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RECIBOS POR HONORARIOS

El Recibo por Honorarios es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas
naturales por cada servicio que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley
clasifica como rentas de cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado
en forma gratuita

Los profesionales y técnicos independientes como abogados, contadores, médicos y


odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo mismo hacen los
ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos cuando diseñan una
casa o un edificio.

Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores independientes emitirán sólo Recibos por
Honorarios en forma electrónica (RHE).

Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por honorarios electrónico o


nota de crédito en forma electrónica, por causas no imputables a él, podrá emitir el recibo por
honorarios en formato impreso obtenido de una imprenta autorizada por la SUNAT. En este
caso dichos comprobantes deberán ser registrados a través de la opción Sistema de Emisión
Electrónico SOL – Recibo por Honorarios Electrónico - Registro del Recibo por Honorarios Físico
o Registro de Nota de Crédito Física.

CARACTERISTICAS

La característica especial de los recibos por honorarios es que se debe especificar claramente
en el modelo de diseño, este concepto de pago de ingresos y no otro, la identificación precisa
de la empresa o agente retenedor de impuestos sobre el pago de servicio realizado, y el valor
que se retiene junto con el concepto.

¿A quiénes se les dan los recibos por honorarios?

Quienes obtienen este comprobante de pago son aquellas personas que trabajan por cuenta
propia como pueden ser: Electricistas, abogados, médicos, albañiles, pintores, artistas, persona
que hacen tareas de limpieza, etc.

El Recibo por Honorarios Electrónico


es un tipo comprobante de pago que deben emitir las personas naturales por cada servicio
que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de
cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita.
La SUNAT brinda la facilidad de emitir el Recibo por Honorarios
Electrónico mediante el uso de su página web, de manera gratuita, solamente
ingresando a SUNAT Operaciones en Línea - SOL, siendo necesario para ello
contar con su Clave SOL.
Tiene como principales características:

 No requiere afiliación al Sistema de Emisión Electrónica. Queda afiliado al sistema


con la sola emisión del primer recibo por honorarios electrónico.
 Se emiten con facilidad y rapidez, bajo los mismos datos que regularmente registra
cuando genera un recibo por honorarios físico.
 Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie alfanumérica y
numeración que se genera automáticamente.
 No requiere impresión del Recibo por Honorario, puede enviarlo en forma
inmediata al adquirente de sus servicios en forma electrónica (correo electrónico).
 Permite consultas del recibo por honorarios emitido, enviarlo o reenviarlo por
correo electrónico cuantas veces le sea necesario.
 Permite hacer registros adicionales como los pagos que le hayan efectuado, así
como la reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas
vinculadas.
 Genera el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico de forma automática. No requiere
legalización ante notario o Juez de Paz. Este Libro se genera sobre la base de sus
recibos por honorarios electrónicos y recibos por honorarios físico, en caso, los haya
emitido y los ingrese al sistema.

Requisitos para ser emisor electrónico

 Tener la condición de HABIDO en el RUC


 Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC
 Tener afectación a rentas de Cuarta Categoría en la ficha RUC
 Contar con Código de Usuario y Clave SOL activa

Guías de Remisión

La guía de Remisión es el documento mediante el cual se sustenta el traslado de bienes.


Si se traslada bienes sujetos a impuestos con el Gobierno Central, se debe presentar la Guía
de Remisión del remitente, la guía de remisión del transportista (cuando corresponda), el
comprobante de pago y la constancia de depósito.
La obligación de emitir guía de remisión varía también en función de que el medio de
transporte empleado o público o privado. Aquellos que deben emitir este documento son:
 Transporte Privado:
 El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado.
 El prestador del servicio.
 La agencia de aduana.
 El almacén aduanero o responsable.
 El consignador
 Transporte Público:
 El Transportista.
 Los Remitentes.
Si se traslada bienes que no esten comprendidos dentro del Sistema de Detracciones, es
necesario presentar la guía de remisión del remitente y/o la guía de remisión del
transportista (cuando corresponda), consignando el número de comprobante emitido para la
operación de compra/venta.
Hay un vínculo entre la funcionalidad de la guía de remisión y la factura, dado que ambos
sirven para controlar operaciones que directa o indirectamente sean generadoras de tributos,
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP).
Guía de Remisión Remitente
Guía de Remisión del Remitente

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo
de su compra oventa y la prestación de servicios que involucran o no la transformación
de bienes, cesión en uso,consignaciones y remisiones entre establecimientos de una
misma empresa y otros.

Remitente:

es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de


servicios,como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la
agencia de aduanas, al almacénaduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía
nacional como de mercancía extranjera; y alconsignador.

Base Legal:

Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificada por


las Resoluciones deSuperintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº
219-2004/SUNAT

La guía de remisión remitente debe contener la siguiente información:

INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificación del remitente: Dirección del punto de partida:
 Apellidos y nombres, denominación o razón social
 Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran.  Excepto si el mismo coincide con el punto de
 Domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión del documento
emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los
establecimientos que posee el contribuyente.
 Número de RUC
Denominación del Comprobante: Dirección del punto de llegada
“GUÍA DE REMISIÓN-REMITENTE”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de
Serie y número correlativo Retención”
Motivo del traslado: Datos de identificación del destinatario
 Apellidos y nombres, denominación o razón
 Venta  Venta sujeta a confirmación social
 Compra  Traslado entre establecimientos  Número de RUC, salvo que no esté obligado a
 Devolución  de la misma empresa tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el tipo
 
Consignación Traslado de bienes para transformación y número de documento de identidad.
 Importación Recojo de bienes  En caso el destinatario sea el mismo remitente se
 Exportación Traslado por emisor itinerante consignará: “EL REMITENTE”
 Traslado zona primaria
 Venta con entrega a terceros
 Otras no incluida en los puntos anteriores.
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Datos de identificación de la unidad de
 Número de RUC transporte y conductor
 Fecha de impresión  Marca y número de placa
 Número de licencia de conducir
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT:que Datos del bien transportado
debe estar junto con los datos de la empresa gráfica  Descripción detallada
 Cantidad y peso total
 Unidad de medida
Destino del original y las copias: Fecha de inicio del traslado
 En el original: DESTINATARIO
 En la primera copia: REMITENTE
 En la segunda copia: SUNAT
Guía de Remisión Transportista

Guía de Remisión del Transportista

Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de


terceros.Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por
cada unidad detransporte. También se emitirá la Guía de Remisión del Transportista cuando se
subcontrate el servicio,para lo cual se deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante
(RUC, nombre y apellido o razónsocial).

La guía de remisión transportista debe contener la siguiente información:

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificación del transportista: Distrito y departamento del punto de partida

 Apellidos y nombres, denominación o razón social

 Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran. En caso que el punto de emisión coincida con el punto de
partida no se requiere consignar este dato.
 Domicilio fiscal y del establecimiento donde esté
localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la
totalidad de direcciones de los establecimientos que
posee el contribuyente.

 Número de RUC

Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes Distrito y departamento del punto de llegada
y Comunicaciones

En el caso que por lo menos uno de los vehículos del


transportistas, propios o tomados en arrendamiento financiero
tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas
métricas (2TM)

Denominación del documento: Datos de identificación de la unidad de transporte y del


conductor:
GUÍA DE REMISIÓN -TRANSPORTISTA
 Marca y número de placa del vehículo

 Número de la constancia de Inscripción del


vehículo o Certificado Vehicular expedido por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones.

 Número de licencia de conducir

Numeración Cuando corresponda la emisión de la guía de remisión


remitente, se consignará el número y serie de la misma o
 Serie y número correlativo
comprobante de pago, que puedan sustentar el traslado
de los bienes.
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Fecha de inicio del traslado

 Número de RUC

 Fecha de impresión

Número de autorización de impresión otorgado por la Transporte subcontratado


SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
 En este caso el tercero debe emitir la guía de
gráfica
remisión transportista, consignando:

 Los requisitos impresos y no necesariamente


impresos

 Indicar que se trata de traslado en unidades


subcontratadas

 Número de RUC, nombres y apellidos o


denominación o razón social de la empresa de
transporte que realiza la subcontratación.

Destino del original y las copias: Se describirá d talladamente el bien cuando los bienes
trasladados sean de propiedad o estén en posesión de
 En el original: REMITENTE
sujetos no obligados a emitir guías de remisión,
 En la primera copia: TRANSPORTISTA comprobantes de pago, sujetos del nuevo RUS o emitan
recibos por honorarios
 En la segunda copia: DESTINATARIO

 En la tercera copia: SUNAT

Datos de identificación del remitente

 Apellidos y nombres, denominación o razón social

 Número de RUC, salvo que no esté obligado a


tenerlo, en cuyo caso deberá consignar el tipo y
número de documento de identidad.

Datos de identificación del destinatario

 Apellidos y nombres, denominación o razón social

 Número de RUC, salvo que no esté obligado a


tenerlo, en cuyo caso deberá consignar el tipo y
número de documento de identidad.

 Cuando el remitente y el destinatorio coincidan,


se consigna la frase. "EL REMITENTE."

Número de RUC del sujeto que efectúa el pago del


servicio de transporte, o tipo y número de documento
de identidad y apellidos y nombres
Excepciones en la emisión de Guía de Remisión Remitente

No será exigible la emisión de la Guía de Remisión Remitente en los siguientes casos:

EXCEPCIONES EN LA EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE

SI EL COMPRADOR SE ENCARGA DE REALIZAR EL TRASLADO DE LOS BIENES

El traslado será sustentado con el original de la factura y el vendedor debe consignar en dicho documento:

 Las direcciones detalladas del punto de partida y de llegada.

 No existe obligación de Guía de remisión remitente.

SI EL VENDEDOR SE ENCARGA DE REALIZAR EL TRASLADO

El original y la copia SUNAT de la factura sustentan el traslado y se debe indicar lo siguiente:

 Marca y placa del vehículo

 Numero de licencia de conducir

 Dirección del punto de partida y llegada, indicadas de manera específica.

SI EL TRASLADO ES REALIZADO POR CONSUMIDORES FINALES

En este caso los traslados serán sustentados con:

 Boleta de venta

 Tickets emitidos por máquinas registradoras

SI LA COMPRA SE REALIZA CON LIQUIDACIÓN DE COMPRA

El traslado será sustentado por el remitente con la liquidación de compra que debe contener la siguiente información:

 Marca y placa del vehículo

 Numero de licencia de conducir

 Dirección del punto de partida y llegada, indicadas de manera específica.


Excepciones en la emisión de Guías de Remisión Remitente y Transportista

EXCEPCIONES EN LA EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE Y TRANSPORTISTA

CUANDO EL TRASLADO SE REALIZA POR TRANSPORTE INTERPROVINCIAL REGULAR DE


PASAJEROS

El traslado será sustentado:

Con boleta de venta (si es realizado por un consumidor final)

Con factura (cuando los bienes son enviados por sujetos que desean sustentar crédito fiscal,
costo o gasto)

VENTA A CONSUMIDORES FINALES, por medio de INTERNET, TELÉFONO, TELEFAX O


SIMILARESÉFONO, TELEFAX O SIMILARES

El traslado será sustentado con:

El comprobante de pago emitido por el vendedor y

El traslado se debe realizar en vehículos no motorizados o bicimotos, motonetas, motocicletas,


triciclos, motorizados, cuatrimotos o similares.

Guía de Remisión Electrónica -


Modelo general
Concepto
Es el tipo de documento vinculado a un comprobante de pago denominada Guía de
Remisión Electrónica-GRE,emitida a través del sistema de emisión electrónica
desarrollado desde los sistemas del contribuyente.
Este documento puede ser la guía de remisión electrónica – remitente (GRE – remitente) o
en su caso, la guía de remisión electrónica – transportista (GRE – transportista).

Características
-La emisión se realiza desde los sistemas desarrollados por el contribuyente, por lo que no
necesita ingresar a la página web de la SUNAT.
-Es un documento electrónico que tiene todas las características y efectos tributarios del
documento GUÍA DE REMISIÓN ( que sustenta el traslado de bienes).
-La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra T.
-La numeración es correlativa, comienza en 1 y es independiente a la numeración de la
guía de remisión física.
-Se emite para sustentar el traslado de bienes con los siguientes motivos: venta, venta
sujeta a confirmación,consignación, devolución, compra, traslado emisor itinerante,
traslado entre establecimientos de una misma empresa, traslado a zona primaria,
importación, exportación u otros.
-La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde los sistemas del
contribuyente se puede consultar en el portal web de la SUNAT.
-A partir del 01/10/2015 se podrá emitir la Guía de Remisión Electrónica Remitente de
manera optativa.

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