Impuesto a las Actividades Económicas

Agenda:
•Generalidades y Estructura del Tributo.
• Los ingresos tributarios de los Municipios en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
•Sujetos.
•Base Imponible. Alícuotas.
•Deberes Formales
•Sanciones.
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Generalidades y Estructura del Tributo.

Régimen Legal Aplicable:

•Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

•Ley Orgánica del Poder Público Municipal
•Código orgánico Tributario
•Leyes Locales. Ordenanzas Municipales
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Régimen Legal Aplicable:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CN).

• Autonomía financiera. Creación y Recaudación de sus Ingresos (articulo

168, numeral 3).
• Ingresos correspondientes a los Municipios (artículo 179, numeral 2) :
• Tasas por bienes y servicios así como por licencia y autorizaciones
• Impuestos
• A las Actividades Económicas,
• A los inmuebles urbanos,
• Vehículos,
• Espectáculos públicos,
• Juegos y apuestas lícitas
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Régimen Legal Aplicable:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CN).

• Impuestos
• Publicidad y Propaganda
• Plusvalía sobre propiedades
• Multas y sanciones

Lo anterior cumpliendo con lo establecido en el Articulo 317 : Reserva Legal.

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Régimen Legal Aplicable:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CN).

• Limitaciones. NO PUEDEN
• Crear aduanas
• Impuestos de importación y exportación o de tránsito sobre bienes
• Ni sobre las demás materias rentísticas de competencia Nacional
• Gravar bienes antes de que entren en su territorio
• Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio ni
gravarlos de forma distinta a los producidos en el.
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Régimen Legal Aplicable:

Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Aspectos Generales.

• Establece el Principio de Reserva Legal en los mismos términos del

Código orgánico Tributario (COT) (articulo 162) y bajos los parámetros
establecidos en la CN (artículos 316 y 317),
• Establece la posibilidad de establecer acuerdos con otras entidades
territoriales a los fines de lograr la armonización tributaria y evitar la
múltiple imposición. Tales acuerdos deben ser publicados en la Gaceta
Municipal para su vigencia.
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Régimen Legal Aplicable:

Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Aspectos Generales.

• Posibilidad de establecer acuerdos con contribuyentes relativos a

alícuotas o distribución de la base imponible en caso de actividades
desarrolladas en varias jurisdicciones.
• Previa autorización del Concejo Municipal,
• Duración de cuatro años prorrogables por cuatro años mas,
• No pueden ser celebrados en el último periodo de gestión.
• Prescripción se regirá por el COT, el cual actuará en otros aspectos de
manera supletoria.
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Régimen legal Aplicable:

Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM). Aspectos Generales.

• Potestad Tributaria
Se refiere a la distinción que debe hacerse con respecto a las potestades
reguladoras del Poder Nacional o Estadal sobre ciertas materias o
actividades – e incluso del espacio - y, en consecuencia, originan la
causación del impuesto con independencia de tales circunstancias.
(artículos 180 de la CN y 208 de la LOPPM)
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Características del ISAE:

• Real,
• Periódico,
• Territorial

Hecho Imponible. Características:

• Implica la realización de cualquier actividad lucrativa,

• En la jurisdicción del Municipio,
• De manera habitual.
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Base Imponible. Características

• Ingresos Brutos,
• Regulares. Originados a causa de la actividad gravada
• Comisionistas, Contratistas
• Reembolsos,
• Percibidos,
• Por las actividades realizadas o reputadas como tales en el Municipio.
• Ingresos sometidos a gravamen en impuestos similares por otro nivel politico
territorial son susceptibles de generar rebajas del ISAE.
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Base Imponible. Características

• Ingresos Brutos. Exclusiones a la Base Imponible

• El Impuesto al Valor Agregado,
• Subsidios obtenidos del Poder Nacional o Estadal,
• Ajustes al valor de los activos,
• Ingresos por venta de activos fijos,
• Venta del fondo de comercio que implique la cesacion del negocio,
• Indemnizaciones de siniestros,
• Ingresos atribuidos a otros municipios en virtud de acuerdos suscritos.
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Base Imponible. Características

• Ingresos Brutos. Deducciones a la Base Imponible

• Devoluciones o anulaciones.
• Descuentos.
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Territorialidad. Características

“Articulo 218. La actividad industrial y de comercio de bienes se considerarán

gravable en un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento
permanente, o base fija, ubicado en el territorio de ese Municipio”. (subrayado
nuestro)
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Territorialidad. Casos a considerar.

• Servicios:
• Donde se ejecute la obra o se preste el servicio. El contratista deberá
permanecer en el Municipio por mas de tres meses. Ese lapso podrá ser
continuo o discontinuo. No tiene que guardar relación con una sola obra.
• Caso contrario en el Municipio donde se establezca el Establecimiento
Permanente (EP)
• Tenencia de una Sede Administrativa.
• Personas Naturales. Base Fija

• Actividades Comerciales:
• En el caso de ser desarrolladas en varios EP o Bases Fijas, los ingresos
gravables serán los atribuidos a cada EP de acuerdo con su volumen de
ventas.
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Territorialidad. Casos a considerar.

• Actividad Industrial:
• Si desarrolla el comercio de los productos fabricados en otros Municipios
distintos al de la producción, podrá deducir del impuesto a pagar en otras
jurisdicciones el impuesto pagado por la actividad industrial. En el
supuesto de que se ejerza la actividad comercial en diversos Municipios, la
deduccion se hará en función del monto de las ventas, sin que tal
operación pueda generar un impuesto a reintegrar.
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Territorialidad. Casos a considerar.

• Acuerdos o Convenios.
• Entre el Municipio y el Contribuyente o entre los Municipios.
• Se privilegiará el Municipio donde se encuentre la Industria.
• Deberá considerar criterios técnicos y económicos
• Nivel de los activos utilizados.
• Monto de los salarios pagados.
• Monto de los ingresos generados.
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Territorialidad. Casos a considerar.

• Casos especiales de atribución de ingresos.

• Suministro de energía eléctrica: lugar de consumo
• Actividades de transporte: donde se contrate siempre que existe EP
• Telefonía fija: desde donde parta la llamada
• Telefonía móvil o televisión por cable e internet: residencia del usuario
según factura.
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Deberes Formales.

• Obtención de la Licencia para realizar actividades económicas en el Municipio.

• Notificación de los cambios por:
• Anexo de Ramo
• Cambio de Ramo
• Rebaja de Ramo
• Traspaso o traslado de Licencia
• Actualización de datos.
• Determinar el impuesto
• Presentar las declaración definitiva y/o estimada.
• Pagar el impuesto que corresponda asi como los anticipos.
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Deberes Formales.

• Comparecer ante la Administración Tributaria Municipal cuando esta lo

requiera.
• Mantener los libros y registros especiales adecuadamente.
• Suministrar a la Administración Tributaria la información necesaria que facilite
su labor de fiscalización.
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Sanciones

Multas.
Clausura temporal o definitiva del EP.
Revocatoria de la Licencia.
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Aspecto para tener en cuenta:

Aplicación de las normas de Fondo sobre Forma

Gracias!...