"Se cree necesario insistir en que el área de

Proveeduría no puede pertenecer a la Gerencia

Los asuntos incluidos en todo
informe de auditoría serán de
importancia para justificar que se
Relevancia
los comunique y para merecer la
atención de aquellos a quienes van
dirigidos.
Técnica sino más bien actuar a las órdenes de
la Gerencia Administrativa"
"Creemos necesario insistir en que el área de
Proveeduría no puede pertenecer a la
Gerencia Técnica sino, actuar a las órdenes de
la Gerencia Administrativa"

Los informes deberán incluir los El saldo correcto de las cuentas por cobrar en
resultados de la auditoría y no el año 2014 fue $3.500
contendrán detalles excesivos,
Concisión palabras, oraciones, párrafos o
secciones que no concuerden Nuestro saldo de las cuentas por cobrar en el
claramente con las ideas año 2014 fue $3.500
expuestas.
Análisis
comparativo
Se deben presentar los comentarios, "No se ha elaborado ni difundido
conclusiones y recomendaciones de manera en toda la empresa el Manual de
veraz, objetiva e imparcial. Los comentarios Calidad"
Objetividad deben contener suficiente información sobre lo
tratado, para proporcionar al lector la
perspectiva apropiada, el objetivo es producir "No se ha elaborado en toda la
informes equitativos o razonables. empresa el Manual de Calidad"

"No existen mecanismos de control

Los comentarios y las conclusiones, se de los procesos en las sucursales
presentarán en forma clara y directa. Los de la empresa"
Tono informes deben enfatizar en las mejoras
constructivo necesarias y aplicables para el futuro, antes "La empresa debe procurar que sus
que en críticas de prácticas y situaciones sucursales cuenten con
pasadas. mecanismos adecuados de control
de los procesos"
 B. ACTIVIDADES DE APLICACIÓN
Elabore un informe de auditoría integral.

Estrategias de trabajo:

Utilice los requisitos expuestos en el texto básico: Estructura del informe de auditoría
integral.
Redacte un hallazgo con los cuatro atributos más la conclusión y recomendación de las
auditorias: de control interno; de cumplimiento legal; de gestión; y, financiera

Relaciónelo con una organización con la que esté familiarizada

Las opiniones de los diferentes componentes de la Auditoria Integral, que consten en el
Informe de Auditoría Integral, dependerán de la importancia relativa de los hallazgos.

INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL

Señor
Joseph Schwarzkopf
Gerente de la Empresa Constructora Uribe & Schwarzkopf

I. Tema o Asunto Determinado

He realizado un Examen de Auditoría Integral a la Empresa Constructora Uribe &

Schwarzkopf, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015,
el cual cubre la siguiente temática: el Examen de Situación Financiera y los
correspondientes Estados de Resultados; la evaluación del sistema de control interno; la
evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que le afecta; y el grado de
eficiencia, eficacia y de su plan estratégico, evaluado con los indicadores de gestión
disponibles en la compañía.

II. Parte responsable

La Administración es responsable de la preparación de integridad y presentación razonable

de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva del control interno para el
logro de los objetivos de la entidad; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que
afectan a la institución; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como
de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente de la entidad. Para la Auditoría
Financiera se ha evaluado las afirmaciones de veracidad, integridad y correcta valuación
de las cuentas contables que forman parte del componente examinado. La responsabilidad
de la preparación de la información financiera es de la Administración General y Financiera,
e implica estas afirmaciones.

Para la auditoría de gestión, se realizó la evaluación de la eficiencia, eficacia y calidad de

los resultados operacionales. Bajo el mismo esquema, es el personal de las áreas cubiertas
en el examen de auditoría, responsables de la certificación que la gestión se realizó de
manera eficiente, eficaz y con calidad.
La auditoría de control interno, se evaluó el diseño, aplicación y actualización del sistema
de control interno y su utilidad para el logro de los objetivos empresariales y la auditoría de
cumplimiento legal, la adopción de las principales leyes, normas, reglamentos y
disposiciones legales aplicables al proceso operativo del área de Prevención de Incendios.

III. Responsabilidad del Auditor

La obligación son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría
integral, con base en los procedimientos que he considerado necesarios para la obtención
de evidencia suficientemente y apropiada, con el propósito de obtener una seguridad
razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.

La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y

documentos que soportan la gestión de la entidad, las cifras y presentación de los Estados
Financieros y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada
implementación y funcionamiento del Sistema de Control Interno, la eficacia y eficiencia de
las operaciones del componente examinado; los estudios y análisis se encuentran
debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de
la Auditoría Interna.

IV. Limitaciones

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores e irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier
evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control
interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos, además se requiere
la actualización permanente del sistema de control interno institucional, para evitar la
disfuncionalidad de los procesos y controles.

Existieron limitaciones por falta de entrega de información por parte de la Administración de

los indicadores de calidad para evaluar el impacto de los servicios que presta la institución.

V. Estándares, normas de desempeño aplicables o criterios

Se realizó la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría

aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría de control interno, a la
auditoría sobre cumplimientos de leyes, y a la auditoría de gestión. Esas normas requieren
que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad
razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores importantes en
su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera
de manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son
aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los
indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la administración.

Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las normas
o principios de contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la
administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Considero que ésta auditoría integral proporciona una base razonable para expresar mi
opinión sobre los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.

VI. Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros

En mi opinión, los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, de

la Empresa Constructora Uribe & Schwarzkopf, al 31 de diciembre de 2015, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, aplicados
uniformemente con el año anterior, a excepción de:

- Falta de un adecuado registro de las cuentas contables de Activos Fijos.

- Ingresos y gastos no declarados correspondientes al período en análisis

VII. Otras conclusiones

Con base en mi procedimiento de trabajo y con la evidencia obtenida, se concluyó que la

empresa mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control
interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la
información financiera, y cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan.

La información suplementaria que se presenta en las páginas siguientes contiene

comentarios y recomendaciones por cada auditoría realizada al proceso examinado, los
indicadores esenciales que evalúan el desempeño de la administración en relación con los
objetivos generales, metas y actividad de la entidad; esta información fue objeto de la
auditoría integral y refleja razonablemente los resultados de la gestión en el alcance de los
objetivos y metas de la compañía.

Atentamente

Nathaly Velasco
Auditora
 VELASCO &ASOCIADOS Cía. Ltda.
Av. 10 de Agosto N12-78 y Capitán Ramón Borja
Teléfonos: 022475-378/ 022472-326

PROCESO N° 1 CI HAG
CONTROL INTERNO CI – 001
1/1

Empresa: “Constructora Uribe & Schwarzkopf" Elaborado por: Nathaly Velasco

Auditoría: Control Interno
Período: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2015

HALLAZGO No. 1
Personal que maneja efectivo no está CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
asegurado

CONDICIÓN: Del análisis al control de los Al Presidente

empleados que manejan recursos
económicos se pudo constatar que, los
mismos no se encuentran asegurados El Gerente General 1. Dispondrá por escrito al
mediante pólizas de seguros, con el fin de responsable de la dirección de Gerente General contrate
proteger a la compañía de diferentes la Compañía no implantó la una póliza de seguros para
riesgos que puedan ocurrir por actividades contratación de una póliza de los empleados que
poco éticas o delictivas de los empleados. seguro para los manejan efectivo para
empleados que manejan evitar quebrantamiento por
CRITERIO: La protección de cualquier efectivo, con el fin de brindar prácticas no adecuadas de
quebrantamiento de la Compañía le seguridad y evitar cualquier los empleados,
corresponde al Gerente General según lo que quebrantamiento por prácticas afianzamiento necesario
establece el Estatuto de la Compañía en el no adecuadas de para el desarrollo de las
siguiente artículo: los empleados actividades y control de
"Art. 25.- Atribuciones y deberes del Gerente riesgos.
General, literal d) Organizar y dirigir las .
oficinas y dependencia de la compañía.

CAUSA: Descuido por parte del gerente al no

elaborar y aplicar procedimientos específicos
en los diferentes ciclos contables. El Gerente
General, responsable de la organización y
dirección de la Compañía no planificó la
incorporación de recursos suficientes para la
contratación de póliza de seguros para las
personas que manejan recursos económicos.

EFECTO: Ocasionando que la compañía no

cuente con medidas de protección al no
contratar una póliza de seguros de los
empleados que manejan recursos
económicos.
 VELASCO &ASOCIADOS Cía. Ltda.
Av. 10 de Agosto N12-78 y Capitán Ramón Borja
Teléfonos: 022475-378/ 022472-326

PROCESO N° 2 CL HAG
CUMPLIMIENTO LEGAL CL – 001
1/1

Empresa: “Constructora Uribe & Schwarzkopf" Elaborado por: Nathaly Velasco

Auditoría: Cumplimiento Legal
Período: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2015
HALLAZGO No. 1
Obligaciones tributarias declaradas fuera del CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
plazo de vencimiento

CONDICIÓN: Del análisis realizado al reporte de Al Gerente General

cumplimiento de obligaciones tributarias
correspondiente al período entre el 01 de enero
y el 31 de diciembre de 2015, obtenido de las La falta de cumplimiento de las 1. Dispondrá por escrito
bases del Servicio de Rentas Internas, obligaciones tributarias dentro del al Contador para que en
denominado consulta de declaraciones plazo de vencimiento, ocasionó los procesos de
efectuadas, se verificó que el Contador en varias que se tenga que pagar valores elaboración y declaración
de las obligaciones tributarias declaró fuera del por concepto de multas e interés de las obligaciones
plazo de vencimiento. al Servicio de Rentas Internas tributarias, se observe los
debido a que el responsable de la procedimientos
CRITERIO: Respecto a la declaración del Contabilidad no dio cumplimiento establecidos en las
Impuesto a la Renta, el primer inciso del sobre las declaraciones de normas tributarias y
artículo 40 de la Ley de Régimen Tributario impuestos dentro del plazo demás normas que emita
Interno establece: indicado en la normativa el Servicio de Rentas
“Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las respectivamente. Internas.
declaraciones del impuesto a la renta serán .
presentadas anualmente por los sujetos
pasivos, en los lugares y fechas determinados
por el reglamento (...)”.
El artículo 72 del Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno,
dispone:
“Art. 72.- Plazos para declarar y pagar.- La
declaración anual del impuesto a la renta
se presentará y se pagará el valor
correspondiente en los siguientes plazos: (…).

CAUSA: De lo comentado se produjo debido a

que el Contador realizó en varias declaraciones
sobre las obligaciones tributarias, fuera del
plazo de vencimiento.

EFECTO: Las obligaciones tributarias

declaradas fuera del plazo de vigencia,
ocasionó el incumplimiento de lo que
establece la normativa vinculante y causó a la
empresa pagos por concepto de multas e
intereses.
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Av. 10 de Agosto N12-78 y Capitán Ramón Borja
Teléfonos: 022475-378/ 022472-326

PROCESO N° 3 G HAG
GESTIÓN G – 001
1/1

Empresa: “Constructora Uribe & Schwarzkopf" Elaborado por: Nathaly Velasco

Auditoría: Gestión
Período: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2015

HALLAZGO No. 1
CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
La empresa no cuenta con una Planificación
Estratégica aprobada y Planes Operativos
anuales

CONDICIÓN: De la revisión efectuada a la Al Gerente

planificación estratégica se verificó que la
empresa mantiene elaborada una
planificación, sin embargo no consta Se pone en riesgo la Se sugiere se realice una
legalmente aprobada, solo existe una consecución de objetivos y junta para la aprobación
aprobación verbal entre los Socios. En cuanto metas, alineados a la misión y de la planificación
a los planes operativos anuales, se verificó que visión de la compañía. estratégica y la
la compañía no cuenta con una planificación ni . elaboración de los planes
elaborada ni aprobada es decir carece de operativos anuales.
planes operativos anuales.

CRITERIO: El diseño de los planes de la

Compañía le corresponde al Gerente General
según lo que establece el Estatuto de la
Compañía en el siguiente artículo:
"Art. 25.- Atribuciones y deberes del Gerente
General, literal d) Organizar y dirigir las
oficinas y dependencias de la compañía.

CAUSA: El Gerente General, responsable de

la organización y dirección de la Compañía
no realizó legalmente la aprobación de la
planificación estratégica a través de una
Junta General de Socios, y no elaboró los
planes operativos anuales para su
respectiva aprobación.

EFECTO: La falta de aprobación de la

planificación estratégica no ha permitido que
existan los planes operativos anuales.
 VELASCO &ASOCIADOS Cía. Ltda.
Av. 10 de Agosto N12-78 y Capitán Ramón Borja
Teléfonos: 022475-378/ 022472-326

PROCESO N° 4 F HAG
FINANCIERA F – 001
1/1

Empresa: “Constructora Uribe & Schwarzkopf" Elaborado por: Nathaly Velasco

Auditoría: Financiera
Período: Del 01 de enero al 31 de diciembre 2015

HALLAZGO No. 1
CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
Ingresos y gastos no declarados correspondientes al período en
análisis.
CONDICIÓN: Del análisis realizado al detalle de los ingresos
y gastos, se evidenció que el contador registró en la cuenta Al Gerente General.
contable de Ingresos 41.02 el valor de 462,50 USD, este La falta de control del Gerente
registro según el detalle y verificación física de los contratos General, a los registros
de los clientes y de las facturas emitidas, debió ser por un valor contables ocasionó que la 1. Dispondrá al Contador
compañía no cuente con prepare los Estados
de 112.897,13 USD. De igual manera se evidenció que el
información financiera real, Financieros, y elabore la
Contador registró en la cuenta contable de Compras netas locales
confiable y oportuna para la declaración sustitutiva de
51.01.02 el valor de 628,13 USD, este registró según el detalle toma de decisiones, debido a Impuesto a la Renta del año
y verificación física de las facturas emitidas por los que los ingresos y los gastos no 2015 en los plazos
proveedores, debió ser por un valor de 82.160,40 USD. se registraron con los valores establecidos para el efecto.
Además entre lo registrado en la cuenta contable Sueldos, salarios correctos.
y demás remuneraciones 52.01.01 y lo verificado en el reporte En la cuenta contable de
consolidado de las planillas del IESS, existe una diferencia de Ingresos 41.02 el valor de
18.431,94 USD. 462,50 USD se encuentra
subestimada este valor debió
CRITERIO: Por lo expuesto el contador no observó lo que ser registrado por 112.897,13
establece la Ley Tributaria y Estatutos de la Compañía USD, causando una diferencia
respectivamente. La Ley de Régimen Tributario Interno de 112.434,63 USD. La cuenta
establece: contable Compras netas
“Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas locales 51.01.02 el Contador
a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los registró por el valor de 628.13
resultados que arroje la misma todas las sociedades.(...) USD misma que se encuentra
subestimada por un valor
CAUSA: El registro no apropiado de las operaciones tanto de registrado de 82.160,40 USD,
ingresos como de gasto por parte del contador de la empresa, causando una diferencia de
ocasionó que las cuentas contables: Ingresos 41.02 el valor de 81.532,27 USD. La cuenta
462,50 USD se encuentre subestimada, dicho registró debió contable Sueldos, salarios y
demás remuneraciones
ser por un valor de 112.897,13 USD, causando una diferencia
52.01.01 se encuentra
de 112.434,63 USD. Gastos 51.01.02 el valor de 628.13 USD
subestimada por un valor de
se encuentre subestimada dicho registró debió ser por un 18.431,94 USD. La cuenta
valor de 82.160,40 USD, causando una diferencia de 81.532,27 contable Aportes a la Seguridad
USD. La cuenta Sueldos, salarios y demás remuneraciones se Social (incluido fondo de
encuentran subestimadas por un valor de 18.431,94 USD. reserva) 52.01.02 se encuentra
subestimada por un valor de
EFECTO: Lo comentado produjo que la empresa no refleje 3.778,60 USD.
en sus Estados Financieros información real respecto a las
operaciones de ingresos y gastos; además ocasionó una
incorrecta determinación del Impuesto a la Renta.
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-V.pdf. Pág. 262 - 265

3. En qué parte del informe de auditoría integral, se establece la opinión con respecto
a todos los temas evaluados.