Professional Documents
Culture Documents
• PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS.
Aluno colaborador:
1- Anterioridade : Veda a cobrança no mesmo exercício financeiro em que haja sido
Eduardo Marcelo Izaias
São Paulo Capital, publicada a lei que o instituiu ou aumentou.
Formado em Ciências
Contábeis 2- Generalidade: Devem ser pagos por todas as pessoas que auferirem rendas
Atualmente me dedico a
concursos públicos, meu 3- Universalidade: Incide sobre todas as rendas.
principal objetivo e o Tec
da Rec Federal.
4- Proporcionalidade ou Progressividade : Visa adequar a carga tributária à capacidade
Esse resumos foram econômica do contribuinte. As isenções contidas na CF, são imunidades : Não ocorre o fato
extraídos de material de gerador.
estudo, principalmente
apostilas e provas
anteriores.
• A imunidade dada aos Partidos Políticos, templos, sindicatos de classe, etc; compreendem apenas os rendimentos
vinculados com as atividades essenciais destas entidades.
• <![endif]> Rendas: Produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos: Juros, aluguéis, receitas, lucros
• Proventos de qualquer natureza : Pensões, heranças, doações, aposentadoria e lucros não compreendidos como
rendas.
a) Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros, inclusive das autarquias e fundações instituída e mantida pelo Poder
Público , vinculado as finalidades essenciais.
b) Patrimônio, renda ou serviços, vinvulados com as finalidades essnciais dos templos de qq culto.
c) Patrimônio, renda ou serviços, dos partidos políticos , suas fundações, sindicatos dos trabalhadores, instituição de
educação e assistencia social sem fins lucrativos.
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 2 de 12
obs: A imunidade sobre proventos de aposentadoria e pensão de pessoas com idade superior a 65 anos, até ao limite
fixado por lei foi revogada, no entanto Lei ordinária mantém a isenção para esses rendimentos.
IR PESSOA JURÍDICA
• Formas de Tributação: Lucro real, presumido e arbitrado; onde o lucro real é o tributável, ele é determinado a
partir do resultado líquido do exercício, ajustado pelas adições ( obrigatório ) , exclusões e compensacões
( facultativos )
• Ajustes por Adição : Têm como finalidade anular custos e depesas contabilmente deduzidos do exercício, aos quais
a legislação não reconhece a dedutibilidade. ( ex: despesas indedutíveis, multa de trânsito, gastos pessoais dos
dirigentes ).
• Ajustes por Exclusão : Compreendem os valores correspondentes a despesas, cuja dedutibilidade está autorizada
pela legislação, embora não computados na apuração do resultado líquido do exercício. ( ex: lucro auferido na
exportação de manufaturados e lucros recebidos de participações societárias).
• Compensações permitidas na apuração do lucro real.: Compreendem apenas os prejuízos fiscais apurados em
períodos anteriores e controlados no livro de apuração do lucro real – LALUR
• PERÍODOS DE INCIDÊNCIA:
II – Anual : Para contribuintes pelo lucro real, que optarem pelo recolhimento do IR com base em estimativa mensal.
• Encerramento Exercício Social : Último dia de cada trimestre ou 31 de Dezembro de cada ano.
• Lucro Estimado : Incidem alíquota de 15 % e adicional de 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000
mensais, para contribuintes do IR com base no lucro real anual.
• A compensação de prejuízos será limitada a 30% sobre o lucro real dos períodos seguintes.
• A receita bruta sobre a qual incide o percentual de lucros estimados exclui o IPI.
• Como acréscimos ao lucro estimado, temos o ganho de capital na venda de bens e direito do Ativo Permanente.
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 3 de 12
• O IR com base no lucro estimado relativo a período – base encerrado em 30/09.X2 : A PJ pode compensar até 30%
de prejuízo contábil registrado no diário.
• PJ que optar pelo recolhimento mensal do imposto por estimativa : Deverá formalizar a opção, mediante o
pagamentos espontâneo do imposto.
• PJ que exercer atividades diversificadas terá como base de cálculo para recolhimento do IR por estimativa: A soma
dos valores obtidos pela aplicação do respectivos percentuais sobre receita bruta correspondentes a cada atividade.
• A diferença a pagar do imposto por estimativa e o lucro real apurado em 31/12/X?, deverá : Ser recolhida em
quota única até a data da entrega da declaração.
• Não haverá compensação de prejuízos fiscais : Se entre a data da apuração e da compensação houver ocorrido
cumulativamente, modificação do seu controle societário e do ramo de atividade.
• Não são dedutíveis, como custo ou despesa operacional, na determinação do lucro real, as importâncias
necessárias à formação de provisão para ajuste do custo de ativos ao valor de mercado, nos casos em que este
ajuste é determinado por lei.
- As PJ cuja receita bruta total no ano-calendário anterior, acréscidas das demais receitas e ganhos de capital, não
seja superior a R$ 48.000.000 ou proporcional ao nº de meses.
• Não podem optar pelo lucro presumido, por estarem obrigadas ao lucro real, as PJ:
- A) Cujas atividades sejam Bancos, CEF, Sociedade de Créditos, previdência privada aberta.
- B) Que queiram usufruir de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução do IR, quando autorizadas pela
legislação tributária.
- C) Que no decorrer do ano calendário, tenham efetuado o recolhimento mensal do imposto com base em
estimativa
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 4 de 12
- Vendas canceladas
• Contribuintes do IR pelo Lucro Presumido, ficam dispensados da escrituração contábil, porém, devem escriturar no
livro caixa, toda movimentação financeira, inclusive a bancária.
• A apuração do Lucro Arbitrado é semelhante à do Lucro Presumido, quando a Receita Bruta for conhecida.
• O auto arbitramento somente poderá ser efetuado se o contribuinte conhecer a sua Receita Bruta.
• O arbitramento do lucro somente poderá ser efetuado pelo FISCO, em procedimento de Ofício, quando a receita
Bruta for desconhecida.
• Hipóteses de Arbitramento.
a) Quando obrigado a tributar pelo lucro real, não mantiverema a escrituração ( LALUR )ou deixar de elaborar
domonstrações financeiras.
c) Quando não obrigado a tributação pelo lucro real, deixar de apresentar livros e documentos da escrituração ou o
livro caixa com toda movimentação financeira e bancária.
d) Quando optar indevidamente pelo Lucro Presumido é possuir Patrimônio Líquido superior a R$ 1.800.000 ; e
no balanço imediatamente anterior não apresentar os arquivos solicitados pelo FISCO.
• Declaração de Inatividade : Empresas que não exercerem qq atividade operacional, não operacional, financeira
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 5 de 12
• Apresentação das Declarações: Internet ou disquete ( cada um contendo uma declaração ), entregas no BB e
CEF.
- Junho : Demais PJ
• Contribuinte : Todas as pessoas físicas, domiciliados ou residentes no País, que auferirem rendimentos
tributáveis.
• Período de Apuração: Regime de caixa mensal, ou seja, os rendimentos serão tributados no mês em que forem
recebidos.
• RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS:
- Trabalho Assalariado: Salários, ordenados, férias, licença, gratificações, rendimentos de aposentadoria, etc..
- Trabalho não assalariado: Honorários de profissionais liberais, tais como: médicos, psicólogos, advogados, etc...
- Atividade Rural: Agricultura, pecuária, extração e exploração vegetal e animal; exploração de apicultura,
avicultura, suinocultura e outras culturas animais; Transformação de produtos decorrentes da atividade rural,
quando mantidas as características do produto “in natura” feita pelo próprio agricultor ou criador tais como:
acondicionamento de leite, mel, suco de laranja, etc.; Cultivo de florestas que se destinem ao corte para
comercialização, consumo ou industrialização.
• RENDIMENTOS ISENTOS
3) Alienação do único imóvel: Até R$ 440.000; e desde que não tenha ocorrido nos últimos 5 anos.
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 6 de 12
6) Benefícios percebidos por deficientes mentais: decorrentes de prestações do Regime de Previdência Social ou de
entidade de Previdência Privada.
7) Bolsa de estudo : Desde que os resultados dos estudos ou pesquisas, não representem vantagens para o doador,
nem importem contraprestação de serviços.
9) Cessão gratuita de imóvel: Quando ocupado por seu proprietário ou cedido gratuitamente para uso do cônjuge ou
de parente de 1º grau.
11) Contribuições Patronais para Programa de Previdência Privada: Pagas pelo empregador em favor de seus
empregados e dirigentes.
12) Contribuições Patronais para Plano de Incentivo à Aposentadoria Programada Individual: FAPI, paga pelos
empregadores a seus empregados e administradores.
13) Diárias :Para pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviços eventuais, realizados em
município diferente da sede do trabalho, inclusive no exterior.
16) Indenização Decorrente de Acidente: Reparatória por danos físicos, invalidez ou morte, ou bem material
danificado ou destruído.
19) Indenização por desligamento voluntário de Servidores Públicos Civis: a título de incentivo à adesão a
programas de desligamento voluntário.
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 7 de 12
22) Indenização relativa a objeto segurado: Valor recebido por liquidação de sinistro, furto ou roubo.
23) Indenização Rescisão de contrato de trabalho e FGTS: Indenização e o aviso prévio pagos por despedida ou
rescisão.
24) Indenização de Transporte a Servidor Público da União: Pelas despesas com utilização de meio próprio de
locomoção para a execução de serviços externos.
27) Pecúlio do INSS : Para os aposentados que tenham voltado a trabalhar até 15/04/94 em atividade sujeita ao
regime previdenciário.
29) PIS/PASEP
33) Redução do ganho de capital: Correspondente ao percentual anual fixo de redução do ganho de capital na
alienação de bem imóvel adquirido até 31/12/88
34) Rendimentos distribuídos ao titular ou sócio de micro e EPP, optantes pelo SIMPLES : Salvo os valores que
corresponderem a pro-labore, aluguéis ou serviços prestados.
35) Resgate de Contribuições Previdência Privada: Valor recebido pelo desligamento do plano de benefício da
entidade, que corresponder as parcelas das contribuições efetuadas de 01/01/89 a 31/12/95
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 8 de 12
39) Seguro desemprego e auxílio diversos : Natalidade, doença, funeral, acidente pagos pela previdência oficial.
42) Serviços médicos, hospitalares e odontológicos pagos, ressarcidos ou mantidos pelo empregador.
43) Valor de bens ou direitos recebidos em devolução do capital: Diferença a maior entre o valor de mercado
recebidos pela devolução das Contribuições sociais e o valor constante da declaração de bens do titular, quando a
devolução for realizada pelo valor de mercado.
44) Venda de ações e ouro, ativo financeiro : Cujo valor em cada mês seja igual ou inferior a R$ 4.143,50
• Resultado tributável da atividade rural, numa fazenda que obteve o seguinte movimento durante o ano:
Cálculo: Total receitas : $ 40.000 ou por arbitramento = 20% do total das receitas
( - ) Total despesas : $ 20.000 20% de $ 40.000 = $ 8.000
$ 20.000
• Aluguéis recebidos de PF, são rendimentos cujo IRPF devido, deve, obrigatoriamente ser recolhido mensalmente,
através do carne leão.
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 9 de 12
- 13º salário
- Despesas médicas: Consultas, seguro-saúde, hospitais, dentistas, exames laboratoriais, aparelhos e próteses
ortopédicas.
- Despesas com educação: Infantil ( creche e pré-escola ) / Ensino Fundamental, Médio e Superior e cursos de
especialização ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes, até o limite de R$ 1998,00
* Alienação:
- Os limites estipulados referem-se aos valores das vendas e não ao lucro obtido.
- Esse limite e considerado em relação ao valor do conjunto de bens ou direitos alienados num mesmo mês
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 10 de 12
- Venda de Casa de Praia por R$ 500.000,00 ( alienação ); que custou R$ 300.000,00 ( aquisição )
- 80 x 10% = 08
- Total 18
- IR devido em Março = 120 (-) 100 = 20 x 10% = 2 O prejuízo apurado em fevereiro, poderá ser
100 (-)200 = (100) x 10% = 0 compensado em março, mas tem que ser
individualizado.
- Total 20
• Na apuração do ganho de capital na alienação de ações, considerar o saldo conjunto, mesmo que as ações sejam
de empresas diferentes.
Imposto Devido = 25
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 11 de 12
• Base de Cálculo : Soma de todos rendimentos tributáveis, deduzidos os valores permitidos em lei, desde que
devidamente comprovados.
• Deduções mensais:
1- Contribuições Previdenciárias :
• Oficiais: Da U, E, DF e Municípios
• Privada: Esta contribuição somada ao FAPI, fica limitada a 12% do total dos rendimentos computados na base de
cálculo do imposto.
• Desconto Simplificado: Poderá optar por 20% sem os rendimentos tributáveis, limitado a R$ 9.400,00; ficando
dispensada a comprovação e a indicação de sua espécie.
• A tabela utilizada para cálculo do IR na declaração de rendimentos , é a que estiver em vigor a partir do dia 1º do
ano da declaração. Caso em dezembro / X3 seja publicada uma lei determinando nova tabela, esta só valerá para o
cálculo do ano calendário de X4, a ser pago até 30/04/X5
• Rendimento relativo a aluguel de imóvel situado no Exterior, pagos por PF estrangeira, residente e domiciliada no
exterior, a brasileiro, residente e domiciliado no Brasil, estão sujeitos à tributação pelo IR no Brasil.
• Rendimentos relativos a aluguel de imóvel, situado no Brasil, pagos a PF estrangeira, residente e domiciliada no
Brasil em caráter permanente, por PF brasileira, residente e domiciliada no Exterior estão sujeitas à tributação
pelo IR no Brasil.
• PF que receber de outras PF, rendimentos que não tenham sido tributados na fonte no País, deve pagar
mensalmente o imposto sobre os rendimentos percebidos no mês, calculado segundo a tabela progressiva.
• Para fins de apuração do IR a pagar, ou a restituir, na declaração anual de ajustes, as PF podem deduzir, do
imposto calculado com base na tabela progressiva, o IRRF e o IR pago no curso do ano-calendário,
correspondentes aos rendimentos incluídos na base de cálculo.
• As contribuições e doações feitas a entidades filantrópicas de assistência social por PF não podem ser deduzidas na
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008
Resumos de Alunos Página 12 de 12
http://www.cursoaprovacao.com.br/pesquisa/entrevistas/artigos_opinoies/Resumo_01.htm 6/8/2008