Presupuesto empresarial 2

Tema I: Presupuesto de Producción

Presupuesto de Producción: Planificación de las unidades a producir para la satisfacción
de la demanda del presupuesto de ventas durante el periodo futuro presupuestado.
El presupuesto de producción se concibe más fácilmente desde el enfoque o punto de
vista de los tres diferentes componentes de la producción descritos por la contabilidad de
costos.
Estos son:
a) Materia Prima
b) Mano de Obra
c) Gastos Indirectos de Fabricación.
Este Presupuesto es propio y exclusivo de las empresas industriales manufactureras que
se caracterizan porque producen los bienes con que se comercializan.
El Presupuesto de este trabajo, también se subdivide por los tres conceptos. De manera
tal que su correcta formulación exige el presupuesto individual de cada concepto los
cuales se unifican posteriormente y permiten mostrar el monto total proyectado a invertir
en la producción del periodo considerado.
El objetivo fundamental del presupuesto de producción es la producción y la provisión de
las unidades necesarias para cumplir el programa de ventas. Por ello el presupuesto de
producción y el de ventas en unidades tienen relación directa.
Un elemento importante a considerar para determinar la cantidad a producir en cada
periodo es el inventario final esperado. Este depende directamente de la política gerencial
implementada.
La determinación de las cantidades a producir se logra por el uso de una fórmula que
unifica al presupuesto de venta, la política de inventario y el presupuesto de producción,
la fórmula es:

Q= If + Uv - Ii
 Q: Cantidad
 If: Inventario Final
 UV: Unidades a Vender
 Ii: Inventario Inicial
Algunos datos complementarios e importantes para la formulación del presupuesto de
producción son conocidos como:
Los estándares de producción. Estos se definen como montos fijos por unidad
producidas referentes a los tres conceptos: MP, MO y GIF. Estos son:
 a) Cantidad de materia prima por unidad
b) Costo económico por cada unidad de materia prima
c) Cantidad de horas de mano de obras por unidad
d) Costo económico por hora de mano de obra
e) Gasto indirecto de fabricación variable por unidad
El desarrollo y formulación del presupuesto de producción considera las siguientes fases.
1- Determinación de la cantidad a producir (uso de la formula).
2- Presupuesto de materia prima (Unidades y Dinero).
3- Presupuesto de mano de obra.
4- Presupuesto de gasto indirecto de fabricación.
5- Presupuesto de producción total en dinero (Resumen).
6- Determinación del costo de producción unitaria.
7- Formulación del estado de costo de producción.
El presupuesto del Efectivo
El presupuesto de flujos de efectivo, también llamado flujo de caja Proyectado se define
como la planificación de los flujos de entradas y salidas de efectivo que se esperan tendrán
lugar durante un periodo futuro determinado.
El objetivo fundamental del presupuesto de efectivo es determinar de manera anticipada
el flujo de entrada de efectivo para el cumplimiento del pago de las obligaciones y el
calculo del balance final de cada mes para con ello definir su política de financiamiento
a corto plazo o inversiones temporales.
Generalmente en un periodo existen déficit o superávit. El déficit se verifica cuando
existen mas salidas que entradas. El superávit es inverso, más entradas que salidas.
Existen diferentes tipos de flujo de efectivo, entre ellos se destacan:
1- Flujo Operativo y Financiero.
2- Flujo Inicial y Terminal.
3- Flujos relevantes e Irrelevantes.
El presupuesto de efectivo se enriquece o utiliza insumo proveniente de otras cedulas
presupuestarias previamente elaboradas. Entre ellas se destacan:
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de compras
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de gasto operativo
 Presupuesto de compras de activos fijos
 Presupuesto de proyectos.
 Entre otros
La formulación de presupuesto de efectivo considera o toma en cuenta ciertas políticas
existentes o futuras, tales como, ventas o compras a crédito o al contado, plazo del
crédito concedido o recibido, políticas de cuentas por pronto pago, historial o
estadística de los clientes que pagan tardío y los que aprovechan las políticas de
descuentos, entre otros.
No existe un formato estándar para la formulación del presupuesto de efectivo, las
empresas utilizarán el que mejor le parezca o mas convenga a su naturaleza. Siempre debe
tenerse en consideración que, el balance final del efectivo se consigue de la siguiente
forma: Balance inicial + entrada – salidas.
Algo conocido y planificado por todas las empresas es la política de SALDO MINIMO
MENO META. Esto representa el monto mínimo de efectivo que la empresa debe
terminar cada mes e inicial el siguiente. Este dinero provisiona los fondos necesarios para
el pago de obligaciones que deben realizarse temprano en el siguiente mes, para o cual
no se esperan flujos suficientes en este periodo.
El modelo del presupuesto de efectivo a utilizar tiene cuatro segmentos. 1- Datos a
Crédito, 2- Flujos de entradas, 3- Flujos de Salidas y 4- Determinación del balance final
e implementación de política.
Política del presupuesto de Efectivo
1- Todas las ventas son a crédito con plazo a 30 días
2- Todas las compras son a crédito con plazo a 30 días
3- Las compras representan el 75% de las ventas del siguiente mes.
4- El saldo de efectivo meta es 195,000 cada mes
5- El balance inicial de efectivo en julio es 182, 500
6- Las compras se pagan a los 30 días, según las políticas de crédito.
7- Las ventas se cobran con una política de descuentos por pronto pago del 2% a
quien pague antes de vencimiento. Las estadísticas se cobran de esta forma:
a) El 20% aprovecha el Descuento
b) El 70% paga entre los 30 y 60 días
c) El 10% restante paga entre 61 y 90 días.
8- Los pagos y salidas de efectivo se detallan a lo largo de todo el documento. Hay
pagos ordinarios y extraordinarios.
9- En caso de déficit, nos financiaremos con un préstamo a corto plazo en el banco
caribe a la tasa de interés del 18% anual compuesto capitalizable mensualmente.
10- El préstamo se pagará tan pronto haya dinero. Tanto el préstamo como los abonos
se deben hacer en múltiplos de 1,000
 Control Presupuestario
El presupuesto es la herramienta más útil en disponibilidad de la gerencia para asegurar
el éxito del proceso productivo y administrativo. Esta herramienta concede sus diferentes
beneficios a través de las diferentes fases de dicho proceso: Planificación, Organización,
Dirección y Control.
1- En la planificación, el presupuesto permite la expresión de toda la planificación
gerencial en términos numéricos y cuantitativos.
Al formular las diferentes cedulas presupuestaria aterriza la teoría a la práctica de acuerdo
con lo posible según la circunstancia del mercado. De esta forma, desde su inicio, el
presupuesto funge como un indicador de lo posible en el momento actual del mercado, y
a la vez un moderador de la planificación gerencial.
2- Durante la organización el presupuesto permite la coordinación y distribución de
los recursos humanos, económicos y productivos hacia las áreas donde sean mas
rentables para la empresa.
3- En el proceso de dirección, el presupuesto orienta la toma de decisiones
administrativas y permite el logro de los objetivos.
4- La fase de control administrativo es donde y cuando el prsupuesto concede sus
más relevantes aportes.
Se entiende como control la acción de sugetar y dirigir un proceso, evitando los
desperdicios y por la ruta mas viable hacia el logro de los objetivos. El control
presupuestario permite el ahorro de recursos económicos a la vez que asegura el logro y
alcance de las metas.
Al hablar de control presupuestario, podemos ubicarlos en tres diferentes escenarios con
momentos diferentes. Nos referimos al control, antes, durante y después.
a) El control Antes se visualiza en la etapa de planificación. En esta se pueden
describir ciertas contingencias negativas posibles y preparar una opción alterna
por si la misma ocurre.
b) El Control Durante tiene ocasión en la etapa de dirección. En verdad es el mas
importante. De acuerdo con su resultado se podrá asegurar el éxito del proceso
total.
c) El Control Después simplemente se dedica a colectar ciertas informaciones y
experiencias del proceso ya concluido. Se describen fallas y errores, su posibles
causas y consecuencias, todo como una acumulación de experiencias para no
fallar de nuevo en próxima ocasión.
El Control esta muy directamente relacionado con la cantidad y calidad de información
que se posea relativa al proceso productivo. Es conocido que vivimos en la era de la
información por lo tanto en la empresa se crean diferentes reportes e informes que
canalizan la información hasta la instancia responsable de la toma de decisiones. estos
reportes se llenan y se transmiten no cuando la empresa ha cometido errores, tampoco
cuando no se ha logrado la producción deseada, los mismos se transmiten, aunque todo
marche correctamente.
Muchos son los diferentes tipos de informe que se formulan. Entre ellos se destacan:
 1- Disponibilidad bancaria
2- Estados financieros
3- Movimientos de inventarios
4- Antigüedad de cuentas por cobrar.
5- Antigüedad de cuentas por pagar.
6- Reporte de asistencia de empleado
7- Reporte de volúmenes de ventas (por producto, por zona geográfica, por periodo
y por vendedor)
8- Etc.
_____________________basadas en las informaciones de estos reportes. El 80% de
accionar gerencia surge gracias a esta información. Entre las decisiones tomadas se
destacan:
1) Apertura o no de una nueva sucursal
2) Lanzamiento de un nuevo producto
3) Con cual institución financiera y en que modalidad buscare mis financiamientos.
4) Contratación de nuevo personal.
5) Programas de entrenamientos y capacitación.
6) Cancelación de personal.
7) Promoción de personal y bonificaciones especiales.
8) Aumentos de sueldos.
9) Etc.
El presupuesto se realiza primero y luego se pasa a la ejecución. Con las informaciones
realizadas comparadas contra las presupuestadas, se pueden encontrar diferencias o
desviaciones que deben ser reencausadas o corregidas para el logro de los objetivos. Esto
genera un estilo de análisis que permite conocer las desviaciones, las cuales deben ser
analizadas desde su causa inusual para ser corregidas de manera definitiva.
Ducho estilo de análisis puede someterse a cualquiera de los informes y reportes anterior
mente mencionados
 Presupuesto de Inversión a largo Plazo
La Administración de Proyecto, es una línea de pensamientos administrativas
contemporánea. Su auge tiene alrededor de dos décadas, sin embargo, cada vez se
enriquece más.
El concepto de proyecto se enfoca en la realización de un trabajo que persigue satisfacer
una necesidad única y para ello cuenta con tiempo y recursos económicos ilimitados.
Un proyecto surge cuando una idea busca la forma de satisfacer una necesidad conocida.
Existen diferentes tipos o naturaleza de proyectos, entre ellas se destacan:
a) Según el sector pueden ser proyectos de inversión públicas o privadas
b) Según su naturaleza pueden ser:
1- Construcción de obras de Infraestructuras
2- Adquisición de nuevos activos fijos
3- Lanzamiento de un nuevo producto
4- Creación de una nueva empresa
5- Apertura de una nueva sucursal
6- Transformación interna del pasivo
7- Transformación de sectores económicos nacionales
8- Alianzas estratégicas
9- Representación de franquicias
10- Etc.
c- Según el tiempo de Duración, pueden ser de corto plazo y largo Plazo
El éxito en la realización de proyectos depende directamente de la cantidad y calidad de
la información cualitativa y cuantitativa que se reúna referente al proyecto, así como el
uso que se haga de ella.
La administración de proyecto aporta sus cuatro diferentes fases al concepto. De esta
manera existe planificación, organización, dirección y control del proyecto. En este
ambiente se comprende la formulación de un presupuesto para proyecto.
Cada proyecto individual exige un presupuesto maestro que contenga sus ingresos, costos
y gastos, así como el estado de resultado del proyecto individual. Este reflejara si el
proyecto es positivo o no para la empresa.
La función del encargado de presupuesto se eleva y engrandece cuando se trata de
proyectos. Esto así porque el presupuesto del proyecto debe ser lo suficientemente diáfano
(CLARO) para asesorar la toma de decisión gerencial acerca de desarrollar el proyecto o
no.
Al formular un presupuesto masetro de proyecto deben tomarse en consideración las
siguientes variables cualitativas y cuantitativas. Las mismas se destacan como siguen:
1. Análisis del mercado de insumos
2. Análisis del mercado de consumo
3. Análisis de inversión y fuentes de financiamientos
4. Análisis de la disponibilidad de capitales
5. Formulación del presupuesto maestro cuantitativo del proyecto
La formulación del presupuesto debe contemplar las siguientes cedulas
Cedula 1: Proyección de la Inversión Total, fuente de financiamientos y momentos y
momentos
Cedula 2: Creación de tabla de amortización de los financiamientos por préstamo.
Cedula 3: Descripción de ventas y negocios, costos e inventarios.
Cedula 4: Análisis de la ubicación y tamaño de la planta
Cedula 5: Estado de Resultado (Presupuesto de Efectivo
Cedula 6: Determinación de nuevos aportes al capital de trabajo
Cedula 7: Análisis del valor real de los flujos del proyecto, en esta cedula se visualiza el
valor presente de los flujos futuros de proyectos, los cuales, al ser comparados con el
valor de la inversión inicial, describen si el proyecto es rentable o no. En este nivel deben
desarrollarse los siguientes análisis:
1) VAN (Valor Actual Neto)
2) TIR (Tasa Interna de Rendimiento)
3) PR (Periodo de Recuperación)
4) PRD (Periodo de Recuperación Descontado)
Cedula 8: Descripción de Inversiones (Activos)
Cedula 9: Descripción de Financiamiento (Pasivos y Capital)