CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez

Colaboración: CPN Mariana Jimena Drago

 Estafa
Administración fraudulenta
*Contra la
Propiedad Usura
Quiebra fraudulenta

*Contra el
Asociación ilícita
orden público
Abuso de autoridad e
*Contra la incumplimiento de los deberes de funcionario público
Administración Malversación de caudales públicos
Pública
Enriquecimiento ilícito de funcionarios y empleados

Falsificación de documentos
*Contra la
Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos)
fe pública
Pago de cheques sin provisión de fondos
 Participación del Perito Auxiliar de la Justicia

 Importancia de los informes periciales Facilita al Juez la comprensión

de determinados temas que
requieren conocimientos
técnicos especiales
Clases de Peritos
Contadores:
 Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N°
10.160)

FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial

art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce
exclusivamente por el Ministerio
Fiscal…”

 Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T. N° 10.160)

 Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12.912)

 Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

 (Art. 283 del C.P.P.)

 Descripción de las personas, cosas, lugares o

hechos examinados, tal como hubieran sido hallados.

 Relación detallada de las operaciones practicadas

y sus resultados.

 Conclusiones de los peritos, conforme a los principios

de su ciencia, arte o técnica.
 BASE DEL INFORME  Es básico hacer
constar cuáles han
sido las fuentes en
las que se ha
basado el perito
para emitir su
informe.
 Múltiples apartados, tantos como sea
preciso, y de corta extensión, es lo ideal.

Es mucho más fácil hacer entender

fragmentos claros, con lenguaje correcto,
pero sin excesivos términos científicos.

Todo ello se puede reforzar con gráficos,

imágenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier
elemento que ayude a comprender
mejor las explicaciones que se dan.
 Se da forma a todo el trabajo
Ha de ser Se Mostrando No ha de
uno de los relacionan con repetir
apartados las claridad el aquello
más valoraciones trabajo que ya se
breves y intelectual ha dicho,
claros del del perito. sino que lo
dictamen ha de
pericial. sintetizar y
relacionar.
AUDITORÍA ≠ PERICIA
 TIPOS DE MUESTREO

• Probabilístico Aleatorio SIMPLE

• Ocular SISTEMÁTICO K=N/n

• Verbal
ESTRATIFICADO
• Escrita
POR CONGLOMERADO
• Acción de revisión
• Acción combinada por cuotas
• No Probabilístico
intencional
casual o accidental
bola de nieve
Etapa I: Lectura del expediente
con especial atención a la
denuncia y a las declaraciones
de las partes. Puntos de pericia.
 En la determinación de los puntos
periciales
no precisos
confusión
 En la denuncia misma
denuncia irregularidades
cuales?
período?
Etapa II: Individualización de la
normativa aplicable en función
del tipo de entidad. Empresas
Unipersonales.
 Etapa III: Revisión de la
documental secuestrada. Validez
probatoria. Documentación
faltante. Constitución en el lugar.
Allanamientos. Manifestaciones de
las partes. Criterios de selección.
 Cotejo de los estados contables con los
registros de contabilidad.

 Revisión de la correlación entre

registros y entre éstos y la
correspondiente documentación
comprobatoria.
 Inspecciones oculares (por ej.: arqueos
de caja, documentos e inversiones;
observación de inventarios físicos;
observación de la existencia de bienes
de uso).

 Obtención de confirmaciones directas

de terceros (por ej.: Bancos, clientes,
proveedores, asesores legales).
 Comprobaciones matemáticas.

 Comprobación de la información
relacionada.

 Examen de documentos importantes

(por ej.: estatutos, contratos, actas,
escrituras y similares).
 Comprobación de la información
relacionada.
 Comprobaciones matemáticas.
 Obtención de confirmaciones directas
de terceros (Bancos, E.P.E., clientes,
proveedores, A.F.I.P.).
 Comprobación de la información
relacionada.
 Comprobaciones matemáticas.
 Obtención de confirmaciones directas
de terceros (Bancos, clientes, A.F.I.P.).
MUCHAS
GRACIAS