Antecedentes.

- Factores que han

Antecedentes.-
afectado a la profesión contable
Mundo:
Globalización

Tecnología

Recursos de inversión

Tratados de libre comercio
(TCL)

OMC

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

3/7/2009 1
Maria Sonia Barrientos Estrada
 Globalización y los mercados
Mercados
De
Capitales

Participan en
Cualquier
oportunidad
Naturaleza
Riesgo
Rentabilidad

Quienes participen en esos mercados no deben

tener restricciones para acceder a información
financiera de alta calidad
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
3/7/2009 2
Maria Sonia Barrientos Estrada
 La Globalización de los mercados de capitales

Permite:

Surgan las crisis y se difundan.

Las inversiones no se limiten
por las fronteras.

Se requiere:

Estados financieros preparados

y auditados de acuerdo a
estándares globales.

Crucial: Que los países tengan una estructura

financiera nacional bien articulada.

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)

Fisiología: el movimiento de
capital y de la información
dentro de la anatomía y la
manera como ellos son
coordinados (sistemas
legales, reguladores y
gobierno, e interacción)

Anatomía: Estructura
Sicología: la cultura en , esencial y los
y las actitudes hacia, la anato
Estructura componentes de la
mía y la fisiología. Son las Biológica armazón internacional
características del comportamiento (gobiernos, bancos,
Individuos, institución, sociedad emisores, mercados
fcieros e individuos)

Adopción de códigos de
conducta, mejores flujos de
información y fortalecimiento
de la regulación financiera
(Nal e Intl
Intl))
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 La Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAF)

Esfuerzo orientado al Puesto que la NAF busca afrontar

“Se crea el IFAD” las reformas requeridas para
fortalecimiento de la atender las crisis financieras
N. Arquitectura internacionales

NIIF. NIAS

Objetivos Gobierno Corporativo
Educación, entrenamiento Fortalecimiento de IFAC .

Plan (4 componentes) ayudar que IFAC se
convierta en un cuerpo

Implementación (4 componentes) Reforma Junta Normas autoregulador global, con
Fortalecimiento IFAC
Planes acción países autoridad y respetado .
Implementación- Big 4

Promover la
presentación de Ayudar a conseguir
reportes financieros Fondos y experticia
transparentes
Desarrollo de planes de
acción para mejorar la
calidad de la presentación
Fomentar la
convergencia de los de reportes financieros
estándares

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 BI’s Financial
La Nueva System
Arquitectura Stability
Financiera Framework
Internacional (NAF)

Lograr y mantener la estabilidad monetaria y la del sistema financiero

FSS Mision para el desarrollo nacional sostenible.

Una participación activa en la creación y el mantenimiento de un sólido

FSS Objetivo
y estable sistema financiero nacional.

El desarrollo de
Implementacion Intensificar la Mejorar la
FSS Strategias redes de
Regulacion & investigación y la coordinación y
seguridad
Estandares Vigilancia Cooperación
financiera

• Disiplina de los
Mercados. Sistemas de • Coordinacion • Prestamista de
Instrumentos • Regulacion y alerta temprana interna ultima instancia
Normas ej: • Seguro de
• Indicadores Depositos
Principios de • Coordinacion • Gestion de las
Basilea, NIIF, • Stress tests externa crisis
NIAS.
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
Estándares clave para la nueva arquitectura financiera internacional

Áreas de política Estándares clave Emisor

Fundamentos macroeconómicos
Transparencia en la política monetaria y financiera Código de buenas prácticas sobre transparencia en las políticas IMF
monetarias y financieras

Transparencia en la política fiscal Código de buenas prácticas en transparencia fiscal IMF

Difusión de datos Estándar especial sobre difusión de datos / sistema general de difusión IMF
de datos18

Infraestructura institucional y de
mercado
Insolvencia En desarrollo World Bank
UNTTRAL (United Nations Commission on Internacional Tradel Law)
adopto en 1997 el Model Law on Cross Border Insolvency, el cual
facilitará la implementación

Gobierno corporativo Principios de gobierno corporativo OECD

Contabilidad International Accounting Standards (IAS)19 IASC
Auditoría International Standards Auditing IFAC
Pagos y compensaciones Principios centrales para sistemas de pago importantes sistémicamente CPSS

Integridad del mercado Las cuarenta recomendaciones de la fuerza de trabajo sobre acción FATF
financiera

Regulación y supervisión financiera

Supervisión bancaria Principios centrales para la supervisión bancaria efectiva BSBS

Regulación de valores Objetivos y principios de la regulación de valores IOSCO

Supervisión de seguros Principios de la supervisión de seguros IAIS

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 IFRS-- Necesidades de la globalización
IFRS

Producen y/o
Actores Utilizable
Requieren
• Inversionistas • Información • Calidad
• Proveedores Financiera • Estándar
• Clientes
• Consumidores • Transparente
• Entidades • Relevante
Financieras • Igualdad
• Gobiernos
• Empresas

IFRS Lenguaje Global

Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 El porque de los IFRS y que son

Las normas IFRS surgieron de las dificultades de comparar los

informes financieros entre un país y otro, dado que cada uno tenía
sus propias normas contables. Bajo este esquema, se hace
complejo tomar decisiones de negocio en distintos países al no
contar con información homogénea.

Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros

con propósito general, de entidades con animo de lucro ,
estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición y
presentación y revelación

Aplican tanto a compañías individuales como Estados

Financieros Consolidados.

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 IFRS-- Necesidades de la globalización
IFRS

Están basadas en principios confían menos en reglas.

Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros

con propósito general, de entidades con animo de lucro ,
estableciendo requisitos para el reconocimiento, medición y
presentación y revelación

Aplican tanto a compañías individuales como Estados

Financieros Consolidados.

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 IFRS-- Necesidades de la globalización
IFRS

• En USA el FASB firmó un acuerdo con el IASB en el

año 2002 (Norwalk) para adelantar un proceso de
convergencia entre las USGAAP y las IFRS.

• La SEC eliminó en 2007 la obligación de reconciliar

los EF a USGAAP si se aplican las IFRS tal como fueron
promulgadas por el IASB.
IFRS
• La mayoría de países latinoamericanos (Argentina,
Brasil, Costa Rica, Chile, Ecuador, Perú, Panamá,
Una realidad Venezuela), han iniciado o consolidado el
movimiento hacia las IFRS.

• Se espera que en el 2013 tengamos un solo lenguaje

contable universal.

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 IFRS-- Necesidades de la globalización
IFRS

NIC- IAS NIIF- IFRS

1975 2001

Comité de Normas Junta de Normas

Internacionales de Internacionales de
Contabilidad- IASC Contabilidad- IASB

Interpretaciones SIC Interpretaciones-IFRIC

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES DE IASB

= 1 Marco conceptual IASB.

Marco
Conceptual

= 41 Emitidas
I.A.S. 29 vigentes
(NIC)
= 33 Emitidas
S.I.C. y 11 Vigentes

IFRS = 8 Emitidas y
(NIIF) Vigentes

= 14 Emitidas y
IFRIC 13 Vigentes
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 ¿Como medir el valor real de una empresa?
• Son normas privadas
Aspectos Formales • Modelo contable Anglosajón
• No entran mucho en los
aspectos formales
• Cada NIIF es un documento
independiente
•Presentan su estructuración
en párrafos

Estados Financieros • Estados Financieros

Principales diferencias
entre los PGC Locales
y las NIIF

• Se da preponderancia a
Valoracion nuevos conceptos de valuacion

Elementos especificos

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Estados Financieros
Resultados
Ingresos
Comprensi
vos

Estado Estado de
Todas las Posicion Flujos de
organizaciones Financiera Efectivo

Estado de
Cambios en
el
Patrimonio
Neto
15
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
3/7/2009
Maria Sonia Barrientos Estrada
 Global Reporting Initiative (GRI)
Es un acuerdo internacional, elaborado con visión de largo plazo en
el que han participado múltiples actores mundiales.
Su misión es elaborar y difundir la Guía para la Elaboración de
Memorias de Sustentabilidad, aplicable globalmente y de manera
voluntaria por organizaciones que deseen informar sobre los
aspectos económicos, medioambientales y sociales de sus
actividades, productos y servicios.

www.globalreporting.org

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Marco GRI para la elaboración de memorias de sostenibilidad

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Stakeholders de la Empresa
Gobiernos
Analistas Medios de
Financieros Comunicación
Empleados
Accionistas
Activistas
y
ONGs
Empresa Comunidades
Consumidores

Grupos
Religiosos Proveedores
Competidores
Stakeholders Primarios

3/7/2009 Stakeholders Los

Secundarios
IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
Fuente: Boston College
 ¿Como medir el valor real de una empresa?
• Desempeño financiero
Impacto Económico • Inversión en I&D
• Inversión en formación
• Contribución en impuestos

Valor de la • Consumo de energía y agua

Empresa • Emisiones de gases de efecto
Impacto Ambiental invernadero
• Residuos sólidos y líquidos
• Manejo de impactos
ambientales
• Inversión ambiental

• Generación de empleo
directo e indirecto
• Libertad de asociación
Impacto Social • Seguridad y salud laboral
• Capacitación y educación
• Diversidad y no
discriminación
Cuanta riqueza y bienestar • Derechos humanos
genera para las sociedades • Impacto en comunidades
• Probidad y Lobby
en las que opera • Impacto de productos y
Los IFRSs y la Globalizacion Contable servicios
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos,
ejercicios, casos prácticos comentados

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Fuente: Barrientos, S., Sarmiento, D., (2009) Normas Internacionales de Información Financierara. Ejemplos, ejercicios,
casos prácticos comentados
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
3/7/2009 21
Maria Sonia Barrientos Estrada
 Las IFRS y las Normas Internacionales de
Valuación
Cada norma se escribe para enfocar un área amplia del ejercicio de valuación

Formato de las Normas

Cada Norma se escribe para enfocar un

área amplia del ejercicio de la valuación.
Conforme sea apropiado cada Norma
generalmente contiene las siguientes
secciones ordenadas.
1. Introducción
2. Alcance
3. Definiciones
4. Relación a las Normas de
Contabilidad
5. Declaración de las Normas
6. Discusión
7. Requisitos de Revelación
8. Previsiones de Exclusión
9. Fecha de Vigencia.
Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Las IFRS y las Normas Internacionales de
Valuación
Consejo de Normas Internacionales de Valuación :

Objetivos

El principal objetivo de IVSC es formular y publicar, en atención al interés

público, Normas de Valuación y orientación para la valuación de activos para
uso en estados financieros y promover su aceptación y observancia mundial.

Armonizar las Normas entre los Estados del mundo y revelar las diferencias
en las estipulaciones de las Normas o en su aplicación conforme sucedan. Es
meta particular de IVSC que las Normas internacionales de valuación sean
reconocidas en los Normas Internacionales de Información Financiera estados y
que los valuadores reconozcan qué se requiere de ellos bajo las normas de
otras disciplinas.

Proporcionar asesoría y consejo en relación a la valuación de activos a las

profesiones contables.

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Las IFRS y las Normas Internacionales de Valuación

Las Normas Internacionales de Valuación contienen:

Las Normas Internacionales de Valuación

IVS 1 El valor de mercado como base de valuación

IVS 2 Bases de Valuación distintas del valor de mercado.

IVS 3 Valuaciones para estados financieros y cuentas relacionadas

IVS 4 Valuaciones para Garantía de Crédito, Hipotecas y Obligaciones

Las aplicaciones del las Normas Internacionales de Valuación

IVA 1 Valuación para estados financieros

IVA 2 Valuación para propósitos de prestamos

IVA 3 Valuación para activos del sector publico para estados financieros

Guías especificas Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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 Los IFRSs y la Globalizacion Contable
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Maria Sonia Barrientos Estrada
 IFRS Mucho más que un cambio contable
IFRS

Cambio
KPIs dividendos

Revisar
M&A Cambio Cambio
Deterioro estrategia bonos covenants
ejecutivos

Cambio hedging
estrategia Educar
personal

Cambio métodos
financiamiento
Cambio
estructura
Cambio impuestos Cambio utilidades
contratos
Proveedores
clientes

Modificar G/L y
IFRS / Venezuela
sistemas de reporte
GAAP cambios

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Participación de toda la organización
Participación de toda la organización

• Patrocina el proyecto
La Junta • Comprende el impacto en el negocio
• Monitorea el negocio con base en IFRS

• Participa, distribuye presupuesto/recursos

Alta Gerencia • Comprende medidas de desempeño de IFRS

• Administra el proyecto, relaciones con negocios

• Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados
Equipo Financiero financieros externos
• Apoya la consecución de información

• Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes

Área de tecnología (IT) consistentes bajo IFRS y fiscales

• Recoge información para los nuevos requerimientos de

Negocios contabilidad y de revelación
• Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones

Relaciones con • Revisa comunicaciones externas

inversionistas • Instruye a analistas e inversionistas
3/7/2009 Los IFRSs y la Globalizacion Contable 27
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 Impactos Funcionales y Organizacionales

Funcional

• Aplicación e interpretación de los estándares

• Definición de escenarios funcionales y técnicos para

manejar la transición hacia NIIFs

• Manejo de doble conjunto de estándares Ven GAAP, IFRS

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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 Impactos Funcionales y Organizacionales

Financieros

Clarificación de opciones a través de su cuantificación

Preparación de balances iniciales

Identificación de oportunidades relacionadas con
adopción total

Simulación del impacto financiero de los NIIFs

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Impactos Funcionales y Organizacionales

Sistemas

Parámetros de reconocimiento inicial, medición y clasificación

Medición posterior

PUC

Información por segmentos

Co-existencia de varios sistemas

Soluciones temporales dados los requerimientos de calendarios
(especialmente adopción total)

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Impactos Funcionales y Organizacionales

Organización

• Adaptación de procedimientos y
procesos operacionales
• Participación creciente de funciones
operacionales
• Aceptación de NIIF por todos los
miembros de la compañía

Los IFRSs y la Globalizacion Contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada
 Los IFRSs y la Globalizacion Contable
3/7/2009 32
Maria Sonia Barrientos Estrada
 Pilares básicos de una estructura de
presentación de información financiera

Auditoria
Contabilidad

Contaduría

Trinomio contable

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Maria Sonia Barrientos Estrada