Professional Documents
Culture Documents
bisnis
Abstrak Penelitian ini meneliti bagaimana dua faktor situasional yang penting (diversifikasi perusahaan
dan strategi unit bisnis) dan dua elemen dari sistem administrasi perusahaan (berbasis akuntansi
kontrol anggaran dan insentif terkait) mempengaruhi keberadaan kelonggaran dalam anggaran unit
bisnis
di perusahaan yang beragam. Hubungan antara variabel-variabel ini dibangun dengan membangun
teori-teori dari ekonomi organisasi, pandangan pemrosesan informasi organisasi, dan
perilaku organisasi. Data dikumpulkan dari 37 perusahaan dan 153 unit bisnis di dalamnya
perusahaan. Hasil utama menunjukkan: bahwa diversifikasi perusahaan secara positif terkait dengan
kelonggaran
dalam anggaran unit bisnis; dan bahwa kontrol anggaran yang ketat dan insentif berdaya tinggi secara
efektif
kurangi kelonggaran seperti itu. Namun, diversifikasi tampaknya tidak mendorong manajer perusahaan
untuk bergantung
lebih lanjut tentang sistem ini untuk mengurangi kelonggaran anggaran yang lebih tinggi terkait dengan
diversifikasi. Ini
menyarankan: bahwa perusahaan yang terdiversifikasi menggunakan strategi sadar kendur di tingkat
unit bisnis untuk
mengurangi kebutuhan pemrosesan informasi di atas; atau bahwa desain manajemen internal
sistem kontrol adalah fungsi dari faktor selain diversifikasi perusahaan. Sehubungan dengan
penjelasan terakhir, hasil menunjukkan bahwa unit bisnis yang mengejar strategi diferensiasi
menerima kontrol anggaran yang kurang ketat, yang membuat mereka memiliki kelonggaran yang
diperlukan untuk secara efektif
mengejar faktor penentu keberhasilan di mana strategi mereka dibangun.
Ada banyak bukti bahwa slack ada di banyak perusahaan, tetapi hanya sedikit penelitian
telah membahas bagaimana faktor situasional dan administrasi organisasi
sistem mempengaruhi kelonggaran (Merchant, 1985a). Makalah ini membahas bagaimana keduanya
faktor situasional penting:
(1) diversifikasi perusahaan; dan
(2) strategi unit bisnis
dan dua elemen dari sistem administrasi perusahaan:
(1) kontrol anggaran berbasis akuntansi; dan
(2) insentif terkait
mempengaruhi adanya kelonggaran dalam anggaran unit bisnis di perusahaan yang terdiversifikasi.
Kendur pada umumnya didefinisikan sebagai sumber daya dan upaya menuju kegiatan itu
tidak dapat dibenarkan dengan mudah dalam hal kontribusi langsung mereka
tujuan organisasi (Maret, 1988, hal. 4). Jika slack dibuat selama
proses penganggaran, maka itu biasa disebut budgetary slack. Untuk kebanyakan
organisasi divisi, kendur diwujudkan dalam anggaran (Schiff dan
Lewin, 1970). Senjangan anggaran biasanya didefinisikan sebagai kelebihan dari
jumlah yang dianggarkan atas apa yang diperlukan (Merchant, 1985a). Kendur, bagaimanapun,
dapat memberikan beberapa manfaat dan biaya. Secara singkat, slack adalah `` baik '' karena
itu mendorong inovasi dan eksperimen, menyerap guncangan kinerja,
menyelesaikan konflik tujuan, dan mendorong karyawan untuk tetap bersama perusahaan
(Bourgeois, 1981; Cyert dan Maret, 1963). Tapi, kendur juga bisa dipandang
`` Buruk '' karena merepresentasikan ketidakefisienan dan kepentingan diri manajerial itu
mengurangi nilai perusahaan (Leibenstein, 1966; Williamson, 1964).
Merchant dan Manzoni (1989), yang belajar kendur dalam kontrol anggaran
konteks, memberikan pandangan positif dan negatif serupa dari senjangan anggaran di Indonesia
literatur akuntansi.
Fokus makalah ini bukan pada apakah senjangan anggaran baik atau buruk.
Sebaliknya, tujuannya adalah untuk memeriksa faktor-faktor mana yang menyebabkan kelonggaran ada
(perusahaan
diversifikasi dan strategi unit bisnis) dan / atau mencegahnya
terdeteksi (kontrol manajemen dan sistem insentif), sengaja atau tidak
tidak sengaja, baik atau buruk.
Senjangan anggaran adalah masalah penting dalam perusahaan yang terdiversifikasi, yaitu perusahaan
yang secara bersamaan aktif dalam bisnis yang berbeda (Pitts dan Hopkins,
1982). Di perusahaan yang terdiversifikasi, manajer perusahaan lebih tidak mungkin
akrab dengan berbagai kegiatan unit bisnis
(Campbell et al., 1995), yang menempatkan mereka dalam kerugian untuk mendeteksi kendur
(Onsi, 1973). Daripada terlibat secara operasional dalam unit bisnis,
manajer perusahaan biasanya mengandalkan sistem administrasi, seperti
kontrol anggaran dan pengukuran terkait sebagian besar keuangan
hasil. Apakah penciptaan kendur secara efektif dibatasi oleh manajemen ini
sistem kontrol tidak dipahami dengan baik. Klaim oleh organisasi
ekonom dan behavioris tidak konsisten dan bukti empiris adalah
tidak meyakinkan (Ghoshal dan Moran, 1996).
Secara singkat, hasilnya menunjukkan bahwa diversifikasi perusahaan dan unit bisnis
strategi mempengaruhi jenis kontrol manajemen dan sistem insentif yang ada
yang, pada gilirannya, mempengaruhi keberadaan kelonggaran dalam anggaran unit bisnis.
Secara khusus, temuan menunjukkan bahwa kontrol anggaran yang ketat dan berkekuatan tinggi
insentif mengurangi kelonggaran anggaran. Namun, desainnya
sistem insentif tampaknya bervariasi terutama dengan tingkat korporasi
diversifikasi, sedangkan desain sistem kontrol anggaran tampaknya
selaras dengan strategi unit bisnis.
Makalah ini berkontribusi pada literatur akuntansi dalam dua cara.
Pertama, meskipun ada bukti bahwa slack ada di banyak perusahaan, ini
studi berusaha memahami dan menjelaskan bagaimana organisasi
sistem kontrol manajemen dan konteks situasional mempengaruhi kehadiran
kendur dalam anggaran unit bisnis (Merchant, 1985a). Kedua, di atas
menyelidiki dampak strategi tingkat bisnis ± yang telah
fokus utama dalam literatur akuntansi manajemen ± ini
studi juga meneliti dampak diversifikasi tingkat perusahaan oleh
sarana data yang dikumpulkan dari 37 perusahaan dan 153 unit bisnis di dalamnya
perusahaan.
Sisa dari makalah ini disusun sebagai berikut. Bagian 2 dibangun berdasarkan
teori dari ekonomi organisasi, pandangan pemrosesan informasi dari
organisasi, dan perilaku organisasi untuk mengembangkan strategi-kontrolkurang
hubungan baik di tingkat unit perusahaan maupun bisnis. Bagian 3
menyajikan sampel, data, dan langkah-langkahnya. Bagian 4 melakukan data
menganalisis dan mendiskusikan temuan. Kesimpulan dan arahan untuk masa depan
Penelitian disediakan di Bagian 5.
Baik sebagai strategi sadar untuk mengurangi kebutuhan akan pemrosesan informasi di
bagian atas, atau sebagai konsekuensi dari keterbatasan manajemen perusahaan dalam mendeteksinya.
Atau, sebaliknya, jika tindakan agen dapat diamati secara lebih langsung, seperti yang mungkin terjadi
di perusahaan yang fokus, tindakan yang diinginkan dapat diinduksi dengan biaya premi risiko yang lebih
rendah
(Baiman et al., 1995). Singkatnya, saya berharap otonomi bisnis yang lebih besar
manajer unit dan ketergantungan yang lebih besar pada kontrol anggaran berbasis hasil di
perusahaan yang terdiversifikasi dikaitkan dengan kompensasi variabel persentase yang lebih tinggi.
Ada beberapa dimensi, bagaimana insentif moneter dapat
dikelola. Satu dimensi adalah ketergantungan yang ditempatkan pada subjektivitas sebagai
kontras dengan formula objektif yang ditentukan sebelumnya dalam menentukan bonus.
Sekali lagi, kurangnya pengetahuan yang mendalam dari manajer perusahaan tentang aktivitas dan
keunikan unit bisnis cenderung menghasilkan tujuan, yang diformulasikan
kontrak kompensasi insentif berdasarkan apa yang dipantau, yaitu,
kinerja anggaran keuangan.
Dimensi lain dari penentuan bonus insentif adalah sejauh mana
bonus didasarkan pada total kinerja perusahaan, kinerja unit bisnis,
atau kombinasi keduanya. Jika ada beberapa sinergi operasional di antara bisnis
unit dan mereka pada dasarnya otonom, mengikat manajer unit bisnis
bonus untuk kinerja perusahaan mungkin kontraproduktif karena itu menghasilkan
bonus tergantung pada hal-hal di luar manajer unit bisnis individu
kontrol (Milgrom dan Roberts, 1992). Oleh karena itu, dalam perusahaan yang terdiversifikasi dengan
pada dasarnya bisnis yang tidak terkait, kinerja perusahaan adalah ukuran yang berisik itu
memberikan informasi yang relatif sedikit tentang unit bisnis individu
tindakan manajer (Keating, 1997; Bushman et al., 1995).
H2a: pembeda / prospektor memiliki lebih banyak kelonggaran anggaran daripada pemimpin biaya /
pembela.
Pengaruh strategi unit bisnis pada kontrol anggaran dan sistem insentif.
Penelitian sebelumnya belum menghasilkan bukti konklusif tentang hubungan tersebut
antara sistem kontrol manajemen dan strategi kompetitif (Langfield-
Smith, 1997). Sebagai contoh, Simons (1987; 1988) menemukan bahwa prospectors
menekankan kontrol anggaran yang kaku pada tingkat yang lebih besar dari para pembela HAM, yang
bertentangan dengan pandangan umum bahwa inovasi dan diferensiasi adalah yang terbaik
dicapai dalam organisasi yang meminimalkan kontrol formal. Penelitian lain biasanya
mendukung pandangan ini, yang menempatkan keseimbangan bukti sebagai superior
kinerja yang mendukung kombinasi strategi DIF / PRO dengan kurang kaku
Kontrol (anggaran) (Govindarajan, 1988; Govindarajan dan Fisher, 1990).
Oleh karena itu, sejalan dengan mayoritas bukti empiris sebelumnya, saya berharap bahwa:
H2b: pembeda / prospektor kurang menekankan pada pemenuhan anggaran
dari pemimpin biaya / pembela.
Halaman 9