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El Impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
Según, Romero Carballo & Patricia Romero (2005), mencionan que los juegos de casino
suerte y no del genio, habilidad, capacidad y destreza del jugador. Es así que, al ser una
como quienes obtienen los premios, las empresas o personas organizadoras actuaran
De tal manera, a través del Decreto Legislativo Nº 1419 (vigente a partir de 01.01.2019),
se incluyó dentro del ámbito de aplicación del ISC, a los juegos de casino y máquinas
utilización o consumo.
determinada etapa del proceso productivo (por ej. a nivel del productor) que hace elevar el
precio del bien o servicio cuando llega al consumidor final, generando su menor demanda.
Como ejemplos claros tenemos: los ISC a los cigarrillos, a las bebidas alcohólicas, y,
y pago, a través del PDT Juegos de casino y máquinas tragamonedas e ISC – Formulario
Respecto del pago del impuesto, se puede hacer con la presentación del PDT o
Finalmente, la versión 2.0 del PDT y Formulario virtual Nº 693 ya está disponible en SUNAT
Virtual desde el 01.02.2019, y servirá incluso para realizar la declaración y pago por el mes
de enero.
De conformidad con lo indicado expresamente por el texto del artículo 49° de la Ley de
Tributación Municipal, califica como sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución
que realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucion que realiza las actividades
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras
1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pinball,
juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de juego, de
2. Para las loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
3. En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado
del bien.
Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juegos de casino,
según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento donde se ubica la
mesa.
Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada máquina, según
El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de casino y
por cada máquina tragamonedas que se encuentren en explotación. El monto fijo está
El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina
TASA
Bingos, Rifas y Sorteos 10%
Pimball, juegos de video y demás juegos 10%
electrónicos
Loterías y otros juegos de azar. 10%
La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693, versión 2.0.
Pago.
Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:
Cabe resaltar que uno de los juegos más importantes, desde el punto de vista de la
ineficiencia legislativa demostrada para poder establecer un marco legal acorde con
Es importante señalar que las actividades relativas a los juegos de loterías se encuentran
gravadas tanto por el impuesto selectivo al Consumo, como por el impuesto a los Juegos
(i) impuesto selectivo al Consumo: Si bien es cierto que los juegos de lotería no se
encuentran gravados con el impuesto General a las ventas (IGV), cabe señalar que las
Consumo (ISC), el cual será producto de la venta de cada emisión de billetes, cartones y
de loterías. La tasa aplicable para estos efectos será la del diez por ciento (10%).
(ii) impuesto a los Juegos: En el caso del impuesto a los Juegos, creado a través de la
Ley de tributación Municipal, es importante indicar que la base imponible del referido
impuesto se calcula sobre el monto o valor de los premios y, en caso de premios en especie,
sobre el valor del mercado del bien, siendo que en ambos casos la tasa aplicable es del diez
por ciento (10%). Este tributo municipal es de periodicidad mensual, debiendo los
contribuyentes y agentes de retención cancelar el mismo dentro de los doce primeros días
los que se utilizan naipes, dados o ruletas, que admiten apuestas del público y cuyo resultado
depende del azar. Del mismo modo, las máquinas tragamonedas son definidas como
denominación) que permiten al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la
programa de juego.
En otra línea de discusión, de acuerdo a la normativa aplicable, a efectos que una persona
requiere contar con autorización expresa otorgada por la Dirección General de Juegos de
casino y máquinas tragamonedas posee una vigencia de cinco (05) años, pudiendo ser
renovada por plazos sucesivos y adicionales de cuatro (04) años cada uno.
4.5.2. Aspectos Tributarios
tragamonedas, cuya base imponible representa el doce por ciento (12%) de la diferencia
entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas
y medios de juego de casinos. Por su parte, los juegos de casino y máquinas tragamonedas
señalar lo siguiente:
(i) Se debe entender por ingreso neto mensual a la diferencia entre el monto total que
se recibe por apuestas destinadas al juego y el monto total de los premios a ser
entregados mensualmente.
medios de juego de casinos, sobre los cuales se constituirá una reserva, será
equivalente al dos por ciento (2%) del ingreso neto mensual detallado en el párrafo
anterior.
(iii) En el supuesto que los montos de los premios a ser entregados mensualmente
excedieran el monto total que se recibe por apuestas al juego, el saldo pendiente
impuesto a la renta.
El impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas tragamonedas, al igual que el impuesto
doce (12) días hábiles del mes siguiente que corresponda en aquellas entidades del
sistema financiero con las que el órgano encargado de la recaudación celebre convenios.
El Impuesto Municipal a los Juegos (IMJ) se encuentra normado en los artículos 48° al
este Impuesto grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar; es decir que
En segundo lugar, tenemos el sujeto pasivo del impuesto que, de acuerdo con el
artículo 49° de la LTM, es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así
loterías.
impuesto, establecidos en los artículos 50°, 51° y 52° de la Ley, serán explicadas más
primeros doce días hábiles del mes siguiente de producido el hecho imponible.
En efecto, la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
(T.U.O. aprobado por el D.S. N° 055-99 EF), estableció que se encuentran afectos al ISC
los “juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.”
El artículo 16 del Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas, aprobado por el
de la habilidad y destreza del jugador, como las loterías, los bingos, las rifas, los
- Apuestas: Contrato que depende del azar o conjuntamente del azar y la destreza,
satisfacción de la prestación convenida por parte del o los que no acertaron con
en Perú por la “Ley que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas”
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, con el fin de incorporar
dentro del ámbito de aplicación del impuesto selectivo al consumo a los juegos de casino y
máquinas tragamonedas.
producto, apreciamos que no existe la posibilidad que se afecte la ganancia obtenida por
una persona natural al obtener un premio, ya sea en una rifa, sorteo, lotería, entre otros. La
respuesta es que este ingreso no proviene de una fuente durable ni tampoco es susceptible
El sustento de esta teoría se encuentra reflejada en el texto del literal a) del artículo 1º de
la Ley del Impuesto a la Renta, cuando precisa que el Impuesto a la Renta grava “las
rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
JUEGO DE MAQUINA
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDA
Monto recibido por
apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados 50,000 150,000
Solución:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artículo 38º de la Ley, la base imponible del Impuesto se
determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento.
JUEGO DE MAQUINA
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDA
Monto recibido por
apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados -50,000 -150,000
Ingreso neto mensual 20000 50000
b) Determinación de la Base Imponible
JUEGO DE MAQUINA
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDA
Ingreso neto mensual 20,000 50,000
Gastos de Mantenimiento (2%) -400 -1,000
Ingreso neto mensuales 19,600 49,000
c) Determinación del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas
JUEGO DE MAQUINA
DETALLE
CASINO TRAGAMONEDA
Base imponible del impuesto 19,600 49,000
Tasa 10% 10% 10%
Impuesto a los juegos casino y
maquina 1,960 4,900
Referencia
Estrada, Mayra Edith. García, J. H. (2013). legal de los juegos de azar y apuestas en el Perú. IUS ET VERITAS,
46, 6.
Impuesto a los juegos. (2014). Municipalidad de Jauja, 10. Retrieved from
http://losimpuestos.com.mx/impuesto-los-plaguicidas/
Romero Carballo, O., & Patricia Romero, C. (2005). “ GUÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
MIGUEL , PERIODO 2005 .”
Taiña Tacuri, V. (2018). El impuesto predial en la municipalidad distrital de paurcapata: Evolución e
importancia en los impuestos municipales 2015-2017.
https://www.tytl.com.pe/el-impuesto-selectivo-a-los-juegos-de-casino-y-maquinas-tragamonedas-su-
declaracion-y-pago/