VEN NIF para las PYMES

Presentación de estados financieros

Valencia, 02/11/2009
 Contenido

Estado de Resultado Integral y

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y

Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados
 Estado de Resultado Integral

EJEMPLO, C.A.
¾ Proceden directamente del reconocimiento
Beneficios
y la medición Económicos
de activos y pasivos;
INGRESOS y
¾ No comprenden
Activos efectos de corrección de
GANANCIAS errores o cambios de política;
Pasivos
¾ No se presentan, ni se describen, Ingresos
o gastos como extraordinarios;
¾ Los gastos se reconocen sobre la base de
GASTOS y
una correlación
Beneficios directa con el
Económicos
PÉRDIDAS reconocimiento
Activos del ingreso asociado;
¾ Conforman los resultados del ejercicio
Pasivos
corriente.
Resultado del período
¾ Resultado de la conversión de los EF de un
OTROS
Ingresos
negocio en yel gastos que NO se
extranjero;
RESULTADOS
¾ reconocen
Resultados Actuariales; y
en el resultado
INTEGRALES
¾ Cambios en el valor razonable de los
instrumentos de cobertura
Resultado integral total
 Desglose de los gastos

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
PRESENTANDO EL DESGLOSE DE LOS GASTOS POR NATURALEZA
20X2 20X1
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6.863.545 5.808.653
Otros Ingresos 6 88.850 25.000
Variación en los inventarios de productos terminados y en proceso 3.310 (1.360)
Consumo de materias primas y consumibles (4.786.699) (4.092.185)
Salarios y beneficios a los empleados (936.142) (879.900)
Gastos de depreciación y amortización (272.060) (221.247)
Deterioro del valor de las propiedades, planta y equipos (30.000) 0
Otros gastos (249.482) (145.102)
Costos financieros 7 (26.366) (36.712)
Ganancia antes de impuesto 8 654.956 457.147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270.250) (189.559)
Ganancia del período 384.706 267.588
 Desglose de los gastos

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
PRESENTANDO EL DESGLOSE DE LOS GASTOS POR FUNCIÓN
20X2 20X1
Ingresos por actividades ordinarias 5 6.863.545 5.808.653
Costo de ventas (5.178.530) (4.422.575)
Ganancia bruta 1.685.015 1.386.078
Otros ingresos 6 88.850 25.000
Gastos de venta (175.550) (156.800)
Gastos generales y administrativos (810.230) (660.389)
Otros gastos (106.763) (100.030)
Costos financieros 7 (26.366) (36.712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457.147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270.250) (189.559)
Ganancia del período 384.706 267.588
 Estado de Resultado Integral

20X2 20X1
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Otros Ingresos 88,850 25,000
Gastos de Venta (175,550) (156,800)
Gastos de Administación (810,230) (660,389)
Otros gastos (106,763) (100,030)
Costos financieros 7 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559)
Ganancia del período 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversión  5,334 6,667
Pérdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752
 Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados
Resultados Resultado Integral

INGRESOS y
GANANCIAS

GASTOS y
PÉRDIDAS

Resultado del período

OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES

Resultado integral total

 Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados

20X2 20X1
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Otros Ingresos 88,850 25,000
Gastos de Venta (175,550) (156,800)
Gastos de Administación (810,230) (660,389)
Otros gastos (106,763) (100,030)
Costos financieros 7 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559)
Ganancia del período 384,706 267,588
 Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados

20X2 20X1
Ganancia del período 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversión  5,334 6,667
Pérdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752
 Contenido

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de

Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

 Estado de cambio en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio debe mostrar:

1 Resultado integral total del período

• El Resultado del Período

Para cada componente del patrimonio, efectos de la
• 2Cada partida de otro
aplicación resultadoo integral
retroactiva la reexpresión retroactiva
• reconocidos
Los importes por cambios
de las inversiones delos
por políticas contables,
propietarios y de ylos
corrección
dividendos de errores.
y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por
separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones
propias en cartera,
Para los dividendos
cada componente del ypatrimonio,
otras distribuciones a los
una conciliación
3propietarios,
entreylos
losimportes
cambiosen enlibros,
las participaciones
al comienzo y en la propiedad
al final del en
período,
subsidiarias que revelando poraseparado
no den lugar los cambios
una pérdida procedentes
de control
de:
 Estado de cambio en el patrimonio

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Conversió
Capital Ganancias n Resultados
Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL
Saldos al 31/12/20X0 30,000 2,003,765 125,648 895 2,160,308
Cambios en políticas contables (400) (400)
Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 30,000 2,003,365 125,648 895 2,159,908
Pago de dividendos (10,000) (10,000)
Resultado Integral total 267,588 497 6,667 274,752
Saldos al 31/12/20X1 30,000 2,260,953 126,145 7,562 2,424,660
Emsión de acciones 15,000 15,000
Resultado Integral total 384,706 (819) 5,334 389,221
Saldos al 31/12/20X2 45,000 2,645,659 125,326 12,896 2,828,881
 Estado de resultados y ganancias
acumuladas

Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de:

1 2 3 4
Ganancias o Pago de Correcciones Cambio de
pérdidas dividendos de errores políticas
contables

Se puede presentar un único estado de resultados y

ganancias acumuladas en lugar del estado de
resultado integral y del estado de cambios en el
patrimonio
 Estado de resultados y ganancias
acumuladas
El estado de resultados y ganancias acumualdas debe mostrar:

1 Ganancias acumuladas al comienzo del período

2 Dividendos declarados durante el período, pagados o por

pagar

3 Reexpresiones de ganancias acumuladas por corrección de

los errores de períodos anteriores

4 Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en

políticas contables

5 Ganancias acumuladas al final del período

 Estado de resultados y ganancias
acumuladas
20X2 20X1
Ingresos por actividades ordinarias 5 6.863.545 5.808.653
Costo de ventas (5.178.530) (4.422.575)
Ganancia bruta 1.685.015 1.386.078
Otros ingresos 6 88.850 25.000
Gastos de venta (175.550) (156.800)
Gastos generales y administrativos (810.230) (660.389)
Otros gastos (106.763) (100.030)
Costos financieros 7 (26.366) (36.712)
Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457.147
Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270.250) (189.559)
Ganancia del período 384.706 267.588
Ganancias acumuladas al comienzo del período 2.171.353 2.003.765
Dividendos  (150.000) (100.000)
Ganancias acumuladas al final del período 2.406.059 2.171.353
 Contenido

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de

Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

 Estado de situación financiera

No existe un único formato u orden para la presentación de

las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto.

La presentación de las partidas por grado de liquidez

podrá ser ascendente o descendente.
 Estado de situación financiera

ACTIVO
CORRIENTE MEDICIÓN POSTERIOR:
INICIAL:
RECONOCIMIENTO:
CORRIENTE
RECONOCIMIENTO: ¾
¾Obligación
Mejor estimación
Costo Histórico: del
presente:Efectivo
legal o o
¾ Recurso controlado; importe
su que seorequerirá
equivalente;
implícita;
¾ Provienen de sucesos pasados; ¾
¾Surgida
para cancelarlo.
Valor Razonable:
de sucesosDe los
pasados;
¾ Generarán flujos futuros; ¾ activos
¾Se
Costo NO CORRIENTE
Histórico
recibidos
utilizarán Amortizado;
al
recursosmomento
para su
¾ Tangibles o Intangibles; ¾ de
Valor
cancelaciónRazonable
contraerlo.
al vencimiento.
MEDICIÓN
¾ Su costo POSTERIOR:
puede ser medido con
¾ Costo Histórico:
fiabilidad.
9 Amortizado menos deterioro;
NO CORRIENTE
MEDICIÓN
9 Menor INICIAL:
entre costo
¾ Costo Histórico:
depreciado Efectivo o
e importe
su recuperable;
equivalente; o 9 Aporte de los Propietarios;
Parte residual de los activos
¾ Valor
9 Menor Razonable: Deylavalor
entre costo 9 Acciones suscritas no pagadas;
de la entidad una vez
contraprestación
neto realizableentregada 9 Reserva Legal
deducidos todos sus pasivos.
¾ Valor Razonable 9 Resultados Acumulados
9 Otros Resultados Integrales
 Estado de situación financiera

ACTIVO
Acreedores comerciales
Provisiones
Efectivo
Inv. en entidades controladas
conjuntamente Otras cuentas
Pasivo por pagar
por Impuesto Diferido
Cuentas por cobrar
Pasivos Financieros
Inversiones
Inventarios en Asociadas Pasivocuentas
Otras por Impuesto Diferido
por pagar
Activos Biológicos
Propiedades, Planta y equipo Provisiones comerciales
Acreedores
Activos Intangibles
Propiedades de Inversión TOTAL PASIVO
Propiedades de Inversión
Activos Intangibles
Propiedades, Planta y equipo
Activos Biológicos
Inventarios
Inversiones en Asociadas
Aporte de los Propietarios;
Cuentas por cobrar
Inv. en entidades controladas Acciones suscritas no pagadas;
conjuntamente
Efectivo Reserva Legal
TOTAL ACTIVO Resultados Acumulados
Otros Resultados Integrales
TOTAL PATRIMONIO NETO
 Estado de situación financiera

ACTIVO
 Estado de situación financiera

Notas 20X2 20X1

ACTIVO
Activos corrientes
Efectivo 28,700 22,075
Cuentas por cobrar 10 585,548 573,862
Inventarios 11 57,381 47,920
671,629 643,857
Activos NO corrientes
Inversiones en asociadas 12 107,500 107,500
Propiedades, Planta y Equipos 13 2,549,945 2,401,455
Activos Intangibles 14 850 2,550
Activo por impuesto diferido 15 4,309 2,912
2,662,604 2,514,417
TOTAL ACTIVO 3,334,233 3,158,274
 Estado de situación financiera

Notas 20X2 20X1

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios 16 83,600 115,507
Cuentas por pagar 17 431,480 420,520
Intereses por pagar 7 2,000 1,200
Impuestos por pagar 271,647 190,316
Provisiones por garantías 18 4,200 5,040
Obligaciones Beneficios a los empleados 19 4,944 4,754
Obligaciones arrendamientos Financieros 20 21,461 19,884
819,332 757,221
Pasivos NO corrientes
Préstamos bancarios 16 50,000 150,000
Obligaciones (L/P) Beneficios a los empleados  19 5,679 5,076
Obligaciones (L/P) arrendamientos Financieros 20 23,163 44,624
78,842 199,700
TOTAL PASIVO 898,174 956,921

PATRIMONIO
Capital Social 22 30,000 30,000
Ganancias acumuladas 4 2,406,059 2,171,353
2,436,059 2,201,353
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,334,233 3,158,274
 Contenido

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de

Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

 Estado de Flujos del Efectivo

Actividades de Constituyen la principal fuente de ingresos

Operación de actividades ordinarias de la entidad,
que generalmente entran en la
determinación de los resultados.

Actividades de
Inversión Son las de adquisición y disposición de
activos a largo plazo y otras inversiones no
incluidas en equivalentes al efectivo.

Actividades de
Dan lugar a cambios en el tamaño y
Financiación
composición de los capitales aportados y
de los préstamos tomados de una entidad.
 Estado de Flujos del Efectivo

Notas 20X2 20X1

Flujos de efectivo por actividades de operación
Ganancia del año 384,706 267,588
Ajustes
Costos financieros  ( a ) 800 1,200
Impuestos a las ganancias  ( b ) 79,934 16,348
Depreciación 270,360 219,547
Pérdida por deterioro 30,000 0
Amortización 1,700 1,700
Flujos de efectivo incluido en actividades de inversión
Ganancia por la venta de equipo (63,850) 0
Cambios en activos y pasivos de operación
Disminución (aumento) en cuentas por cobrar (11,686) (52,628)
Disminución (aumento) en inventarios (9,461) (2,870)
Aumento (disminución) en cuentas por pagar  ( c ) 10,120 10,870
Aumento (disminución) en beneficios a empleados 793 193
Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693,416 461,948
 Estado de Flujos del Efectivo

Notas 20X2 20X1

Flujos de efectivo neto por actividades de operción 693,416 461,948

Flujos de efectivo por actividades de inversión
Cobros por venta de equipos 100,000 0
Compras de equipos (485,000) (435,000)
Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385,000) (435,000)
Flujos de efectivo por actividades de financiación
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (19,884) (18,423)
Reembolso de préstamo (100,000) 0
Dividendos pagados (150,000) (100,000)
Flujos de efectivo neto por actividades de financiación (269,884) (118,423)

Aumento (disminución) neto en el efectivo 38,532 (91,475)

Efectivo al comienzo del período (93,432) (1,957)
Efectivo al final del período 23 (54,900) (93,432)

( a ) Costos financieros pagados en efectivo 25,566 35,512

( b ) Impuestos a las ganancias pagados en efectivo 190,316 173,211
( c ) Incluye pérdidas por moneda extranjera no realizadas 1,000 0
 Contenido

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de

Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

 Notas a los estados financieros

1 Declaración que los Estados Financieros se han

elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES

2 Resumen de las Políticas Contables significativas:

¾La base de medición utilizada;
¾Las demás políticas utilizadas que sean relevantes
¾Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones
¾Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras
claves en las incertidumbres en las estimaciones

3 La información requerida por las secciones de la NIIF

para las PYMES

4 Cualquier otra información adicional relevante

 Notas a los estados financieros

Información General
1
•Nombre
•Domicilio
•Datos de registro
•Pertenencia a grupo económico
•Actividad principal
 Notas a los estados financieros

Bases de elaboración y políticas contables

2 •Bases de consolidación
•Inversiones en asociadas
•Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
•Costo por préstamo
•Impuesto a las ganancias
•Propiedades, planta y equipos
•Activos intangibles
•Deterioro del valor de los activos
•Arrendamientos
•Inventarios
•Cuentas por cobrar
•Cuentas por pagar
•Sobregiros y préstamos
•Beneficios a los empleados
•Provisión para obligaciones por garantías
 Notas a los estados financieros

Supuestos claves de la incertidumbre en la

3 estimación

4 Restricción al pago de dividendos

5 Ingresos actividades ordinarias

Otros ingresos
6

7 Costos financieros
 Notas a los estados financieros

Ganancia antes de impuestos

8

9 Gasto por impuesto a las ganancias

20X2 20X1
Impuesto corriente 271.647 190.316
Impuesto diferido (nota 15) (1.397) (757)
270.250 189.559
 Notas a los estados financieros

Cuentas por cobrar

10

11 Inventarios

20X2 20X1
Materias primas 42.601 36.450
Trabajos en proceso 1.140 900
Productos terminados 13.640 10.570
57.381 47.920

12 Inversiones en asociadas
 Notas a los estados financieros

Propiedades, planta y equipos

13
Terrenos y Instalaciones Total
Edificios
01 de enero de 20X2 1.960.000 1.102.045 3.062.045
Adiciones 0 485.000 485.000
Disposiciones 0 (241.000) (241.000)
31 de diciembre de 20X2 1.960.000 1.346.045 3.306.045
 Notas a los estados financieros

Depreciación
13
Terrenos y Instalaciones Total
Edificios
Costo (viene…) 1.960.000 1.346.046 3.306.045
01 de enero de 20X2 390.000 270.590 660.590
Depreciación anual 30.000 240.360 270.360
Deterioro del valor 0 30.000 30.000
Disposición 0 (204.850) (204.850)
31 de diciembre de 20X2 420.000 336.100 756.100

Importe en libros 1.540.000 1.009.945 2.549.945

 Notas a los estados financieros

Activos intangibles
14

15 Impuestos diferidos

16 Sobregiros y préstamos bancarios

Acreedores comerciales
17

18 Provisión para obligaciones por garantía

 Notas a los estados financieros

Obligaciones por beneficios a los empleados

19

20 Obligaciones por arrendamientos financieros

21 Compromisos por arrendamientos operativos

Capital en acciones
22
 Notas a los estados financieros

Efectivo y equivalentes al efectivo

23
20X2 20X1
Efectivo en caja 28.700 22.075
Sobregiro bancario (83.600) (115.507)
(54.900) (93.507)

24 Pasivos contingentes

25 Hechos ocurridos después del período sobre el

que se informa
 Notas a los estados financieros

Transacciones entre partes relacionadas

26

27 Aprobación de los estados financieros

 Casi todo fue
es difícil
Antes de que fuera fácil

rjespinozal@gmail.com