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SEMESTRE : VIII
HUANCAYO-PERÚ
2010-II
Administración tributaria
DEDICATORIA
A mi madre, por el esfuerzo y el
apoyo que me brinda para la
culminación de mi carrera.
INTRODUCCION
Administración tributaria
Los impuestos que son administrados por los gobiernos locales
están tipificados en el Texto Único del Código Tributario que en la
Norma III, establece como fuente de derecho tributario las leyes
orgánicas o especiales que norman la creación de Tributos
Municipales. De acuerdo al Decreto Supremo N° 156-2004-EF se
aprueba el Texto Único Ordenado De La Ley De Tributación
Municipal. Los gobiernos locales gozan de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia con
sujeción al ordenamiento jurídico conforme lo señala la Ley
Orgánica De Municipalidades Ley N° 27972. Respectó a las
normas municipales y los procedimientos administrativos, estas
son ejercidas por el Consejo Municipal mediante la aprobación de
ordenanzas y acuerdos. Las tasas municipales son los tributos
creados por el Consejo Municipal cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un
servicio público o administrativo. El Decreto Supremo N° 156-
2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley De Tributación Municipal
donde se norma los procedimientos y mecanismos de
recaudación para cubrir con los gastos que demanda el ejercicio
de la función pública, estas varían de municipalidad en
municipalidad pudiendo establecer tasas a la medida de sus
necesidades.
Para el tema que me toca exponer es la de los arbitrios
municipales que se gravan por la prestación directa de los
servicios como Limpieza Pública, Parques y Jardines, y Serenazgo.
Estas de acuerdo a la norma deben ser aprobadas al final de cada
año para ser aplicado al ejercicio del año siguiente conforme lo
señala la ley. Los gobiernos locales mediante ordenanzas
municipales establecen las tasas a ser aplicadas así como los
procedimientos de recaudación.
Administración tributaria
La Alumna
SUMARIO
CAPITULO I: LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
1.1. DEFINICIÓN
1.2. MARCO LEGAL
1.3. CLASES DE ARBITRIOS
1.4. MONTO DEL ARBITRIO
1.5. PAGO OBLIGATORIO
1.6. ¿QUIÉNES PAGAN LOS ARBITRIOS?
1.7. ¿CÓMO SE PAGAN LOS ARBITRIOS?
CASO PRÁCTICO
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
Administración tributaria
CAPITULO I: LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
1.8. DEFINICIÓN:
Los Arbitrios Municipales son los pagos que se efectúan por una
contraprestación efectiva de un servicio público. Para este caso
específico tenemos:
Limpieza Pública
- Mantenimiento de Parques y Jardines
- Serenazgo
Administración tributaria
De acuerdo Artículo 194º de la Constitución Política del
Perú de 1993, modificado por la Ley de Reforma Constitucional,
Ley Nº 27680, reconoce a los Gobiernos Locales autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia y les otorga potestad tributaria. Que, asimismo, la
Norma IV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado
del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-
99-EF, modificado por Decreto Legislativo Nº 953, concordante con
el artículo 40º de la Ley Orgánica de Municipalidades, los
Gobiernos Locales mediante Ordenanzas pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o
exonerar de ellos dentro de su jurisdicción y de acuerdo a los
límites que señala la Ley.
Que, asimismo, el Artículo IV del Título Preliminar de la Ley
Nº 27972, establece que los gobiernos locales promueven la
adecuada prestación de los servicios públicos locales. Que, de
acuerdo con lo señalado en los artículos 68º y 69º del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado
mediante Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, los arbitrios son
las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público individualizado en el contribuyente, debiendo
calcularse dichos montos dentro del último trimestre de cada
ejercicio fiscal, en función del costo efectivo del servicio a prestar.
Por lo tanto, es competencia de los Gobiernos Locales administrar
exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas
últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.
Administración tributaria
a) Servicio de Limpieza Pública: Comprende la organización,
gestión y ejecución del servicio de recolección domiciliaria de
residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas de
beneficio público. Comprende además el servicio de transporte
y disposición final de residuos sólidos.
b) Servicio de Parques y Jardines: Comprende la
organización, gestión y ejecución del servicio de conservación
y mantenimiento de las áreas verdes en bermas públicas en el
Distrito.
c) Servicio de Serenazgo: Comprende la organización, gestión
y ejecución del servicio de conservación y mantenimiento de
la seguridad ciudadana, consiste en: la vigilancia pública,
protección civil y atención de emergencias, con fines de
prevención y control de delitos y accidentes, que se brinda de
manera real y/o potencial.
Administración tributaria
Las normas establecen que sólo es necesario que el servicio se
encuentre implementado por la municipalidad correspondiente
para que proceda el cobro del mismo.
De otro lado, para recibir un buen servicio es necesario que
existan los recursos suficientes para su prestación y
mantenimiento, así mientras mayor cumplimiento tenga la
población mejor servicio podrá obtener, más aún considerando
que la municipalidad ha subsidiado la mitad del costo de estos
servicios.
El pago de los arbitrios se inicia cuando se efectúa cualquier
transferencia (compra y venta), la obligación tributaria para el
nuevo nacerá el primer día del mes siguiente al que se adquirió el
bien inmueble.
Administración tributaria
pero es factible efectuar el pago por adelantado de los meses no
vencidos.
Administración tributaria
La base imponible se calcula en base al valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
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Se determina sumando al costo de producción de las
mercancías objeto de valoración “una cantidad por concepto
de beneficios y gastos generales igual a la que suele
añadirse tratándose de ventas de mercancías de la misma
especie o clase que las mercancías objeto de valoración
efectuadas por productores del país de exportación en
operaciones de exportación al país de importación”
F) Ultimo recurso
Cuando no se puede determinar el proceso por ninguno de
los otros métodos se podrá usar cualquier método anterior
de manera flexible. Sin embargo no debe darse lo siguiente:
el precio de mercancías vendidas para la exportación al
mercado de un tercer país, valores en aduana mínimos y
valores arbitrarios o ficticios De obtener más de un valor, se
escoge el valor más bajo.
Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a
la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%. Dentro de esto
existen cinco (05) niveles.
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NOMENCLATURA NANDINA
EXONERACON ARANCELARIA
A) Sector Hidrocarburos
La importación de bienes e insumos requeridos en la fase de
exploración de cada Contrato, para las actividades de
exploración, se encuentra exonerada de todo tributo, por el
plazo que dure dicha fase.
B) Sector Educativo
Las Instituciones Educativas Particulares o Públicas estarán
inafectas al pago de los derechos arancelarios
correspondientes a la importación de bienes que efectúen
exclusivamente para sus fines propios.
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FRACCIONAMIENTO ARACELARIO
Fraccionamiento de derechos arancelarios para empresas
con contratos con el Estado, para exploración, desarrollo y
explotación de recursos naturales.
Fraccionamiento arancelario para importación de bienes de
capital nuevos o usados realizados por quienes desarrollen
cultivos y/o crianza así como empresas azucareras.
Fraccionamiento arancelario e IGV a la importación de
vehículos destinados a servicio público de carga y
pasajeros.
Fraccionamiento de deuda tributaria exigible al 30 de
agosto del 2000. Extinción de multas, intereses, moras
recargos. Hasta el 31 de enero del 2011.
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El régimen implica la suspensión de derechos arancelarios y todo
tipo de gravámenes aplicables a la importación de mercancías
destinadas a procesos de «perfeccionamiento activo» para su
posterior exportación.
Se denomina «perfeccionamiento activo» a la transformación física
y/o química a que son sometidas materias primas, materiales,
ingredientes, productos intermedios y, en general, cualquier tipo
de mercancía, a efectos de producir o transformar un bien; el
ensamblaje de dos o más mercancías; y las operaciones a que se
someten los envases, materiales de envases y sobreenvases de
los bienes a ser exportados.
2.4.2. Requisitos
Que la mercancía a internar se destine a operaciones y/o
procesos de “perfeccionamiento activo”.
Que la empresa solicitante esté formalmente constituida en el
país e inscrita en los registros sectoriales correspondientes a
su actividad económica..
2.4.4. Beneficiario
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Comprende a cualquier persona natural o jurídica que elabore o
produzca las mercancías a exportar, sin distinción ni calificación
sectorial previa.
2.4.5. Insumos que dan Lugar a Beneficio
Los insumos que dan lugar a beneficio son: materias primas,
productos intermedios, partes y piezas. Los insumos pueden
ser importados directamente por el beneficiario, adquiridos a
importadores ubicados en el país (proveedores locales),
mercancías elaboradas con insumos importados por terceros
Los derechos arancelarios de los insumos importados deben
haberse cancelado al 100%.
2.4.6. Formalidades
Monto limite de insumo importado: el valor CIF de los
insumos importados utilizados no debe superar el 50% del
valor FOB del producto exportado.
Todos los insumos importados utilizados en el producto
exportado, se deben de declarar ya sea importado
directamente o importado a través de terceros. El monto
máximo exportable las exportaciones del beneficiario no
deben haber superado anualmente los 20 millones de
dólares respecto a una determinada subpartida arancelaria.
En cuanto a la vinculación económica en caso existan
empresas vinculadas se sumarán las exportaciones de una
misma partida arancelaria realizadas por todas en su
conjunto.
En el listado de exclusión el bien de exportación no debe
formar parte de la lista de productos excluidos en la lista de
partidas arancelarias excluidas de la restitución de derechos
arancelarios. Los plazos de los insumos los insumos
utilizados deben haber sido importados dentro de los 36
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meses anteriores a la fecha de embarque. En cuanto a los
plazos para solicitar el drawback la solicitud de restitución
debe presentarse en un plazo máximo de 180 días útiles
contados a partir de la fecha de embarque.
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QUINTA.- Se entenderá por muestras sin valor comercial, los productos
o manufacturas que se importen, que únicamente tengan por finalidad
demostrar las características de las respectivas mercancías y que
carezcan de valor comercial por sí mismos. Tratándose de mercancías
que normalmente se comercian en medidas de longitud, las muestras no
deben tener un tamaño mayor de 30 centímetros. No se consideran
como muestras sin valor, los productos químicos puros, las drogas, los
artículos de tocador, los licores (aunque vengan en envases en
miniatura), las manufacturas y objetos.
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CASO PRACTICO: CALCULO DE COSTOS DE EXPORTACIÓN
Son todos los gastos en que debe incurrir el exportador, hasta dejar
el producto a disposición del comprador, dependiendo de las
condiciones pactadas (lNCOTERMS).
Factores a considerar:
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Coste Materiales 1000.00 22.78%
Coste de Mano de Obra Directa 520.00 11.85%
Costes Directos de Producción 280.00 6.38%
Total Coste Variable Bruto 1800.00
Coste Variable Neto del Producto (CVN)
Devolución de Impuestos y tasas (Drawbacks) 1500.00 34.17%
Total Coste Variable Neto 300.00
Margen de Contribución (MC)
Margen De Contribución 450.00 10.25%
Total Previo (CVN + MC) 750.00
Valor Ex Works (VEW)
Costes Seguro de Cambio 80.00 1.82%
Costes Seguro de Crédito 20.00 0.46%
Gastos Financieros Aplazamiento de Pago 90.00 2.05%
Comisión de Agente 450.00 10.25%
Coste Embalajes 150.00 3.42%
Coste Documentación Exportación 500.00 11.39%
Coste Adecuación Producto al Mercado Destino 150.00 3.42%
Total Costes Específicos Ex Works 1440.00
Total Valor ExWorks (CVN + MC + VEW) 2190.00
Valor FAS (Franco al Costado)
Costes de Manipulación 60.00 1.37%
Costes Transporte Interno 140.00 3.19%
Gastos/Trámites Aduaneros Exportación 150.00 3.42%
Total Valor FAS 2540.00
Valor FOB/FOT/FOR (Franco a bordo Camión/tren)
Costes carga Mercancía 100.00 2.28%
Costes Tasa Puerto de Salida 150.00 3.42%
Total Valor FOB 2790.00
Puerto de Origen:
Valor CIF (Coste,Seguro y Flete)
Coste Transporte Internacional 500.00 11.39%
Coste Seguro 150.00 3.42%
Total Precio CIF 3440.00
Puerto/Lugar de Desembarque
Precio Venta al Importador (DDP)
Aranceles y tasas 200.00 4.56%
Gastos Portuarios 150.00 3.42%
Gastos Transporte en Destino 140.00 3.19%
Total Precio Venta Importador (DDP) 3930.00
Precio Venta al Minorista
Recargo
Margen Mayorista
0.00 0.00 0.00%
Total Precio Venta al Minorista 3930.00
PVP Previo
Recargo
Margen Detallista
0.00 0.00 0.00%
Total PVP Previo 3930.00
Precio de Venta Final Público
Ajustes de Competencia 180.00 4.10%
Margen de Maniobra 280.00 6.38%
Total Precio de Venta Final Público 4390.00
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MATERIA PRIMA
Materiales y Equipos
Para la extracción de aceite, se emplearon los siguientes
materiales
Para las pruebas de laboratorio
Para la extracción de aceite
Para las pruebas de laboratorio
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
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El Drawback no es un subsidio debido a que su otorgamiento está
condicionado al pago efectivo de la totalidad de los derechos
arancelarios por el uso y/o transformación de los insumos y materias
primas importadas.
Asimismo, también es oportuno afirmar que el cobro o devolución del
importe indebidamente restituido por acogimiento al Drawback tiene
naturaleza tributaria,(Oficio N° 12-2008-SUNAT/2B4000) reconocida
incluso por el propio Tribunal Fiscal en reiterada jurisprudencia.
Los beneficiarios al drawback son las empresas productoras-
exportadoras cuyos costos de producción hayan sido incrementados
por los derechos de aduana que gravan la importación de materias
primas, partes o piezas incorporados en el producto exportado.
BIBLIOGRAFIA
www.sunat.gob.pe
http://www.apectariff.org/tdb.cgi/70726f6368696c65ff3330343431
/apeccgi.cgi
www.adexdatatrade.com
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TABLA DE SUBSIDIO DE SERENAZGO
TABLA DE SUBSIDIO
USOS RANGO m2 Zona 1 Zona 2 Zona 3 Zona 4
1(0,50) 7% 50% 57% 77%
2<50,100) 0% 29% 42% 71%
3<100,200 0% 0% 28% 64%
CASA )
HABITACI 4<200,300 0% 8% 21% 58%
ON )
5<300,400 0% 0% 18% 59%
)
6<400,inf) 0% 0% 8% 53%
COMERCIO 1(0,50) 42% 63% 73% 85%
2<50,100) 20% 50% 62% 80%
,
3<100,200 9% 37% 52% 76%
INDUSTRI
)
A Y OTROS 4<200,300 0% 28% 46% 72%
USOS NO )
ESPECIALE 5<300,400 0% 26% 45% 72%
S )
6<400,inf) 0% 19% 40% 69%
Administración tributaria
1(0,100) 50% 44% 46%
2<100,200) 34% 28% 34%
4 3<200,300) 18% 8% 22%
4<300,400) 0% 0% 8%
5<400,inf) 0% 0% 0%
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