario base de cotización.
IX.
0. 


'!;*El Sueldo Básico que se tomará en cuenta para los efectos de esta Ley, será el sueldo del tabulador regional que para cada puesto se
haya señalado.
Las Cuotas y Aportaciones establecidas en esta Ley se efectuarán sobre el Sueldo Básico, estableciéndose como límite inferior un Salario Mínimo y
como límite superior, el equivalente a diez veces dicho Salario Mínimo.
Será el propio Sueldo Básico, hasta el límite superior equivalente a diez veces el Salario Mínimo del Distrito Federal, el que se tomará en cuenta para
determinar el monto de los beneficios en los seguros de riesgos del trabajo e invalidez y vida establecidos por esta Ley.
Las Dependencias y Entidades deberán informar al Instituto anualmente, en el mes de enero de cada año, los conceptos de pago sujetos a las Cuotas
y Aportaciones que esta Ley prevé. De igual manera deberán comunicar al Instituto cualquier modificación de los conceptos de pago, dentro del mes
siguiente a que haya ocurrido dicha modificación.

'!5* Los Trabajadores que desempeñen dos o más empleos en las Dependencias o Entidades cubrirán sus Cuotas sobre la totalidad de los
Sueldos Básicos que correspondan, mismos que se tomarán en cuenta para fijar las Pensiones y demás beneficios de los seguros de riesgos del
trabajo e invalidez y vida.
El cómputo de los años de servicio se hará considerando uno solo de los empleos, aun cuando el Trabajador hubiese desempeñado simultáneamente
varios, cualesquiera que fuesen; en consecuencia, para dicho cómputo se considerará por una sola vez el tiempo durante el cual haya tenido o tenga el
interesado el carácter de Trabajador.

1. 


'!)* Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.

Segundo párrafo (Se deroga).

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigueü

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del
ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que
termine el ejercicio fiscal. Las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, podrán aplicar lo
dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 81 de esta Ley.

12. (!




Las deducciones comúnmente se clasifican de la siguiente formaü

  
á INFONAVIT á IMSS
á PENSIONES á ISPT
á Fondo de Ahorro á IMSS (Maternidad)
á Cuota Sindical á ISPT
á FONACOT á Pensiones
á Seguros de Vida
2 
á Prestamos
á IMSS >?
á IMSS (Maternidad) 

á INFONAVIT .@
c
á Fondo de Ahorro   
á Cuota Sindical 

13. + 
#
á Se calcula sobre el total percibido (todo lo recibido) y dependiendo a este va a ser la cuota fija, su
porcentaje por excedente y, según sea el caso el subsidio.
á Primero tenemos que localizar el total percibido dentro del siguiente cuadroü

' '   4 '
 8  29  8
r r r
0.01 244.80 0.00 1.92
244.81 2077.50 4.65 6.40
2077.51 3651.00 121.95 10.88
3651.01 4244.10 293.25 16.00
4244.11 5081.40 388.05 17.92
5081.41 10248.45 538.20 19.94
10248.46 16153.05 1586.25 21.95
16153.06 En adelante 2864.40 28.00

á Esta tabla muestra la tarifa aplicable cuando son pagos que corresponden a un !+',
correspondiente al 2009.
á Una vez localizada, seremos capaces de determinar la cuota fija según sus percepciones.
á Después, obtendríamos el excedente, en caso de que lo hubiera, restando el total percibido
menos el límite inferior y a la cantidad resultante le sacaríamos el porcentaje que está
determinado en la tabla; dicho porcentaje se sumara a la cuota fija y eso formaría mi ISPT. 
á Antes de acabar con los cálculos de mi ISPT, debo ver si existe algún subsidio determinado
para mi total de percepciones, este subsidio aparecerá en la siguiente tablaü

 # A #0  $  

r r r
0.01 872.85 200.85
872.86 1309.20 200.70
1309.21 1713.60 200.70
1713.61 1745.70 193.80
1745.71 2193.75 188.70
2193.76 2327.55 174.75
2327.56 2632.65 160.35
2632.66 3071.40 145.35
3071.41 2510.15 125.10
2510.16 3642.60 107.40
3642.61 En adelante 0.00

Esta tabla muestra el subsidio para el empleo aplicable a la tarifa de la tabla anterior.
á Si nuestro total de percepciones aparece en esta tabla debemos restarle la cantidad que se
nos indique y la cifra resultante seria, finalmente, nuestro ISTP.
Ejemploü
á Mi total percibido es deü $831.64, entoncesü
ISPT = [ $(67 8$$
-
$90:;< 
90:
Cuota Fija = 6,+
Excedente = 831.64 ± 244.81 = 586.83 * 6.40 = <;++
Subsidio = ())5+
ISPT = 4.65 + 37.55 = 42.20 ± 200.85 = *!+5,+
*El ISPT negativo es una deducción pero funciona a favor del trabajador.
14. + 
$ $(

á Para calcularla es necesario el salario diario, el cual se multiplica por el número de días que
faltó el trabajador.
á Después, se obtiene lo que normalmente gana en una quincena (S.D. * 15) y a este resultado
se le resta la cantidad correspondiente a los días faltados y ese sería el salario quincenal de
ese periodo.
Ejemploü
á Mi salario diario es de $250.00 y falto 3 días, entoncesü
Faltas injustificadas =  & 23
$ = 250 * 3 = ;+)
S.Q. = ( & 2O:'94 : = (250 * 15) ± (750) = (3750) ± (750) =<)))))
15. + 
#=$
á La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de los salarios de un mes.
 á El descuento será el que convengan el trabajador y el patrón, sin que pueda ser mayor de un
30% del excedente del salario mínimo.
á El S.D, es multiplicado por 30 para obtener lo equivalente a un mes; seguidamente el S.M. se
multiplica por 30 también para obtener lo mínimo que el trabajador debe ganar a pesar de
descontar el préstamo. Estas dos cantidades se restan para obtener el excedente mensual, al
cual se le saca el 30% y cuyo resultado es lo máximo que se puede descontar para liquidar el
préstamo.
Ejemploü
á Mi salario diario es de $250.00 y el S.M. de la zona es de $51.95, entoncesü

S. Mensual =  & 2 = 250 * 30 = ;+))

S. Mensual Mínimo =   2 = 51.95 * 30 = !++5+
Excedente =   '  ) = 7500 ± 1558.5 = +76!+
Máximo a descontar por préstamo = -
$2 > = 5941.5 * 0.30 =!;5(6+
16. + 


?0
á Se calcula sobre el Salario Base (S.D. * # de días trabajados); es el 7% (0.07) de este salario.
á En una vez al año percepción, pero el resto del año es una deducción.
á Es lo que el empleado ahorra, a ese ahorro el patrón va a duplicarlo y se le entrega al
trabajador.
á Por costumbre se paga en diciembre o junio o la mitad en diciembre y la otra mitad en junio.
Ejemploü
á Mi salario diario es de $250.00, entoncesü
S.B. =  & 23
&  = 250 * 15 = <;+)
Fondo de ahorro =  @ 2 4 = 3750 * 0.07 =(,++)
17. + 
 $

á Se calcula sobre el Salario Base; es el 1% (0.01) de este salario.
á Generalmente va de del 1 al 3% según el empleo.
á Esta cuota se recolecta a todos los trabajadores por el patrón, quien finalmente se lo entrega
al sindicato para que decidan utilizarla en algo útil y conveniente.
Ejemploü
á Mi salario diario es de $250.00, entoncesü

S.B. =  & 23

&  = 250 * 15 = <;+)
Cuota Sindical =  @ 2 O.<;+)
18. + 
(

8=

.   
á Se calcula sobre el Total Percibido (Todo lo recibido)
á Es fijada por el Juzgado Familiar
b. 
..
á Se calcula sobre el Salario Base; es el 6% (0.06) de este salario.
á Es pagada por todos, tanto hombres como mujeres.
Ejemploü
á Mi salario diario es de $250.00, entoncesü
S.B. =  & 23
&  = 250 * 15 = <;+)
IMSS =  @ 2 A.((+))

c. 
..>
 ?
á Se calcula sobre el Salario Base; es el 2.5% (0.025) de este salario.
á Es pagada solamente por las MUJERES, no importando si esta embarazadas o no, ya que
igualmente se cobra porque las mujeres se jubilan antes que los hombres.
Ejemploü
á El salario de Flor es de $300.00, entoncesü

S.B. =  & 23

&  = 300 * 15 = 6+))
IMSS (Maternidad) =  @ 2
.!!(+)
19. + 
$



.  2 c
á Se calcula sobre el salario base
á Puede ser una cuota fija o el porcentaje que se haya acordado entre el trabajador y el
comerciante.
 á El porcentaje máximo de pago es del 30% (0.30)
á Esta determinado por el trabajador
Ejemploü
á Mi total percibido es de $4600.00, entoncesü
INFONAVIT =  # 2 >.4600 * 0.30 = !<5)))


9 
á Resuelve los siguientes ejercicios con ayuda de las tablas de ISPT y subsidios que se dio en
el respectivo tema y con los datos antes citados.
7. Obtén las siguientes deducciones del último ejercicio de percepciones (supervisora de
decoración y la ayudante general)ü
a. IMSS
b. IMSS (Maternidad)
c. ISPT
d. INFONAVIT (30%)
e. Cuota Sindical
f. Fondo de Ahorro
Igualmente calcula el salario neto recibido >cBcC. ?

0. Los trabajadores sindicalizados ganan $6000.00 mensuales y trabajan su primer descanso de

la quincena, descansan los martes y todos los días impares trabajan 3 horas extras diarias.
Calcular su total de deducciones, total de percepciones y salario neto de la quincena que va
del 16 al 31 de marzo; considerando que pagan cuota sindical.
?