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Resumos de Alunos | Legislação do IR


09/12/2004

Legislação do Imposto de Renda

O IR NO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

• PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS.

Aluno colaborador:
1- Anterioridade : Veda a cobrança no mesmo exercício financeiro em que haja sido
Eduardo Marcelo Izaias
São Paulo Capital, publicada a lei que o instituiu ou aumentou.
Formado em Ciências
Contábeis 2- Generalidade: Devem ser pagos por todas as pessoas que auferirem rendas
Atualmente me dedico a
concursos públicos, meu 3- Universalidade: Incide sobre todas as rendas.
principal objetivo e o Tec
da Rec Federal.
4- Proporcionalidade ou Progressividade : Visa adequar a carga tributária à capacidade
Esse resumos foram econômica do contribuinte. As isenções contidas na CF, são imunidades : Não ocorre o fato
extraídos de material de gerador.
estudo, principalmente
apostilas e provas
anteriores.

• A imunidade dada aos Partidos Políticos, templos, sindicatos de classe, etc; compreendem apenas os rendimentos
vinculados com as atividades essenciais destas entidades.

• <![endif]> Rendas: Produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos: Juros, aluguéis, receitas, lucros

• Proventos de qualquer natureza : Pensões, heranças, doações, aposentadoria e lucros não compreendidos como
rendas.

• São contribuintes do IR:

- Os menores, mesmo sem capacidade civil

- Os indígenas que auferirem rendas ou proventos

- A firma individual que auferir lucro

• Base de cálculo do Imposto:

- Montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis.

• Imunidade: Vedado à União, aos Estados, DF e Municípios, instituir impostos sobre :

a) Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros, inclusive das autarquias e fundações instituída e mantida pelo Poder
Público , vinculado as finalidades essenciais.

b) Patrimônio, renda ou serviços, vinvulados com as finalidades essnciais dos templos de qq culto.

c) Patrimônio, renda ou serviços, dos partidos políticos , suas fundações, sindicatos dos trabalhadores, instituição de
educação e assistencia social sem fins lucrativos.

http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
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obs: A imunidade sobre proventos de aposentadoria e pensão de pessoas com idade superior a 65 anos, até ao limite
fixado por lei foi revogada, no entanto Lei ordinária mantém a isenção para esses rendimentos.

IR PESSOA JURÍDICA

• Formas de Tributação: Lucro real, presumido e arbitrado; onde o lucro real é o tributável, ele é determinado a
partir do resultado líquido do exercício, ajustado pelas adições ( obrigatório ) , exclusões e compensacões
( facultativos )

• Ajustes por Adição : Têm como finalidade anular custos e depesas contabilmente deduzidos do exercício, aos quais
a legislação não reconhece a dedutibilidade. ( ex: despesas indedutíveis, multa de trânsito, gastos pessoais dos
dirigentes ).

• Ajustes por Exclusão : Compreendem os valores correspondentes a despesas, cuja dedutibilidade está autorizada
pela legislação, embora não computados na apuração do resultado líquido do exercício. ( ex: lucro auferido na
exportação de manufaturados e lucros recebidos de participações societárias).

• Compensações permitidas na apuração do lucro real.: Compreendem apenas os prejuízos fiscais apurados em
períodos anteriores e controlados no livro de apuração do lucro real – LALUR

• PERÍODOS DE INCIDÊNCIA:

I – Trimestral : Para qq forma de tributação.

II – Anual : Para contribuintes pelo lucro real, que optarem pelo recolhimento do IR com base em estimativa mensal.

• Encerramento Exercício Social : Último dia de cada trimestre ou 31 de Dezembro de cada ano.

• Livros Obrigatórios para contribuintes do IR

1 – Diário 2- Razão 3 – LALUR

• Lucro Estimado : Incidem alíquota de 15 % e adicional de 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000
mensais, para contribuintes do IR com base no lucro real anual.

• A compensação de prejuízos será limitada a 30% sobre o lucro real dos períodos seguintes.

• A opção pelo lucro estimado dispensa a escrituração contábil.

• A receita bruta sobre a qual incide o percentual de lucros estimados exclui o IPI.

• Como acréscimos ao lucro estimado, temos o ganho de capital na venda de bens e direito do Ativo Permanente.

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• O IR com base no lucro estimado relativo a período – base encerrado em 30/09.X2 : A PJ pode compensar até 30%
de prejuízo contábil registrado no diário.

• PJ que optar pelo recolhimento mensal do imposto por estimativa : Deverá formalizar a opção, mediante o
pagamentos espontâneo do imposto.

• PJ que exercer atividades diversificadas terá como base de cálculo para recolhimento do IR por estimativa: A soma
dos valores obtidos pela aplicação do respectivos percentuais sobre receita bruta correspondentes a cada atividade.

• A diferença a pagar do imposto por estimativa e o lucro real apurado em 31/12/X?, deverá : Ser recolhida em
quota única até a data da entrega da declaração.

• Não haverá compensação de prejuízos fiscais : Se entre a data da apuração e da compensação houver ocorrido
cumulativamente, modificação do seu controle societário e do ramo de atividade.

• Não são dedutíveis, como custo ou despesa operacional, na determinação do lucro real, as importâncias
necessárias à formação de provisão para ajuste do custo de ativos ao valor de mercado, nos casos em que este
ajuste é determinado por lei.

• TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO E ARBITRADO

• Podem optar pelo lucro presumido:

- As PJ que atenderem as condições estabelecidas pela Legislação.

- As PJ que não estejam obrigadas a tributação pelo lucro real

- As PJ cuja receita bruta total no ano-calendário anterior, acréscidas das demais receitas e ganhos de capital, não
seja superior a R$ 48.000.000 ou proporcional ao nº de meses.

• Não podem optar pelo lucro presumido, por estarem obrigadas ao lucro real, as PJ:

- A) Cujas atividades sejam Bancos, CEF, Sociedade de Créditos, previdência privada aberta.

- B) Que queiram usufruir de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução do IR, quando autorizadas pela
legislação tributária.

- C) Que no decorrer do ano calendário, tenham efetuado o recolhimento mensal do imposto com base em
estimativa

- D) Que tiver lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior.

- E) Que explorem atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia,


mercadológicas,... factoring.

Obs: As PJ de “B “a “E “, optantes pelo REFIS, podem optar pelo lucro presumido.

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• Não se incluem na determinação do Lucro Presumido:

- Impostos cobrados destacadamente.

- Descontos Incondicionais concedidos

- Vendas canceladas

- As reversões de provisões constituídas

• O lucro presumido é apurado trimestralmente.

• Contribuintes do IR pelo Lucro Presumido, ficam dispensados da escrituração contábil, porém, devem escriturar no
livro caixa, toda movimentação financeira, inclusive a bancária.

• A apuração do Lucro Arbitrado é semelhante à do Lucro Presumido, quando a Receita Bruta for conhecida.

• O auto arbitramento somente poderá ser efetuado se o contribuinte conhecer a sua Receita Bruta.

• O arbitramento do lucro somente poderá ser efetuado pelo FISCO, em procedimento de Ofício, quando a receita
Bruta for desconhecida.

• Hipóteses de Arbitramento.

a) Quando obrigado a tributar pelo lucro real, não mantiverema a escrituração ( LALUR )ou deixar de elaborar
domonstrações financeiras.

b) Escrituração com evidências de fraudes ou vícios , erros que a torne imprestável.

c) Quando não obrigado a tributação pelo lucro real, deixar de apresentar livros e documentos da escrituração ou o
livro caixa com toda movimentação financeira e bancária.

d) Quando optar indevidamente pelo Lucro Presumido é possuir Patrimônio Líquido superior a R$ 1.800.000 ; e
no balanço imediatamente anterior não apresentar os arquivos solicitados pelo FISCO.

DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES DAS PESSOAS JURÍDICAS

• DIPJ – Contempla as informações relativas aos seguintes impostos IRPJ /


IPI / CSLL / PIS-PASEP / COFINS

• Declaração Simplificada : Microempresa e empresas de pequeno porte, optantes pelo SIMPLES.

• Declaração de Inatividade : Empresas que não exercerem qq atividade operacional, não operacional, financeira

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ou patrimonial e nem tenha efetuado qq tipo de aplicação no mercado financeiro.

• Apresentação das Declarações: Internet ou disquete ( cada um contendo uma declaração ), entregas no BB e
CEF.

• Prazo de entrega: Último dia de:

- Maio: Para PJ imunes ou isenta

- Junho : Demais PJ

IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA

• Contribuinte : Todas as pessoas físicas, domiciliados ou residentes no País, que auferirem rendimentos
tributáveis.

• Período de Apuração: Regime de caixa mensal, ou seja, os rendimentos serão tributados no mês em que forem
recebidos.

• RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS:

- Trabalho Assalariado: Salários, ordenados, férias, licença, gratificações, rendimentos de aposentadoria, etc..

- Trabalho não assalariado: Honorários de profissionais liberais, tais como: médicos, psicólogos, advogados, etc...

- Atividade Rural: Agricultura, pecuária, extração e exploração vegetal e animal; exploração de apicultura,
avicultura, suinocultura e outras culturas animais; Transformação de produtos decorrentes da atividade rural,
quando mantidas as características do produto “in natura” feita pelo próprio agricultor ou criador tais como:
acondicionamento de leite, mel, suco de laranja, etc.; Cultivo de florestas que se destinem ao corte para
comercialização, consumo ou industrialização.

• RENDIMENTOS ISENTOS

1) Ajuda de Custo : No caso de remoção de um município para outro.

2) Alienação de bens de pequeno valor : Igual ou menor que R$ 20.000

3) Alienação do único imóvel: Até R$ 440.000; e desde que não tenha ocorrido nos últimos 5 anos.

4) Alimentação, transportes e uniformes : Fornecido gratuitamente pelo empregador a seus empregados ou a


diferença entre o preço cobrado e o valor de mercado.

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5) Auxílio alimentação e auxílio transporte em pecúnia a Servidor Público Federal Civil.

6) Benefícios percebidos por deficientes mentais: decorrentes de prestações do Regime de Previdência Social ou de
entidade de Previdência Privada.

7) Bolsa de estudo : Desde que os resultados dos estudos ou pesquisas, não representem vantagens para o doador,
nem importem contraprestação de serviços.

8) Caderneta de poupança: Seus rendimentos.

9) Cessão gratuita de imóvel: Quando ocupado por seu proprietário ou cedido gratuitamente para uso do cônjuge ou
de parente de 1º grau.

10) Contribuições Patrimoniais para o PAIT : Plano de Poupança e Investimento.

11) Contribuições Patronais para Programa de Previdência Privada: Pagas pelo empregador em favor de seus
empregados e dirigentes.

12) Contribuições Patronais para Plano de Incentivo à Aposentadoria Programada Individual: FAPI, paga pelos
empregadores a seus empregados e administradores.

13) Diárias :Para pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviços eventuais, realizados em
município diferente da sede do trabalho, inclusive no exterior.

14) Dividendos do Fundo Nacional de Desenvolvimento – FND

15) Doações e Heranças: Valor dos bens adquiridos

16) Indenização Decorrente de Acidente: Reparatória por danos físicos, invalidez ou morte, ou bem material
danificado ou destruído.

17) Indenização por acidente de trabalho

18) Indenização por danos patrimoniais: em razão de rescisão de contrato

19) Indenização por desligamento voluntário de Servidores Públicos Civis: a título de incentivo à adesão a
programas de desligamento voluntário.

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20) Indenização de Reforma Agrária: Em virtude de desapropriação.

21) Indenização Reparatória a desaparecidos políticos: Pagos aos beneficiários diretos.

22) Indenização relativa a objeto segurado: Valor recebido por liquidação de sinistro, furto ou roubo.

23) Indenização Rescisão de contrato de trabalho e FGTS: Indenização e o aviso prévio pagos por despedida ou
rescisão.

24) Indenização de Transporte a Servidor Público da União: Pelas despesas com utilização de meio próprio de
locomoção para a execução de serviços externos.

25) Letras Hipotecárias : Seus juros

26) Lucros e Dividendos distribuídos

27) Pecúlio do INSS : Para os aposentados que tenham voltado a trabalhar até 15/04/94 em atividade sujeita ao
regime previdenciário.

28) Pensionista com doença grave

29) PIS/PASEP

30) Provento de Aposentadoria por doença grave.

31) Proventos e Pensões de maiores de 65 anos até o valor de R$ 1.058,00 / mês.

32) Proventos e pensões das Forças Expedicionária Brasileira – FEB

33) Redução do ganho de capital: Correspondente ao percentual anual fixo de redução do ganho de capital na
alienação de bem imóvel adquirido até 31/12/88

34) Rendimentos distribuídos ao titular ou sócio de micro e EPP, optantes pelo SIMPLES : Salvo os valores que
corresponderem a pro-labore, aluguéis ou serviços prestados.

35) Resgate de Contribuições Previdência Privada: Valor recebido pelo desligamento do plano de benefício da
entidade, que corresponder as parcelas das contribuições efetuadas de 01/01/89 a 31/12/95

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36) Resgate do Fundo de Aposentadoria Programada : FAPI

37) Resgate do PAIT

38) Salário Família

39) Seguro desemprego e auxílio diversos : Natalidade, doença, funeral, acidente pagos pela previdência oficial.

40) Seguro e Pecúlio: Prêmios recebidos ou restituídos em qq caso.

41) Seguros de Previdência Privada: Decorrentes de morte ou invalidez permanente do participante.

42) Serviços médicos, hospitalares e odontológicos pagos, ressarcidos ou mantidos pelo empregador.

43) Valor de bens ou direitos recebidos em devolução do capital: Diferença a maior entre o valor de mercado
recebidos pela devolução das Contribuições sociais e o valor constante da declaração de bens do titular, quando a
devolução for realizada pelo valor de mercado.

44) Venda de ações e ouro, ativo financeiro : Cujo valor em cada mês seja igual ou inferior a R$ 4.143,50

• Resultado tributável da atividade rural, numa fazenda que obteve o seguinte movimento durante o ano:

- Venda Hortaliças : $ 40.000 Venda de verduras: $ 30.000 Despesas c/ Plantação: $ 20.000

Cálculo: Total receitas : $ 40.000 ou por arbitramento = 20% do total das receitas
( - ) Total despesas : $ 20.000 20% de $ 40.000 = $ 8.000
$ 20.000

• Deduções nas Receitas das Atividades Rurais:

1 - Valor empregado na aquisição de um trator empregado na atividade.

2 – Valor empregado com despesas de fertilizantes.

3 - Valor empregado na construção de um galpão para banhar o gado

4 – Valor empregado no pagamento de salários de pessoas que trabalham na colheita.

• Aluguéis recebidos de PF, são rendimentos cujo IRPF devido, deve, obrigatoriamente ser recolhido mensalmente,
através do carne leão.

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• Rendimentos sujeiros a tributação exclusiva.

- 13º salário

- Rendimentos de fundo de investimento financeiros, em fundo de commodities

- Juros sobre Capital Próprio

- Prêmio em dinheiro recebido em loteria

- Lucro na alienação de ações em bolsa de valores.

- Lucro na alienação de ouro na BM&F

- Valores do resgate do PAIT

• Deduções Permitidas na Declaração de Ajuste Anual

- Despesas médicas: Consultas, seguro-saúde, hospitais, dentistas, exames laboratoriais, aparelhos e próteses
ortopédicas.

- Despesas com educação: Infantil ( creche e pré-escola ) / Ensino Fundamental, Médio e Superior e cursos de
especialização ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes, até o limite de R$ 1998,00

• Deduções permitidas a contribuintes que possuem livro caixa.

- Despesas com aluguel : Despesas com financiamento de imóvel.

- Despesas com conservação de imóvel : Despesas de Condomónio

• Dedução Proibida : Doações a entidades religiosas.

• São deduções do Imposto e não da base de cálculo:

• Doação a Projetos Culturais

• Doação a fundos controlados pelos conselhos dos Direitos da Criança e do Adolescente

• Imposto pago no exterior

* Alienação:

- Os limites estipulados referem-se aos valores das vendas e não ao lucro obtido.

- Esse limite e considerado em relação ao valor do conjunto de bens ou direitos alienados num mesmo mês

• Cálculo do Ganho de Capital:

- Valor da alienação ( - ) v alor da aquisição.

• Cálculo Imposto Devido ( alienação imóvel )

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- Venda de Casa de Praia por R$ 500.000,00 ( alienação ); que custou R$ 300.000,00 ( aquisição )

- (=) Ganho de Capital R$ 200.000,00 X 15% ( imposto devido ) = R$ 30.000,00

• Alienação em participação Societária

- Valor alienação = 330.000,00


(-) Valor aquisição = 200.000,00
(=) Ganho de Capital = 130.000,00 X 10% = R$ 13.000

• Alienação em Mercado de Ações:

- Ganho de Capital X 10% = imposto devido

• Ganhos Líquido em Mercado de Ações:

JAN FEV MAR ABR

Operações Comuns 100 (100) 120 120

Day-Trade 80 (200) 100 180

- IR devido em Janeiro = 100 x 10% = 10

- 80 x 10% = 08

- Total 18

- IR devido em Março = 120 (-) 100 = 20 x 10% = 2 O prejuízo apurado em fevereiro, poderá ser

100 (-)200 = (100) x 10% = 0 compensado em março, mas tem que ser

individualizado.

- IR devido em Abril = 120 x 10% = 12 O saldo negativo remanescente de fevereiro

- 180 – (100) x 10% = 08 foi compensado.

- Total 20

• Na apuração do ganho de capital na alienação de ações, considerar o saldo conjunto, mesmo que as ações sejam
de empresas diferentes.

• ex: Lucro de 300 com ações da Petrobrás x 10 % = 30

• Prejuízo de 50 com ações do BCN x 10% = (05)

Imposto Devido = 25

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• Base de Cálculo : Soma de todos rendimentos tributáveis, deduzidos os valores permitidos em lei, desde que
devidamente comprovados.

• Deduções mensais:

1- Contribuições Previdenciárias :

• Oficiais: Da U, E, DF e Municípios

• Privada: Esta contribuição somada ao FAPI, fica limitada a 12% do total dos rendimentos computados na base de
cálculo do imposto.

2 – Despesas escrituradas no livro caixa.

3 – Dependentes ( limite R$ 106,00 por mês )

4 – Pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou acoro homologado judicialmente.

5 – Proventos e pensões de maiores de 65 anos.

• Desconto Simplificado: Poderá optar por 20% sem os rendimentos tributáveis, limitado a R$ 9.400,00; ficando
dispensada a comprovação e a indicação de sua espécie.

• Declaração de ajuste anual: Prazo - Último dia de abril

• A tabela utilizada para cálculo do IR na declaração de rendimentos , é a que estiver em vigor a partir do dia 1º do
ano da declaração. Caso em dezembro / X3 seja publicada uma lei determinando nova tabela, esta só valerá para o
cálculo do ano calendário de X4, a ser pago até 30/04/X5

• Rendimento relativo a aluguel de imóvel situado no Exterior, pagos por PF estrangeira, residente e domiciliada no
exterior, a brasileiro, residente e domiciliado no Brasil, estão sujeitos à tributação pelo IR no Brasil.

• Rendimentos relativos a aluguel de imóvel, situado no Brasil, pagos a PF estrangeira, residente e domiciliada no
Brasil em caráter permanente, por PF brasileira, residente e domiciliada no Exterior estão sujeitas à tributação
pelo IR no Brasil.

• PF que receber de outras PF, rendimentos que não tenham sido tributados na fonte no País, deve pagar
mensalmente o imposto sobre os rendimentos percebidos no mês, calculado segundo a tabela progressiva.

• Para fins de apuração do IR a pagar, ou a restituir, na declaração anual de ajustes, as PF podem deduzir, do
imposto calculado com base na tabela progressiva, o IRRF e o IR pago no curso do ano-calendário,
correspondentes aos rendimentos incluídos na base de cálculo.

• As contribuições e doações feitas a entidades filantrópicas de assistência social por PF não podem ser deduzidas na

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apuração do saldo a pagar ou a restituir.

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