RETENÇÃO PIS COFINS CSLL (Modo de Compatibilidade)

18/08/2010
FUNDAÇÃO VISCONDE DE CAIRU

CEPPEV
1
Pós-Graduação em Gestão Tributária

IRPJ
NORMAS DE RETENÇÃO NA FONTE DO

PIS / COFINS / CSLL
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
2
A retenção deverá ser efetuada no momento dos pagamentos

– (regime de caixa) - pelas pessoas jurídicas a outras pessoas
jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de:
— limpeza
— conservação
— manutenção
— segurança
— vigilância
— transportes de valores
— locação de mão-de-obra
— factoring
— remuneração de serviços profissionais
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18/08/2010
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
3
Esclarecimentos da RFB - § 2°. do art. 1° da IN SRF 459/04
Entende-se como serviços:
I - de limpeza, conservação ou zeladoria os serviços de varrição, lavagem,

enceramento, desinfecção, higienização, desentupimento, dedetização,
desinsetização, imunização, desratização ou outros serviços
destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias,
jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências,
logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
II - de manutenção todo e qualquer serviço de manutenção ou

conservação de edificações, instalações, máquinas, veículos automotores,
embarcações, aeronaves, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores
ou de qualquer em, quando destinadas a mantê-Ios em condições
eficientes de operação, exceto se a manutenção for feita em caráter
isolado, como um mero conserto de um bem defeituoso;
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
4
Esclarecimentos da RFB § 2°. do art. 1° da IN SRF 459/04.
Entende-se como serviços:
III - de segurança e/ou vigilância os serviços que tenham por finalidade a

garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de valores e
de bens patrimoniais, inclusive escolta de veículos de transporte de
pessoas ou cargas;
IV - profissionais aqueles relacionados no § 10 do art. 647 do Decreto nº

3.000, de 26 de março de 1999 - Regulamento do Imposto de Renda
(RIR/1999), inclusive quando prestados por cooperativas ou associações
profissionais, aplicando-se, para fins da retenção das contribuições, os
mesmos critérios de interpretação adotados em atos normativos
expedidos pela Secretaria da Receita Federal para a retenção do imposto
de renda (VIDE TABELA).

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
5
— Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários

ou quaisquer outros pagamentos de cobrança dos
serviços sujeitos à retenção das CSRF que
contenham código de barras deverão ser informados
o valor bruto dos serviços e os valores de cada
contribuição incidente sobre a operação, devendo o
seu pagamento ser efetuado pelo valor líquido, após
deduzido os valores das contribuições retidas,
cabendo a responsabilidade pelo recolhimento
destas à pessoa jurídica tomadora do serviços.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
6
A retenção aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por:
I - associações, inclusive entidades sindicais, federações,

confederações, centrais sindicais e serviços sociais
autônomos;
II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
III - fundações de direito privado; e
IV - condomínios edilícios.

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
7
Dispensa de Retenções do PIS / COFINS e CSLL
— Não estão obrigadas a efetuar a retenção as

pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES
NACIONAL.
As retenções da CSLL, COFINS e do PIS/PASEP

serão efetuadas sem prejuízo da retenção do
imposto de renda na fonte das pessoas jurídicas
sujeitas a alíquotas especificas previstas na
legislação do imposto de renda.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
8
Dispensa de Retenções do PIS / COFINS e CSLL
Não será exigida a Retenção da CSL, PIS e

COFINS, na hipótese de pagamentos efetuados a:
I - empresas estrangeiras de transporte de valores

(Redação dada pela Lei nO 10.865, de 2004);
II - pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES

NACIONAL.

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
9
Dispensa de Retenções do PIS e da COFINS
A retenção do PIS e da COFINS não será exigida, na hipótese

de pagamentos efetuados a:
I - a título de transporte internacional de valores efetuados por

empresa nacional;
II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de

conservação, modernização, conversão e reparo de
embarcações pré-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432/97 .
A partir de 1° de janeiro de 2005, a retenção da CSLL não será

exigida nos pagamentos efetuados às cooperativas, em relação
aos atos cooperativos.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
10
O valor da CSLL, da COFINS e da contribuição para o

PIS/PASEP, será determinado mediante a aplicação,
sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%,
correspondente à soma das alíquotas de 1%, 3% e
0,65%, respectivamente, e será recolhido mediante o
código de arrecadação 5952
As alíquotas de 0,65% e de 3%, aplicam-se inclusive na

hipótese de a prestadora do serviço enquadrar-se no
regime de não-cumulatividade na cobrança da
contribuição para o PIS/PASEP, de que trata a Lei nº
10.637/02 e da COFINS, nos termos da Lei nº
10.833/03.

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
11
No caso de pessoa jurídica amparada pela suspensão total ou parcial, da

exigibilidade do crédito tributário nas hipóteses de depósito judicial,
concessão de medida Iiminar em mandado de segurança e a concessão
de medida Iiminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação
judicial, ou por sentença judicial transitada em julgado, determinando a
suspensão do pagamento de qualquer das contribuições, a pessoa
jurídica que efetuar o pagamento deverá calcular, individualmente, os
valores das contribuições considerados devidos, aplicando as alíquotas
correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um
deles, utilizando os seguintes códigos de arrecadação:
I - 5987, no caso de CSLL;

II - 5960, no caso de Cofins;
III - 5979, no caso de Contribuição para o PlS/Pasep.
Ocorrendo qualquer das situações previstas acima, o beneficiário do

rendimento deverá apresentar à fonte pagadora, a cada pagamento, a
comprovação de que o direito a não retenção continua amparada por
medida judicial.
RETENÇÃO DO PIS/COFINS/CSLL
Prestação de Serviços em Geral
12
SITUAÇÃO 1
Tomador PJ de
RETENÇÃO DE PIS, COFINS E CSLL Prestador PJ de
Dir.Privado
Dir.Privado
Pessoas Juridicas de Direito Privado

(inclusive associações, entidades ØLucro Real;
sindicais, federações, confederações, ØLucro Presumido
centrais sindicais, serviços sociais ØIsentas (*)
autônomos, sociedades simples,
cooperativas, fundações de direito
privado e condominios edificios), e entes
públicos .
SITUAÇÃO 2
Tomador PJ no NÃO HÁ RETENÇÃO Prestador PJ de

SIMPLES Dir.Privado
NACIONAL
(*) Na hipótese da prestadora ser isenta de uma ou mais das
referidas contribuições, deve-se efetuar a retenção através da
aplicação da alíquota das contribuições incidentes

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Prestação de Serviços em Geral
13
SITUAÇÃO 3
Tomador PJ de
NÃO HÁ RETENÇÃO Prestador PJ de
Dir.Privado
Dir.Privado
ØEmpresas
estran-geiras de
transporte de valores;
ØPJ's no SIMPLES
SITUAÇÃO 4
Tomador PJ no RETENÇÃO APENAS DA CSLL Prestador PJ de

SIMPLES Dir.Privado
NACIONAL
ØEstaleiros Navais;
ØEmpresas nacionais
de transporte de cargas
ou passageiros.
Obs. Transporte
internacional
Por Entes Públicos
14
Ficam obrigadas a efetuar as retenções na fonte do imposto

de renda, da CSll, da COFINS e da contribuição para o
PIS/PASEP, a que se refere o art. 64 da lei nº 9.430, de 1996,
as seguintes entidades da administração pública federal:
I - empresas públicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a União, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito
a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e
financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI

18/08/2010
Por Entes Públicos
15
Fornecimento de Bens e Prestação de Serviços
Empresa
Privada Pagameto pela Empresa
Prestação de Serviços Privada
RFB
ØÓrgãos
Públicos;
ØEmpresa
Pública;
Empresa Pagamento por Fornecimento de Ente
Privada Bens e Prestação de Serviços Público ØSociedade de
Economia Mista;
ØEmpresas em
que a União
detém a maioria
Base Legal- Artigos 30 e 34 da Lei n' 10.833/2003 do capital
Por Entes Públicos
16
Convnio União Estados
A União poderá celebrar convênios com os Estados, Distrito Federal e Municípios
para estabelecer responsabilidade pela retenção das contribuições sociais, por
ocasião dos pagamentos que efetuarem pela aquisição de bens ou serviços
Fornecedores de
Bens e Serviços
Estados Distrito
Federal Municípios
União
Base Legal- Artigo 33 da Lei n' 10.833/2003

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
17
A retenção será efetuada aplicando-se, sobre o valor

que estiver sendo pago, o percentual constante da
coluna 06 da Tabela de Retenção (Anexo I) da IN
539/05, que corresponde à soma das alíquotas das
contribuições devidas e da alíquota do imposto de
renda, determinada mediante a aplicação de quinze
por cento sobre a base de cálculo estabelecida no
art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995,
conforme a natureza do bem fornecido ou do serviço
prestado.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
18
— O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago

corresponderá à espécie do bem fornecido ou de
serviço prestado, conforme estabelecido em
contrato
— Caso o pagamento se refira a contratos distintos de

uma mesma pessoa jurídica pelo fornecimento de
bens ou de serviços prestados com percentuais
diferenciados, aplicar-se-á o percentual
correspondente a cada fornecimento contratado.

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
19
— Para efeito de comprovação, a pessoa jurídica

optante pelo Simples deverá apresentar, à pessoa
Jurídica que efetuar a retenção, declaração, na
forma do Anexo I da IN 459 04 em duas vias,
assinadas pelo seu representante legal .
— A pessoa jurídica responsável pela retenção
arquivará a 1a via da declaração, que ficara à
disposição da Secretaria da Receita Federal (SRF),
devendo a 2a via ser devolvida ao interessado, como
recibo.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
20
— As pessoas jurídicas que efetuarem a retenção

deverão fornecer, à pessoa jurídica beneficiária do
pagamento, comprovante anual da retenção, até o
último dia útil de fevereiro do ano subseqüente,
informando, relativamente a cada mês em que
houver sido efetuado o pagamento, conforme
modelo constante do Anexo II da IN SRF n 459/04:
— I - o código de retenção;
— II - a natureza do rendimento; .
— III - o valor pago antes de efetuada a retenção;
— IV - o valor retido.
10

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
21
Anualmente, até o último dia útil do mês de

fevereiro do ano subseqüente, as pessoas
jurídicas que efetuarem a retenção deverão
apresentar à SRF Declaração de Imposto de
Renda Retido na Fonte (Dirf), nela
discriminando, mensalmente, o somatório dos
valores pagos e o total retido, por contribuinte e
por código de recolhimento.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
22
LEI 11.727. DE 23 DE JUNHO DE 2008
— Art. 5º Os valores retidos na fonte a título da Contribuição para o

PIS/Pasep e da Cofins, quando não for possível sua dedução dos
valores a 'pagar das respectivas contribuições no mês de apurasao,
poderão ser restituídos ou compensados com debitos relativos a
outros tributos e contribuições administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, observada a legislação específica
aplicável à matéria .
— § 10 Fica configurada a impossibilidade da dedução de que trata o

caput deste artigo quando o montante retido no mês exceder o
valor da respectiva contribuição a pagar no mesmo mês.
11

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
23
LEI 11.727& DE 23 DE JUNHO DE 2008.
Art.5º .........
§ 2º Para efeito da determinação do excesso de que trata o § 1º,

considera-se contribuição a pagar no mês da retenção o valor da
contribuição devida descontada dos créditos apurados naquele mês.
§ 3º A partir da publicação desta Lei, o saldo dos valores retidos na fonte a

titulo da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, apurados em
períodos anteriores, poderá também ser restituído ou compensado com
débitos relativos a outros tributos e contribuições administrados pela
Secretaria da Receita Federal Brasil, na forma a ser regulamentada pelo
Poder Executivo.
Obs. A matéria foi regulamentada pelo Dec. Nº 6.662/08 e pelo art. 12 da

IN RFB nº 900/08.
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
24
Fato Gerador: IRRF x Contribuições
Ø Art. 647, RIR/99 (IRRF):
"(. .. ) Art . 647. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por
cento, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas.
civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional
(Decreto-Lei nº 2.030, de 9 de junho de 1983, art. 2°, Decreto·Lei nº 2.065, de 1983, art. 1°,
inciso III, Lei nº 7.450, de 1985, art. 52, e Lei nº 9.064, de 1995 art. 6°).“
Ø Art. 30, Lei n° 10.833/03 (CSLL, COFINS, PIS/PASEP):
"Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito
privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção. segurança.
vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de
assessoria creditícia. mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos. administração de
contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão
sujeitos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL. da COFINS
e da contribuição para o PIS/PASEP."
Base legal- Artigo 647 do RIR/99 e Artigo 30 da lei n° 10.833/03
12

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
25
Ø É dispensada a retenção para pagamento de valor igual ou inferior a

R$ 5.000,00
Ø Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa
jurídica, a cada pagamento deverá ser:
Ø Efetuado o somatório de todos os valores pagos no mês;
Ø Calculado o valor a ser retido sobre o somatório acima, desde que

este ultrapasse o limite de R$ 5.000,00, devendo ser deduzidos os
valores retidos anteriormente no mesmo mês
Ø Os valores retidos na quinzena serão recolhidos até o ultimo dia util da

quinzena subseqüente a quinzena de ocorrência dos fatos geradores.
Base Legal: Lei nº 11.196/05 art. 5º; IN nº 459/04, art. 1º, § 3º e 4º; e Lei 10.833/03 art. 31
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
26
Ø Os valores retidos serão considerados

Ø Antecipação do tributo ou contribuição devido pelo
contribuinte que sofrer a retenção;
Ø Os valores retidos poderão ser deduzidos das contribuições
relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da
retenção.
Base Legal: Lei nº 11.196/05 art. 5º; IN nº 459/04, art. 1º, § 3º e 4º; e Lei 10.833/03 art. 31
13

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
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Dispensa da Retenção – HIPOTESE 1
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
28
Retenção – HIPOTESE 2
14

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RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
29
RETENÇÃO DO
PIS/COFINS/CSLL
30
15

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MENSAGEM
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Faça do sucesso o caminho de sua vida.

Determinação, coragem e autoconfiança são fatores
decisivos para o sucesso. Se você está determinado,
nenhum obstáculo ou dificuldade pode impedi-lo de
seguir em frente. Independentemente das circunstâncias,
devemos ser sempre humildes, recatados e despidos de
orgulho. E lembre-se que o segredo do sucesso na vida é
estar preparado para quando a oportunidade chegar.
MINUTOSDESABEDORIA
OBRIGADO !!!!
16

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NORMAS DE RETENÇÃO NA FONTE DO

A retenção deverá ser efetuada no momento dos pagamentos

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Esclarecimentos da RFB - § 2°. do art. 1° da IN SRF 459/04

Entende-se como serviços:

I - de limpeza, conservação ou zeladoria os serviços de varrição, lavagem,

II - de manutenção todo e qualquer serviço de manutenção ou

Esclarecimentos da RFB § 2°. do art. 1° da IN SRF 459/04.

Entende-se como serviços:

III - de segurança e/ou vigilância os serviços que tenham por finalidade a

IV - profissionais aqueles relacionados no § 10 do art. 647 do Decreto nº

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— Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários

A retenção aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por:

I - associações, inclusive entidades sindicais, federações,

II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;

III - fundações de direito privado; e

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— Não estão obrigadas a efetuar a retenção as

As retenções da CSLL, COFINS e do PIS/PASEP

Dispensa de Retenções do PIS / COFINS e CSLL

Não será exigida a Retenção da CSL, PIS e

I - empresas estrangeiras de transporte de valores

II - pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES

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Dispensa de Retenções do PIS e da COFINS

A retenção do PIS e da COFINS não será exigida, na hipótese

I - a título de transporte internacional de valores efetuados por

II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de

A partir de 1° de janeiro de 2005, a retenção da CSLL não será

O valor da CSLL, da COFINS e da contribuição para o

As alíquotas de 0,65% e de 3%, aplicam-se inclusive na

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No caso de pessoa jurídica amparada pela suspensão total ou parcial, da

I - 5987, no caso de CSLL;

Ocorrendo qualquer das situações previstas acima, o beneficiário do

Pessoas Juridicas de Direito Privado

Tomador PJ no NÃO HÁ RETENÇÃO Prestador PJ de

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Tomador PJ no RETENÇÃO APENAS DA CSLL Prestador PJ de

Ficam obrigadas a efetuar as retenções na fonte do imposto

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A retenção será efetuada aplicando-se, sobre o valor

— O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago

— Caso o pagamento se refira a contratos distintos de

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— Para efeito de comprovação, a pessoa jurídica

— As pessoas jurídicas que efetuarem a retenção

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Anualmente, até o último dia útil do mês de

LEI 11.727. DE 23 DE JUNHO DE 2008

— Art. 5º Os valores retidos na fonte a título da Contribuição para o

— § 10 Fica configurada a impossibilidade da dedução de que trata o

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§ 2º Para efeito da determinação do excesso de que trata o § 1º,

§ 3º A partir da publicação desta Lei, o saldo dos valores retidos na fonte a