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Banco Superintendencia
Central del Superintendencia de Superintendencia de
bancos economía popular y de compañías,
Ecuador solidaria valores y seguros
Empresas Empresas
Instituciones Sector Sector No Sociedades
Servicios Servicios
Financieras Financiero Financiero
Financieros Auxiliares
Mercado
Públicas Cooperativas de de Valores
Ahorro y Crédito
Seguros y
Privadas reaseguros
Mutualistas
Cajas de Ahorro
Bancos
comunales
1.2 Con sus palabras, mencione cuál es la función principal de los organismos de control
del Sistema Financiero. Identifique el artículo en el Código Orgánico Monetario y
Financiero que trata de estas entidades.
Las y los miembros de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y las y los
superintendentes a cargo del control del sistema financiero nacional.
Superintendencia de Bancos
La Superintendencia de Bancos realiza la vigilancia, auditoría, intervención, control y
supervisión de las actividades financieras que ejercen las entidades públicas y privadas del
Sistema Financiero Nacional, con el propósito de que estas actividades se sujeten al
ordenamiento jurídico y atiendan al interés general.
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, debe supervisar y controlar, dentro del
ámbito de sus atribuciones, a las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria en busca
de su estabilidad y correcto funcionamiento para el bienestar de sus integrantes y de la
comunidad en general.
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, tiene como funciones la vigilancia,
auditoría, intervención, control y supervisión del mercado de valores, del régimen de seguros
y de las personas jurídicas de derecho privado no financieras.
1.3 ¿Qué función tienen la UAFE y COSEDE, Fondo de Liquidez y Fondo de seguros
privados, ¿dentro del Sistema Financiero Ecuatoriana? ¿Cuál es el cálculo de la prima
si es el caso?
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2
2.1 Dentro de “…. Exigencias de información”, ¿qué plantea el Comité de Basilea para
una adecuada supervisión bancaria?
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
registros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherentes
que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del
banco y la rentabilidad de su negocio y que además el banco publique regularmente estados
financieros que reflejen fielmente su condición. (...)"
2.3 Con sus palabras, describa cuál es la metodología apropiada para la comunicación y
procesamiento de la información contable.
2.4 Detalle los criterios generales y específicos considerados en la estructura del Catálogo
Único de Cuentas (CUC).
2.5 ¿Cómo se debe dar el procesamiento de los registros contables? ¿Qué documentos de
respaldo son necesarios?
Procesamiento Contable
2.6 ¿Con qué frecuencia debe ser enviada la información por parte de las entidades
bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito a su respectivo organismo de control?
6.2. FRECUENCIA
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3
3.1 Las instituciones bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito realizan varios
procesos al final del día, entre los cuales se encuentran los devengados de los intereses.
Identifique en qué grupo de cuentas se calculan estos devengados, en qué cuentas se
registran los mismos. Describa, calcule y realice un registro contable en cada caso.
Inversiones
Cartera de Créditos
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las
compañías emisoras o administradoras de tarjetas de créditos, para el pago de futuros
consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que deberían
mantenerse en la misma cuenta a órdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando
sujetos a las disposiciones sobre encaje.
Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus
activos. Las provisiones deberán estar de acuerdo con las necesidades de la institución, al
amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluación y calificación de
los activos de riesgo y constitución de provisiones, expedido por la Superintendencia de
Bancos.
En el Libro I.- Normas generales para las instituciones del sistema financiero, Titulo IX.-
de los activos y de los límites de crédito, Capitulo II.- calificación de activos de riesgo y
constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la
superintendencia de bancos y seguros, se presenta coberturas y categorías para de la
calificación de créditos inmerso en ello la provisión adecuada para los siguientes casos:
Crédito Provisiones
Crédito
de
Comerci
Consum Inmobiliari
al Crédito
o o, Vivienda Microcrédi Cooperativa de
Prioritar Educati
Prioritar y de interés to Ahorro y Bancos
Nivel de riesgo io vo
io publico Crédito
ordinari
ordinari
o
o
Desd Hast
Días de morosidad Desde Hasta
e a
A
0 0 0 0 0 0,50% 1,99% 1,00%
-1
Riesgo A
1-15 1-8 1-30 1-8 1-15 2,00% 2,99% 2,00%
Normal -2
A
16-30 9-15 31-60 9-15 16-30 3,00% 5,99% 3% 5%
-3
B
Riesgo 31-60 16-30 61-120 16-30 31-60 6,00% 9,99% 6% 9%
-1
Potencia
B 10,00 19,99
l 61-90 31-45 121-180 31-45 61-90 10% 19%
-2 % %
C 20,00 39,99
Riesgo 91-120 46-70 181-210 46-70 91-120 20% 39%
-1 % %
Deficien
C 40,00 59,99
te 121-180 71-90 211-270 71-90 121-180 40% 59%
-2 % %
Dudoso
60,00 99,99
Recaud D 181-360 91-120 271-450 91-120 181-360 60% 99%
% %
o
Pérdida E >360 >120 >450 >120 >360 100% 100%
Inversiones
Otros Activos
Código Detalle Debe Haber
4405 Otros Activos xxxx
199990 Provisión para otros activos xxxx
Operaciones contingentes
Provisiones
3.4 El Banco Quito S.A. otorga un crédito de consumo al Sr. Alexander Carrión por el valor
de USD. 15.000 a 60 meses, tasa efectiva del 16 % y con pagos trimestrales. Se pide:
3.5 El Banco Quito S.A. emite un depósito a plazo fijo (DPF) a favor de su cliente Esteban
Darquea, por un valor de USD. 100.000 a 365 días y una tasa del 5,50 % anual, con pagos
trimestrales. Se pide:
3.6 Consultar los indicadores financieros (Metodología Camel), con los que se evalúan a las
entidades bancarias y a las cooperativas de ahorro y crédito. ¿Qué evalúa cada uno?, ¿cuál
es su fórmula de cálculo?
11 de mayo: Compra de tres computadoras a USD. 1000 más IVA cada una, por lo que
se gira un cheque de gerencia a COMPUTRON CIA LTDA.
12 de mayo: Inversión en otra institución financiera, por USD. 500.000 a 90 días, al
vencimiento, valor debitado de la cuenta corriente.
13 de mayo: Varios retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 55.000, de os
cuales el 20 % es en cheque de Gerencia.
14 de mayo: Pagos de cheques de varios clientes por ventanilla por USD. 44.000, y
USD. 26.000 cheques de Gerencia.
15 de mayo: Registro de los devengados del día:
Producto Valor USD.
Cartera de crédito 5.000
Inversiones 2.000
Depósitos a plazo fijo 3.500
Depósitos en cuentas de
600
ahorro
15 de mayo: Cancelación de los aportes al IESS por USD. 1.300 con un cheque de
Gerencia.
17 de mayo: La recepción de un DPF por el valor de USD. 3.000 a 180 días, una tasa
del 6 % y con pago al vencimiento, con débito a la cuenta corriente.
19 de mayo: Reclasificación de los saldos de los créditos vigentes por más de 360 días
a menos de 360 días por el valor de USD. 75.000
31 de mayo: La institución procede a cancelar los sueldos del personal por el valor de
USD. 36.000. Calcular aporte patronal y aporte personal.
31 de mayo: Se cancela por servicios profesionales al gerente general, con transferencia
a la cuenta corriente, el mismo presenta factura, por el valor de USD. 9.500 más IVA.
LIBRO DIARIO
Fecha Código Detalle Debe Haber
1
2-may 110105 Fondos Disponibles/Caja/Efectivo 150.000,00
210135 Obligaciones con el Público/Depósitos a la 50.000,00
vista/Depósitos de Ahorro
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la 100.000,00
vista/Depósitos monetarios que no
generan intereses
V/R Efectivización
3a
4-may 110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras
Instituciones Financieras/BCE 33.875,00
NOTA TÉCNICA 5
BOLETINES FINANCIEROS
Los boletines financieros son elaborados por la Subdirección de Estadísticas, en base de la información remitidas por las instituciones
financieras bajo su responsabilidad y tienen la finalidad de proporcionar a los distintos usuarios una visión de la situación financiera
ya sea de una determinada entidad, de su relación con cierta agrupación o del total de un subsistema.
Los boletines financieros se procesan exclusivamente para las instituciones financieras operativas y tienen el carácter de mensual, con
una periodicidad de entrega promedio de 15 días posteriores al cierre del balance y su inmediata publicación en la página web de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, en la sección de Estadísticas.
Bancos privados
Sociedades Financieras
Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda
Cooperativas de ahorro y crédito
Instituciones Financieras Públicas
Entidades del Exterior
Grupos Financieros
Instituciones de servicios financieros: almacenes generales de depósito, administradoras de tarjetas
de crédito, casas de cambio y compañías de titularización hipotecaria.
1. Presentaciones panorámicas con distinto grado de agregación del Balance de Situación, en valores
nominales y porcentuales
2. El Estado de Pérdidas y Ganancias a nivel de grupos de cuentas, en valores nominales y porcentuales
3. Estructura de la cartera por vencimiento y tipo de actividad, nominal y porcentual
4. Estructura de las inversiones, cartera y depósitos por vencimientos
5. Principales indicadores financieros1 y
6. Ranking en base de la participación de algunos elementos de los estados financieros.
TRASPASO A CARTERA VENCIDA.- La cartera vencida registra el valor de toda clase de créditos que por
más de 30 días dejan de ganar intereses o ingresos. Una vez que una cuota se transfiere a cartera vencida
todas las cuotas restantes por vencer y vencidas hasta 30 días se reclasifican a la cartera que no devenga
intereses.
Mediante Resolución No. SBS-2002-0297 de 29 de abril de 2002, la Superintendencia de Bancos, conforme consta en la el Art. 9,
dispuso la vigencia a partir del 1 de julio de 2002, del actual Catálogo Único de Cuentas.
1
Los indicadores financieros no se calculan para los sistemas de casas de cambios ni almaceneras
En los casos de indicadores que relacionan flujos con saldos o viceversa para el cómputo de indicador (en
los meses de enero a noviembre) se estima el flujo anual, se divide para el número del mes del informe y
se multiplica por 12.
1. CAPITAL
Patrimonio Resultados
Suficienci a Patrimonia l
Activos Inmoviliza dos Netos
Se han presentado casos en que el monto de activos inmovilizados netos no solo que tienden a cero por
ser muy pequeño, sino que se vuelve negativo por el efecto de las cuentas de valuación en la cartera
improductiva y otros activos inmovilizados que se consideran para construir el denominador.
Patrimonio + Resultados
3 Patrimonio
3 Patrimonio
Menos 4 Gastos
Más 5 Ingresos
Más 1418 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada que no devenga intereses
2. CALIDAD DE ACTIVOS:
Miden el porcentaje de la cartera improductiva frente al total cartera. Los ratios de morosidad se calculan para
el total de la cartera bruta y por línea de negocio.
Cartera de Crédito Bruta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) sin deducir la provisión para créditos incobrables.
Cartera de Crédito Neta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) deduciendo la provisión para créditos incobrables.
Cartera Improductiva.- Son aquellos préstamos que no generan renta financiera a la institución, están conformados
por la cartera vencida y la cartera que no devenga intereses e ingresos.
Cartera Improducti va
Morosidad Cartera
Cartera Bruta
menos provisiones.
Cartera Improductiva
Más 1418 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada que no devenga intereses
Mide la proporción de la provisión para cuentas incobrables constituida con respecto a la cartera improductiva
bruta.
Los ratios de cobertura se calculan para el total de la cartera bruta y por línea de negocio. Mayores valores
de este índice, significa mayores provisiones contra pérdidas.
Provisione s
Cobertura
Cartera Crédito Improducti va
Provisiones
3. MANEJO ADMINISTRATIVO
La presente relación permite conocer la capacidad de producir ingresos frente a la generación periódica de
costos. Como fuente de financiación ajena, los pasivos sirven para realizar colocaciones de activos, por
ello, es necesario que éstos produzcan más de lo que cuestan los pasivos.
Activos Productivo s
Relación
Pasivos con Costo
Activos Productivos
Son aquellos que dan lugar a ingresos financieros. Éstos están compuestos por una gama muy amplia de
operaciones activas con una estructura interna muy variable, de donde se distinguen, fundamentalmente:
las colocaciones en créditos e inversiones en valores, en el caso de las mutualistas se consideran como
productiva las inversiones en proyectos inmobiliarios excepto las registradas en 170120 (viviendas y obras
terminadas).
Más 13 Inversiones
Mide la proporción del margen financiero que se consume en gastos operacionales. Este ratio es importante
dentro de las instituciones financieras, puesto que el margen financiero corresponde al giro normal del
negocio.
Gastos Operacionales
Son todos los desembolsos que se realizan para la operación regular de la empresa. Incluyen: gastos de
personal, honorarios, servicios varios (alquileres, arrendamientos, sueldos, servicios básicos), impuestos,
contribuciones, multas, depreciaciones, amortizaciones y consumo de suministros y materiales.
45 Gastos de Operación
El margen financiero es la utilidad obtenida sobre las operaciones financieras, es decir, la diferencia entre los ingresos financieros:
intereses y rendimientos y el costo de los pasivos: intereses, rendimientos, provisiones. Dentro de una institución financiera, la
mayoría de ingresos generados en la operación regular de la empresa corresponden a ingresos financieros, puesto que se generan en
operaciones financieras.
Menos 44 Provisiones
Mide la proporción de los gastos de personal, con respecto al promedio de activo que maneja la entidad.
Es la estimación de la aplicación de trabajo humano sobre los activos.
Gastos Personal
*12
Relación Número de mes
Activo Total Promedio
Como Gastos de Personal pertenece al grupo de las Cuentas de Flujo, para que pueda ser comparada con
el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una estimación previa de
Gastos de Personal anual, esto es, dividiendo su valor para el número de meses al que corresponde, para
obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).
Cuentas de Flujo.- Cuentas que corresponde a una unidad de tiempo. A este grupo pertenecen las cuentas
de ingresos y gastos, que se miden periódicamente, es decir, existe una cuenta de flujo para cada período
y su acumulación sólo debe darse dentro del período.
Cuentas de Stock.- Corresponden a las existencias y fondos de la empresa. Estas cuentas se acumulan
y consumen a lo largo de toda la vida de la empresa. A este grupo de cuentas corresponden las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio.
Gastos de Personal
Corresponden a las diferentes remuneraciones y seguros a los que tiene derecho un empleado.
Se refiere al promedio de los valores del Activo registrados al finalizar el ejercicio anterior y los registrados
siguientes, hasta el mes de cálculo.
Mide la proporción de los gastos operativos, con respecto al promedio de activo que maneja la empresa.
Esto es, el nivel de costo que conlleva manejar los activos, con respecto de dichos activos.
Gastos Operativos
*12
Relación Número de mes
Activo Total P romedio
Como Gastos Operativos pertenece al grupo de las Cuentas de Flujo, para que pueda ser comparada con
el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una estimación previa de
Gastos Operativos anual, esto es, dividiendo su valor para el número de meses al que corresponde, para
obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).
Cuentas de Flujo
Cuentas de Stock
4. RENTABILIDAD
Es la proporción que mide los resultados obtenidos por una entidad en un período económico en relación con sus recursos
patrimoniales o con sus activos.
4.1 Rendimiento Operativo sobre Activo – ROA
Mide la rentabilidad de los activos. Mayores valores de este ratio, representan una mejor condición de la
empresa
Ingresos Gastos
* 12
ROA Número de mes
Activo Total Promedio
Ingresos – Gastos
Como Ingresos y Gastos pertenecen al grupo de las Cuentas de Flujo, para que su diferencia pueda ser
comparada con el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una
estimación previa de Ingresos anuales y Gastos anual, esto es, dividiendo el valor de cada uno para el
número de meses al que corresponde, para obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte
en un total global (anual).
Cuando los ingresos anuales son mayores que los gastos anuales, la diferencia se constituye en
Cuando los gastos anuales son mayores que los ingresos anuales, la diferencia se constituye en
3604 Pérdida del Ejercicio
Ambas son cuentas patrimoniales y, por tanto, forman parte del grupo de Cuentas de Stock, ello las hace
comparables con el promedio del activo que también es una cuenta de stock.
Activo
1 Activo
Ingresos Gastos
*12
ROE Número de mes
Patrimonio Promedio
Ingresos – Gastos
Patrimonio Promedio
Se refiere al promedio de los valores del patrimonio registrados al finalizar el ejercicio anterior y los
registrados siguientes, hasta el mes de cálculo.
3 Patrimonio
Es el valor del Patrimonio al final del ejercicio económico, libre de las utilidades o pérdidas que ha generado.
3 Patrimonio
5. LIQUIDEZ
Capacidad de atender obligaciones de corto plazo, por poseer dinero en efectivo o activos que se transforman fácilmente en efectivo.
Dentro de una institución financiera, la liquidez se evalúa por la capacidad para atender los requerimientos de encaje, los
requerimientos de efectivo de sus depositantes en el tiempo en que lo soliciten y nuevas solicitudes de crédito.
Fondos Disponible s
Relación
Total Depósitos a Corto Plazo
Fondos Disponibles
Son los recursos que representan dinero efectivo (billetes y monedas metálicas).
11 Fondos Disponibles
Son los depósitos que pueden ser exigidos por sus propietarios en el corto plazo, esto es, dentro de 90
días.
2101 Depósitos a la Vista
Son recursos de la más liquidez, que no sólo incluyen dinero efectivo, sino también diversas operaciones
que se pueden hacer efectivo de manera inmediata o en un plazo relativamente menor.
11 Fondos Disponibles
Más 130210 (Inversiones para negociar del Estado o de Entidades del Sector Público) de 31 a 90 Días
Más 130305 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado) de 1 a 30 Días
Más 130310 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado) de 31 a 90 Días
Más 130405 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público) de 1 a 30
Días
Más 130410 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público) de 31 a
90 Días
Son los fondos de mayor liquidez, sumados a otros fondos que poseen una liquidez alta, pero menor en
relación con los primeros.
Más 130115 (Inversiones para negociar del Sector Privado)De 91 a 180 días
Más 130215 (Inversiones para negociar del Estado o de Entidades del Sector Público) De 91 a 180
días
Más 130315 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado)De 91 a 180 días
Más 130415 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público)De 91 a
180 días
Más 130505 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 1 a 30
días
Más 130510 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 31 a 90
días
Más 130515 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 91 a
180 días
Más 130605 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 1 a 30
días
Más 130610 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 31 a
90 días
Más 130615 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 91 a
180 días