DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

AUDITORÍA FINANCIERA I

PLANIFICACION PRELIMINAR Y PLANIFICACIÓN

ESPECÍFICA

INTEGRANTES:
- ARELLANO EDWIN
- CÁRDENAS PAÚL
- GUAMÁN CRISTIAN
- HUARACA MACIEL
- MORENO DAYANARA
- VELA KEVIN
NRC: 3162
 EMPRESA SBAEC S.A.
1. Antecedentes
Las operaciones financieras de la Empresa SBAEC S.A., en el período de alcance,
han sido examinadas por la Dirección de Auditoría Interna de la empresa, los rubros
analizados corresponden a:

PERIODO RUBO UNIDAD DE CONTROL

Efectivo y Equivalente
Inversiones en Asociadas
Propiedad, Planta y Equipo
Documentos y Cuentas por
Cobrar
Documentos y Cuentas por
Pagar
18-08-01/18-12-17 Auditoría Interna.
18-08-06/18-12-10 Auditoría Interna.
18-08-05/18-12-20 Auditoría Interna.
18-08-03/18-12-13 Auditoría Interna.
18-08-15/18-12-19 Auditoría Interna.

2. Motivos de la Auditoría

La auditoría a los estados financieros, se realizará en cumplimiento a la orden de

trabajo 000 – 0001 de 01 de Mayo de 2019, con cargo a las NIA – NAGA y demás
ley vigente.

3. Objetivo de la Auditoría

El objetivo de la auditoría al Empresa SBAEC S.A., es dictaminar los estados

financieros preparados al 31 de diciembre de 2018, de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA), Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA)
y demás regulaciones vigentes.

4. Alcance de la Auditoría

La auditoría a los estados financieros de la Empresa SBAEC S.A., se realizará por

el ejercicio económico período terminado al 31 de diciembre de 2018

5. Conocimiento de la entidad y su base Legal

5.1 Base Legal

Sba Torres Ecuador SBAEC S.A., es una compañía constituida el 18 de Enero de

2013 en la ciudad de Quito, La compañía anónima es una sociedad cuyo capital,
dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas
que responden únicamente por el monto de sus acciones, según Art. 144 (Ley de
Compañías)
La constitución de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de trabajo
Ley de Compañías

5.2 Principales Disposiciones Legales

Las actividades y operaciones de compraventa de la Empresa SBAEC S.A., a más de

las disposiciones legales citadas, están normadas por las siguientes disposiciones
específicas, tales como:
Política de Desarrollo Organizacional
Política de Regulación Interna
Política Salarial
Política de Plan de Carrera Empresarial
Política de Desarrollo Tecnológico
Política de Tecnología de Información
Política de Seguridad de Información
Política de Operaciones
Política de Mercadeo
Política de Presupuestación
Política de Cobranza de Cartera Corriente y Anulada
Política de Pagos
Política de Información Financiera
Política Administrativa
Política Jurídica
Política de Auditoria y Control

5.3 Estructura Orgánica

Para el cumplimiento de los objetivos empresariales, SBAEC S.A. está integrado por
los siguientes niveles administrativos:
NIVEL EJECUTIVO

 Despacho del Gerente General.

 Departamento del Gerente Financiero.
 Departamento del Gerente de Local.
 Departamento del Gerente de Ventas y cobranza.

NIVEL AUXILIAR O DE APOYO

 Asistente Contable.
 Departamento Financiero.
 Departamento de Ventas y Cobranza.
 Departamento de Recursos Humanos.

5.4 Objetivos de la entidad

El Objeto de la compañía es el arrendamiento de espacios en sitios de infraestructura

a operadores de servicio de telefonía celular para la prestación de servicio de
Wireless:

a) Brindar un servicio en telecomunicaciones de manera eficiente y excelente

para el público.
b) Apertura de nuevas torres de telecomunicación para brindar un mejor servicio
celular.
c) Apoyar al desarrollo territorial y/o nacional para que el mejoramiento del país.
d) Brindar con un gran aporte positivo a la sociedad y al país.

5.5 Principales actividades, operaciones e instalaciones

La empresa SBAEC S.A., tiene como principal actividad la realización a través, de

toda clase de negocios o actividades vinculados con la representación, mercadeo,
comercialización y desarrollo de sitios e infraestructura de telecomunicaciones.
 El negocio principal de SBA Torres Ecuador SBAEC S.A. es el arrendamiento de
espacios en sitios de infraestructura a operadores de servicio de telefonía celular para
la prestación de servicio de Wireless. Para lo cual es propietaria de 215 torres
localizadas en todo el territorio nacional.

5.6 Recursos Financieros

Para cumplir con sus actividades administrativas – financiera, la empresa SBAEC

S.A. contó con los siguientes recursos financieros en el periodo de análisis:

AÑO INGRESOS TRANSFERENCIAS TOTAL

EXTRAPERSONALES

2016 $ 0,00 $ 2´561.739,45 $ 2´561.739,45

2017 $ 0,00 $ 2´937.050,16 $ 2´937.050,16
2018 $ 0,00 $ 3´802.518,35 $ $ 3´802.518,35

5.7 Funcionarios principales

Período de
No. Apellido y Nombre Cargo actuación/gestión
Desde Hasta
1 Stoops Jeffrey Allen Gerente general 01-01-2017 30-06-2019
2 Hidalgo Sanchez Julio Cesar Gerente Local 01-06-2016 30-06-2019
3 Maria Fernanda Cando Asistente contable 01-01-2017 30-06-2018
4 Mario Alvear Funcionario de Recursos 01-10-2016 30-06-2018
Humanos
5 Karen Redrovan Asistente del 01-09-2016 30-06-2019
Departamento Financiero

6. Principales políticas contables

Las principales políticas contables adoptadas en la preparación de los estados financieros.

Tal como lo requiere la NIIF 1, estas políticas han sido definidas en función de las NIIF
vigentes al 31 de diciembre del 2017, han sido aplicadas de manera uniforme a todos los
períodos que se presentan.

Los Estados Financieros de los años que termino el 31 de diciembre del 2017 de acuerdo
a NIIF´s fueron aprobados por la administración y el Directivo para su emisión el 22 de
marzo del 2018.

Base de medición
Los estados financieros han sido preparados sobre la base de costo histórico, el costo
histórico generalmente constituye el valor razonable de la contraprestación entregada a
cambio de bienes y servicios.

Moneda Funcional y presentación

Los estados financieros se presentan en dólares de los Estados Unidos de América que es
la moneda funcional y de presentación de la Compañía. La información que se presenta
en las notas y estados financieros están en la moneda antes mencionada, excepto cuando
existen saldos o transacciones en otras monedas.

Uso de juicios y estimados

Las estimaciones contables, por definición, raramente pueden ser iguales a los resultados
resales. Las estimaciones y juicios que tienen un riesgo significativo de dar lugar a un
ajuste material en los importes en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio
financiero.

Medición de valores razonables

Algunas políticas y revelaciones contables de la compañía, de acuerdo con lo establecido

en las NIIF´s requieren la medición de los activos y pasivos financieros a valores
razonables, así como de los no financieros.
La compañía para la medición de los valores razonables utiliza lo requerido en las NIIF´s
al 1) reconocimiento inicial, 2) revelar en los estados financieros y notas; y 3) reconocer
los ajustes cuando existen indicios de deterioro de los activos financieros y de larga vida.

La compañía para la medición de un activo o pasivo a valores razonables utiliza

información de mercados observables siempre que esta sea confiable tal como lo que
requieren las NIIF´s. De acuerdo a lo requerido por las NIIF´s, los valores razonables se
clasifican en niveles distintos dentro de su jerarquía de valor razonable y los cuales se
basan en las variables o técnicas de valoración, tal como sigue:
 Valores de mercado: Precios cotizados (no ajustados) en mercados activos para
los activos o pasivos idénticos o similares.
 Información diferente a precios de mercado del nivel anterior, los cuales sean
observables para un activo o pasivo, provenientes de valores directamente
(precios) o indirectamente (derivados de los precios).
 Información o datos para el activo o pasivo que no proviene de valores o
información de mercado.

La información o variables que se utilicen para medir el valor razonable de un activo o

pasivo, pueden clasificarse en niveles distintos de jerarquía del valor razonable, por ende
la medición del valor razonable se clasifica en mismo nivel de jereraquía del valor
razonable de la variable del nivel más bajo que sea significativa la medición total.

7. Grado de confiabilidad de la información

El reglamento orgánico funcional del Ministerio define las responsabilidades de la

Dirección Financiera y sus unidades operativas Contabilidad, Presupuesto y Tesorería,
estas unidades cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es adecuada.

La entidad genera operaciones financieras, cuya documentación se encuentra en el

archivo de la Dirección Financiera.
El sistema contabilidad utilizada emite la siguiente información:

 Diario General Integrado

 Balance de Comprobación

 Mayor General

 Mayor Auxiliar

 Estado de Situación Financiero

 Estado de Resultados

 Estado de Flujo del Efectivo

 Estado de Ejecución Presupuestario

 Cédulas presupuestarias de ingresos y gastos

De los informes de Auditoría Interna practicadas a unidades de la entidad se desprende la

existencia de desviaciones que en resumen son:

 Poco control en el efectivo y equivalente, principalmente en caja.

 Falta de control sobre las inversiones expuestas por la empresa.

 Adquisición de propiedad, planta y equipo sin partida presupuestaria.

 Administración de bienes sin control.

 Falta de constataciones físicas de bienes.

 Registros contables desactualizados en el cobro de documentos.

 Pagos efectuados en exceso sobre cuentas por pagar.

8. Sistemas de información computarizado

 La entidad cuenta con equipos de computación cuyas características y utilización se
detalla en el siguiente cuadro:

UBICACIÓN Y
CARACTERISTICAS
UTILIZACION
Cinco equipos marca MAC, con capacidad Ubicado en el Centro de Computo
de 32GB de memoria RAM con 280 MHZ utilizado en para monitoreo de
de velocidad. torres de comunicación.
Dos equipos PENTIUM-CLON, marca Ubicados en la Dirección
Techmedia de 166 MHZ de velocidad, Financiera, utilizado para la
32 MB de memoria. elaboración de cheques y
conciliaciones bancarias.
Cuatro equipos, marca DELL, PENTIUM Utilizados en el :
II de procesador intel core, window 8 (1) Centro de Computo,
pantalla 15.6 pulgadas (1) Dirección Financiera,
(1) Presupuesto,
(1) Inventarios,
Utilizados en:
Cuatro equipos, marca ACER, con (1) Secretaría de gerencia,
capacidad de 3GB de memoria RAM con (1) Contabilidad,
Teris de 2.4 GHz (1) Recursos Humanos,
(1) Pagaduría.

9. Puntos de interés para la auditoría

Con toda la información recopilada en la etapa preliminar efectuada se ha observado los

siguientes aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:
 Control y registro de las cuentas de efectivo y equivalente por regularizar
debido a pocos mecanismos de control.
 Verificación del proceso de adquisición a la compra de activos fijos.
  Auxiliares de cuentas por cobrar con saldos contrarios a su naturaleza.
 Control de los pasivos a corto plazo y verificación de sus saldos.
 Control de las inversiones que aplica la empresa en sus diferentes puntos.

10. Transacciones importantes identificadas

En 2018, de acuerdo con las políticas de cobro de la empresa, el Director

Administrativo de Ventas y Cobranzas realiza el cobro de las cuentas pendientes a
sus clientes por un valor de $3.802.518 con respecto a los saldos iniciales del año
2018.
Según la tabla de depreciación se necesita verificar si los valores en casos de
depreciación de activos fijos (propiedad, planta y equipo) son realizados de la forma
correcta.
Para el pasivo corrientes (cuentas por pagar) se requiere verificar los saldos reales ya
que existieron pagos excesivos.

11. Estado actual de los problemas observados en auditorías anteriores.

En el informe de auditoría realizada el año 2017 por Grant Thornton de conformidad

con las Normas Internacionales de Auditoría, y con la aplicación de los juicios
profesionales quedo establecido los siguientes puntos:
 El Director Gerencial en la mayoría de casos (no en su total) aprobó el uso de
pago de algunas cuentas por pagar, es decir, en ciertos casos existieron errores
de pagos excesivos.
 El Director Financiero no aplicó los procesos establecidos para el cobro de
cuentas a clientes, arrastrando algunos valores del año 2017 y encontrando
inconsistencias en los valores presentados por la empresa.
 El Director Administrativo no verificó las partidas presupuestarias para la
adquisición de nuevos activos fijos (propiedad, planta y equipo) para el año
2016.
12. Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la
 planificación estratégica.

En la evaluación preliminar se ha determinado la necesidad de que los componentes

que se detallan a continuación sean considerados para su análisis detallado de los
cuales se efectuará el levantamiento de la información, evaluando sus controles y
determinando los riesgos combinados inherentes y de control:
 Efectivo y equivalente: Incluye las cuentas caja – bancos. El movimiento de
sus ingresos y egresos es significativo, y se mantiene saldos representativos.
 Exigible: Incluye las cuentas por cobrar – documentos por cobrar. Existen un
número significativos de auxiliares que se arrastran de años anteriores.
 Inversiones: Comprende las cuentas de acciones – títulos. El movimiento de
estos saldos son significativos.
 Propiedad, planta y equipo: Comprende las cuentas de vehículos – plantas de
comunicación – edificio. Los saldos son significativos y necesitan una
evaluación.
 Pasivo corriente: Incluye las cuentas por pagar – documentos por pagar. Los
movimientos son saldos que se arrastran de años anteriores.
13. Matriz de evaluación preliminar de riesgo de auditoría
Determinación del Riesgo Inherente.
FACTORES DE RI PARÁMERO CALIFICACION
Volumen de operaciones 20 9
Significatividad del 20 11
componente
Recomendaciones 20 10
anteriores
Experiencia del personal 20 18
relacionado
80 48
 EMPRESA SIGNAVAL CIA. LTDA.
MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA

COMPONENTE RIESGOS ENFOQUE PRELIMINAR DE LA INSTRUCCIONES PARA EL

INHERENTE/CONTROL AUDITORIA PLAN DETALLADO
P. Sustantivas P. de Cumplimiento
EFECTIVO Y Moderado
SUS Falta de seguridad con el -Confirmación de -Verificación de -Determinar políticas de
EQUIVALENTES efectivo, no hay políticas de saldos bancarios. comprobantes de ingreso del efectivo.
DE EFECTIVO manejo del efectivo ingreso.
-Arqueo de cajas. -Verificar el origen de los
-Políticas de Ingreso comprobantes de ingresos.
Verificación de los fondos
registrados.
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
INVENTARIOS
PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO.
CUENTAS Y Riesgo Inherente: Moderado -Obtener balance de -Evaluar el riesgo de
DOCUMENTOS Sistema desactualizado de los las cuentas por control en los estados
POR PAGAR proveedores sin conciliaciones. pagar a la fecha del financieros sobre las -Realizar conciliaciones entre
Baja revisión de documentos de balance general y cuentas por pagar. los balances y mayores
la empresa. conciliar con mayor -Realizar pruebas generales.
Riesgo de Control: Moderado general. adicionales a los
Estados financieros no son -Comprobar los controles de -Inspeccionar todos los
razonables en las Cuentas por saldos a proveedores documentación para documentos correspondientes
Pagar. mediante inspección que los auditores a Cuentas por pagar
Falta de Documentos por pagar de los documentos consideren
solicitados por el auditor. de soporte. información para
-Conciliar los todos los niveles
pasivos con evaluados y
extractos mensuales planificados del
de los proveedores. riesgo de control.