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SECCIÓN DE POSGRADO
PRESENTADA POR
ASESOR
TESIS
LIMA – PERÚ
2017
Reconocimiento - No comercial - Compartir igual
CC BY-NC-SA
El autor permite transformar (traducir, adaptar o compilar) a partir de esta obra con fines no comerciales,
siempre y cuando se reconozca la autoría y las nuevas creaciones estén bajo una licencia con los mismos
términos.
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
SECCIÓN DE POSGRADO
TESIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CONTABILIDAD Y
FINANZAS CON MENCIÓN EN GESTIÓN TRIBUTARIA EMPRESARIAL Y
FISCAL
PRESENTADO POR:
LIMA, PERU
2017
EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA
LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA, EN
LA REGIÓN CALLAO, 2015 – 2016.
ii
ASESOR Y MIEMBROS DEL JURADO
Asesor:
iii
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a la Universidad de
San Martín de Porres, por darme la
oportunidad de realizar mis estudios, a
las autoridades y maestros, quienes me
ayudaron con su experiencia y
consejos necesarios para el éxito de mi
tesis.
El Autor
v
ÍNDICE
Portada i
Título ii
Asesor y miembros del jurado iii
Dedicatoria iv
Agradecimiento v
ÍNDICE vi
RESUMEN ix
ABSTRACT xi
INTRODUCCIÓN xiii
vi
1.5 Limitaciones del estudio 12
1.6 Viabilidad del estudio 14
vii
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Discusión 79
5.2 Conclusiones 81
5.3 Recomendaciones 82
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Referencias bibliográficas 84
Referencias electrónicas 85
Tesis 86
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de consistencias 88
Anexo 2: Cuestionario 90
Anexo 3: Gráficos y tablas 94
Anexo 4: Proyecto de ley 108
viii
RESUMEN
ix
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten, cumplido el plazo
señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
x
ABSTRACT
The purpose of this research aims to demonstrate that Tax Payment System
(also known as Tax Detractions System) has a significant effect on heavy-freight
shipping company’s liquidity in Callao Region during the 2015-2016 period.
The detractions may be used to pay taxes, fines, and payments on account.
The funds deposited in the accounts which are not depleted will be
considered unrestricted to the holder within the period indicated by the regulation
after they have been assigned to tax payments.
xi
For this research, it has been used a sample chosen on the researcher
judgement (taking into account the data complexity and confidential nature). A
survey has been conducted to managers, managing directors and team members
from heavy-freight shipping companies in Callao Region and to other experts in
this field.
xii
INTRODUCCIÓN
El Capítulo II: Marco Teórico del Estudio, consideró entre los diferentes
aspectos a tratar, los antecedentes de la investigación, base legal relacionada con
ambas variables, bases teóricas de tecnologías informáticas y comprobantes de
pago, definiciones conceptuales y formulación de hipótesis, donde se utilizó los
diferentes aportes de los gerentes y especialistas, resaltando la importancia que
tienen estos contenidos en el estudio; como también, se determinó la coherencia
entre ambas variables y que han sido de mucha utilidad, en el desarrollo del
trabajo, terminando con el marco conceptual.
xiii
En el Capítulo III: Metodología, se desarrolló sobre el diseño metodológico,
donde destaca el tipo y nivel de la investigación, como también el método y
diseño; complementado con la población y muestra, operacionalización de
variables, técnicas de recolección de datos, procesamiento y análisis de la
información, hasta los aspectos relacionados con la parte ética.
xiv
CAPÍTULO I
1
La particularidad que tiene el Sistema de Detracciones es que el
importe detraído al cliente por la comercialización de bienes o servicios,
sujeto a dicho sistema, es depositado en una cuenta corriente aperturada en
el Banco de la Nación a nombre de la persona natural o jurídica que realiza
la venta de bienes o servicios. Los fondos depositados en dicha cuenta son
únicamente para el pago de tributos del titular de la cuenta, y de existir un
excedente, éste podrá ser retirado para su libre disponibilidad.
3
información necesaria para realizar sus operaciones para lograr las metas y
objetivos establecidos por la gerencia.
Hoy en día las empresas de este rubro destinan más de la mitad de sus
ingresos totales a la adquisición de bienes y servicios. Si a esto se le suma
el proceso creciente de la globalización que conduce a niveles cada vez más
altos de competencia, resulta que el área de tributación en las empresas, así
como una adecuada planificación tributaria de las operaciones de las
empresas es de vital importancia en las organizaciones ya que representa
un gran potencial para mejorar la liquidez y rentabilidad de la organización,
haciendo que las empresas tributen lo justo y correcto, principio tributario
universal y por tanto evitar contingencias tributarias.2
Tabla Nº 2
Factores que inciden en la demanda de transporte de carga
Factor Detalle
- Densidad
- Temperatura
Tipo de mercadería - Fragilidad
- Riesgo
- Valor de la mercadería
- Tipo de producto (perecedero, duradero)
- Tiempo de espera
- Tiempo de tránsito
Nivel de servicio
- Confianza
- Pérdidas
- Daños, etc
Están en función de las características de la
Costo del flete mercancía y de su canal de distribución (modo de
transporte, tamaño del medio, distancia, retorno)
5
Resolver la situación de las detracciones e ingresos como recaudación,
sistema por el cual se permite el desplazamiento de los montos depositados
en las cuentas de detracciones de las empresas (en el Banco de la Nación)
hacia la SUNAT, y cuyas causales son sumamente gravosas para el
contribuyente, pues en muchos casos les mantiene congeladas fuertes
sumas de dinero (incluso, a veces, por inconsistencias que finalmente se
resuelven a favor de la empresa) generándoles graves problemas de
liquidez.4
7
Los Ingresos detraídos disminuyen el capital de las empresas de
transporte de carga de la Región Callao, simultáneamente influyen en la
capacidad económica debido a que dichas detracciones se efectúan sin
tener en cuenta si las empresas se encuentran efectuando operaciones de
comercialización de servicios o si cuentan con la capacidad de pago en ese
momento; en este contexto, las detracciones no deberían aplicarse a los
buenos contribuyentes o quienes cumplen con sus obligaciones tributarias
oportunamente.
8
1.2.2 Problemas específicos
9
1.3 Objetivos de la investigación
10
f. Establecer el efecto del bajo nivel de recaudación interna por
efecto de la detracción en el nivel de activos líquidos de las
empresas de transporte de carga en la Región Callao, 2015 –
2016.
1.4.1 Justificación
Teórica
1.4.2 Importancia
11
actividades que podrían ser de gran relevancia en las operaciones y
estrategias que la gerencia ha determinado para la consecución de
sus metas empresariales.
12
en que la SUNAT hubiera incurrido originados en un procedimiento
de cobranza coactiva. 6
Liquidez
8 www.multibank.com.co/aprender/laliquidez.html
14
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
15
El autor concluyó: El Sistema de Pagos de Obligaciones
Tributarias conocido como SPOT creado por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria como un
mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema; afecta la gestión financiera de las Micro y
pequeñas empresas en la Provincia de Huaura
16
retiene parte de la liquidez corriente que es la que permite cumplir
con las actividades de funcionamiento de las empresas.
17
La tesis consultada, precisa que el sistema de pago de
obligaciones tributarias, atenta contra los principios de Reserva de
Ley, de no Confiscatoriedad y de Equidad, esta última porque afecta
a todas la empresas sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad
contributiva; También hace precisión que se ve afectada
significativamente la liquidez ya que no puede realizar operaciones
de reinversión de capital de trabajo, consecuentemente efectos
adversos al costo de oportunidad.
18
libremente de sus fondos detraídos; de otro lado, señala que existe
una disminución significativa en los indicadores de liquidez general,
liquidez absoluta y capital de trabajo. El efecto económico se aprecia
en el incremento de los gastos financieros por realizar financiamiento
externo.
19
menor medida que lo que les causa los actuales porcentajes de
retención.
20
La tesis consultada, muestra que los recursos económicos de
las pequeñas y medianas empresas del país del Ecuador se ven
afectados por el pago anticipado del impuesto a la renta; en ese
sentido, afecta la liquidez financiera de las referidas empresas y que
esta situación mantiene la inconstitucionalidad de las políticas y
normas tributarias y que se debería realizar reformas tributarias que
no afecten la comercialización de las pequeñas y medianas
empresas.
21
Al analizar los indicadores financieros en CVG EDELCA, se
observó el impacto producido por las retenciones del IVA, en cuanto
a: la solvencia podría ser mayor en el corto plazo, igualmente el
Capital de Trabajo Neto se ve afectado, ya que aumentar los pasivos
fiscales de la empresa y la convertibilidad del efectivo se torne lenta,
se origina impactos negativos en el flujo de caja.
22
finalidad de generar fondos para el pago de: deudas tributarias,
costas y gastos. 9
13 IDEM 10, p 13
14 CONTADORES Y EMPRESAS. Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y
percepciones. p 11
25
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el
artículo 2° del TUO del Decreto Legislativo N° 940, son considerados
de libre disposición.
26
ya sea como contribuyente o responsable, montos que serían los
ingresos detraídos.
Marco legal
Sistema de detracción
28
b. Decreto Legislativo 940 (31 de diciembre de 2003) y sus
modificatorias.
Decreto Legislativo que modifica el sistema de pago de
obligaciones tributarias con el Gobierno Central establecido por
el Decreto Legislativo N° 917.
29
2.2.2 Liquidez
24
J. GITMAN, Lawrence y J. ZUTTER, Chad. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, p.70
25
A.F.A. EDITORES IMPORTADORES S.A. DICCIONARIO DE CONTABILIDAD, p.28
33
Representa la cualidad de los activos para ser convertido en
dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su
valor. De tal manera que cuanto más fácil es convertir un activo en
dinero más líquido se dice que es. Para medir la liquidez de una
empresa se utiliza el ratio o razón de liquidez. La cual mide la
capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones de
corto plazo. Del análisis de estas razones se puede conocer la
solvencia de efectivo de la empresa y su capacidad de permanecer
solvente en caso de acontecimientos adversos.
Marco Legal
Liquidez
34
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el
impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana
a. Sistema de detracciones
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo de
recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente de
determinados bienes o servicios gravados con el IGV, debe depositar
una parte del precio total en una cuenta del Banco de la Nación
perteneciente al propio proveedor, que servirá para realizar pagos a la
SUNAT.
35
b. Porcentaje de detracción
Una vez realizado la comparación entre el importe de la operación y el
valor referencial, del cual se toma el mayor, se debe aplicar el
porcentaje de 4%, cuyo importe determinado será el que corresponda
depositar en la cuenta que el prestador del servicio debe de haber
aperturado en el Banco de la Nación.
c. Importe de detracción
Viene a ser el valor de la retribución que queda obligada a pagar el
usuario por el servicio recibido de transporte de bienes realizado por
vía terrestre.
e. Pago de Tributos
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el
Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de
la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir.
f. Ingresos detraídos
Los ingresos detraídos son aquellos después de deducir el valor de
venta del bien, retribución por servicio, valor de la construcción o valor
de venta del bien inmueble.
36
g. Recaudación interna
Es el ingreso después de deducir los gastos e impuestos por las
actividades económicas realizadas por las empresas, por lo que,
vendría a ser el activo circulante.
h. Liquidez
La liquidez es la capacidad de un activo de convertirse en dinero
gastable en el corto plazo sin tener que arriesgar a vender ese activo a
un precio más barato. Cuando se dice que un mercado es líquido
significa que en ese mercado se mueve mucho dinero y por lo tanto
será fácil intercambiar activos de ese mercado por dinero.
i. Dinero en efectivo
Se llama dinero efectivo (habitualmente denominado dinero en efectivo
o solo efectivo al dinero en forma de monedas o papel moneda
(billetes) que se utiliza para realizar pagos en metálico o efectivo.
j. Solvencia de la empresa
Es la capacidad de una empresa en el cumplimiento de sus
obligaciones sin importar su plazo. También es referida como liquidez,
pero ésta es solo uno de los grados de solvencia. Una empresa tiene
solvencia cuando está capacitada para liquidar los pasivos contraídos y
demuestra que podrá conservar dicha situación en el futuro.
k. Transacciones económicas
Se considera una transacción económica cualquier intercambio de
bienes, servicios o recursos efectuado por dos o más personas
naturales y/o jurídicas.
37
m. Capacidad económica
Principio inspirador del sistema tributario, que establece que la carga
tributaria se debe distribuir entre los ciudadanos en función de su
capacidad de pago, con independencia de los beneficios que reciban
del sector público.
n. Activos líquidos
Los activos líquidos son bienes que sin postergación pueden
convertirse en dinero o consumirse en un ciclo normal de operaciones.
El valor de liquidez de un activo depende, en parte, de las expectativas
de su propietario respecto de su valor en el mercado.
38
transacciones económicas por las empresas de transporte de
carga en la Región Callao, 2015 – 2016.
39
Gráfico N° 1
4% importe de la operación
Nivel de porcentaje de la
detracción Valor referencial
Ingresos
40
Gráfico N° 2
Utiliza
Deposita Entrega importe
monto constancia detraído para
detraído de depósito pagar
Abre deudas
cuenta tributarias
Banco de la 4°
3° Nación
Informa y recibe SUNAT
instrucción
41
Gráfico N° 3
Fuente: SUNAT
42
Gráfico N° 4
43
Gráfico N° 5
44
CAPÍTULO III:
METODOLOGÍA
3.1.3 Método
45
El trabajo de campo se desarrolló mediante la técnica de la encuesta
con el cuestionario diseñado adecuadamente.
3.1.4 Diseño
M= OX →OY
3.2.1 Población
3.2.2 Muestra
2
𝑍𝛼/2 𝑝𝑞 𝑁
𝑛= 2
𝑒 2 𝑁 − 1 + 𝑍𝛼/2 𝑝𝑞
Donde:
46
P: Proporción de gerentes, directores y profesionales de las
empresas de transporte de carga (p = 0.5)
Q: Proporción de expertos, supervisores y contadores de las
empresas de transporte de carga (p = 0.5)
Z2 PQN
N = ------------------------------------------------------
e2 (N-1) + Z2 PQ
47
3.3 Operacionalización de variables
X. Sistema de Detracciones
Indicadores:
x1. Nivel de porcentaje de la detracción
x2. Importe de la Detracción retenida
x3. Fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la
Nación
x4. Nivel de Pago de Tributos
x5. Nivel de Ingresos detraídos
x6. Nivel de recaudación interna
Y. Liquidez
Indicadores:
y1 Dinero en efectivo
y2 Nivel de solvencia de la empresa
y3 Cantidad de transacciones económicas
y4 Proximidad del activo a su conversión en dinero
y5 Capacidad de la Empresa
y6 Nivel de activos líquidos
48
de las empresas de transporte de carga. Este cuestionario consta de 14
preguntas, las mismas que han sido validadas a juicio de expertos.
49
CAPÍTULO IV: RESULTADOS
A la pregunta:
Tabla N° 1
Si 116 45.0
No 138 53.5
Desconoce 4 1.6
50
Gráfico N° 1
51
2. ¿Cree Usted que el importe de la detracción retenida afecta la liquidez
de estas empresas?
Tabla N° 2
Si 185 71.7
No 73 28.3
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 2
El importe de la detracción retenida afecta la liquidez de estas
empresas
52
3. ¿Considera Usted que los fondos depositados en la cuenta corriente
del Banco de la Nación disminuye el capital para la inversión o
reinversión de estas organizaciones?
Tabla N° 3
Si 224 86.8
No 34 13.2
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 3
Los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación
disminuye el capital para la inversión o reinversión
53
4. ¿Usted cree que el pago de tributos con importe retenido es la mejor
opción de pago que tienen las empresas de transporte de carga a la
Administración Tributaria?
Tabla N° 4
Si 107 41.5
No 151 58.5
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 4
El pago de tributos con importe retenido es la mejor opción de pago que
tienen las empresas a la Administración Tributaria
54
5. ¿Considera usted que los ingresos detraídos no son favorables para la
inversión a corto plazo de estas empresas?
Tabla N° 5
Si 176 68.2
No 82 31.8
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 5
Los ingresos detraídos no son favorables para la inversión a corto plazo
de estas empresas
55
6. ¿Usted cree que un menor nivel de recaudación interna por efecto de la
detracción disminuye la capacidad económica?
Tabla N° 6
Si 159 61.6
No 99 38.4
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 6
Un menor nivel de recaudación interna por efecto de la detracción
disminuye la capacidad económica
56
7. ¿Está de acuerdo que el sistema de detracciones se continúe
aplicando en nuestro país para asegurar el pago de tributos?
Tabla N° 7
Si 112 43.4
No 146 56.6
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 7
El sistema de detracciones se continúe aplicando en nuestro país para
asegurar el pago de tributos
57
8. ¿Considera usted que el dinero en efectivo de las empresas de
transporte de carga son afectadas negativamente por la aplicación de
las detracciones?
Tabla N° 8
Si 228 88.4
No 30 11.6
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 8
El dinero en efectivo de las empresas son afectadas negativamente por
la aplicación de las detracciones
58
9. ¿En su opinión tienen solvencia las empresas de transporte de carga si
no se efectuaran las detracciones por parte de la Administración
Tributaria?
Tabla N° 9
Si 204 79.1
No 54 20.9
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 9
Las empresas de transporte de carga tendrían solvencia si no se
efectuaran las detracciones.
79.1
20.9
59
10. ¿Considera usted que la cantidad de transacciones económicas de las
empresas de transporte de carga se disminuye a causa de la aplicación
de la detracción?
Tabla N° 10
Si 163 63.2
No 95 36.8
Desconoce 0 0.0
Gráfico N° 10
La cantidad de transacciones económicas se disminuye a causa de la
aplicación de la detracción.
60
11. ¿Cree usted que la proximidad del activo a su conversión en dinero es
poco fluido debido a que parte de los fondos están inmovilizados en la
cuenta corriente del Banco de la Nación?
Tabla N° 11
Si 155 60.1
No 77 29.8
Desconoce 26 10.1
Gráfico N° 11
La proximidad del activo a su conversión en dinero es poco fluido
61
12. ¿Disminuye la capacidad económica de las empresas de transporte de
carga por las detracciones que se aplican en nuestro país?
Tabla N° 12
Si 207 80.2
No 47 18.2
Desconoce 4 1.6
Gráfico N° 12
La capacidad económica de las empresas esta disminuida por las
detracciones
62
13. ¿Considera usted que los activos líquidos se han visto reducidos en el
corto plazo?
Tabla N° 13
Si 211 81.8
No 43 16.6
Desconoce 4 1.6
Gráfico N° 13
Los activos líquidos se han visto reducidos en el corto plazo
63
14. ¿Cree usted que la liquidez de las empresas de transporte de carga se
ve afectada por el sistema de detracciones aplicado en nuestro país?
Tabla N° 14
Si 211 81.8
No 47 18.2
Desconoce 0 0.0
Grafico N° 14
La liquidez de las empresas de transporte de carga se ve afectada por
el sistema de detracciones
64
4.2 Contrastación de la hipótesis
65
Para probar la hipótesis planteada seguiremos el siguiente procedimiento:
ad bc n / 22
n
2
2
109 * 23 7 *119 258 / 2 2582
= 5.47
(116)(142)(228)(30)
3.8416 5.47
66
Hipótesis b:
ad bc n / 2 2
n
2
67
5. Cálculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la fórmula tenemos:
2
154 * 25 31* 48 258 / 2 258
2
= 8.42
(185)(73)(202)(56)
3.8416 8.42
68
Hipótesis c:
ad bc n / 2 2
n
2
69
4. Regla de decisión: Rechazar hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de
2 es mayor o igual a 3.8416.
2
150 * 21 74 *13 258 / 2 258
2
= 9.27
(224)(34)(163)(95)
3.8416 9.27
70
Hipótesis d:
i 1 j 1 Eij
71
4. Regla de decisión: Rechazar hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de
2 es mayor o igual a 5.991
m n
(Oij Eij ) 2
2
= 1.18 + 2.50 + 0.00 + 0.84 + 1.77 + 0.00
i 1 j 1 Eij
2 = 6.30
5.991 6.30
72
Hipótesis e:
ad bc n / 22
n
2
(a b)(c d )(a c)(b d )
73
5. Cálculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la fórmula tenemos:
2
157 * 32 19 * 50 258 / 2 258
2
= 26.35
(176)(82)(207)(51)
3.8416 26.35
74
Hipótesis f:
ad bc n / 2 2
n
2
75
4. Regla de decisión: Rechazar hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de
2 es mayor o igual a 3.8416
2
142 * 30 17 * 69 258 / 2 258
2
= 14.46
(159)(99)(211)(47)
3.8416 14.46
76
Hipótesis general:
ad bc n / 2 2
n
2
77
5. Cálculo de la estadística de prueba: Al desarrollar la fórmula tenemos:
2
105 * 40 7 *106 258 / 2 258
2
= 17.63
(112)(146)(211)(47)
3.8416 17.63
78
CAPITULO V:
5.1 Discusión
79
Además atenta contra el principio de no confiscatoriedad, ya que las
empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos
detraídos, esto coincide con los estudios realizados por CASTRO TAVARA,
Paul (2014).
80
5.2 Conclusiones
81
5.3 Recomendaciones
82
debe considerar que el sistema de detracciones no se debe aplicar a
los buenos contribuyentes.
83
FUENTES DE INFORMACIÓN
Referencias bibliográficas
84
Entrelíneas. (2007). Detracciones, Percepciones y Retenciones. Editora Real
S.R.L. Lima.
Referencias electrónicas
85
Tesis
86
ANEXOS
87
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA EN EL PERÚ, 2015 - 2016
88
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA OBJETIVOS JUSTIFICACIÓN HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA
empresas de transporte de carga, y5 Capacidad
en la Región Callao, 2015 – 2016. económica de la
empresa
e. ¿De qué manera el nivel de ingresos e. Determinar la influencia de los y6 Nivel de activos
detraídos influyen en la capacidad ingresos detraídos en la capacidad e. Si los ingresos detraídos líquidos
económica de las empresas de económica de las empresas de disminuyen el capital, entonces
transporte de carga en la Región transporte de carga en la Región influyen directamente en la
Callao, 2015 – 2016? Callao, 2015 – 2016. capacidad económica de las
empresas de transporte de carga en
f. ¿Cuál es el efecto del bajo nivel de la Región Callao, 2015 – 2016.
recaudación interna por efecto de la f. Establecer el efecto del bajo nivel de
detracción en el nivel de activos recaudación interna por efecto de la f. El bajo nivel de recaudación interna,
líquidos de las empresas de detracción en el nivel de activos por efecto de la detracción, influye
transporte de carga en la Región líquidos de las empresas de el nivel de activos líquidos de las
Callao, 2015 – 2016? transporte de carga en la Región empresas de transporte de carga en
Callao, 2015 – 2016 la Región Callao, 2015 – 2016.
89
ANEXO 2
CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA
Instrucciones:
La presente técnica tiene por finalidad recoger información de interés relacionada con
el tema “El Sistema de Detracciones y su incidencia en la liquidez de las
empresas de transporte de carga, Región Callao, 2015-2016”. Al respecto se
solicita que en las preguntas que a continuación se acompaña marcando con un aspa
(x) en el espacio correspondiente. La técnica es anónima, se agradece su
colaboración.
90
4. ¿Usted cree que el pago de tributos con importe detraído es la mejor opción
de pago que tienen las empresas de transporte de carga a la Administración
Tributaria?
a. SI ( )
b. NO ( )
c. DESCONOCE ( )
91
9. ¿En su opinión tienen solvencia las empresas de transporte de carga si no se
efectuaran las detracciones por parte de la Administración Tributaria?
a. SI ( )
b. NO ( )
c. DESCONOCE ( )
11. ¿Cree usted que la proximidad del activo a su conversión en dinero es poco
fluido debido a que parte de los fondos están inmovilizados en la cuenta
corriente del Banco de la Nación?
a. SI ( )
b. NO ( )
c. DESCONOCE ( )
13. ¿Considera usted que los activos líquidos se han visto reducidos en el corto
plazo?
a. SI ( )
b. NO ( )
c. DESCONOCE ( )
92
14. ¿Cree usted que la liquidez de las empresas de transporte de carga se ve
afectada por el sistema de detracciones aplicado en nuestro país?
a. SI ( )
b. NO ( )
c. DESCONOCE ( )
93
ANEXO 3
Gráficos y tablas
Gráfico N° 1
4% importe de la operación
Nivel de porcentaje de la
detracción Valor referencial
Ingresos
94
Gráfico N° 2
Utiliza
Deposita Entrega importe
monto constancia detraído
detraído de depósito para pagar
Abre deudas
cuenta tributarias
Banco de la
Nación 4°
Informa y recibe SUNA
3° instrucción T
95
Gráfico N° 3
Fuente: SUNAT
96
Gráfico N° 4
97
Gráfico N° 5
98
Gráfico N° 5
99
Gráfico N° 6
Fuente: SUNAT
100
Gráfico N° 7
101
Gráfico N° 8
102
Gráfico N° 9
103
Gráfico N° 10
Ingresos tributarios
104
Gráfico N° 11
105
Tabla N° 1
106
Tabla N° 2
Fuente: SUNAT
107
ANEXO 4
Proyecto de Ley
PROYECTO DE LEY N°
I. FORMULA LEGAL
108
Con la finalidad de asegurar la recaudación de tributos, ampliar la base tributaria y evitar
la evasión que se produce en el comercio de determinados bienes o determinados
servicios, el Estado por intermedio de la Administración Tributaria ha establecido
regímenes de pago adelantado del impuesto general a las ventas siendo uno de ellos el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que representan
altos niveles de informalidad, pero ese objetivo se desvanece cuando el sistema afecta
incluso a los formales; esto es no sólo a los proveedores sino también a los adquirentes
de bienes o usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por medios que
disminuyen su flujo de caja, es decir no sólo tienen que cumplir con el papel de
encargados de recaudar sino que además por incumplir las engorrosas formalidades de
este sistema deben soportar las multas implantadas; las mismas que no son deducibles
como gasto tributario.
Sin embargo el problema existente en las Empresas, debido a que el sistema de pago por
detracción del impuesto General a las Ventas afecta financieramente, ya que si bien es
cierto no se pierde el derecho a utilizar el monto que se ha detraído, ese dinero que
constituye parte del ingreso, ya no puede ser destinado para otras actividades que
109
podrían ser de gran relevancia en las operaciones y estrategias que la gerencia ha
determinado para la consecución de sus metas empresariales.
La presente iniciativa legislativa tendrá impacto positivo en nuestro país debido a que la
derogación del sistema de detracciones no continuará generando sobrecostos
administrativos y financieros que restan competitividad a las empresas.
La presente iniciativa legislativa supone una serie de beneficios mayores a los costos que
podría irrogar la implementación de las modificaciones que se plantean. A continuación
se señala cuáles son estos beneficios y costos
Beneficios de la propuesta
El presente proyecto de ley no genera gastos para el tesoro público, ni presenta gasto a
ningún sector.
110