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Francisco Bolognesi 549 Oficina 101 -1er piso

Fijo: 043-468886 o al Cel. 947655915

MODULO II: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Ámbito de aplicación
 Nacimiento de la obligación tributaria y habitualidad
 Crédito fiscal
 Prorrata del crédito fiscal
 Prórroga del pago del IGV
 Exportaciones y el IGV

I. ÁMBITO DE APLICACIÓN

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Artículo 1° LIGV y Artículo 2° RLIGV

1. Venta en el país de bienes muebles

a. Transferencia de bienes a título oneroso, como compraventa, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por remate
b. El retiro de bienes
2. Prestación de servicios en el país
Toda prestación de servicios que se realiza y por la cual se percibe in ingreso considerado
como renta de tercera categoría
3. Utilización de servicios en el país

4. Primera venta de inmuebles realizada por el constructor

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Constructor: “cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un
tercero para ella. Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando éste último construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.”
Base Legal Art. 3 inciso e) LIGV
5. Contratos de construcción ejecutados en el país
Los contratos de construcción que se ejecuten en territorio nacional, cualquiera sea su
denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración de contrato o percepción de los
ingresos.
6. Importación
La importación de bienes se encuentra gravada cualquiera sea el sujeto que lo realiza, no se
requiere habitualidad.

II. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y HABITUALIDAD

El momento a partir del cual un contribuyente se encuentra obligado a cumplir con el pago del
IGV se puede verificar de acuerdo a lo siguiente:

Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV

El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la habitualidad, se
considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.
HABITUALIDAD EN LA TRANSFERENCIA DE VEHÍCULOS IMPORTADOS, se considerará habitual la
transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de transcurrido un (01) año
de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva o documentos que haga sus veces.

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HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES POR CONSTRUCTOR, se presume la habitualidad

cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de
doce meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse
en un solo contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia
es la del inmueble de menor valor.
Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento

III. CRÉDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado SEPARADAMENTE en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir
como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben SER PERMITIDAS COMO GASTO O COSTO
DE LA EMPRESA, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se DEBEN DESTINAR A
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
Requisitos Sustanciales:
 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto
Requisitos Formales:
 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del
emisor, y que el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
Base Legal: Artículos 18 y 19 de la Ley del IGV.

IV. PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

Se aplicará cuando, el contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
Se deberá contabilizar separadamente la adquisición destinados exclusivamente a operaciones
gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas. Solo se puede
utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisición de destinadas a
operaciones gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la siguiente manera:

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 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas y

de exportación.
 Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.
 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no gravadas,
excluyendo las exportaciones.
A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona el crédito fiscal
resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones
que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto:
a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las
exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.
b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará
por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición
de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a
crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
Lo que se traduce en la siguiente fórmula:

V. PRÓRROGA DEL PAGO DEL IGV

Ley N.° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para la Micro y
Pequeña Empresa – “IGV JUSTO”. Publicada el 13/12/2016, cuyo objetivo es facilitar a las MYPE
(no mayor a 1700 UIT) la postergación del pago del IGV corriente hasta por tres meses.
La postergación no genera intereses moratorios ni multas, los cuales se devengarán recién a
partir del día siguiente del vencimiento del plazo prorrogado, hasta la fecha de pago.
No se encuentran comprendidas:
1. Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.
2. Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido
condenados por delitos tributarios.
3. Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.
4. Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago
de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se
encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) periodos anteriores, salvo que

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regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa

(90) días previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un
fraccionamiento especial.

En caso de incumplimiento del pago del IGV hasta la fecha de vencimiento del plazo de prórroga,
se aplicarán intereses moratorios a partir del día siguiente; siguiendo con el ejemplo de la deuda
del IGV correspondiente al mes de AGOSTO 2017, como la fecha máxima de pago es el 15 de
diciembre del 2017, entonces los intereses moratorios empezarán a computarse a partir del 16
de diciembre de dicho año.
Se podrá consultar el padrón de prórroga de pago del IGV en el que se muestran los periodos
que pueden acogerse al beneficio y la fecha máxima de pago en caso de elegir la opción.

VI. EXPORTACIONES Y EL IGV

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La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el

exterior, no están afectos al IGV.
1. EXPORTACIÓN DE BIENES
Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto
domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que
la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos
bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.
2. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
a. Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior,
b. El exportador sea una persona domiciliada en el país
c. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.
d. El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Para efecto de lo señalado en el párrafo precedente el exportador de servicios deberá,
de manera previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de
la SUNAT.
3. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y
las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador. A fin de
establecer dicho saldo serán de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal.
4. APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El saldo a favor se deducirá del Impuesto Bruto, de no ser posible esa deducción en el
período por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber
dicho saldo, se podrá compensar con el pago a cuenta o regularización del Impuesto a
la Renta. Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso
de algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo
con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo.
En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la
misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria
pertinente.

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