IMPACTO FISCAL & LEGAL

Nº 4 DICIEMBRE 2010 Caracas, Venezuela

NUEVO REGIMEN DE APORTES LOCTI

Publicada nueva Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI) que modifica
sustancialmente el régimen de la contribución especial para la Ciencia y Tecnología.

Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (Gaceta Oficial N° 39.575 de fecha 16 de

diciembre de 2010).

¿Cómo se cumple ahora con la contribución LOCTI?

La nueva ley modifica el anterior sistema de cumplimiento de la contribución LOCTI, obligando a todos
los contribuyentes aportantes a consignar los montos debidos ante el Fondo Nacional para la Ciencia,
la Tecnología y la Innovación (FONACIT). Solamente los operadores de servicios de
telecomunicaciones que contribuyen al Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones
(FIDETEL), les será reconocido dicho aporte a los efectos de LOCTI.
¿Quiénes deben cumplir con la contribución LOCTI?
Al igual que en la Ley anterior, la obligación de contribuir recae sobre aquellas personas jurídicas que
hayan tenido ingresos brutos anuales superiores a cien mil Unidades Tributarias (100.000 U.T.). En la
nueva ley sin embargo, se especifica que se puede tratar de cualquier tipo de persona jurídica,
entidades privadas o públicas, domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas
en el territorio nacional, y que deben obtener las 100.000 U.T. de ingreso bruto en el ejercicio
inmediatamente anterior.
¿Con cuanto se debe cumplir con la contribución LOCTI?
La nueva ley contempla cambios en cuanto a los sujetos pasivos. En primer lugar, junto con el grupo
de empresas vinculadas con la industria y el comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco,
se incorporan a todos aquellos cuya actividad económica sea una de las contempladas en la Ley para
el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles. Este grupo deberá contribuir con
el dos por ciento (2%) de su ingreso bruto anual.
Seguidamente la nueva ley establece una diferencia en el grupo de las empresas dedicadas a las
actividades económicas contempladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de
Hidrocarburos Gaseosos, así como que comprenda la explotación minera, su procesamiento y
distribución. Para estos casos, si la empresa posee capital privado deberá contribuir con el uno por
ciento (1%); sin embargo, si posee capital público será solamente el cero coma cinco por ciento (0,5%)
de los ingresos brutos.
Finalmente continua siendo aplicable la alícuota del cero coma cinco por ciento (0,5%) cuando se trate
de cualquier otra actividad económica distinta a las anteriores.
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¿Cuándo se debe cumplir con la obligación de LOCTI?

En la nueva norma solamente se indica que los aportes establecidos en dicha ley, comenzarán a
realizarse a partir del primero de enero de 2011. No indica nada sobre plazos de determinación o
liquidación de la obligación, previendo simplemente que el reglamento deberá contemplar todos los
mecanismos de cumplimiento de los aportes.

Ahora bien, siendo que los aportes efectuados durante el año 2010 se rigen por lo previsto en la Ley
que estaba vigente al momento del inicio del ejercicio anual, tal y como lo ordena el Código Orgánico
Tributario, los contribuyentes deberán cumplir tanto con dicha ley, como con lo establecido en el
Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, Referido a los Aportes e
Inversión; el cual indica que la contribución deberá declarase en el mismo plazo que le corresponde a
la declaración del Impuesto Sobre la Renta respectiva. No será entonces sino hasta que concluya el
ejercicio fiscal que inicie bajo la vigencia de esta nueva Ley, que los contribuyentes deberán cumplir
con el pago al FONACIT, a menos que un nuevo reglamento indique algún sistema de liquidación
diferente.

¿Qué pasa con los proyectos de inversión en Ciencia y Tecnología?

La nueva Ley regula el acceso a los recursos a todos los sujetos previstos en la propia ley que deseen
realizar las actividades “consideradas como factibles de ser llevadas a cabo con los aportes a la
ciencia, la tecnología, la innovación y sus aplicaciones”. En este sentido, los usuarios de recursos que
deseen optar por estos recursos deberán “presentar dentro del tercer trimestre de cada año un plan
anual de inversión en ciencia, tecnología e innovación para el año siguiente, contentivo de los
proyectos previstos para el siguiente año, en concordancia con las áreas prioritarias y parámetros
establecidos por la autoridad nacional con competencia, en materia de ciencia, tecnología, innovación
y sus aplicaciones”. Igualmente estos usuarios de los recursos provenientes de los aportes a la
ciencia, tecnología e innovación, deberán presentar al FONACIT dentro de los tres primeros meses del
año, un informe técnico y administrativo de las actividades realizadas en el año inmediato anterior.

¿Qué sanción pueden aplicarle a quienes incumplan con la contribución?

La nueva Ley establece su propio régimen sancionatorio, aunque de forma muy deficiente. Para el
incumplimiento del pago se prevé una sanción del 50% de monto correspondiente a la contribución,
para lo cual se indican circunstancias agravantes y atenuantes supuestamente aplicables, aunque no
exista un rango de límite inferior o superior en la pena pecuniaria prevista. Para el caso de los usuarios
de recursos, prevé por una parte multa desde 10 hasta 50.000 Unidades Tributarias por
incumplimiento de la normativa, y por la otra prevé una multa del 50% del monto recibido, así como la
obligación de reponer los recursos, cuando éstos no sean destinados al fin para el cual fueron
otorgados.

La ley menciona también la obligación del pago de intereses cuando corresponda, pero no señala
nada sobre la naturaleza o cómputo de dichos intereses, siendo que cuando menciona el sistema de
multas aplicable señala a la Ley de Impuesto sobre la Renta, siendo que lo correcto en este caso
debería ser el Código Orgánico Tributario.

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