IMPACTO FISCAL & LEGAL

Nº 3 NOVIEMBRE 2010 Caracas, Venezuela

SUMARIO

Instructivo del SENIAT Fiscalización Puntual de Impuesto Sobre la Renta

(Partidas que generan ajustes por pérdidas cambiarias)

Resolución Nº 2.766, mediante la cual se procede a la Emisión en el año 2010 de Certificados

Especiales para el Pago de Impuesto al Valor Agregado (CEPI) por la cantidad de Bs. 15.000.000,00
Decreto Nº 7.744, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto sobre la Renta a
los intereses obtenidos por los tenedores, personas naturales y jurídicas, provenientes de los Bonos de
Petróleos de Venezuela, S.A.

Instructivo del SENIAT Fiscalización Puntual de Impuesto Sobre la Renta

(Partidas que generan ajustes por pérdidas cambiarias)

En el mes de julio de 2010 la Gerencia de Fiscalización del Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) emitió un “Instructivo de Fiscalización Puntual del
Impuesto Sobre la Renta”, específicamente en lo que se refiere a las partidas que generan ajustes por
pérdidas cambiarias. El objetivo del instructivo no es otro que indicar las actividades que se deben
realizar para la fiscalización específica de las partidas que generen ajustes por diferencial cambiario y
sean deducidas para la determinación del impuesto sobre la renta, de acuerdo a las condiciones
establecidas en la normativa legal vigente que rige la materia y según la doctrina jurídica del Seniat que
acepta únicamente el cambio oficial. El instructivo es para uso interno del SENIAT y será aplicado por
los funcionarios del nivel operativo adscritos a las divisiones y áreas de Fiscalización de las Gerencias
Regionales de Tributos Internos.

Resolución Nº 2.766, mediante la cual se procede a la Emisión en el año 2010 de Certificados

Especiales para el Pago de Impuesto al Valor Agregado (CEPI) por la cantidad de Bs.
15.000.000,00

En la Gaceta Oficial N° 39.554 de fecha 17 de noviembre de 2010, fue publicada la resolución N° 2.766
mediante la cual se procede a la Emisión en el año 2010 de Certificados Especiales para el Pago de
Impuesto al Valor Agregado (CEPI), por la cantidad de quince millones de bolívares con cero céntimos
(Bs. 15.000.000,00) destinados al reintegro para los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que vendan bienes o presten servicio a entes exonerados, y que al aplicar el mecanismo de
exoneración correspondiente, éste le genere una situación de insuficiencia de débitos fiscales, que no
les permite deducir total o parcialmente el impuesto soportado, de acuerdo a lo establecido en las
respectivas Providencias Administrativas que hubiesen sido entregadas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), a favor de las empresas beneficiadas.
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Dichos Certificados Especiales cumplirán con las características, requisitos y procedimientos
establecidos en el «Instructivo sobre el procedimiento para la emisión, colocación, custodia y manejo
de los Certificados Especiales para el Pago del Impuesto al Valor Agregado (CEPI)», publicado en la
Gaceta Oficial Nº 38.329, de fecha 06 de diciembre de 2005.
Su emisión será depositada y se mantendrá en custodia electrónica del Banco Central de Venezuela,
el cual efectuará la entrega a través de la transferencia electrónica de posición de títulos al
beneficiario, según instrucciones que al efecto le imparta el Ministerio del Poder Popular de
Planificación y Finanzas, dentro de las cuales se establecerá la fecha de la entrega total o parcial de
los créditos fiscales que se deriven de dicha emisión. Los CEPI tendrán una vigencia de dos (02) años,
contados a partir de la colocación por parte del Ministerio del Poder Popular de Planificación y
Finanzas a favor de los beneficiarios. La Resolución entró en vigencia a partir de su publicación en
Gaceta Oficial, es decir a partir del 17 de noviembre de 2010.

Decreto Nº 7.744, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto sobre la
Renta a los intereses obtenidos por los tenedores, personas naturales y jurídicas, provenientes
de los Bonos de Petróleos de Venezuela, S.A. (P.D.V.S.A.)

En la Gaceta Oficinal N° 39,533 de fecha 19 de septiembre de 2010, fue publicado el Decreto Nº

7.744, mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto sobre la Renta a los
intereses obtenidos por los tenedores, personas naturales y jurídicas, provenientes de los Bonos de
Petróleos de Venezuela, S.A. (P.D.V.S.A.). A los fines de la determinación de los enriquecimientos
exonerados, a los que hace referencia este instrumento, se aplicarán las normas establecidas en la
Ley de Impuesto Sobre la Renta, según el caso, en lo relativo a los ingresos, costos y deducciones de
los enriquecimientos gravables.
Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas resulten gravables o
exoneradas, territoriales o extraterritoriales, se distribuirán en forma proporcional. La ejecución de esta
norma queda a cargo del Ministro del Poder Popular de Planificación y Finanzas en coordinación con
el Ministro del Poder Popular para la Energía y Petróleo.
El pazo de duración del beneficio de exoneración será de ocho años contados a partir de la entrada en
vigencia del Decreto, y se aplicará al ejercicio fiscal que se encuentre en curso.
El Decreto entró en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en Gaceta Oficial, es decir a
partir del 20 de septiembre de 2010.

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