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Ejercicio 1
Elaborar Presupuesto Operativo 2001
La Cía. "Mesas Industriales SA" le pide elaborar su presupuesto para el año 2001.
La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos:

Requerimientos para cada unidad producida (mesas)

Cantidad de Insumos Costos Unitarios
Materia Prima 18.00 pies $ 10.00 por pie
Mano de Obra Directa 4.00 horas $ 32.00 por hora
GIF Variables 1.00 unidad $ 2.00 por unidad

Ventas
Precio de Venta 400.00 por mesa
Unidades Vendidas 52,000 uds

Gastos de Operación
Gastos de Ventas 250,000
Gastos de Administración 350,000
GIF Fijos 200,000

**No existen Inventarios Iniciales ni Finales

Inventarios Iniciales Finales
Materia Prima - -
Productos Terminados - -

SOLUCION

Cédula 1:
Presupuesto de Ventas
Precio Uds. Total
Mesas 400.00 52,000 20,800,000

Cédula 2:
Presupuesto de Producción
Ventas Presup. 52,000
(+) Inv. Final -
Req. Totales Produccíon 52,000
(-) Inv. Inicial -
Unidades a Producir 52,000

Cédula 3:
Presupuesto de Requerimientos y Costos de Producción
Requerimientos (Unidades Físicas)
MP MOD GIF Var Total
Unidades a Producir 52,000 52,000 52,000
Insumos Requeridos 18.00 4.00 1.00
Uds. Requeridas P/Prod.936,000 208,000 52,000

Costos

Ejercicio 1 Página 1
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Uds. Requeridas P/Prod. 936,000 208,000 52,000

Costos Unitarios 10.00 32.00 2.00
Costo de Producción 9,360,000 6,656,000 104,000 16,120,000

Cédula 4:
Costo Unitario Productos Terminados "o"
Costo x Ud Insumos Total
Materia Prima $ 10.00 18.00 180.00 Costo Total Prod.16,120,000
Mano de Obra $ 32.00 4.00 128.00 Uds. Prod. 52,000
Gts Ind. De Fab $ 2.00 1.00 2.00 Costo Unitario PT 310.00
Costo Unitario de Productos Terminados 310.00

Cédula 5:
Presupuesto de Costo de Ventas Ref Cédula
Inventario Inicial de Productos Terminados -
Materia Prima Utilizada 9,360,000 3
Mano de Obra Utilizada 6,656,000 3
GIF Utilizados 104,000 3
Costo de Mercancías Fabricadas 16,120,000 -
Costo de Mercancías Disponibles para la Venta 16,120,000
(-) Inventario Final de Productos Terminados -
Costo de Ventas 16,120,000

Cédula 6:
Presupuesto de Estado de Resultados
Ventas 20,800,000 1
(-) Costo de Ventas 16,120,000 5
Utilidad Bruta 4,680,000
(-) Gastos de Operación
Gastos de Ventas 250,000
Gastos de Administración 350,000
GIF Fijos 200,000 800,000
Utilidad Neta 3,880,000

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario?

Precio de Venta Unitario 400.00
Costo de Producción Unitario310.00 78%
Margen de Cont. Unitario 90.00 23%

Ejercicio 1 Página 2
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Ejercicio 2
Elaborar Presupuesto Operativo 2001
La empresa "Sólo para Campeones SA", fabrica uniformes para jugadores de futbol.
y desea hacer su presupuesto de operación para el 2001
** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos del año 2000

Requerimientos para cada unidad producida (uniformes)

Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.
Materia Prima 2.50 metros tela $ 26.00 por metro $ 65.00
Mano de Obra Directa 3.00 horas $ 36.00 por hora $ 108.00
GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00
$ 178.00
Ventas
Precio de Venta 320.00 por uniforme
Unidades Vendidas 14,400 uds

**No existen Inventarios Iniciales ni Finales

Estado de Resultados 2000

Ventas 4,608,000
(-) Costo de Ventas 2,563,200
Utilidad Bruta 2,044,800
(-) Gastos de Operación
Gastos de Ventas 120,000
Gastos de Administración 285,000
GIF Fijos 22,000 427,000
Utilidad Neta 1,617,800

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario?

Precio de Venta Unitario 320.00
Costo de Producción Unitario178.00 56%
Margen de Cont. Unitario 142.00 44%

Según sus resultados del 2000, la empresa tiene las siguientes espectativas para el 2001:
** Sus ventas mensuales promedio del 2000 son de 1200 unidades (14,400 / 12), y esperan aumentar esta ci
500 uds cada mes; esto, aumentando su fuerza de ventas con un vendedor más. Al cual le pagarán 5000 al m
** Según el análisis de Recursos Humanos y Nóminas, el aumento general de sueldos que se considera para
reflejará de la siguiente manera:
Gastos de Ventas incrementa $ 500 mensual
Gastos de Administración
incrementa $ 1,000 mensual
Mano de Obra Directa incrementa $ 2 por hora de mano de obra
** Los Gastos de Fabricación Fijos y Variables se espera que permanezcan contantes durante el 2001.
** Según negociaciones con nuestros proveedores de materia prima se llegó al acuerdo de aceptar un aume
metro de tela de 3 pesos.
** Analizando la competencia en nuestro negocio de uniformes, se pudo ver que los competidores actualmen
precio de venta más alto que el nuestro en un 30% promedio. Ahora, considerando que tenemos una ventaja
competitiva en precio, y si nuestros costos variables de producción para el proximo año aumentarán en $13
por unidad producida ($2 * 3hrs MOD + $3 * 2.5mts MP). Entonces, decidimos aumentar nuestro precio en
monto y asi conservar nuestro margen de contribución de 142 pesos por unidad vendida. Aún, despues de e
en precio seguimos teniendo una ventaja considerable en precio sobre nuestros competidores.

Ejercicio 2 Página 3
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SOLUCION
Requerimientos para cada unidad producida (uniformes)
Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.
Materia Prima 2.50 metros $ 29.00 por metro $ 72.50
Mano de Obra Directa 3.00 horas $ 38.00 por hora $ 114.00
GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00
$ 191.50
Ventas
Precio de Venta 333.50 por uniforme
Unidades Vendidas 20,400 uds

Gastos de Operación
Gastos de Ventas 186,000
Gastos de Administración 297,000
GIF Fijos 22,000

**No existen Inventarios Iniciales ni Finales

SOLUCION

Cédula 1:
Presupuesto de Ventas
Precio Uds. Total
Uniformes 333.50 20,400 6,803,400

Cédula 2:
Presupuesto de Producción
Ventas Presup. 20,400
(+) Inv. Final -
Req. Totales Produccíon 20,400
(-) Inv. Inicial -
Unidades a Producir 20,400

Cédula 3:
Presupuesto de Requerimientos y Costos de Producción
Requerimientos (Unidades Físicas)
MP MOD GIF Var Total
Unidades a Producir 20,400 20,400 20,400
Insumos Requeridos 2.50 3.00 1.00
Uds. Requeridas P/Prod. 51,000 61,200 20,400

Costos
Uds. Requeridas P/Prod. 51,000 61,200 20,400
Costos Unitarios 29.00 38.00 5.00
Costo de Producción 1,479,000 2,325,600 102,000 3,906,600

Cédula 4:
Costo Unitario Productos Terminados "o"
Costo x Ud Insumos Total
Materia Prima $ 29.00 2.50 72.50 Costo Total Prod. 3,906,600
Mano de Obra $ 38.00 3.00 114.00 Uds. Prod. 20,400

Ejercicio 2 Página 4
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Gts Ind. De Fab $ 5.00 1.00 5.00 Costo Unitario PT 191.50
Costo Unitario de Productos Terminados 191.50

Cédula 5:
Presupuesto de Costo de Ventas Ref Cédula
Inventario Inicial de Productos Terminados -
Materia Prima Utilizada 1,479,000 3
Mano de Obra Utilizada 2,325,600 3
GIF Utilizados 102,000 3
Costo de Mercancías Fabricadas 3,906,600 -
Costo de Mercancías Disponibles para la Venta 3,906,600
(-) Inventario Final de Productos Terminados -
Costo de Ventas 3,906,600

Cédula 6:
Presupuesto de Estado de Resultados
Ventas 6,803,400 1
(-) Costo de Ventas 3,906,600 5
Utilidad Bruta 2,896,800
(-) Gastos de Operación
Gastos de Ventas 186,000
Gastos de Administración 297,000
GIF Fijos 22,000 505,000
Utilidad Neta 2,391,800

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario?

Precio de Venta Unitario 333.50
Costo de Producción Unitario191.50 57%
Margen de Cont. Unitario 142.00 43%

¿En que porcentaje se espera aumente la utilidad Bruta? 41.67%

¿Cuál es el porcentaje de utlidad bruta de 2000 y de presupuesto
35.11%
2001? 35.16%

Estados de Resultados Comparados

2000 Presup 2001 Variación
Ventas 4,608,000 100% 6,803,400 100% 2,195,400 47.64%
(-) Costo de Ventas 2,563,200 56% 3,906,600 57% 1,343,400 52.41%
Utilidad Bruta 2,044,800 44% 2,896,800 43% 852,000 41.67%
(-) Gastos de Operación
Gastos de Ventas 120,000 3% 186,000 3% 66,000 55.00%
Gastos de Administración 285,000 6% 297,000 4% 12,000 4.21%
GIF Fijos 22,000 0% 22,000 0% - 0.00%
Utilidad Neta 1,617,800 35% 2,391,800 35% 774,000 47.84%

Ejercicio 2 Página 5
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Elaborar Presupuesto Operativo 2009

La empresa "El Zapato Taconudo, SA de CV", fabrica Zapatos para Dama.
y desea hacer su presupuesto de operación para el 2009
** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.

A continuación se le propocionan los siguientes datos del año 2008 (año base)

Requerimientos para cada unidad producida (pares de zapatos)

Cantidad de Insumos Costos Unitarios Costo de prod.
Materia Prima
Imitación Piel 1.00 pies $ 14.00 por pie $ 14.00
Plástico 1.00 kg $ 5.00 por kg $ 5.00
Mano de Obra Directa
Ensamble 2.00 horas $ 38.00 por hora $ 76.00
Acabado 1.00 horas $ 38.00 por hora $ 38.00
GIF Variables 1.00 unidad $ 5.00 por unidad $ 5.00
$ 138.00
Ventas
Precio de Venta 150.00 por par de zapatos
Unidades Vendidas 60,000 uds ** En el 2008, no existieron inventarios finales.

Estado de Resultados 2008

Ventas 9,000,000
( - ) Costo de Ventas 8,280,000
Utilidad Bruta 720,000
( - ) Gastos de Operación
Gastos de Ventas 205,000
Sueldos 105,000
Depreciación 8,000
Mercadotecnia 48,000
Consumibles 15,000
Distribución 29,000
Gastos de Administración 165,000
Sueldos 110,000
Depreciación 5,000
Rentas 40,000
Consumibles 10,000
Costos de Producción Fijos 40,000
Sueldos 15,000
Depreciación 23,000
Consumibles 2,000 410,000

Utilidad Neta 310,000

Según sus resultados del 2008, se hacen las siguientes estimaciones para el 2009:
** Se piensa aumentar el volumen de ventas de zapatos de dama en 10,000 uds, manteniendo el mismo precio d
** Se ha considerado incluir una nueva línea de zapatos para hombre; despues de analizarlo, se ha llegado al
presupuesto de producción por unidad. Resumiendo que los requerimientos de MP para producir una unidad (p
zapato para caballero es del doble que de una de dama; los demás elementos de producción se comportan igual
** Se estima vender 40,000 uds de caballero en su año de introducción a un precio de $250 por par.
** Para el 2009 se espera terminar con un inventario de 500 pares de zapatos de hombre y 200 de mujer
** Para conseguir aumentar las ventas de los zapatos de dama, se piensa aumentar su costo de publicidad en $1
se estima un gasto inicial de $20,000 correspondiente a la promoción de los zapatos de caballero.
** Se espera el costo en ambas materias primas sea el mismo al año anterior.
** Se autoriza un aumento general en la MOD de $2.00 por hora. Para sueldos de Administración de $6,000 ; p
sueldos de Ventas de $5,000 y para el suelod del jefe de producción de $800.

Ejercicio 3 Página 6
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Ejercicio 8
Elaborar Presupuesto Operativo 2006
Usted tiene un restoran de comida naturista, y por primera vez se decide a presupuestar sus operaciones para el año que vi
** La empresa utiliza un sistema de Costeo Directo.
Sus ventas se clasifican en dos principales: Los combos, que estan integrados por una torta, ensalada y refresco.
Y los jugos energéticos, que básicamente son de fruta y yogurt.

A continuación se le presenta los costos unitarios de cada uno:

Costo Precio
Combos
MP Torta $ 10.00
MP Refresco $ 3.50
MP Ensalada $ 3.00
GIF Aderezos $ 0.50
GIF Empaque $ 1.00
Combos $ 18.00 $ 60.00

Jugos Enegéticos
MP Fruta 2.00
MP Yogurt 2.00
GIF Empaque 1.00
Jugos 5.00 $ 20.00

Usted a sacado un promedio del volumen de sus ventas mensuales actuales de:
Combos 540.00 mes
Jugos 1,140.00 mes

A continuación se presentan los Costos Fijos Mensuales

Gastos de Operación Fijos 19,300 mes
Renta 5,500
Personal 8,200
Telefono 1,500
Gas Natural 1,000
Agua y Drenaje 200
Luz 2,000
Publicidad 400
Limpieza 500

¿Cuál es el margen de Contribución Unitario de los Combos y de los jugos?

Combos Jugos
Precio de Venta Unitario 60.00 20.00
Costo de Producción Unitario 18.00 30% 5.00 25%
Margen de Cont. Unitario 42.00 70% 15.00 75%

Para eleborar su presupuesto para el próximo año, usted ha considerado lo siguiente:

** Un aumento general a sus empleados del 10%
** Renovar el contrato de renta y considerado un aumento del 10%
** Duplicar su volumen de venta en combos en un 30%, mediante una labor de promoción que le costará
un total 6,000 en el año.
Mantendrá sus costos variables y por lo tanto sus precios.

Elabore su presupuesto mensual y anual

Ejercicio 4 Página 7
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Ejercicio 9
Elaborar Presupuesto Operativo del Año 1
Usted ha decidido inciar una sociedad con un amigo. El negocio consiste en un lavado de autos.
Usted ha calculado los siguientes datos de costos y gastos de su negocio:

Gastos de Operación Fijos 87,500.00 Total Mes

Renta local 20,000.00
Personal 50,000.00
Servicios (Agua, tel, etc.) 12,500.00
Publicidad 1,000.00
Materias de Operacion y Mantenimiento 4,000.00

Costos Variables
Lavado Materia PrimaMano de Obra Indirectos Total
Camoneta 9.00 - - 9.00
Automovil 7.00 - - 7.00
Lavado y Aspirado Materia PrimaMano de Obra Indirectos Total
Camoneta 9.00 - 3.00 12.00
Automovil 7.00 - 3.00 10.00

Los precios que manejará son los siguientes:

Lavado Lavado y Aspirado
Camioneta 50.00 70.00
Automovil 40.00 60.00

Ejercicio 5 Página 8