CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

IV CICLO

Tema del trabajo:

GASTOS DE VIAJE POR CONCEPTO DE TRANSPORTE Y

VIATICOS

Curso:

Contabilidad Aplicada

Profesor:

Herrera Quintanilla, Rubén

Estudiantes:

Neira Pérez, Guisella

 CONTENIDO

GASTOS DE VIAJE ............................................................................................................................. 3

1. Principio de Causalidad ....................................................................................................... 3
2. Acreditación del viaje .......................................................................................................... 3
3. Clasificación de los gastos de viaje ..................................................................................... 4
3.1. Transporte ........................................................................................................................ 4
3.2. Viáticos.............................................................................................................................. 4
4. Viáticos por gastos de viaje realizados en el interior del país ........................................... 5
5. Viáticos por gastos de viaje realizados en el exterior ........................................................ 5
6. Otros gastos efectuados en el viaje .................................................................................... 6
CASO PRACTICO ............................................................................................................................... 7
ASIENTOS CONTABLES ................................................................................................................... 11

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 GASTOS DE VIAJE

En cumplimiento de la finalidad de realizar actividades propias del giro del negocio,

muchas empresas se ven en la necesidad de enviar a sus trabajadores hacia un lugar

diferente de aquél en que desarrolla sus actividades. En tal sentido, la Ley del Impuesto a

la Renta nos establece pautas y límites a considerar para la calificación de los gastos

incurridos con motivo de viajes, ya sea al interior o exterior del país, a efectos de su

deducción como gasto para el cálculo de la renta neta de tercera categoría.

1. Principio de Causalidad

Para que los gastos por viaje por concepto de transporte y viáticos sean aceptados

tributariamente, estos deben cumplir con el principio de causalidad, vale decir, que los

mismos sean necesarios para la generación de ingresos gravados, que contribuyan con el

mantenimiento de la fuente productora, y que además seas indispensables de acuerdo

con la actividad productora de la Renta gravada.

2. Acreditación del viaje

Según la Ley del Impuesto a la Renta, la necesidad del viaje quedara acreditada con la

correspondencia y cualquier otra documentación pertinente, mientras que los gastos de

transporte serán acreditados con los pasajes.

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 3. Clasificación de los gastos de viaje

Los gastos de viaje pueden ser de dos tipos:

3.1. Transporte: Traslado del trabajador a un lugar distinto al de su residencia habitual,

por asunto del servicio que presta.

3.2. Viáticos: Este gasto se compone en gastos de alojamiento, alimentación y movilidad,

dichos gastos no podrán exceder el doble del monto que, por este concepto, concede el

Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.

Los gastos de transporte, son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un

lugar distinto al de su residencia habitual, por asuntos del servicio que presta. Es decir,

son aquellos necesarios para el traslado del personal desde la ciudad donde está ubicada

la empresa a otra del interior del país o del mundo.

Los gastos de movilidad, son aquellos en los que se incurre cuando, siendo prestado el

servicio en un lugar distinto al de su residencia habitual, la persona requiera trasladarse o

movilizarse de un lugar a otro. La movilidad es prestada por medios de transporte de corto

recorrido como taxis, el metro, ómnibus, entre otros. Por ello, si el trabajador para la

realización de su labor tiene que desplazarse a otras ciudades del país o departamento

que visita, estaría incurriendo, no en gastos de movilidad, sino en gastos de transporte.

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 4. Viáticos por gastos de viaje realizados en el interior del país

Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el interior del país, sólo podrán ser

sustentados con los comprobantes de pago que, de acuerdo con las normas

correspondientes, sirvan para sustentar la deducción de costos y gastos.

Gastos aceptados
Escala según Decreto Supremo N° 007-2013-EF
tributariamente
Funcionarios y empleados públicos,
Doble del monto concedido a
Independientemente del vínculo que tengan
funcionarios de carrera del
con el Estado, incluyendo a los que brinden
Gobierno Central
servicios de consultoría.
S/ 320.00 S/ 640.00

5. Viáticos por gastos de viaje realizados en el exterior

El límite está en función de la zona geográfica y por día de acuerdo a la siguiente tabla:

Limite que puede

Escala según Gasto ser sustentado
Zona geográfica Decreto Supremo Aceptados con Declaración
N° 056-2013-PCM Tributariamente Jurada
(A) (B) (30%X B)

África US$ 480.00 US$ 960.00 US$ 288

América Central US$ 315.00 US$ 630.00 US$ 189
América del US$ 440.00 US$ 880.00 US$ 264
Norte
América del Sur US$ 370.00 US$ 740.00 US$ 222
Asia US$ 500.00 US$ 1,000.00 US$ 300
Medio Oriente US$ 510.00 US$ 1,020.00 US$ 306
Caribe US$ 430.00 US$ 860.00 US$ 258
Europa US$ 540.00 US$ 1,080.00 US$ 324
Oceanía US$ 385.00 US$ 770.00 US$ 231

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Para sustentar los gastos incurridos en el extranjero se podrán sustentar con los

documentos emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del país

respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominación o razón

social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de

la operación, así como la fecha y el monto pagado, conforme a lo dispuesto en el

artículo 51°-A de la Ley; o también se podrá sustentar con la “declaración jurada del

beneficiario de los viáticos (alimentación y movilidad)” para lo cual dicha declaración

deberá contar con la información mínima contenida en el Reglamento15, y la misma no

debe exceder del treinta por ciento (30%) del monto máximo establecido en la tabla

anterior.

Los gastos por alojamiento sólo podrán ser sustentados con los documentos emitidos en

el exterior, con los requisitos señalados en el párrafo anterior.

Con ocasión de cada viaje se podrá sustentar los gastos por concepto de alimentación y

movilidad, respecto de una misma persona, únicamente con los comprobantes emitidos

en el exterior o con la declaración jurada hasta por el límite señalado.

6. Otros gastos efectuados en el viaje

Aquellos gastos efectuados por teléfono y otros que guarden relación directa con el

viaje efectuado, sea al interior o al exterior del país, podrán ser deducibles en su

totalidad siempre y cuando se encuentren debidamente sustentados con el respectivo

comprobante de pago o documento que haga sus veces en el caso de gastos realizados

en el exterior, y se acredite el cumplimiento del Principio de Causalidad.

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 CASO PRACTICO

1. Viajes al EXTERIOR del país

7
2.

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 3. Viajes AL INTERIOR de país

A fin de poder supervisar en la ciudad de Arequipa, se decidió que la Srta. Kelly

Rojas Rivera, ejecutiva de la empresa OMMICORP PERU SAC, realice un viaje a la

ciudad en mención desde el 10 al 14 de octubre 2013. La realización del viaje se

sustenta en los boletos de transporte aéreo adquiridos por la empresa ascendente

a S/. 750.00

Asimismo, la empresa le hizo entrega de S/. 3,000.00 con cargo a rendir cuenta,

para cubrir los gastos de estadía en dicha ciudad.

Los gastos incurridos fueron los siguientes:

Conceptos Monto

HOSPEDAJE (c/factura) 900.00

ALIMENTACION (c/factura) 550.00

MOVILIDAD (c/sustento) 250.00

OTROS GASTOS (c/factura) 410.00

OTROS SIN SUSTENTO 280.00

Total Gastos 2,390.00

Límite máximo a deducir por viáticos

Limite Diario = 2 * 320.00 = S/. 640.00

Importe deducible por viáticos

Monto Máx. Gastos

Limite Diario Días Reparable
Deducible Incurridos

640.00 4 2,560.00 1,700.00 -

* (900 + 550 + 250 = 1,700.00)

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Importe total deducible

Conceptos Importe Deducible

Pasajes 750.00

Viáticos deducibles 1,700.00

Otros Gastos c/sustento 410.00

Importe Total Deducible 2,860.00

Importe reparable

Conceptos Importe Deducible

Viáticos exceden límite -

Otros gastos s/sustento 280.00

Importe Total Reparable 280.00

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 ASIENTOS CONTABLES

Por la entrega sujeta a rendición de cuenta

Por el registro de gastos de viaje de la ejecutiva

Por la rendición de los gastos

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