Clases de auditoría

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos

encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
1. Por la procedencia del auditor
 Auditoría externa o legal: La auditoría externa o independiente consiste en que
una empresa ajena supervise que los estados financieros de una organización
cumplan la normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte
de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo
de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la
empresa y su control interno.
El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y
trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe
pública, teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información en él
reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y
autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto.

 La auditoría interna: La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento

actualizado de la gestión de un negocio, así como un método de control de las
gestiones financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de
que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por
qué? Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes,
cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos
suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello.

2. Por su área de aplicación

 Auditoría financiera: Se realiza por un profesional en Contaduría Pública, teniendo

como objetivo el estudio de un sistema contable y sus correspondientes estados
financieros, en donde este análisis y evaluación incluye considerar si los estados
financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable
para informes financieros, ya sean las Normas Internacionales de Contabilidad
(NICS) o normas o prácticas nacionales relevantes. Puede también ser necesario
considerar si los estados financieros cumplen con los requerimientos legales y
estatutarios.

 Auditoria administrativa: Está encaminada a la revisión de la estructura

organizacional de la empresa, en donde evalúa sus métodos de operación, recursos
humanos y demás actividades en el aspecto administrativo.
 Auditoria operacional: Tiene como objeto principal evaluar la eficacia de los
procedimientos y los sistemas de control de una empresa, conocida también como
la auditoria de las “tres es” (economía, eficacia y eficiencia).

 Auditoria gubernamental: Es la revisión que se efectúa de una forma sistemática

y detallada de todas actividades y operaciones de una entidad gubernamental,
incluyendo todas las unidades administrativas de dichas entidades, así como los
métodos y procedimientos que regulan sus actividades, con el fin de cumplir sus
objetivos.

 Auditoría integral: Esta auditoría está dada por el manejo integrado de Auditoria:
Financiera, Operacional y Legal, su objetivo principal es el estudio de los campos
de las finanzas, la administración el derecho, en relación con su aplicación a las
operaciones económicas. En este tipo de auditoria encontramos el trabajo conjunto
de diferentes profesionales con distintas especialidades, que unidos permiten el
cumplimiento de los alcances con una mayor profundidad y eficacia de la evaluación
de todas las áreas de la empresa.

 Auditoría ambiental: Es el estudio o evaluación efectuada a la calidad de distintos

factores tales como: aire, atmosfera, ambiente, aguas, lagos, ríos, océanos, etc., de
igual manera la conservación de la flora, fauna silvestre, llevado a dictaminar sobre
las medidas tomadas preventivas y correctivas, que actúen de tal forma que
disminuyan logrando evitar la contaminación, que en la actualidad es provocada por
seres humanos, empresas, tecnologías, maquinarias y así preservar la naturaleza y
mejorar la calidad de vida de las personas.

 Auditoria de sistemas: Está enfocada hacia la evolución del departamento o áreas

de sistemas, sus operaciones, proyectos y aplicaciones, en donde se emite un
informe veraz sobre los controles Auditorías internas y externas en las
organizaciones 16 estipulados, que se tienen para todo el tratamiento de la
información que se procesa electrónicamente.

 Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de

esclarecer los hechos ocurridos.

 Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el

cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.

La importancia de la auditoría

Auditar te permite estudiar lo que estás haciendo para saber si estás haciendo bien las
cosas, si se están cumpliendo las normativas legales, si estás adaptando a la actualidad
y nuevas tecnologías, para dirigir y tomar decisiones que nos permitan tener un mayor
éxito. Es muy importante para la dirección de la empresa, poseer información fiable que
le permite analizar y valorar los pasos a seguir.
Además, el control de nuestra gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un
quebradero de cabeza en referencia a los aspectos legales. En ocasiones, podemos
estar cometiendo errores que pueden ser considerados como fraudes, lo que puede
conllevar grandes sanciones y multas. Por ejemplo, si nuestras cuentas no reflejan la
realidad de la empresa, si nuestros ordenadores no poseen las licencias necesarias
para ser utilizados, si nuestra maquinaria no cumple con la normativa, es posible que
tengamos problemas con la ley.

Técnicas de auditoría

Existen diferentes técnicas de auditoría que te permiten analizar de diversas maneras

algún proceso o elemento de la empresa. Se basa en métodos a través de los cuáles
el auditor obtiene las pruebas para realizar el informe de auditoría, donde plasmará el
resultado de la auditoría.

1. Observación: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican
los procedimientos establecidos. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases
de la auditoria.

Ejemplos:
 Observar la toma de inventarios físicos.
 Observar pago de planillas
 Observar el proceso productivo.

2. Comparación: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo: Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en
qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas
variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. Revisión selectiva o pasar revista: Consisten en un ligero examen ocular, con la

finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales
Ejemplos:
 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe
cobrado.

4. Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su
correcta registración.
Ejemplos:
 El pase del asiento diario al mayor.
 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
5. Análisis: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que
forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2
clases:
Análisis de saldo: Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplo:
 Saldo de una cuenta de activo fijo.
 Saldo de una cuenta por cobrar.

Análisis de movimiento: Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

6. Indagación: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí
pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y
muy consistente.
Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. Conciliación: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.
Ejemplo:
 Conciliación bancaria.
 Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares
de almacén.

8. Confirmación: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a

la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros,
abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación: Positiva, y Negativa

Positiva:
A) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su
conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo: Confirmación a clientes.

B) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:
 Confirmación a proveedores.
 Confirmación a bancos.

Negativa: Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el

caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se
presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean
numerosos.
9. Comprobación: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentadora de
gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.

 La legalidad: se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo

documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago
(Ejm.: factura).
 La autoridad: se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las
personas facultadas para ello.
 La propiedad: se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la
empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
 La autenticidad del documento: se refiere a que deben ser documentos
verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.

10. Computación o cálculo: Consiste en verificar la exactitud matemática de las

operaciones o cálculos efectuados por la empresa.
Ejemplos:
 Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.
 Pruebas en depreciación de activo fijo.
 Pruebas en la contribución de leyes sociales.
 Pruebas en la asignación de costos, etc.

11. Totalización: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales

y horizontales.
Ejemplos:
 Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
 La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

12. Verificación: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo: Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del
cuestionario de control interno.

13. Inspección o recuento físico: Consiste en examinar físicamente bienes,

documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.
Ejemplo: Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

14. Declaración o certificación: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas

veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la
finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una
declaración no constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas
veces las declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.
La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen
hechos o circunstancias.
Ejemplo: Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificación de productos recibidos en consignación.
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas

establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz
y oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio
de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica. La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el
estado que guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o
procedimientos, así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar,
verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos
para lograr su objetivo.
 CONCLUSIÓN

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y

se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa. La mayoría de
empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le dan importancia.
Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus operaciones y
lograr importantes ahorros de costos.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,

incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos
y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.
 Auditoria

Integrantes: Pablo Andrés Castro Urrutia

Yeison Sierra Pájaro
Andrés Pinilla Muños
Sebastián Munera Anchique
José De Arco

Profesor: Gabriel Romero

Universidad De Cartagena
Faculta De Ciencias Económica
Contaduría Pública
Cartagena
2019